稅法 李曉紅 后答案

1、第1章 課后練習(xí)題一、填空題。1強(qiáng)制性、無償性和固定性2稅收公平原則和稅收效率原則3收入分配職能、資源配置職能和反映監(jiān)督職能4直接稅和間接稅5價內(nèi)稅和價外稅二、思考探索題 1.從稅收的“三性”和稅源控制考慮。2.結(jié)合日常生活中衣食住行有關(guān)的活動，如家庭購買汽車、購置房屋等都是應(yīng)稅行為。3.稅收是我國財政收入的重要組成部分，所占比重很大約占八成左右。關(guān)于稅收和其他財政收入的區(qū)別可以重點從稅收的“三性”來分析。第2章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1主體 客體 內(nèi)容 2比例稅率 定額稅率 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率3稅收實體法 稅收程序法4單位 個人 5單一稅制 復(fù)合稅制二、選擇題。(包括單項

2、選擇和多項選擇)1C 2C 3ACD 4D 5.B 6.D三、判斷題。1× 2 3× 4× 5×四、思考探索題。1 起征點是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的起點。免征額是征稅對象全部數(shù)額中規(guī)定免予征稅的數(shù)額。工資薪金所得中的3500元是免征額。2.提示：稅制結(jié)構(gòu)受經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、管理因素等的制約。發(fā)達(dá)國家大多實行以個人所得稅（含社會保險稅）為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)。發(fā)達(dá)國家較高的人均收入水平為普遍課征個人所得稅提供了基本條件；發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)的高度貨幣化及市場化程度為個人所得稅的課征提供了良好的外部社會條件；發(fā)達(dá)國家較為健全的司法體制以及先進(jìn)的稅收征管系統(tǒng)為個

3、人所得稅的課征提供了現(xiàn)實條件。發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)則實行以商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。這種稅制結(jié)構(gòu)的形成是與發(fā)展中國家的社會經(jīng)濟(jì)狀況緊密相聯(lián)的，尤其受到發(fā)展中國家較低的人均收入和落后的稅收征管水平等因素的制約。這與發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平緊密相連。發(fā)展中國家人均收入水平較低，課稅基礎(chǔ)相對狹窄；發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)的市場化、商品化、貨幣化程度低，給所得課稅的征管帶來了極大的困難，使得發(fā)展中國家對于商品勞務(wù)稅具有較大的依賴性。3提示：我國稅制結(jié)構(gòu)是流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的稅制體系。目前，我們稅制結(jié)構(gòu)在在的問題是間接稅比重偏高，而直接稅比重偏低。兩者間配置極不均衡。稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向：一是降低間接稅；二是提

4、升以個人所得稅和財產(chǎn)稅等為主體的直接稅。4提示：結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)別于全面的，大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平。結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)貼近現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)的步伐，相對更為科學(xué)。結(jié)構(gòu)性減稅著眼于減稅，稅負(fù)總體水平是減少的。結(jié)構(gòu)性減稅政策的具體應(yīng)用：增值稅轉(zhuǎn)型改革和營業(yè)稅改增值稅；個人所得稅免征額的調(diào)整；促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅制調(diào)整等等。【競技場】一、單選題。1D 2B 3C 4C 5B 6C 7B 8D 9B 10B二、多選題。1DE 2 BCD 3 AD 4 CD 5ABC 6ABCD 7A

5、BCD 8ABC 9ABD 10AC 第3章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。116%2一般納稅人 小規(guī)模納稅人3生產(chǎn)型 收入型 消費型 消費型 4增值額5報關(guān)地二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1BD 2B 3C 4. AC 5A 6ABCD 7B 8.AB 9A 10D三、判斷題。1× 2× 3 4. × 5.×四、思考探索題。1.提示：第一，增值稅本身具有缺陷，現(xiàn)實中的增值稅不等于理想的增值稅；第二，所得稅是美國的主體稅種，增值稅的稅收收入相對不會很大；第三，現(xiàn)行的零售銷售稅，不利于增值稅的開征；第四，政治原因：聯(lián)邦稅制體系。2.約

