企業(yè)離任審計制度

1、離任審計管理制度1、總則：1.1 目的：為了加強離任人員所負經(jīng)濟及項目責任的審計監(jiān)督，提高公司領導干部自我約束意識，保證離任后原崗位工作的正常延續(xù)，防經(jīng)營與舞弊風險，根據(jù)公司人事管理及部審計管理制度的有關規(guī)定，制定本制度。1.2適用圍： 1.2.1總部各職能部室部級以上領導，在退休、崗位變動、離職時須接受離任審計。1.2.2事業(yè)部/子公司的高層管理人員，在退休、崗位變動、離職時須接受離任審計。1.2.3事業(yè)部/子公司與經(jīng)營業(yè)務關系密切的業(yè)務負責人及關鍵業(yè)務人員的離職時須接受離任審計，這些業(yè)務包括但不限于財務、采購、銷售、外協(xié)及各類合同、資金、投資、擔保等管理業(yè)務。1.2.4特殊崗位人員經(jīng)專項審

2、批后執(zhí)行審計的人員，如聯(lián)營企業(yè)派駐的高層管理人員。2、離任審計職責2.1 審計職責界定2.1.1總部各職能部室部級以上領導的離任審計業(yè)務，由審計部負責組織實施。2.1.2事業(yè)部、子公司高層管理人員的離任審計業(yè)務，由審計部負責審計，事業(yè)部、子公司部審計機構或具有審計監(jiān)督職能的部門和人員配合審計。2.1.3事業(yè)部、子公司中層領導及關鍵業(yè)務人員離任審計工作，由事業(yè)部、子公司部審計機構或具有審計監(jiān)督職能的部門或人員負責審計，審計結果報審計部備案。2.1.4特殊崗位人員的離任審計，根據(jù)業(yè)務歸屬的不同，由公司或部/子公司審計機構負責審計。2.2 審計工作職權2.2.1檢查會計報表、賬簿、憑證、資金和財產(chǎn)的

3、真實性、完整性。2.2.2審查工資、獎金核發(fā)的合理性、正確性。2.2.3審查相關業(yè)務流程的規(guī)性及部控制執(zhí)行的有效性。2.2.4對審計中的有關事項進行調(diào)查并索取證明材料。2.2.5對嚴重違反公司制度和規(guī)定以及侵犯公司權益的人員，提出追究責任的建議。2.2.6對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)公司批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。2.2.7提出改進管理、提高效益的建議及糾正、處理違反公司各項規(guī)章制度的行為的意見，檢查審計結論的落實情況。3、離任審計容3.1 離任審計工作容3.1.1對事業(yè)部、子公司總經(jīng)理離任審計的容包括：3.1.1.1所負經(jīng)濟責任的完成情況：（1

4、）經(jīng)營業(yè)績與預算目標完成情況的審計評價；（2）任期財務狀況及經(jīng)營成果的真實性；（3）任職期間執(zhí)行的部控制業(yè)務是否存在重大缺陷；（4）財務收支等經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性；（5）債權債務的真實性及重大合同的執(zhí)行情況；（6）各項資產(chǎn)的管理情況；（7）對外投資、擔保、借款等風險業(yè)務執(zhí)行情況；（8）有無嚴重損失浪費和其它嚴重損害公司利益的行為；（9）公司章程、管理制度、年度經(jīng)營計劃，重要的合同、協(xié)議、領導人員辦公會議紀要及年度工作總結。3.1.1.2離任時工作移交是否完整、正確。需移交的容包括：（1）述職報告（包括對任職履歷的敘述、任職期重點工作的回顧和總結、對本崗位下步工作的建議）；（2）工作

5、中的遺留問題及處理建議，重大未決事項的完成情況、重大風險業(yè)務的提示；（3）個人所保管的業(yè)務檔案、工作記錄等資料；（4）其它需移交的容；（5）其它按公司人事管理要求需移交的容。3.1.1.3離職時個人所欠公司的債務是否結算清楚；3.1.1.4部控制是否存在重大缺陷；3.1.1.5其它需要審計的事項。3.2對公司及子公司其他高管人員（總經(jīng)理以外）離任審計容包括：3.2.1任職期間負責項目或業(yè)務的真實性、合法性；3.2.2工作涉及的各項部控制是否存在重大缺陷；3.2.3任職期間涉及財務收支的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性，有無嚴重損失浪費或其它損害公司利益的行為；3.2.4任職期間涉及的各項經(jīng)濟合

