《財(cái)稅法學(xué)》期末復(fù)習(xí)答題(共12頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上財(cái)稅法學(xué)期末復(fù)習(xí)提綱考題題型： 名詞解釋（5-6題） 簡(jiǎn)答（3-4題） 計(jì)算題（2題） 論述（1題）參考書目：財(cái)稅法律適用全書（含文書范本）zwts2010D922.2.csf；財(cái)政法學(xué):劉建文主編，熊偉副主編；zwts2010D922.2.ljw財(cái)政法部分1財(cái)政法的基本原則及其相互關(guān)系。答：財(cái)政法的基本原則可以概括為財(cái)政民主主義、財(cái)政法定主義、財(cái)政健全主義和財(cái)政平等主義。（一）財(cái)政民主主義，所要求的是人民通過一定的程序和方式，行使對(duì)重大財(cái)政事項(xiàng)的決定權(quán)。在現(xiàn)代社會(huì)中，由于人民行使權(quán)力的機(jī)構(gòu)大多是由人民代表所組成的議會(huì)，因此又稱財(cái)政議會(huì)主義。其直接要求是，重大財(cái)政政策

2、必須經(jīng)過議會(huì)的同意，或由議會(huì)制定法律予以規(guī)范。我國(guó)憲法規(guī)定：“中華人民共和國(guó)的一切權(quán)力屬于人民。人民行使國(guó)家權(quán)力的機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)。人民依照法律規(guī)定，通過各種途徑和形式，管理國(guó)家事務(wù)，管理經(jīng)濟(jì)和文化事業(yè)，管理社會(huì)事務(wù)?！?財(cái)政民主主義的基本內(nèi)容。在一定程度上，財(cái)政民主主義是與現(xiàn)代預(yù)算相伴而生的。 預(yù)算對(duì)財(cái)政民主的影響因素：（1）議會(huì)是否擁有獨(dú)立于政府的強(qiáng)大權(quán)力（2）預(yù)算是否覆蓋全部財(cái)政收支范圍。 （3）預(yù)算相關(guān)的財(cái)政信息能否做到公開、透明。（4）預(yù)算監(jiān)督是否有強(qiáng)有力的、法制化的渠道。財(cái)政民主主義對(duì)我國(guó)財(cái)政活動(dòng)的具體要求：重大財(cái)政事項(xiàng)由人民代表大會(huì)審查決定。財(cái)政民主主

3、義的現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)政民主是現(xiàn)代財(cái)政法關(guān)注的核心，也是整個(gè)財(cái)政法的立法基礎(chǔ)。財(cái)政民主主義的實(shí)施，對(duì)于確立財(cái)政法的發(fā)展方向、解決現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)政混亂、改變政府主導(dǎo)型財(cái)政、樹立中國(guó)財(cái)政法治的形象具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)政法定主義 財(cái)政法定主義的理論基礎(chǔ)：“同意權(quán)” ；從稅收法定主義到財(cái)政法定主義；我國(guó)立法法第8條規(guī)定，財(cái)政稅收基本制度只能由全國(guó)人民代表大會(huì)立法。 財(cái)政法定主義的基本內(nèi)容：財(cái)政權(quán)義法定，“從法律實(shí)踐看，全部法律行為都是圍繞權(quán)利和義務(wù)而進(jìn)行的，權(quán)利和義務(wù)通貫法律運(yùn)行和操作的全部過程?！睆埼娘@：法哲學(xué)范疇研究；財(cái)政程序法定，財(cái)政立法程序、財(cái)政行政程序、財(cái)政監(jiān)督程序和財(cái)政救濟(jì)程序法定；財(cái)政責(zé)任法