6、占三成左右。第一，實行價外計稅；第二，統(tǒng)一實行規(guī)范化的購進(jìn)扣除法；第三，規(guī)定兩類不同納稅人即一般納稅人和小規(guī)模納稅人，實行不同的計稅方法；第四，設(shè)置兩檔稅率，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率。3.生產(chǎn)型增值稅會導(dǎo)致重復(fù)征稅，從而加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于我國產(chǎn)品與外國產(chǎn)品競爭；不利于高新技術(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)以及其他高投資企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型改革原因是由于生產(chǎn)型增值稅不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，存在重復(fù)征稅、抑制投資阻礙技術(shù)創(chuàng)新等問題。我國增值稅規(guī)定了兩類不同的納稅人其計稅方法也有不同，設(shè)置了兩檔不同的稅率。4.聯(lián)系：經(jīng)營范圍都包括銷售貨物和提供非增值稅(營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù))這兩類業(yè)務(wù)。區(qū)別：性質(zhì)不同；稅務(wù)

7、處理不同。例如：商場銷售空調(diào)并提供安裝勞務(wù)，商場發(fā)生了混合銷售行為，向客戶收取的空調(diào)銷售價款和安裝費應(yīng)一并繳納增值稅。5.例如，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【競技場】一、單選題。1. D 2B 3B 4A 5C 6B 7A 8.D 9. D 10A 11D 12A 13B 14B 15A 16B 17D 18A 19A 20B二、多選題。1ABC 2.ACD 3.ABC 4.AB 5CD 6BCD 7ABD 8BD 9CD 10CD 三、案例分析題。1(1)當(dāng)期的銷項稅額=100*1

8、6%+5/(1+16%)*16%+13.92/(1+16%)*16%+10*(1+10%)*16%=20.37 (萬元)(2)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額=9.6+2.88+5.28=17.76 (萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=20.37-17.76+1/（1+5%）*5%=2.66(萬元)(4)屬于兼營行為，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。2當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=88-69.5=18.5（元）當(dāng)期進(jìn)項稅額=6.4+0.1+3+100×60%=69.5（元）當(dāng)期銷項稅額=400×16%+116÷(1+16%)×16%+8=88

9、（元）3.（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額500×（16%-13%）15（萬元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額100×16%-（64-15）-516-49-5-38（萬元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額500×13%65（萬元）（4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則:當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額38（萬元）（5）當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額，即當(dāng)期免抵稅額65-3827（萬元）4.（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的合計數(shù)=20000×（1+7%）×16%+80000×（1+20%）÷（1-5%

10、）×16%=19592.42（元）（2）當(dāng)期可抵扣的增值稅的進(jìn)項稅額=19592.42+150000×16%=43592.42（元）（3）捐贈卡車和轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納增值稅合計數(shù)=70000×16%+13200÷（1+16%）×16%=13020.69（元）（ 視同銷售捐贈的設(shè)備沒有轉(zhuǎn)讓價格的，以固定資產(chǎn)的凈值為不含稅銷售額。）（4）當(dāng)期銷項稅額=10000×16%+100000×10%+（200000+26000）÷（1+10%）×10%+2000×16%+70000 ×16%+1320

11、0÷（1+16%）×16%=45486.14（元） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=45486.14-43592.42+80000÷（1+5%）×5%=5703.24（元）5. 當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=18+12/(1+3%)*2%-6.4=11.83(萬元)第4章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1委托加工 應(yīng)稅消費品2從價計稅 從量計稅 復(fù)合計稅3154委托方 受托方5零售二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1AC 2C 3BD 4C 5ACD 6ABC 7D 8BCD 9B 10ABCD三、判斷題。1× 2× 3.× 4.×

12、5. × 四、思考探索題1.增值稅和消費稅的區(qū)別：征收環(huán)節(jié)不一樣；增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅；計稅方法不一樣。增值稅和消費稅的聯(lián)系：二者都屬于流轉(zhuǎn)稅；二者都具有轉(zhuǎn)嫁性；消費稅納稅人同時是增值稅納稅人。2.(1)委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，待生產(chǎn)新的應(yīng)稅消費品時再納稅，對于委托方支付的消費稅可以抵扣。發(fā)出材料：借：委托加工物資貸：原材料應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款委托加工材料收回入庫時：借：原材料貸：委托加工物資(2)委托加工物資收回后，直接對外銷售，不需再次繳納消費稅（對外銷售的計稅價格不

