第01章審計(jì)概述

1、整理ppt1第一章第一章 審計(jì)概述審計(jì)概述第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的概念與保證程度審計(jì)的概念與保證程度一、審計(jì)定義及其理解一、審計(jì)定義及其理解 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。1整理ppt2對(duì)審計(jì)定義的理解：對(duì)審計(jì)定義的理解：1.審計(jì)的用戶審計(jì)的用戶2.審計(jì)的目的審計(jì)的目的3.審計(jì)的保證程度審計(jì)的保證程度4.審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性5.審計(jì)的最

2、終產(chǎn)品審計(jì)的最終產(chǎn)品2整理ppt3 對(duì)審計(jì)定義的理解：對(duì)審計(jì)定義的理解： 1.審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。 2.審計(jì)的目的是增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期審計(jì)的目的是增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。 3.審計(jì)的保證程度是合理保證。審計(jì)的保證程度是合理保證。 4.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性。 5.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告(審計(jì)意見(jiàn)載審計(jì)意見(jiàn)載體）。體）。3整理ppt4二二 、合理保證與有限保證、合理保證與有限保證 鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。鑒證業(yè)務(wù)的保

3、證程度分為合理保證和有限保證。 審計(jì)屬于合理保證程度的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有審計(jì)屬于合理保證程度的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證程度的鑒證業(yè)務(wù)。限保證程度的鑒證業(yè)務(wù)。表表1-1：合理保證與有限保證的區(qū)別：合理保證與有限保證的區(qū)別（1）目標(biāo)不同）目標(biāo)不同（2）審計(jì)程序不同）審計(jì)程序不同（3）需要的審計(jì)證據(jù)不同）需要的審計(jì)證據(jù)不同（4）可容忍的檢查風(fēng)險(xiǎn)不同）可容忍的檢查風(fēng)險(xiǎn)不同（5）經(jīng)審計(jì)報(bào)表的可信程度不同）經(jīng)審計(jì)報(bào)表的可信程度不同（6）提出審計(jì)結(jié)論的方式不同）提出審計(jì)結(jié)論的方式不同4整理ppt5課堂練習(xí) 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者 B.財(cái)

4、務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是增強(qiáng)除管理層以外財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度 C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)賴以生存的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性整理ppt6課堂練習(xí)整理ppt7第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)要素審計(jì)要素審計(jì)五要素：審計(jì)五要素：三方關(guān)系、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審三方關(guān)系、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告。計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告。一一 、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 1、 審計(jì)關(guān)系人審計(jì)關(guān)系人注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師被審計(jì)單位的管理層（責(zé)任方）被審計(jì)單位的管理層（責(zé)任方）財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者2、 三方關(guān)系三方關(guān)系 注冊(cè)會(huì)

5、計(jì)師和被審計(jì)單位的管理層共同對(duì)財(cái)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位的管理層共同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者負(fù)責(zé)。具體而言：報(bào)表的預(yù)期使用者負(fù)責(zé)。具體而言： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。（2）管理層承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任）管理層承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。（3）審計(jì)責(zé)任不能替代或減輕會(huì)計(jì)責(zé)任。）審計(jì)責(zé)任不能替代或減輕會(huì)計(jì)責(zé)任。 7整理ppt8二、鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息二、鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息 財(cái)務(wù)報(bào)表是鑒證對(duì)象信息；財(cái)務(wù)報(bào)表所反映財(cái)務(wù)報(bào)表是鑒證對(duì)象信息；財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的內(nèi)容是鑒證對(duì)象。的內(nèi)容是鑒證對(duì)象。8整理ppt9三、鑒證標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)）三、鑒證標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)） 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)指

6、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵守的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)指編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵守的準(zhǔn)則、制度等。準(zhǔn)則、制度等。 鑒證標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的條件：鑒證標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的條件：（1）相關(guān)性）相關(guān)性（2）完整性）完整性（3）可靠性）可靠性（4）中立性）中立性（5）可理解性）可理解性 9整理ppt10雙雙四、審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)是指為形成審計(jì)結(jié)論或發(fā)表審計(jì)審計(jì)證據(jù)是指為形成審計(jì)結(jié)論或發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所獲取的必要信息。意見(jiàn)所獲取的必要信息。 審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上要充分；在質(zhì)量上要適審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上要充分；在質(zhì)量上要適當(dāng)（相關(guān)和可靠）當(dāng)（相關(guān)和可靠）10整理ppt11五、審計(jì)報(bào)告五、審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有審計(jì)報(bào)告是注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否符合財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)發(fā)重大方面是否符合財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)發(fā)表的能夠提供合理保證程度的意見(jiàn)的書面表的能夠提供合理保證程度的意見(jiàn)的書面文件。文件。11整理ppt12課堂練習(xí)整理ppt13【單選題】 在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要區(qū)分被審計(jì)單位管理層職責(zé)、治理層職責(zé)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的表述中，不正確的是（）。 A、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任 B、管理層對(duì)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任 C、經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，管理層可以相應(yīng)減輕責(zé)任 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) 整理ppt14【正確答案】C 【