4、定，“本法責(zé)任”和“他法責(zé)任” 。財(cái)政法定主義的現(xiàn)實(shí)意義：從政府主導(dǎo)性財(cái)政、政策主導(dǎo)性財(cái)政，轉(zhuǎn)變?yōu)榉芍鲗?dǎo)性財(cái)政。 （二）財(cái)政健全主義的理論基礎(chǔ)：財(cái)政平衡；財(cái)政赤字；公債。 財(cái)政健全主義的基本內(nèi)容：（1）經(jīng)常性收支必須維持平衡；（2）公債只能用于具有公共性的建設(shè)項(xiàng)目；（3）公債應(yīng)當(dāng)遵守風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。財(cái)政健全主義的現(xiàn)實(shí)意義。未雨綢繆，通過具體的法律標(biāo)準(zhǔn)和程序，將國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制在可以預(yù)測(cè)和接受的范圍內(nèi)。（三）財(cái)政平等主義。財(cái)政平等主義的理論基礎(chǔ)：財(cái)政平等主義包含著公平正義的價(jià)值追求；財(cái)政平等主義是憲法平等原則在財(cái)政法中的具體適用；“平等”一詞并不代表絕對(duì)的平均或無差別。 財(cái)政平等主義的基本

5、內(nèi)容：政治權(quán)利；稅收課征；費(fèi)用征收；財(cái)政均衡；同等的機(jī)會(huì)和待遇；人權(quán)保障；財(cái)政行政程序 財(cái)政平等主義的現(xiàn)實(shí)意義：財(cái)政平等主義的基本原則和理念，有助于從制度上縮小各種不合理的差距，從心理上增強(qiáng)人們對(duì)消除不平等現(xiàn)象的信心，有利于將社會(huì)的矛盾控制在人們的心理承受能力以內(nèi)，創(chuàng)造一種平等和諧的社會(huì)環(huán)境。 2、稅與費(fèi)的區(qū)別與聯(lián)系。（p67-70）答：（一）稅與費(fèi)概念的區(qū)別。稅收,是指一國(guó)政府憑借本國(guó)的政治權(quán)力，依據(jù)相關(guān)法律按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，向處于本國(guó)稅收管轄范圍之內(nèi)的居民和居民組織強(qiáng)制無償征收的財(cái)政收入。收費(fèi)，是指政府公共部門中的一些行政單位和事業(yè)單位通過提供自己所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供服務(wù)向受益者收取的費(fèi)用。（

6、二）稅與費(fèi)的聯(lián)系：稅與費(fèi)的聯(lián)系共同的合理性基礎(chǔ)；均為公法上的給付義務(wù) （三）稅與費(fèi)的不同點(diǎn)。第一，是否具有對(duì)等給付性的不同。第二，存在目的的不同。稅是以籌集財(cái)政收入為主要目的。費(fèi)的存在主要是對(duì)政府提供的服務(wù)或產(chǎn)品的成本補(bǔ)償，同時(shí)也是出于規(guī)范秩序的考慮。第三，法律規(guī)范的強(qiáng)弱不同。第四，法律對(duì)于國(guó)家收稅權(quán)的限制要比對(duì)收費(fèi)權(quán)的限制嚴(yán)格得多。3政府采購(gòu)的方式。答：政府采購(gòu)各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織使用財(cái)政性資金，采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。（1）公開招標(biāo)具有信息發(fā)布透明、選擇范圍廣、競(jìng)爭(zhēng)范圍 大、公開程度高等特點(diǎn)。但公開招標(biāo)的弊端是時(shí)間長(zhǎng)、成本大

7、、程序復(fù)雜。 （2）邀請(qǐng)招標(biāo)。符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購(gòu)： 具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)的； 采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大的。（3）競(jìng)爭(zhēng)性談判。符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式采購(gòu)： 招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的； 技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的； 采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的；不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。（4）單一來源采購(gòu)。符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購(gòu)： 只能從惟一供應(yīng)商處采購(gòu)的； 發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況

8、不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)的； 必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過原合同采購(gòu)金額 10% 的。（5）詢價(jià)采購(gòu)。采購(gòu)的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以采用詢價(jià)方式采購(gòu)。詢價(jià)采購(gòu)的程序： 成立詢價(jià)小組； 確定被詢價(jià)的供應(yīng)商名單； 詢價(jià)； 確定成交供應(yīng)商。4國(guó)庫(kù)集中支付制度。(p53-57)（一）國(guó)庫(kù)，通常被認(rèn)為是國(guó)家金庫(kù)的簡(jiǎn)稱。而實(shí)際上國(guó)庫(kù)是國(guó)家存放具體實(shí)物、貨幣和黃金的庫(kù)房，國(guó)庫(kù)不僅僅存放現(xiàn)金貨幣，更有實(shí)物、票據(jù)、證券等具體的財(cái)物表現(xiàn)形式。傳統(tǒng)意義上的國(guó)庫(kù)，僅是經(jīng)管國(guó)家預(yù)算收入和支出的機(jī)關(guān)?，F(xiàn)代意義上的國(guó)庫(kù)