13、超過委托加工收回時由受托方的計稅價格，否則將重新繳納消費稅，但是對于之前由受托方代收代繳的消費稅可以扣除）發(fā)出材料：借：委托加工物資貸：原材料支付加工費：借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款(銀行存款)委托加工物資收回入庫待銷售時：借：庫存商品貸：委托加工物資3除酒類、小汽車、游艇、高檔手表這四類應(yīng)稅消費其他類別可以抵扣。注：在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。允許抵扣的項目按照生產(chǎn)領(lǐng)用量對于只涉及同一大稅目中的應(yīng)稅消費品的加工，不能跨稅目抵扣。4提示：可以從征稅范圍，消費稅的稅率、征稅環(huán)節(jié)等方面進(jìn)行分析。消費稅的改革，將從調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率入手，進(jìn)一步發(fā)揮消費稅

14、對高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品的調(diào)節(jié)力度?！靖偧紙觥恳?、單選題。1C 2.D 3.D 4. D 5. C 6A 7C 8.C 9.B 10.B 11B 12D 13. C 14.D 15. C 16B 17C 18. A 19.B 20.A 二、多選題。1. ACD 2.ABD 3.AD 4.BC 5.ABC 6ABCD 7ABCD 8. CE 9. BC 10. AB 三、案例分析題。1（1）銷售甲類卷煙應(yīng)納消費稅500×0.015900×56%511.5（萬元）（2）銷售乙類卷煙應(yīng)納消費稅60×0.01590×36%/（1+16%）28.83（

15、萬元）（3）視同銷售，應(yīng)納消費稅10×0.015900×10/500×56%10.23（萬元）（4）應(yīng)納消費稅5×0.0151.8×5×56%5.115（萬元）（5）生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲部分所負(fù)擔(dān)的消費稅允許在當(dāng)期應(yīng)納的消費稅中扣除當(dāng)期允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納消費稅數(shù)額（406035）×30%19.5（萬元）（6） 當(dāng)期實繳消費稅511.5+28.8310.235.11519.5536.18（萬元）2(1) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額101.3829.281062.1（萬元） (2) 當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅額76.03（萬元）3 (1)組成計稅價

16、格=150000×(1-10%)+(80000+19600)÷(1-5%)=246947.37(元)乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅=246947.37×5%=12347.37(元)(2)自產(chǎn)新型實木地板用于贈送關(guān)系客戶，要視同銷售征收消費稅。贈送實木地板應(yīng)納消費稅=16000×(1+5%)÷(1-5%)×5%=884.21(元) (3)銷售木制一次性筷子應(yīng)納的消費稅=5000×10×5%=2500(元) (4)委托加工的實木地板收回后以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代

17、繳的消費稅，所以，應(yīng)繳納消費稅:400000×5-12347.377,652.63（元）外購未經(jīng)涂飾的素板加工漆飾地板銷售，外購未經(jīng)涂飾的素板已納消費稅可以扣除?？梢缘挚鄣南M稅=500000×5%=25000(元)甲木制品廠8月應(yīng)納消費稅=884.21+7,652.63+2500+900000×5%-25000=31,036.84(元)4（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×16%=1.75（萬元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（萬元）甲地

18、板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.75+0.55=2.3（萬元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實木地板已納消費稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（萬元）采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實木地板B的消費稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82（萬元） 業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外投資的，按照最高銷售價格計征消費稅，應(yīng)繳納實木地板C的消費稅=200×5%=10（萬元）業(yè)務(wù)（5）：

19、應(yīng)繳納消費稅=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬元）甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅=8.82+10+4.97=23.79（萬元）。5（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=450×20×10%=900（元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費稅=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅=10000÷2×（2+5）×10%+22736÷（1+16%）×10%-3765.6=169

20、4.4（元）。第5章 關(guān)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1貨物 物品2收貨人 發(fā)貨人 所有人315 41年 5法定減免 特定減免 臨時減免二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1C 2A 3D 4B 5B6D 7B 8D 9D 10CC三、判斷題。1 2× 3 4 5.× 四、思考探索題1.提示：主動性反傾銷反補(bǔ)貼壁壘；隱性綠色壁壘等等。2.進(jìn)口貨物的完稅價格是以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定。進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。3.差價關(guān)稅簡稱