8、答案解析】本題考查的是會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。 整理ppt15第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)有兩個(gè)層面：總目標(biāo)和具體目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)有兩個(gè)層面：總目標(biāo)和具體目標(biāo)一一 、審計(jì)的總體目標(biāo)、審計(jì)的總體目標(biāo) （一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；（二）按照審計(jì)準(zhǔn)則

9、的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)（二）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。和治理層溝通。15整理ppt16二、認(rèn)定二、認(rèn)定 （一）（一）認(rèn)定的含義認(rèn)定的含義 認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確明確或或隱隱含含的表達(dá)。的表達(dá)。（二）與審計(jì)期間各類交易（事項(xiàng)）相關(guān)的認(rèn)定（二）與審計(jì)期間各類交易（事項(xiàng)）相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生發(fā)生完整性完整性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性截止截止分類分類16整理ppt17（三）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（三）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 存在存在權(quán)利與義務(wù)權(quán)利與義務(wù) 完整性完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?

10、7整理ppt18（四）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定（四）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)完整性完整性分類和可理解性分類和可理解性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)18整理ppt19【例單選題】 甲公司2013年12月31日“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額為800萬(wàn)元，其中“長(zhǎng)期借款一A公司”明細(xì)賬余額為300萬(wàn)元，該借款將于2014年6月5日到期。資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目余額為800萬(wàn)元。則與“長(zhǎng)期借款”賬戶或項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定存在問(wèn)題的是（）。 A存在 B分類和可理解性 C分類 D完整性 整理ppt20【答案】B 【解析】一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)分類到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”中。要注意，“分類

11、和可理解性”和“分類”認(rèn)定的涵義是有區(qū)別的，“分類”是指在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類是否正確，通俗地講，就是會(huì)計(jì)分錄的借貸科目是否正確，“分類”的錯(cuò)報(bào)就是指會(huì)計(jì)賬簿記錄的錯(cuò)報(bào)；“分類和可理解性”是指列報(bào)時(shí)對(duì)項(xiàng)目的一種重分類，便于報(bào)表使用者理解和分析報(bào)表項(xiàng)目，會(huì)計(jì)賬簿記錄并無(wú)錯(cuò)報(bào)。 整理ppt21單單三、具體審計(jì)目標(biāo)三、具體審計(jì)目標(biāo)（一）根據(jù)交易（事項(xiàng)）認(rèn)定和列報(bào)（披露）（一）根據(jù)交易（事項(xiàng)）認(rèn)定和列報(bào)（披露）認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo) 適用于沒(méi)有余額的收支類科目適用于沒(méi)有余額的收支類科目審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)目標(biāo)的確定。例如營(yíng)業(yè)收入（確定。例如營(yíng)業(yè)收入（205）科目審計(jì)）科目審計(jì)目標(biāo)的確定。目標(biāo)

12、的確定。（二）根據(jù)期末賬戶余額認(rèn)定和列報(bào)（披露）（二）根據(jù)期末賬戶余額認(rèn)定和列報(bào)（披露）認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo) 適用于有余額類科目適用于有余額類科目審計(jì)目標(biāo)的確定。例審計(jì)目標(biāo)的確定。例如應(yīng)收賬款（如應(yīng)收賬款（209）、應(yīng)付賬款（）、應(yīng)付賬款（235）、）、固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)（238）科目審計(jì)目標(biāo)的確定。）科目審計(jì)目標(biāo)的確定。 21整理ppt22第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)基本要求審計(jì)基本要求 遵守職業(yè)道德、保持職業(yè)懷疑、合理運(yùn)遵守職業(yè)道德、保持職業(yè)懷疑、合理運(yùn)用職業(yè)判斷用職業(yè)判斷一一 、遵守職業(yè)道德遵守職業(yè)道德 職業(yè)道德基本原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)職業(yè)道德基本原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)目

13、標(biāo)，必須遵守一系列原則，包括：目標(biāo)，必須遵守一系列原則，包括： 誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。 其中其中獨(dú)立性獨(dú)立性是核心，包括是核心，包括實(shí)質(zhì)上實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立的獨(dú)立和和形式上形式上的獨(dú)立。的獨(dú)立。22整理ppt23第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)基本要求審計(jì)基本要求 遵守職業(yè)道德、保持職業(yè)懷疑、合理運(yùn)遵守職業(yè)道德、保持職業(yè)懷疑、合理運(yùn)用職業(yè)判斷用職業(yè)判斷一一 、遵守職業(yè)道德遵守職業(yè)道德 職業(yè)道德基本原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)職業(yè)道德基本原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)目標(biāo)，必須遵守一系列原則，