9、，在收支核算的基礎(chǔ)上，憑借所掌握的全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的收支信息，對(duì)收支活動(dòng)展開全方位的管理和控制。 （二） 國(guó)庫(kù)的職能。確保庫(kù)款足額、安全和有效率地使用。提供有關(guān)國(guó)家預(yù)算收支執(zhí)行情況的準(zhǔn)確及時(shí)的信息資料。 （三）傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)分散支付制度。財(cái)政部門將預(yù)算所確定的各預(yù)算單位的支出總額按期撥付到各預(yù)算單位所開立的賬戶，由各單位自主使用。重復(fù)和分散設(shè)立賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高。撥款環(huán)節(jié)多，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位。財(cái)政支出信息反饋遲緩。（四）國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。政府所有財(cái)政資金集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理行開設(shè)的帳戶，同時(shí)所有財(cái)政支出都通過這一賬戶撥付。2001年國(guó)務(wù)院通過了財(cái)政部提出的財(cái)政國(guó)庫(kù)

10、管理制度改革試點(diǎn)方案，其主要內(nèi)容就是推行國(guó)庫(kù)集中支付制度。主要特點(diǎn)：所有的財(cái)政收支都通過國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)出；賬戶由財(cái)政部門管理，其他機(jī)構(gòu)不能開設(shè)有財(cái)政業(yè)務(wù)的銀行賬戶；中間環(huán)節(jié)不能支付，只有在最終付款時(shí)，資金由單一賬戶直接撥付給供貨商。積極意義：規(guī)范財(cái)政管理和監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效率。 提高國(guó)家財(cái)政對(duì)財(cái)政資金的綜合調(diào)度能力。 增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力。 成效： 截至2007年11月，中央全部164個(gè)部門預(yù)算單位及其所屬的9345個(gè)基層預(yù)算單位開展了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。地方36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。（五） 改革中存在的問題：來自既得利益者的阻力；作為國(guó)庫(kù)集中支

11、付基礎(chǔ)的部門預(yù)算達(dá)不到要求；預(yù)算外資金問題 5單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。(p122-123)答：（一）單式預(yù)算：在預(yù)算年度內(nèi)，將全部的財(cái)政收入與支出匯集編入單一的總預(yù)算內(nèi)，而不去區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。單式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：把全部的財(cái)政收入與支出分列于一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算表上，這就從整體上反映了年度內(nèi)政府總的財(cái)政收支情況，整體性強(qiáng)，便于立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)和社會(huì)公眾了解，而且簡(jiǎn)便易行。其主要缺點(diǎn)：沒有把全部的財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分列和匯集平衡，不便于經(jīng)濟(jì)分析和有選擇地進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)控制。（二）復(fù)式預(yù)算：在預(yù)算年度內(nèi)，將全部的財(cái)政收入與支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對(duì)照表，從而編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。復(fù)

12、式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：（1）便于經(jīng)濟(jì)分析和科學(xué)的宏觀決策與控制。（2）便于對(duì)各類收支分類進(jìn)行預(yù)算平衡管理和控制。（3）預(yù)算功能擴(kuò)大。6如何加強(qiáng)預(yù)算外資金監(jiān)管。（p135-137）答：(一)預(yù)算外資金的影響及其管理對(duì)策：1986年國(guó)務(wù)院就下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的通知。1996年7月頒布了關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定系統(tǒng)地規(guī)定了預(yù)算外資金管理的規(guī)則，標(biāo)志著我國(guó)對(duì)預(yù)算外資金管理進(jìn)入了規(guī)范化的階段。主要確立了以下規(guī)則：（1）對(duì)預(yù)算外資金范圍重新界定；（2）將部分預(yù)算外資金納入財(cái)政預(yù)算管理；（3）嚴(yán)格控制行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金規(guī)模；（4）建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度；（5）嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算外資金的適用范圍。