21、差價稅又稱差額稅，是指當(dāng)外國進(jìn)口商品的價格低于國內(nèi)生產(chǎn)的同種（或類）產(chǎn)品的國內(nèi)價格時，海關(guān)按兩者之間的價格差額對進(jìn)口商品所征收的一種關(guān)稅。例如，歐洲共同體為推行農(nóng)業(yè)保護(hù)政策，一直對非成員國谷物進(jìn)口征收差價關(guān)稅。4.補(bǔ)征和追征是海關(guān)在關(guān)稅納稅義務(wù)人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實際征收稅額少于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（稱為短征關(guān)稅）時，責(zé)令納稅義務(wù)人補(bǔ)繳所差稅款的一種行政行為。由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補(bǔ)征。根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；因納

22、稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在3年以內(nèi)可以追征?！靖偧紙觥恳?、單選題。1.C 2A 3B 4.B 5.D6D 7C 8B 9D 10C 二、多選題。1ACD 2.AC 3. AD 4. CD 5. ABD6ABC 7 ABDE 8ABC 9AB 10ABC三、案例分析1.(1)關(guān)稅完稅價格=1500（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=300（萬元）進(jìn)口消費稅組成計稅價格=2000（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅=200（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=320（萬元）(2) 300×4天×0.5=0.6(萬元)2. （1）轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅： 確

23、定關(guān)稅的完稅價格460.38（萬元） 確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額230.19（萬元） 組成計稅價格750.62（萬元） 確定消費稅稅額60.05（萬元） 確定增值稅稅額120.1（萬元）（2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：應(yīng)納關(guān)稅稅額23×204.6（萬元）應(yīng)納增值稅稅額27.6×164.42（萬元）（3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)6月份應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納增值稅稅額24*40.6/(1+16%)*16%-120.1-4.42=9.88(萬元)3.（1）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費，不得計入關(guān)稅完稅價格；保險費按“貨價加運費”兩者總額的3計算。進(jìn)口關(guān)稅完稅價格

24、=（100+5）×（1+3）=105.32（萬元）。（2）進(jìn)口關(guān)稅=105.32×15%=15.80（萬元）。（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（105.32+15.80）÷（1-15%）×16%=22.80（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=（105.32+15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=15.80+22.80+21.37=59.97（萬元）。（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=232÷（1+16%）×16%-22.80-1×10%=9.1（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過消費稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消

25、費稅。內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費附加及地方教育附加=9.1×（7%+3%+2%）=1.09（萬元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計=9.1+1.09=10.19（萬元）。第6章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。125%25年3利潤 12%4收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 以前年度虧損55個月 二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1A 2A 3.ABC  4ABD 5.B 6D 7B 8.D  9AD 10.AD 三、判斷題。1× 2× 3× 4× 5 四、思考探索題1.所得稅的特點:所得稅與宏觀經(jīng)濟(jì)波動聯(lián)系最緊

26、密；征稅對象是所得，計稅依據(jù)是純所得額；所得稅是直接稅；征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；比例稅率與累進(jìn)稅率并用；計稅較為復(fù)雜；在稅款繳納上實行總分結(jié)合。流轉(zhuǎn)稅與所得稅的不同，提示：計稅依據(jù)，對成本的影響，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，計稅方法等方面考慮。2.我國不征稅收入主要目的是對部分非經(jīng)營活動或非營利活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入從應(yīng)稅總收入中排除，主要包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但稅法規(guī)定的免予征收企業(yè)所得稅的收入。包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取

27、得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及其他符合條件的非營利組織的收入。3.職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈、手續(xù)費及傭金、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等均采用限額扣除。為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)盡量避免限額扣除的項目超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，使限額扣除項目盡可能不被納稅調(diào)增。4.會計利潤的確定依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，應(yīng)納稅所得額的確定則依據(jù)企業(yè)所得稅法；納稅調(diào)整是因為會計法規(guī)和稅收法規(guī)的差異形成的。納稅調(diào)整項目主要包括：收入確認(rèn)調(diào)整、成本費用稅金扣除調(diào)整、資產(chǎn)損失扣除調(diào)整、營業(yè)外支出調(diào)整、各項準(zhǔn)備金調(diào)整、資產(chǎn)調(diào)整、境外所得稅收抵免調(diào)整、企業(yè)重組調(diào)整等。應(yīng)納稅所得額=會計

