財務(wù)會計及財務(wù)管理知識分析規(guī)劃

1、管理會計一、知識點管理會計和財務(wù)會計的區(qū)別區(qū)別（多選）項目財務(wù)會計（反映、監(jiān)督）管理會計（計劃、評價、控制）服務(wù)對象外部利益相關(guān)者：企業(yè)外部團體，如股東、債權(quán)人、稅務(wù)部門等內(nèi)部利益相關(guān)者：企業(yè)內(nèi)部的各級管理者目標(biāo)向企業(yè)外部組織和個人報告企業(yè)過去的業(yè)績；與所有者和債權(quán)人保持聯(lián)系為員工和管理者提供制定決策的信息；反饋決策實施過程中的信息并進行控制。信息的及時性滯后的、歷史的當(dāng)前的、面向未來的成本：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種經(jīng)濟資源耗費進行對象化計算的數(shù)額。成本：可對象化，按對象歸集費用：不可對象化，按期間歸集成本習(xí)性成本性態(tài)：成本總額對業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷量）總數(shù)的依存關(guān)系。固定成本：行政管理人員工資、辦

2、公費。財產(chǎn)保險費（多選）酌量性固定成本：廣告費、職工教育培訓(xùn)費、技術(shù)開發(fā)費（單選）約束性固定成本：按直線法計提的折舊、租金、不動產(chǎn)稅、財產(chǎn)保險費、行政人員薪金（單選）變動成本：直接材料、計件工資、按工作量法計提的折舊（選擇）混合成本分類：半變動成本(機械維護費)、半固定成本/階梯狀成本(產(chǎn)品檢驗費用)、延期變動成本(加班費)混合成本分解方法：歷史資料分析法、賬戶分析法、工程分析法、合同分析法（選擇）其中：歷史資料分析法分為：高低點法、散布圖法、回歸直線法（選擇）高低點法、散布圖法及回歸直線法的優(yōu)缺點（選擇）方法高低點法散布圖法回歸直線法優(yōu)點較簡單最簡單最準(zhǔn)確缺點受異常值影響很大，不夠準(zhǔn)確主觀性

3、太強，最不準(zhǔn)確計算太復(fù)雜變動成本法：對產(chǎn)品成本和期間成本的界定產(chǎn)品成本：只包括變動成本（直接材料、直接人工、變動性費用），變動性費用包括：變動性制造費用、變動性銷售費用、變動性管理費用變動成本與變動性生產(chǎn)成本不同，變動性生產(chǎn)成本只包括：直接材料、直接人工和變動性制造費用。固定性制造費用應(yīng)作為期間成本處理。期間費用：包括固定性制造費用、固定性管理費用、固定性財務(wù)費用、固定性銷售費用）廣義營業(yè)利潤差額的變化規(guī)律（選擇）若a末（期末存貨）a初（期初存貨）p0P完p變?nèi)鬭末（期末存貨）a初（期初存貨）p0P完p變?nèi)鬭末（期末存貨）a初（期初存貨）p0P完p變有關(guān)因素變動對相關(guān)指標(biāo)的影響單價：單位貢獻毛

4、益保本點保利點安全毛益單位變動成本：單位貢獻毛益保本點保利點安全毛益固定成本：單位貢獻毛益不變保本點保利點安全毛益銷售量：單位貢獻毛益不變保本點不變保利點不變安全毛益總結(jié)：單價、銷量，利潤單位變動成本、固定成本，利潤安全邊際是衡量企業(yè)安全程度的指標(biāo)。保本作業(yè)率指標(biāo)DR越小越好，安全邊際率MSR指標(biāo)越大越好經(jīng)濟決策的類型（多選）按風(fēng)險程度分：確定性決策、風(fēng)險性決策、不確定性決策按時間長短分：短期決策（不考慮資金時間價值）、長期決策（考慮資金時間價值）短期經(jīng)營決策：除固定資產(chǎn)投資外的所有決策，包括生產(chǎn)決策、定價決策、存貨決策、不能以單位貢獻毛益作為決策的依據(jù)，必須以單位資源貢獻邊際作為決策依據(jù)。（