13、（二）預(yù)算外資金的問題是不能僅僅從技術(shù)層面上就能夠得到解決的。解決預(yù)算外資金的根本途徑，仍然是對(duì)中央和地方財(cái)政權(quán)力的進(jìn)一步劃分和界定。（三）預(yù)算外資金的監(jiān)管可以采取的具體措施還可以有： 嚴(yán)格資金賬戶管理機(jī)制；完善行政性收費(fèi)票據(jù)管理，從源頭上控制預(yù)算外資金；完善公務(wù)員收入申報(bào)制度，防止灰色收入和黑色收入； 收支兩條線，建立規(guī)范的內(nèi)部財(cái)政管理體制；規(guī)范政府行為，防止過多介入企業(yè)信托等投資領(lǐng)域。7財(cái)政收支劃分法的主要內(nèi)容。答：財(cái)政收支劃分是為了充分發(fā)揮各級(jí)財(cái)政的職能而對(duì)國(guó)家的中央政府與地方政府以及地方各級(jí)政府之間在財(cái)政收入和財(cái)政支出等方面所享有的職責(zé)和權(quán)限所進(jìn)行的劃分。財(cái)政收支劃分的基本模式：（1）

14、集權(quán)型財(cái)政收支劃分模式。是指一國(guó)在劃分財(cái)政收支權(quán)限時(shí)把絕大部分財(cái)政職能都劃歸中央政府，把絕大部分財(cái)政收入都劃歸中央政府，地方政府只承擔(dān)很少的財(cái)政職能、只享受很少的財(cái)政收入權(quán)限或地方政府的大部分財(cái)政職能均由中央政府指定，其所需財(cái)政資金大部分均由中央政府通過轉(zhuǎn)移支付來承擔(dān)的財(cái)政收支劃分類型。優(yōu)點(diǎn)是可以集中力量解決社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大問題，便于統(tǒng)籌規(guī)劃，樹立中央政府的權(quán)威，有利于國(guó)家的統(tǒng)一。缺點(diǎn)是容易造成管理效益低下，不利于根據(jù)各地的不同特點(diǎn)采取相應(yīng)的財(cái)政政策，從而難以適應(yīng)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。 （2）分權(quán)型財(cái)政收支劃分模式。是指一國(guó)在劃分財(cái)政收支權(quán)限時(shí)把絕大部分財(cái)政職能和財(cái)政收入劃歸地方政府，僅把

15、一小部分財(cái)政職能和財(cái)政收入劃歸中央政府的財(cái)政收支劃分類型。分權(quán)型模式有利于地方政府根據(jù)本地實(shí)際情況采取相應(yīng)的財(cái)政政策，更好地滿足當(dāng)?shù)鼐用駥?duì)公共產(chǎn)品的偏好，也利于提高財(cái)政資金使用效益。缺點(diǎn)是難以解決公共產(chǎn)品的“外部效應(yīng)”問題，難以完成某些需要巨大資金的項(xiàng)目，也不利于國(guó)家的集中統(tǒng)一。 （3）混合型財(cái)政收支劃分模。是指一國(guó)根據(jù)國(guó)情合理劃分中央政府和地方政府的事權(quán)，并在事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)政收支權(quán)予以適當(dāng)劃分的類型?；旌闲湍Ｊ娇朔思瘷?quán)型模式的過度集中和分權(quán)型模式的過度分散的缺陷并吸取了二者的優(yōu)點(diǎn)，因此是一種相對(duì)科學(xué)合理的財(cái)政收支劃分模式。（4）財(cái)政收支劃分基本法律制度。財(cái)政級(jí)次劃分制度是關(guān)于一國(guó)是否

16、設(shè)立多級(jí)財(cái)政級(jí)次、設(shè)立幾級(jí)財(cái)政級(jí)次以及如何設(shè)置各級(jí)財(cái)政級(jí)次的制度。 我國(guó)憲法規(guī)定了五級(jí)政府結(jié)構(gòu)： 中央人民政府（國(guó)務(wù)院）；省、自治區(qū)、直轄市人民政府； 設(shè)區(qū)的市、自治州人民政府； 縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)人民政府； 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府 。81994年中國(guó)分稅制改革的主要內(nèi)容及其意義。（教材p97-100,202-203）答：1993年12月國(guó)務(wù)院發(fā)布的關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定。1994年分稅制改革的主要內(nèi)容：按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，合理確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央

