基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)研究

1、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)研究    摘要：企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中應(yīng)該如何加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所需要面對(duì)的最大問(wèn)題。而由于內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的特殊意義，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。    關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；甄別     目前，隨著國(guó)際化發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化程度的逐漸加深，在刺激企業(yè)加速發(fā)展的同時(shí)，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，各類企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中應(yīng)該如何加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，已

2、經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所需要面對(duì)的最大問(wèn)題。企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下必須要建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，由于企業(yè)內(nèi)部控制以及審計(jì)委員會(huì)上的特殊性，僅僅依靠企業(yè)的外部審計(jì)已經(jīng)不能滿足目前企業(yè)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的客觀要求，內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的作用和地位也日益突出，成為目前企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性    首先在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理上的融合和統(tǒng)一，并且對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)在職能上也從傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督轉(zhuǎn)為咨詢和確證。其中咨詢是指作為顧問(wèn)和專家來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行

3、參與，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行改善；確證是在企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上的，對(duì)內(nèi)部的特定區(qū)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供相關(guān)信息。內(nèi)部審計(jì)所體現(xiàn)出來(lái)的優(yōu)勢(shì)主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（一）職能定位    一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是隸屬于企業(yè)董事會(huì)，主要接受公司董事會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)等代表所有者利益機(jī)構(gòu)的簡(jiǎn)單和考核，這就保證了內(nèi)部設(shè)計(jì)具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性，并且可以避免在具體工作過(guò)程中受到企業(yè)利益的影響以及過(guò)度干預(yù)，從而為企業(yè)提供更為公正、客觀和及時(shí)的信息，促進(jìn)企業(yè)在治理中的健康運(yùn)作。而另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理架構(gòu)中的一個(gè)環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制體系中的一部分，和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間

4、存在一定的匯報(bào)管理和隸屬關(guān)系，并且可以形成一定的利益關(guān)聯(lián)和密切聯(lián)系，從而為企業(yè)的內(nèi)部設(shè)計(jì)提供機(jī)制上支持以及經(jīng)營(yíng)層上的理解，順利、及時(shí)、有效的獲取企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理信息。（二）組織關(guān)系作為企業(yè)內(nèi)部組織的重要組成部分，其內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的情況一般都比較熟悉，對(duì)于單位內(nèi)部在管理所存在的問(wèn)題和漏洞也比較容易發(fā)現(xiàn)，可以及時(shí)的通知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行彌補(bǔ)和控制，從而避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的自身利益和企業(yè)整體利益是緊密聯(lián)系在一起的，因此在審計(jì)過(guò)程中也必然會(huì)從企業(yè)的客觀實(shí)際和利益獲取出發(fā)，同時(shí)在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展以及治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面可以產(chǎn)生強(qiáng)烈的責(zé)任感。此外，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控

5、制系統(tǒng)中的重要組成部分，所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、健全性評(píng)審以及內(nèi)部控制制度都是公司治理過(guò)程中的核心內(nèi)容，并有利于保證審計(jì)所得出的審計(jì)結(jié)果符合公司治理的客觀要求。二、風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施 （一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系    這里所指的聯(lián)系就是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。由于企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所采用的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及整體上的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都是由企業(yè)的董事會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)者所決定的。而依靠?jī)?nèi)部審計(jì)可以將風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系在一起，保證企業(yè)在目標(biāo)制定的過(guò)程中提高對(duì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)上的預(yù)見性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)規(guī)避，提高發(fā)展戰(zhàn)

6、略目標(biāo)的可行性和科學(xué)性。（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行甄別    在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行甄別是管理工作的基礎(chǔ)。其甄別的具體含義就是指企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理者利用對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行可靠性上的分析和了解，并對(duì)企業(yè)目前所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行確認(rèn)。在充分理解企業(yè)發(fā)展計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的同時(shí)，對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中有可能帶來(lái)負(fù)面影響的所有重要事件進(jìn)行甄別，對(duì)事件中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別，保證風(fēng)險(xiǎn)確定上的全面性和完整性，這里的完整性是風(fēng)險(xiǎn)事件甄別中的關(guān)鍵性內(nèi)容。 （三）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在對(duì)企業(yè)發(fā)展中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行甄別之后就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也就是

7、對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行測(cè)量。然后再由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門所做出的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行確認(rèn)。在風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)需要利用相關(guān)技術(shù)以及管理工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和識(shí)別。具體的評(píng)估過(guò)程中首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行收集和整理。其次是要對(duì)運(yùn)行識(shí)別過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析和定性分析，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的計(jì)量，并在評(píng)估的過(guò)程中需要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。 （四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展所遇到的風(fēng)險(xiǎn)類型、性質(zhì)以及影響程度也發(fā)生了一定程度上的變化，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境實(shí)現(xiàn)監(jiān)控也越

8、來(lái)越重要。在監(jiān)控的過(guò)程中首先要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別和性質(zhì)進(jìn)行明確，也就是風(fēng)險(xiǎn)偏好。在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)雖然并不需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行制定，但是必須要確定企業(yè)董事會(huì)和管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好，然后將風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行比較，為企業(yè)所預(yù)期承受的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行限度控制。此外，內(nèi)部審計(jì)需要去對(duì)企業(yè)中的剩余風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境所出現(xiàn)的意外和變化進(jìn)行監(jiān)控。當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境和企業(yè)過(guò)程中的外部環(huán)境出現(xiàn)沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)需要及時(shí)對(duì)企業(yè)的董事會(huì)和管理者來(lái)進(jìn)行反饋，同時(shí)需要對(duì)內(nèi)部監(jiān)控中的環(huán)境因素進(jìn)行確定，對(duì)環(huán)境現(xiàn)狀的變化狀況進(jìn)行監(jiān)控，從而對(duì)環(huán)境發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。 （五）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)    最后對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制而言，在具體的流程中包括風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立、實(shí)施、跟蹤以及對(duì)效果的評(píng)價(jià)這幾個(gè)方面的步驟。這里對(duì)于控制系統(tǒng)的建立和實(shí)施方面都是由企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理部分來(lái)進(jìn)行。而內(nèi)部審計(jì)在跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制的同時(shí)，對(duì)控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效性進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)高層管理者和測(cè)量值的限制和目標(biāo)進(jìn)行的對(duì)比來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)上的控制，同時(shí)必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有一定的熟悉程度，如果控制超出了一定的限度，內(nèi)部審計(jì)就需要對(duì)所超出的限度進(jìn)行報(bào)告，從而對(duì)下一步的行動(dòng)