5、判斷）單位資源貢獻邊際單位貢獻毛益單位材料消耗為提高企業(yè)盈利能力，應(yīng)努力提高貢獻毛益率水平較高的產(chǎn)品的銷售比重。相關(guān)成本：與決策有關(guān)的成本，進行決策時必須考慮。增量成本、機會成本、重置成本、專屬成本、可避免成本、可分成本（選擇）機會性成本：選擇一個決策必須放棄另外一個決策可能獲得的收益。（會判斷）無關(guān)成本：與決策無關(guān)的成本，進行決策時不必考慮。歷史、沉沒成本（調(diào)研費用）、不可避免成本（折舊費）、共同成本、聯(lián)合成本（選擇）全面預(yù)算：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算（總預(yù)算），所有預(yù)算以銷售預(yù)算為起點（選擇）固定預(yù)算：固定、單一業(yè)務(wù)量水平（選擇）彈性預(yù)算：在一系列業(yè)務(wù)量水平上計算增量預(yù)算：與基期進

6、行比較，在基期的基礎(chǔ)上增減，受基期影響零基預(yù)算：以零為基礎(chǔ)，不考慮基期數(shù)據(jù)定期預(yù)算：期間固定，通常以1年為周期滾動預(yù)算：隨時保證12個月的預(yù)算直接材料、直接人工及變動性制造費用的價格差異由采購或人力資源部門負責(zé)，數(shù)量差異由生產(chǎn)部門負責(zé)。固定性制造費用差異兩種差異：預(yù)算差異、能量差異（選擇）1）、預(yù)算差異固定性制造費用實際數(shù)總額預(yù)算數(shù)總額2）、能量差異固定性制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率×（生產(chǎn)能量總工時實際產(chǎn)量應(yīng)耗用標(biāo)準(zhǔn)工時）三種差異：耗費差異、效率差異、閑置能量差異（選擇）1）、耗費差異實際數(shù)預(yù)算數(shù)2）、效率差異標(biāo)準(zhǔn)分配率×（實際工時實際產(chǎn)量應(yīng)耗費標(biāo)準(zhǔn)工時）3）、閑置能量差異標(biāo)準(zhǔn)分配

7、率×（生產(chǎn)量能總工時實際工時）責(zé)任中心含：成本中心、利潤中心、投資中心成本中心：最基本，只考核成本利潤中心：對收入、成本負責(zé)投資中心：權(quán)力最大，既對收入、成本、利潤負責(zé)，同時對全部投資負責(zé)。成本中心考核指標(biāo)：責(zé)任成本，是指成本中心有權(quán)支配的，受其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接影響的有關(guān)成本，即某個成本中心所有可控成本（選擇）利潤中心考核指標(biāo)：最適合的考核經(jīng)理的指標(biāo)是可控邊際貢獻，最終指標(biāo)是稅前部門利潤（選擇）投資中心考核指標(biāo)：投資報酬率指標(biāo)、剩余收益指標(biāo)（會計算）公式：貢獻毛益Tcm銷售收入變動成本pxbx（單位售價單位變動成本）×銷量（pb）×x單位貢獻毛益×銷量c

8、m×x固定成本+營業(yè)利潤P+a銷售收入×貢獻毛益率px×cmR單位貢獻毛益cm單價單位變動成本pb 貢獻毛益總額/銷售量Tcm/x 銷售單價×貢獻毛益率p/cmR貢獻毛益率cmR貢獻毛益總額/銷售收入×100%Tcm/px×100%單位貢獻毛益/單價×100%cm/p×100%1變動成本率1bR變動成本率bR變動成本/銷售收入×100%bx/px×100%單位變動成本/單價×100%b/p×100%1貢獻毛益率1cmR變動成本率bR+貢獻毛益率cmR1（選擇）保本點銷售量x0