17、與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度。具體內(nèi)容：（一）流轉(zhuǎn)稅的改革。改革目標(biāo)是按照公平、中性、透明、普遍的原則，形成有利有資源優(yōu)化配置的稅收分配機(jī)制，貫徹公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)專業(yè)合作化的精神，使總的稅收負(fù)擔(dān)基本維持原有水平。改革后的流轉(zhuǎn)稅由增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅組成，統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)。（二）所得稅法的改革。企業(yè)所得稅，改革的目標(biāo)是調(diào)整、規(guī)范國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。合并個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅，建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅法。(三)其他稅種的改革。包括強(qiáng)化資源稅，開征

18、土地增值稅；擬開征增值稅；擬開征證券交易稅、遺產(chǎn)稅，將城市維護(hù)建設(shè)稅改為城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅；統(tǒng)一開征房地產(chǎn)稅和車船稅，及下放屠宰稅、筵席稅。（四）稅收征管制度的改革。改革目標(biāo)是建立一個(gè)以稅收征管法為依據(jù)，以計(jì)算機(jī)現(xiàn)代化為手段為依托，征收、管理、檢查相互制約，申報(bào)、服務(wù)、稽核相互配合，科學(xué)、嚴(yán)密、實(shí)效的稅收征管模式。改革的具體內(nèi)容有：普遍建立納稅申報(bào)制度；積極推行稅務(wù)代理制度；加速推進(jìn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程；建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽核制度；適應(yīng)分稅制的需要，組織中央稅收和地方稅收兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)；較為明確地劃分各級(jí)政權(quán)機(jī)關(guān)的稅收立法權(quán)和管理權(quán)。 意義：為加快建立我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

19、條件下稅收法制建設(shè)的一個(gè)重要里程碑。無論從其所涉及的范圍還是變更的程度來說，都是前所未有的。9國(guó)債法律關(guān)系的特點(diǎn)。答：國(guó)債，又稱國(guó)家公債或公債，是國(guó)家以其信用為基礎(chǔ)，按照債的一般原則，通過向社會(huì)籌集資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。其特點(diǎn)：（1）從法律關(guān)系主體來看，國(guó)債的債權(quán)人既可以是國(guó)內(nèi)外的公民、法人或其他組織，也可以是某一國(guó)家或地區(qū)的政府及國(guó)際金融組織，而債務(wù)人一般只能是國(guó)家。 （2）從法律關(guān)系的性質(zhì)來看，國(guó)債法律關(guān)系具有平等性，又體現(xiàn)出一定的隸屬性。 （3）從法律關(guān)系實(shí)現(xiàn)來看，國(guó)債屬信用等級(jí)最高、安全性最好的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。10我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要形式。（p104-109）n 答：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是

20、政府通過一定的形式與途徑，把一部分財(cái)政資金無償?shù)剞D(zhuǎn)移給相關(guān)主體所發(fā)生的支出行為。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式與結(jié)構(gòu)（1）稅收返還。稅收返還是分稅制財(cái)政體制改革確立的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要形式，即中央將原屬于地方稅收、因改革上劃給中央的增值稅和消費(fèi)稅按照一定計(jì)算方法確定后，按來源地原則返還給地方政府。（2）專項(xiàng)補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助是中央政府對(duì)地方政府的有條件的專項(xiàng)撥款，根據(jù)特定用途與地方的特定情況，由中央財(cái)政撥付給地方財(cái)政的專項(xiàng)資金。 （3）過渡期轉(zhuǎn)移支付。過渡期轉(zhuǎn)移支付是我國(guó)在 1994 年實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制后開始設(shè)立和實(shí)施的一種以均等化為基本目標(biāo)、按照統(tǒng)一公式進(jìn)行計(jì)算的轉(zhuǎn)移支付形式。 （4）政策性轉(zhuǎn)移支付。包