28、利潤±納稅調(diào)整項目。 如各項準(zhǔn)備金的調(diào)整原因：企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定，各項準(zhǔn)備金應(yīng)列作資產(chǎn)減值損失，允許在計算利潤時扣除。但現(xiàn)行稅法只對金融業(yè)、保險業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔(dān)保構(gòu)等按稅法規(guī)定計提的準(zhǔn)備金允許扣除，其他企業(yè)計提的各項準(zhǔn)備金，均不得在計提時稅前扣除，要進(jìn)行調(diào)整?！靖偧紙觥恳弧芜x題。1D 2C 3B 4C 5D 6D 7. B 8D 9B 10. D11C 12.B 13B 14C 15. C 16B 17. D 18A 19B 20. D 二、多項選擇題。1AC 2CD 3ACD 4AC 5BCD 6ABD 7. BCD 8BCD 9BCD 10. ACD三、案例分析

29、題。(答案中的金額單位用萬元表示)1(1) A國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=100(萬元)A國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=136(萬元)(2) B國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=50(萬元)B國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=37.5(萬元)(3) 境內(nèi)境外所得全年應(yīng)納所得稅總額=400(萬元) 該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅稅額=262.5(萬元)2.會計利潤=404(萬元)應(yīng)納稅所得額=404+38-104=338(萬元)應(yīng)納稅額=338×25%=84.5(萬元)3. （1）企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)

30、納稅所得額時扣除；納稅調(diào)整減少的金額為80-4=76(萬元)；(2)直接向小學(xué)的捐款80萬元，不屬于公益性捐贈，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增80萬元；(3)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因為稅法規(guī)定企業(yè)之間支付的管理費，不得在稅前扣除。應(yīng)納稅調(diào)增的金額為10萬元；(4)該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=650-76+80+10=664(萬元)(5)該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額=664×25%-200×10%=146(萬元)4.（1）業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=5500×5=27.5（萬元），實際發(fā)生額的60%=80×60%=

31、48（萬元）27.5萬元，所以準(zhǔn)予在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費27.5萬元。 （2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=5500×15%=825（萬元），實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=800+300=1100（萬元）825萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為825萬元。 （3）支付給銀行的60萬元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60÷1000×100%=6%。 支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出：1000÷400=2.52，可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=400×2×6%=48（萬元）。 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用=60+

32、48=108（萬元）。（4） 企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，所以購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的支出可以一次性在成本中列支；公益性捐贈支出稅前扣除限額=170×12%=20.4（萬元），實際發(fā)生公益性捐贈支出65萬元20.4萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的公益性捐贈支出為20.4萬元。 因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金，可以在稅前扣除。 違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除。 所以準(zhǔn)予在稅前扣除的營業(yè)外支出金額=100-65+

33、20.4-5=50.4（萬元）。 （5）企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資允許在稅前據(jù)實扣除。工會經(jīng)費稅前扣除限額=400×2%=8（萬元），實際撥繳的6萬元沒有超過限額，可以在稅前據(jù)實扣除。職工福利費稅前扣除限額=400×14%=56（萬元）實際發(fā)生的60萬元，只能在稅前扣除56萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬元）。職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=400×8%=32（萬元）<實際發(fā)生的37萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額-37-32=5萬元。工資總額、工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元。 （6）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10

34、萬元。該居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=170+（80-27.5）+（1100-825）+（60-48）+（100-50.4）+9-10-45-25=488.1（萬元）。 （7）境外A國所得的抵免限額=45÷（1-20%）×15%=8.44（萬元），實際在A國繳納的稅額=45÷（1-20%）×20%=11.25（萬元），由于在境外A國實際繳納的稅額超過了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國補(bǔ)稅；境外B國所得的抵免限額=25÷（1-10%）×15%=4.17（萬元），實際在B國繳納的稅額=25÷（1-10%）

35、5;10%=2.78（萬元），需要在我國補(bǔ)稅=4.17-2.78=1.39（萬元）。 該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為1.39萬元。 （8）企業(yè)購置并實際使用符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額=30×10%=3（萬元） 該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=488.1×15%+1.39-3-25.5=46.11（萬元）。第7章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1分類所得2居民納稅人 非居民納稅人3114累進(jìn)稅率 比例稅