9、固定成本/（單價變動成本）a/（p-b）固定成本/單位貢獻毛益a/ cm保本點銷售額x額保本點銷售量×單價x0×p固定成本/單位貢獻毛益×單價a/ cm×p固定成本/貢獻毛益率a/ cmR固定成本/1變動成本率a/（1bR）保本作業(yè)率DR保本點銷售量/正常（預(yù)計）銷售量x0/x安全邊際量Ms量正常（預(yù)計）銷售量保本點銷售量xx0安全邊際額Ms額安全邊際量×單價Ms量×p安全邊際率MSR安全邊際量/正常（預(yù)計）銷售量×100%Ms量/ x×100%保本作業(yè)率DR+安全毛益率MSR1DR+MSR1銷售利潤率（銷售收入變

10、動成本固定成本）/銷售收入（pxbx-a）/px安全邊際率×單位貢獻毛益率MR×cmR銷售利潤P安全邊際銷售量×單位貢獻毛益Ms量×cm成本差異總額實際成本標(biāo)準(zhǔn)成本實際價格×實際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)×標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量TVPa×QaPs×Qs（實際價格標(biāo)準(zhǔn)價格）×實際數(shù)量（實際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價格 TV(Pa-Ps)Qa(Qa-Ps) Ps價格差異數(shù)量差異PVQV價格差異PV（實際價格標(biāo)準(zhǔn)價格）×實際數(shù)量(Pa-Ps) ×Qa數(shù)量差異QV（實際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價格(Qa-Ps)

11、×Ps預(yù)算差異固定性制造費用實際數(shù)總額預(yù)算數(shù)總額能量差異固定性制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率×（生產(chǎn)能量總工時實際產(chǎn)量應(yīng)耗用標(biāo)準(zhǔn)工時）耗費差異實際數(shù)預(yù)算數(shù)效率差異標(biāo)準(zhǔn)分配率×（實際工時實際產(chǎn)量應(yīng)耗費標(biāo)準(zhǔn)工時）閑置能量差異標(biāo)準(zhǔn)分配率×（生產(chǎn)量能總工時實際工時）二、簡答題：1、完全成本和變動成本法的區(qū)別：答：(1)應(yīng)用的前提條件不同(2)產(chǎn)品成本及期間成本構(gòu)成內(nèi)容不同(3)銷貨成本及存貨水平不同(4)存貨估價及成本流程不同(5)損益確定程序不同 (6)所提供信息的用途不同2、定期預(yù)算和滾動預(yù)算的優(yōu)缺點：1）、預(yù)算通常是在計劃年度的前兩三個月進行編制，往往只能提出一個大概

12、數(shù)字。2）、預(yù)算執(zhí)行過程中，由于種種原因常常會有所變動，原來預(yù)算數(shù)不能適應(yīng)新的情況。3）、使管理人員只考慮剩下幾個月的經(jīng)濟活動，缺乏長期打算。4）、滾動預(yù)算能及時修訂，靈活性較高。5）、滾動預(yù)算使管理人員保持較長遠的眼光。三、計算：1、高低點法習(xí)題：某工廠去年712月份設(shè)備維修費如下，要求：用高低點法將混合成本設(shè)備維修費分解為變動成本和固定成本。月份7月8月9月10月11月12月業(yè)務(wù)量（千機器小時）684795維修費（元）11011585105120100解：已知：x低4，y低85；x高9，y高120y1abx1y2abx2b（y2y1）/（x2x1）（12085）/（94）7元/小時代入式子