21、括民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付 、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付 、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付 、緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”轉(zhuǎn)移支付 等。 稅法部分1直接稅和間接稅的區(qū)別。（p149-150）答：直接稅與間接稅。凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁于他人，需由納稅人直接承擔(dān)稅負(fù)的稅種，即為直接稅，如各類所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅。直接稅以所得或財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，稅源比較固定，較易適用累進(jìn)稅率。由于稅負(fù)不可轉(zhuǎn)嫁，納稅人普遍感到負(fù)擔(dān)重，抗拒心理較強(qiáng)，偷逃漏稅的現(xiàn)象較為普遍，稅款損失不易控制?；鞒绦蜉^為復(fù)雜，征稅成本較高，對(duì)整個(gè)稅收征管制度的科學(xué)性、嚴(yán)密性以及稅務(wù)人員征管水平有更高要求。凡稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁于他人，納稅人只是間接承擔(dān)稅負(fù)的稅種，即為間接稅，如各類商

22、品稅。 課稅對(duì)象更為廣泛，其稅基寬、稅源穩(wěn)定，稅收收入可隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加。由于稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，復(fù)旦人的負(fù)稅感不強(qiáng)，征收時(shí)阻力較小，征收成本較低。具有累退性特點(diǎn)，一旦提高稅率就容易使價(jià)格上漲，抑制需求，導(dǎo)致稅收減少。2稅收權(quán)力關(guān)系說與稅收債務(wù)關(guān)系說的區(qū)別。（p153-160）答：(1)奧托·梅耶的稅收權(quán)力關(guān)系說。把稅收法律關(guān)系理解為國(guó)民對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系。 當(dāng)出現(xiàn)了滿足稅法規(guī)定的課稅要素時(shí)，也并不立即產(chǎn)生納稅義務(wù)，而是通過“查定處分”這一行政行為的行使才產(chǎn)生納稅義務(wù)。 (2)阿爾伯特·亨澤爾的稅收債務(wù)關(guān)系說 德國(guó)租稅通則第81條規(guī)定，“租稅債務(wù)在法律規(guī)定的租稅要件充分時(shí)成立

23、。為確保租稅債務(wù)而須確定稅額的情形不得阻礙該租稅債務(wù)的成立”。 把稅收法律關(guān)系定性為國(guó)家對(duì)納稅人請(qǐng)求履行稅收債務(wù)的關(guān)系，國(guó)家和納稅人之間乃是法律上的債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系。 3稅收法定主義的內(nèi)涵。（p161）答：稅收法定原則（稅收法定主義）傳統(tǒng)觀點(diǎn)，稅收法定主義大致包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。前者要求對(duì)有關(guān)納稅主體、課稅對(duì)象、歸屬關(guān)系、課稅標(biāo)準(zhǔn)、繳納程序等，應(yīng)盡可能在法律中作明確詳細(xì)的規(guī)定。否則要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法征稅，不允許隨意減征、停征或免征，更不能超出稅法的規(guī)定加征。這兩部分囊括了稅收立法和執(zhí)法，而具體的稅法實(shí)踐又復(fù)雜多變，因此如何應(yīng)用這些要求解決稅法中的實(shí)際問題，才是稅收法定主

24、義真正面臨的挑戰(zhàn)。主要內(nèi)容：（1）課稅要素法定。課稅要素法定要求課稅要素必須且只能由議會(huì)在法律中加以規(guī)定，即只能由狹義上的法律來規(guī)定稅收的構(gòu)成要件。與課稅要素法定直接聯(lián)系著的是“議會(huì)保留原則”或稱“法律保留原則”。 （2）課稅要素明確。課稅要素不僅要由法律作出專門規(guī)定，而且還必須盡量明確，以避免出現(xiàn)歧義。 如果對(duì)稅收要素的法律規(guī)定或太原則化或含混不清以至不明白確定，便會(huì)給行政機(jī)關(guān)創(chuàng)造以行政法規(guī)對(duì)其進(jìn)行解釋的機(jī)會(huì)。（3）依法稽征。稅收行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。在是否征納稅的問題上，稅收行政機(jī)關(guān)與納稅人一樣均無選擇權(quán)，均必須嚴(yán)格按稅法的實(shí)體法要素