36、率520% 30% 二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1AB 2BD 3AD 4C 5ABCD6BC 7C 8A 9B 10D三、判斷題。1× 2× 3× 4× 5 ×四、思考探索題1我國目前的個稅應(yīng)該由分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制，在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負(fù)擔(dān),如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。建議：第一，改革分類稅制；第二，擴(kuò)大稅基，降低稅率；第三，規(guī)范稅前費用扣除項目；第四，改以源泉扣除為主的納稅制度為以自行申報納稅為主或完全自行申報的納稅制度。2提示：按照住所和時間兩個標(biāo)準(zhǔn)劃分為

37、居民和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，加強(qiáng)稅源控制。3.世界各國實行的個人所得稅制一般包括三種形式：分類所得稅制，綜合所得稅制、混合所得稅制。分類所得稅制，優(yōu)點：對納稅人全部所得區(qū)分性質(zhì)進(jìn)行區(qū)別征稅，能夠體現(xiàn)國家政治、經(jīng)濟(jì)社會政策；稅收征管成本較低。缺點：對納稅人整體所得把握不一定全面，容易導(dǎo)致稅收橫向和縱向的不公。綜合所得稅制，優(yōu)點：稅基較寬，能夠反映納稅人的綜合負(fù)擔(dān)能力；考慮到個人經(jīng)濟(jì)情況和家庭負(fù)擔(dān)等，給予納稅人一定的減免照顧。缺點：這種稅制的課征手續(xù)較繁，征收成本高，且容易出現(xiàn)偷漏稅，對納稅人的納稅意識和征稅機(jī)關(guān)的征管提出了較高的要求?；旌纤枚愔?/p>

38、最能體現(xiàn)稅收的公平原則，因為它既按納稅人的各項所得實行分類課征、從源泉扣繳，然后又綜合納稅人的全年各項所得，采用累進(jìn)稅率全面課征。因此混合所得稅制綜合了前兩種稅制的優(yōu)點，得以實行從源泉扣繳、防止漏稅，全部所得又要合并申報，符合量能負(fù)擔(dān)的要求。 “十二五規(guī)劃”和黨的“十八屆三中全會”提出我國個人所得稅改革的目標(biāo)是建立分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度。4.發(fā)給員工的月餅屬于與任職或受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得征稅”。5.提示：從加強(qiáng)稅源控制方面考慮。6.提示：個人所得稅境外稅款扣除限額的計算采用分國又分項的方式；而企業(yè)所得稅采用分國不分項的方式?！靖偧紙觥恳?、單選題。1A 2.C 3B

39、4C 5D 6D 7B 8A 9D 10.D11C 12B 13B 14A 15. C 16B 17D 18D 19D 20.C 二、多選題。1ABCD 2ABC 3ABD 4ABD 5BCD6AB 7AD 8ABCD 9ACD 10.BD三、案例分析題。 1(1)工資、薪金、全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=(4 800-3500)×3%=39(元)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額100 000÷128333.33（元）根據(jù)工資、薪金七級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555該筆獎金應(yīng)繳

40、納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額100 000×20%-55519 445（元）為某公司設(shè)計內(nèi)控方案取得的設(shè)計收入，屬于勞務(wù)報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額50 000×（1-20%）×30%-2 00010 000（元）為高級經(jīng)理進(jìn)行講座取得的收入，屬于勞務(wù)報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=5000×3×(1-20%)×20%=2400(元) 目前，我國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。 對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年

41、以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時間已經(jīng)為6年零6個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。 稿酬所得屬于個人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=(1500-800)×20%×(1-30%)=98(元) 取得上市公司股息紅利所得屬于個人所得稅的征稅范圍。應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=5000×20%×50%=500(元)國債利息收入免征個人所得稅 (2) 張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額39+19445+10000+2400+98+50032482(元)。2應(yīng)納的個人所得稅=1920+80

42、0+100+7000+1300+9600+4000+600=25320(元)。3（1）應(yīng)代扣代繳張先生的個人所得稅=（3000-800）×20%×12=5280（元）（2）如果B公司未履行代和代繳個人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由張先生繳納，B公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍以下罰款。（3）應(yīng)選擇乙方案。甲方案應(yīng)繳納個人所得稅=18500×10%-105=1745（元）乙方案應(yīng)繳納個人所得稅=17500×3%=525（元）甲方案比乙方案多交稅1745-525=1220（元）（18500-1745）-（17500-525）=-220（元） 甲方案稅后可支配