13、，120a7×9，a1206357，則：y577x2、完全成本和變動成本法比較習(xí)題：已知：某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，98年度共生產(chǎn)10000件，銷售8000件，期初無存貨，全年共發(fā)生直接材料40000元，直接人工30000元，變動性制造費用10000元，固定性制造費用50000元，固定性銷售及管理費用20000元，br50%。求：（1）兩種成本法下產(chǎn)品單位成本；（2）P完、P變并驗證解：（1）完全成本法生產(chǎn)總成本40000+30000+10000+50000130000（元）完全成本法單位生產(chǎn)成本130000/1000013（元）（2）變動成本法生產(chǎn)總成本40000+30000+1000

14、080000（元）變動成本法單位生產(chǎn)成本80000/100008（元）（3）已知br50%，brb/p，pb/50%8/50%16P完pxbxa16×800013×8000200004000P變pxbxa16×80008×8000（50000+20000）6000驗證：PP完P(guān)變4000（6000）10000A末（100008000）×50000/1000010000，A初0，A末A初100003、成本控制差異分析習(xí)題：某工廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其單位產(chǎn)品資料如下，要求：計算12種差異成本項目標(biāo)準(zhǔn)成本實際成本直接材料10kg/件×0.15

15、元/kg11kg/件×0.16元/kg直接人工0.5小時/件×4元/小時0.45小時/件×4.2元/小時固定性制造費用總額5000元（預(yù)算數(shù)）5000元單位變動性制造費用1元/件1.2元/件產(chǎn)量預(yù)計正常生產(chǎn)能量10000件實際8000件解：直材：PV（PaPs）×Qa（0.160.15）×（8000×11）880（元）QV（QaPs）×Ps（8000×118000×100）×0.151200（元）TVPVQV88012002080（元）直人：PV（PaPs）×Qa（4.24）×

16、;（8000×0.45）720（元）QV（QaPs）×Ps（8000×0.458000×0.5）×41600（元）TVPVQV7201600880（元）變動：PV（PaPs）×Qa（1.2/0.451/0.5）×（8000×0.45）2400（元）QV（QaPs）×Ps（8000×0.458000×0.5）×1/0.5800（元）TVPVQV24008001600（元）固定：耗費差異實際數(shù)預(yù)算數(shù)500050000（元）效率差異標(biāo)準(zhǔn)分配率×(實際工時實際產(chǎn)量應(yīng)耗費標(biāo)準(zhǔn)

17、工時）（8000×0.458000×0.5）×5000/10000×0.5400（元）閑置差異標(biāo)準(zhǔn)分配率×（生產(chǎn)量能總工時實際工時）（10000×0.58000×0.45）×5000/10000×0.51400（元）總差異TV040014001000（元）計算題：B卷1、零部件自制或外購的決策已知：某企業(yè)每年需甲零件3600個，若向市場購買，每個28元，車間有剩余生產(chǎn)能力，自制成本如下：直接材料14元，直接人工6元，變動性制造費用4元，固定性制造費用6元，按以下三種情況（1）車間無其他用途；（2）若不生產(chǎn)

18、可出租，月租金1300元；（3）自制需增加固定成本14000元，分別解題。解：（1）C外3600×28100800（元）C自（1464）×360086400（元）< C外應(yīng)自制零件（2）C自（1464）×36001300×12102000（元）C外應(yīng)外購零件（3）C自（1464）×360014000100400（元）< C外應(yīng)自制零件2、綜合貢獻毛益率加權(quán)平均法習(xí)題已知：甲企業(yè)組織三種產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營，20×4年全廠預(yù)計發(fā)生固定成本300 000萬元，各種產(chǎn)品的預(yù)計銷量、單價、單位變動成本等的計劃資料如表所示，假定目標(biāo)利潤為150 000萬元。項目品種銷量單價單位變動成本銷售收入貢獻毛益貢獻毛益率××(-)/A100000108.5100000015000015%B25000201650000010000020%C10000502550000025000050%要求：（1）按加權(quán)平均法計算綜合貢獻毛益率；（2）計算綜合保本額和綜合保利額；（