25、和程序法要素執(zhí)行。 4納稅人有哪些權(quán)利？如何保護(hù)納稅人權(quán)利？（p193-197）答： 納稅人權(quán)利保護(hù) (一)納稅人權(quán)利的內(nèi)涵l 微觀層面：在納稅人與征稅機(jī)關(guān)的征納關(guān)系中所具有的權(quán)利：依法納稅的權(quán)利；有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的權(quán)利。納稅人在稅收處罰中的權(quán)利：對(duì)違法設(shè)定的行政處罰和不合格主體作出的行政處罰，納稅人有權(quán)通過復(fù)議或者行政訴訟申請(qǐng)救濟(jì)。納稅人在稅收救濟(jì)中的權(quán)利，包括行政復(fù)議和行政訴訟。l 宏觀層面：從納稅人與國(guó)家關(guān)系的角度體現(xiàn)的權(quán)利。宏觀意義上的納稅人權(quán)利包括：（1）享受公共服務(wù)權(quán)；（2）民主立法權(quán)；（3）民主監(jiān)督權(quán)。 2世界各國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)的經(jīng)驗(yàn)l （1）將納稅人權(quán)利寫進(jìn)法律。 l （

26、2）建立專門保護(hù)納稅人權(quán)利的機(jī)構(gòu)。 l （3）幫助納稅人了解自己的權(quán)利。（4）通過各種途徑體現(xiàn)納稅人的權(quán)利。 l 倡導(dǎo)納稅人養(yǎng)活政府的觀念。l 通過向納稅人報(bào)告稅款如何開支等形式來體現(xiàn) 納稅人的權(quán)利，澳大利亞、法國(guó)、德國(guó)、瑞士、美國(guó)等都提出了“不亂花納稅人一分錢”的口號(hào)。 （5）對(duì)侵犯納稅人權(quán)利的行為進(jìn)行懲罰。3、納稅人的憲法性權(quán)利。包括納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)；納稅人的平等權(quán)；納稅人的生存權(quán)；納稅人的言論自由權(quán)；納稅人的結(jié)社權(quán)。5什么是增值稅的小規(guī)模納稅人（p222）和一般納稅人？答：所謂小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。應(yīng)納稅額：

27、應(yīng)納稅額=銷售額征稅率（3%）不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）l 2008年12月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局新修訂的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第28條規(guī)定了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)： （一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 新修訂的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第29條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納

28、稅。 年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可以將其認(rèn)定為一般納稅人。所謂一般納稅人，就是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)和企業(yè)性單位。所謂一般納稅人，就是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)和企業(yè)性單位。6混合銷售行為的增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅處理。（p212）答：混合銷售行為l 在營(yíng)業(yè)稅領(lǐng)域，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。l 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅，征收增值稅：從事貨物的

29、生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。l 其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。 l 案例分析：混合銷售行為應(yīng)繳納何種稅？ 某公司是一家專門從事電氣設(shè)備安裝的施工企業(yè)，公司每年的安裝收入都在100萬元以上。2007年3月，該公司設(shè)立了一個(gè)非獨(dú)立核算的安裝材料銷售門市部；幾年來，門市部的材料銷售每年約在3-5萬元。在申報(bào)納稅時(shí)，安裝施工收入都是向地稅局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，而門市部的銷售收入則向國(guó)稅局申報(bào)繳納增值稅（按小規(guī)模納稅人，征收率為4%）。 2008年4月，

30、該公司與市供電局簽訂了一份安裝500只電表的合同，電表及輔助材料的成本14萬元，均由該公司提供，供電局按每只電表400元的價(jià)格支付材料費(fèi)和安裝費(fèi)，該份合同于2008年6月履行完畢，合同款也全部收到。但該公司未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，其理由是：安裝500只電表的行為是混合銷售行為，且材料收入占總收入的50%以上，因此不應(yīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 7進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅額的計(jì)算。(p234-235)答：（1）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。l 從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅） ÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）l 復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)

31、稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率） ÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） l 金頂公司2009年3月從英國(guó)進(jìn)口一批貨物，成交到岸價(jià)格折合5000萬元人民幣，已知該貨物適用的關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。 請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。l 關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率 消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納關(guān)稅=5000萬元×50%=2500萬元 進(jìn)口環(huán)節(jié)代征消費(fèi)稅=（5000+2500）÷(1-5