43、收入比乙方案少220元。（4）工資薪金所得應(yīng)計入（6000-960）×12 +17500 =60480 + 17500 =77980（元）兼職所得應(yīng)計入3000×12 =36000（元）財產(chǎn)租賃所得應(yīng)計入24000（元）張先生年所得合計137980元超過12萬元，符合自行申報納稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行自行申報。（5）張先生自行申報2014年個人所得稅的申報期限為2014年年度終了后3個月內(nèi)， 即在2015年3月31日前申報。第8章 資源類稅法課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1礦產(chǎn)品 鹽2實際占用的土地面積3地區(qū)差別定額 4增值額5四級超率累進(jìn)二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1

44、BCD 2C 3C 4ACD 5AC 6AC 7B 8BC 9CD 10ABC 三、判斷題。1 2 3× 4× 5× 四、思考探索題。1提示：可以從征稅范圍、計征方式、稅率設(shè)計等幾方面展開思考。2.涉及的主要稅費：(1)增值稅：個人出售其購買的住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個

45、人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。個人出售其購買的除住房以外的房屋：按照其轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除房屋購置原價后按照5%的征收率全額繳納增值稅。(2)附加稅費：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加隨同營業(yè)稅一并征免。城市維護(hù)建設(shè)稅按市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%計征；教育費附加按3%的征收率計征；地方教育附加按2%的征收率計征。 (3)土地增值稅：自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。(4)印花稅: 自2008年11月1日起，對個人銷售或購

46、買住房暫免征收印花稅，(5)個人所得稅:個人出售房產(chǎn)，有增值但不符合免稅條件的，區(qū)分以下兩種情況征收：通過稅收征管房屋、登記等歷史信息能核實房屋原值的，依法嚴(yán)格按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額的的20計征；不能核實原值的，按收入全額（不含增值稅）的1.5計征；個人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是唯一的家庭生活用房，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，其所得暫免征收個人所得稅。3.轉(zhuǎn)讓新房、存量房等可扣除的項目不盡相同。(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房可扣除的項目：取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費用（分兩種情況）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建及教育費附加）加計扣除項目(2)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建住房可扣除的項目

47、：取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費用（分兩種情況）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建及教育費附加、印花稅）(3)各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房可扣除的項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額房屋及建筑物的評估價格轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（城建及教育費附加、印花稅、購房時繳納的契稅）(4)各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)取得土地使用權(quán)所支付的金額轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金【競技場】一、單選題。1. C 2C 3.A 4C 5A 6D 7.D 8D 9A 10C二、多選題。1BCD 2ABC 3AC 4ACD 5. BD 6CD 7.ABCD 8BCD 9AD 10ABD三、案例分析題。1當(dāng)月應(yīng)納資源稅=36×

48、;5%+7.6÷（1+16%）×92%×5%=2.10（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=36×16%+2×10%+7.6÷（1+16%）×16%=7.01（萬元）2銷售房屋時：應(yīng)納增值稅=（1500-1000）/（1+5%）×5%=23.81(萬元)。城市維護(hù)建設(shè)稅=23.81×7%=1.67(萬元)；教育費附加=23.81×3%=0.71(萬元)；印花稅=1500×0.0005=0.75(萬元)；土增稅處理：收入新規(guī)定：財政部國家稅務(wù)總局稅201643號關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個

49、人所得稅計稅依據(jù)問題的通知第三條、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。財稅【2016】36號附件1“營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法”第三十五條、簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。因此，在上述計算中，A公司按簡易征收計算的增值稅是A公司的應(yīng)納增值稅稅額，應(yīng)將其從收入中減除后作為土增收入額。實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加作為扣除額，并入到土增稅扣除項目中。收入額=1500-23.81=1476.19(萬元)；扣除額=1000×（1+3×5%）+30+1.67+0.71+0.75=1183.13(萬元)；增值率=（1476.19-1183.13）/118