14、包括：目標(biāo)，必須遵守一系列原則，包括： 誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。 其中其中獨(dú)立性獨(dú)立性是核心，包括是核心，包括實(shí)質(zhì)上實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立的獨(dú)立和和形式上形式上的獨(dú)立。的獨(dú)立。23整理ppt24二二 、保持職業(yè)懷疑保持職業(yè)懷疑 職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括以質(zhì)疑的思維方式對(duì)可能表種態(tài)度，包括以質(zhì)疑的思維方式對(duì)可能表明由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警明由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警惕以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。惕以及對(duì)審計(jì)

15、證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。（一）（一）理解：理解：1.保持質(zhì)疑的理念保持質(zhì)疑的理念2.對(duì)引起疑慮情形的對(duì)引起疑慮情形的警惕警惕3.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)4.客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層24整理ppt25對(duì)引起疑慮情形的警覺(jué)對(duì)引起疑慮情形的警覺(jué)： (1)存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)； (2)引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；的信息； (3)表明可能存在舞弊的情況；表明可能存在舞弊的情況； (4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。外

16、的其他審計(jì)程序的情形。 25整理ppt26（二）二）保持職業(yè)懷疑保持職業(yè)懷疑的作用的作用1.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí) ：有利：有利于恰當(dāng)?shù)卮_定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估于恰當(dāng)?shù)卮_定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2.在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí) ：有：有利于恰當(dāng)?shù)卮_定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、利于恰當(dāng)?shù)卮_定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍時(shí)間、范圍3.在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí) ：有利于正確評(píng)價(jià)：有利于正確評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 4.有利于發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗。有利于發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗

17、。26整理ppt27三三 、合理運(yùn)用職業(yè)判斷合理運(yùn)用職業(yè)判斷1.職業(yè)判斷的定義職業(yè)判斷的定義 職業(yè)判斷是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制職業(yè)判斷是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策。策。27整理ppt282.需要運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域需要運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域(1)確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(2) 確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范

18、圍時(shí)間安排和范圍;(3) 評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;(4)評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷;(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論。根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論。28整理ppt293.評(píng)價(jià)職業(yè)判斷是否適評(píng)價(jià)職業(yè)判斷是否適當(dāng)當(dāng)主要看以下列兩個(gè)方面：主要看以下列兩個(gè)方面：(1)作出的判斷是否反應(yīng)了對(duì)審計(jì)和會(huì)作出的判斷是否反應(yīng)了對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用。計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用。(2)根據(jù)截止審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知根據(jù)截止審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的

19、事實(shí)和情況，作出的職業(yè)判斷是否適悉的事實(shí)和情況，作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實(shí)和情況相一致。當(dāng)，是否與這些事實(shí)和情況相一致。29整理ppt30【例單選題】選錯(cuò)誤的 A在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)以前年度獲取的管理層、治理層的誠(chéng)信記錄合理延伸至本期審計(jì)業(yè)務(wù) B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解獲取的實(shí)際信息識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅依賴從以前審計(jì)中獲得的信息是不充分的 C在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)不能僅獲取最容易獲得的證據(jù)來(lái)印證管理層的認(rèn)定 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)得出結(jié)論時(shí)，需要采取質(zhì)疑的思維方式審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) 整理ppt31【答案】A 【解析】在接受或

20、保持業(yè)務(wù)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位主要股東、實(shí)際控制人、管理層和治理層是否誠(chéng)信，不應(yīng)依賴以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)。 整理ppt32第五節(jié)第五節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而CPA審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?？梢?jiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)一一 、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（一）兩個(gè)層次（一）兩個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1、報(bào)表、報(bào)表層次層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2、認(rèn)定層次、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)32整理ppt33（二）認(rèn)定

21、層的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)（二）認(rèn)定層的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)1.固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn):是指假定被審計(jì)單位沒(méi)有任何是指假定被審計(jì)單位沒(méi)有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一認(rèn)定產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。2.控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn): 是指某一認(rèn)定產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)而未是指某一認(rèn)定產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。性。33整理ppt34二、檢查風(fēng)險(xiǎn)二、檢查風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平而實(shí)施審計(jì)程序后未能發(fā)現(xiàn)這種低水平而實(shí)施審計(jì)程序后未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性錯(cuò)報(bào)的可能性。34整理ppt35三、檢查風(fēng)險(xiǎn)與三、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)