32、%)×5% =394.7368萬元 進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅=（5000+2500+394.7368）×17% =1342.1053萬元8分類所得稅制和綜合所得稅制的優(yōu)缺點(diǎn)。（p265-266）答：個(gè)人所得稅的“分類所得課稅模式”，是指把所得依其來源的不同分為若干類別，對(duì)不同類別適用不同的稅率分別計(jì)稅的所得稅制度。其優(yōu)點(diǎn)在于：第一，它可按不同性質(zhì)的所得，分別采用不同的稅率，實(shí)行差別待遇，通常對(duì)勞務(wù)性所得征輕稅而對(duì)投資所得征重稅，有利于事項(xiàng)特定的政策目標(biāo)；第二，它可以廣泛采用源泉征課法，從而既可以控制稅源，有大大減少匯算清繳的麻煩，減少了稅收成本。其缺點(diǎn)是：針對(duì)不同來源和性質(zhì)的所得

33、采取不同的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)，使得所得稅的結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜導(dǎo)致稅收成本增加，而且有時(shí)不能按照納稅人的真實(shí)納稅能力納稅，不符合量能課稅原則。個(gè)人所得稅“綜合所得課稅模式”則是對(duì)納稅人全年各種不同來源所得的綜合起來，減除法定寬免額和扣除額之后的凈所得，依據(jù)統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率計(jì)征的一種所得稅制度。其優(yōu)點(diǎn)是：第一，它將各種來源的所得加總，綜合所得水平相同的納稅人，納稅能力相同，繳納的稅收相同，符合橫向公平原則；第二，綜合所得越高，表明納稅人的納稅能力越大，因此要繳納的稅收越多，符合縱向公平原則；第三，綜合所得稅制平等對(duì)待各種來源所得，對(duì)各種所得實(shí)行相同的邊際稅率，納稅人難以通過轉(zhuǎn)移所得或更改所得特性進(jìn)行避稅；

34、第四，綜合所得稅制不會(huì)改變收益率，稅前收益率相同的所得組合稅后凈收益率也相同，因此，他不會(huì)影響所得的最優(yōu)組合，符合稅收中性原則。其缺點(diǎn)在于：計(jì)稅依據(jù)的確定較為復(fù)雜和困難，征稅成本較高，不便于實(shí)行源泉扣繳，對(duì)個(gè)人申報(bào)和稅務(wù)稽查水平要求較高，且以完善的信息設(shè)施和全面可靠的原始資料為條件。正因此，各國(guó)所實(shí)行的綜合所得稅都不是完全的綜合所得稅，而都在某些方面有所偏離。9轉(zhuǎn)讓定價(jià)的內(nèi)涵。（P307）l 答：轉(zhuǎn)讓定價(jià) (transfer pricing)：從靜態(tài)上說，轉(zhuǎn)讓定價(jià)作為一種價(jià)格，它是在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)交往中形成的價(jià)格；從動(dòng)態(tài)上說，轉(zhuǎn)讓定價(jià)作為一種貿(mào)易品價(jià)格的轉(zhuǎn)移和讓渡，與利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移直接相關(guān)。指

35、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體利益，采取有別于正常交易價(jià)格的定價(jià)辦法來決定他們之間內(nèi)部交易的價(jià)格或報(bào)酬收取或費(fèi)用分?jǐn)?，達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或改變利潤(rùn)狀況的效果，從而達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的，進(jìn)行避稅活動(dòng)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行避稅的手段主要有兩種：一是通過抬高或壓低商品、勞務(wù)價(jià)格或資金利率來轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；另一種是通過不合理地分?jǐn)偝杀?、費(fèi)用，改變關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)狀況。10企業(yè)所得稅計(jì)算中固定資產(chǎn)折舊的扣除。（p301）l 答：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工

36、具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。）折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； （六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 11企業(yè)所得稅抵免的計(jì)算。（p302-303）l 答：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： （一）居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 l 國(guó)泰君安咨詢公司2008年度境內(nèi)所得額為500萬元，另外從美國(guó)華盛頓取得收入100萬元，該項(xiàng)收入在美國(guó)實(shí)際繳納所得稅26萬元。 在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，該居民企業(yè)的抵免限額是多少？2008年度在國(guó)內(nèi)應(yīng)當(dāng)繳納多少企業(yè)所得稅？l 抵免限額=境外所得×本國(guó)稅率=100×25%=25