50、3.13=24.77%；應(yīng)納土增稅=293.06×30%-1183.13×0=87.92(萬元)3. (1) 企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額(30 0001 000500500)×122 000×2÷5×12336 000+9 600345 600(元)(2) 企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅21 000×20=420 000(元)第9章 財產(chǎn)稅法【牛刀小試】一、填空題。1房產(chǎn)2房產(chǎn)余值 1.2% 房產(chǎn)租金收入 12%3產(chǎn)權(quán)的承受人4不動產(chǎn)的價格5輛 整備質(zhì)量每噸 凈噸位 長度二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1D 2B 3BD

51、4D 5A6B 7ABC 8ABC 9BCD 10ABD三、判斷題。1× 2× 3. 4× 5× 四、思考探索題。1. 參考答案簡要：目前世界上的遺產(chǎn)稅制度可以分為總遺產(chǎn)稅制（對遺產(chǎn)總數(shù)征稅）、分遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割按繼承人繼承財產(chǎn)分別征稅）和總分遺產(chǎn)稅（在遺產(chǎn)分割前征稅并對分割后繼承財產(chǎn)征收繼承稅），以前兩者居多。美國遺產(chǎn)稅制屬于總遺產(chǎn)稅制。日本對遺產(chǎn)的課稅，采取繼承稅制，即根據(jù)各個遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對居民而言，不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對其遺產(chǎn)征稅。意大利是實行混合遺產(chǎn)稅制的國家，其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅

52、，然后再按不同親屬關(guān)系征收比例不一的繼承稅。提示：我國開征遺產(chǎn)稅的探討可從遺產(chǎn)稅具備的必備條件來討論。2.上海房產(chǎn)稅改革：上海市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購的二手存量住房和新建商品住房）和非本市居民家庭在本市新購的住房適用稅率暫定為0.6%。應(yīng)稅住房每平方米市場交易價格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍（含2倍）的，稅率暫減為0.4%。重慶房產(chǎn)稅改革：重慶房產(chǎn)稅的征稅對象包括：對于獨棟別墅，不管存量房還是增量房，均要征稅；對于房價達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r兩倍以上的高檔公寓也將征稅；此外，對于在重慶無戶口、無工作、無投資的三無人員在重慶所購房產(chǎn)，購買兩套以上住房的從

53、第二套開始要征收房產(chǎn)稅。對于房價達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r2倍至3倍的房產(chǎn)，將按房產(chǎn)價值的0.5%征稅；對于房價達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r3倍至4倍的房產(chǎn)，將按房產(chǎn)價值的1%征稅；4倍以上，按1.2%的稅率征稅。世界上大多數(shù)成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家都對房地產(chǎn)征收物業(yè)稅，并以財產(chǎn)的持有作為課稅前提、以財產(chǎn)的價值為計稅依據(jù)。依據(jù)國際慣例，物業(yè)稅多屬于地方稅，是國家財政穩(wěn)定而重要的來源。各國房地產(chǎn)保有稅的名稱不盡相同，有的稱“不動產(chǎn)稅”，如奧地利、波蘭、荷屬安的列斯；有的稱“財產(chǎn)稅”，如德國、美國、智利等；有的稱“地方稅”或“差餉”，如新西蘭、英國、馬來西亞等；中國香港則直接稱“物業(yè)稅”。物業(yè)稅改革的基本框架是，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市

54、房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地出讓金等稅費合并，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅，并使物業(yè)稅的總體規(guī)模與之保持基本相當(dāng)。提示：結(jié)合國外開征的物業(yè)稅對我國目前房產(chǎn)稅的開征提供借鑒經(jīng)驗。3.車船稅是指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。意義：為地方政府籌集財政資金；有利于車船管理與合理配置；有利于調(diào)節(jié)財富差異。【競技場】一、單選題。1C 2C 3.B 4.A 5B 6B 7. C 8. A 9D 10C 二、多選題。1ABC 2ABD 3CD 4AC 5BD6ABC 7.ABD 8. CD

55、9 BD 10ABC 三、案例分析題。1 該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1200×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×6/12+60×12%+500×(1-30%)×1.2%×4/1210.08+1.26+7.2+1.4=19.94（萬元）2應(yīng)納的車船稅=5×20×40+4×10×40×50%+3×6×40+500×2×4+10.3×10×3 ×50% =9674.5(元)(提示：車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單