6、同與風險業(yè)務的執(zhí)行情況、債權債務的清理和催收情況；3.2.5分管業(yè)務的預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)管理情況及業(yè)務審批情況；3.2.6離任時工作移交是否完整、正確。需移交的容包括：（1）述職報告；（2）工作中的遺留問題及處理建議，重大未決事項的完成情況、重大風險業(yè)務的提示；（3）代表公司對外簽訂的各項合同、協(xié)議執(zhí)行情況。（4）個人所保管的業(yè)務檔案、工作記錄等；（5）其它按公司人事管理要求需移交的容。3.2.7離職時個人所欠公司的債務是否結算清楚；3.2.8部控制是否存在重大缺陷；3.2.9廉潔自律與團隊管理情況。3.3對公司及子公司中層管理人員及其他人員，離任審計容參照3.2容，并重點關注業(yè)務的真實性、合

7、法性及未決事項對公司經(jīng)營的影響。4、審計程序4.1 審計立項4.1.1企業(yè)管理部根據(jù)人事離任情況，填寫離任審計申請按下述程序審批后通知審計部，同時提供被審計人員的任職履歷與離任述職報告。4.1.1.1公司高管離任審計申請由企業(yè)管理部主管領導審核，公司總經(jīng)理審批（總經(jīng)理離任由董事長審批）；4.1.1.2事業(yè)部、子公司高管離任審計申請由被審計單位管理部提出審計申請，部/子公司主管領導審核、部/子公司總經(jīng)理（總經(jīng)理離任由董事長審批）審批后，報公司主管領導審批；4.1.1.3事業(yè)部、子公司中層領導及其他崗位人員，經(jīng)被審計單位管理部主管領導、部/子公司總經(jīng)理審批；4.1.1.4聯(lián)營企業(yè)高管人員離任審計申

8、請，需根據(jù)雙方聯(lián)營協(xié)議與企業(yè)章程要求，經(jīng)被審計單位董事會審議后，由企業(yè)管理部提出審計申請，公司主管領導審核，總經(jīng)理審批。4.1.2審計部門根據(jù)離任審計申請了解被審計人員履歷與經(jīng)辦業(yè)務情況，復查任職期間相關業(yè)務的審計報告，根據(jù)審計工作要求編制審計方案成立審計組。4.2 審計通知4.2.1承擔離任審計任務的審計部門，需提前3天向被審計單位發(fā)出審計通知書，同時抄送上級審計部門。4.2.2審計通知書應注明審計目的、審計容、工作要求、審計時限、相關資源需求及審計過程中涉及的審計資料。4.2.3被審計單位接到審計通知書后，在3個工作日準備以下資料：4.2.3.1工作中的遺留問題及處理建議，重大未決事項的完

9、成情況及重大風險業(yè)務的說明；4.2.3.2工作移交的有關記錄；4.2.3.3審計通知書中要求的其他有關資料，如會計憑證、賬簿、報表；執(zhí)行業(yè)務相關管理制度；債權債務、資產(chǎn)保管、預算完成情況等審計資料。4.2.4審計機構在實施審計前，應聽取主管領導及被審單位董事會、監(jiān)事會或其他領導人員的意見。4.3 審計實施審計組根據(jù)審計計劃要求，采用現(xiàn)場審計與報送審計等方式，通過審閱、測試、分析、復算、盤點等審計方法，根據(jù)離任審計測試程序實施審計。4.4 審計報告4.4.1離任審計報告的編制，根據(jù)審計容和測試程序要求，對被審計人員任期業(yè)務情況進行審計評價；說明存在的主要問題并提出整改建議；重點強調(diào)未決事項或風險

10、業(yè)務對公司的影響；對離任人員進行審計情況綜合評述。4.4.2離任審計報告應征求被審計人員及其主管領導的意見，由被審計人員及其主管領導、審計組三方簽字確認，按以下原則審批歸檔：4.4.2.1各子公司事業(yè)部負責的審計業(yè)務由被審計單位總經(jīng)理、董事長審批，同時報備上級審計部門；4.4.2.2公司審計業(yè)務由總經(jīng)理、董事長審批。4.4.3被審計人如有異議，應在收到審計報告之日起3日之提出書面意見上報審計組，審計組如不接受，應將離任審計報告和書面意見一并上報主管領導審議，并在3日提出復審意見書下發(fā)被審計單位。4.5 統(tǒng)一歸檔審計工作終結，組織實施審計的機構應將審計全過程中取得的資料統(tǒng)一編號、對應審計項目與測

11、試容分類歸檔，同時將電子版審計資料報送上級審計部門。5、離任審計要求5.1 審計人員5.1.1實施離任審計工作時應成立審計組，審計組的成員應當具備與審計業(yè)務相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。審計過程中要充分利用公司部各方面專家的力量，如有必要，經(jīng)主管領導批準，可以聘請公司外部的有關專家或專業(yè)機構參與全程或部分審計事項。5.1.2審計人員與被審計人員存在利害關系的，應當主動申請回避；被審計人員認為審計人員與其有利害關系可能影響審計公正的，有權申請審計人員回避。審計人員是否回避，由審計組與被審計單位的主管領導共同商定。5.1.3審計人員必須堅持客觀、公正的原則，必須保守實施離任審計中得悉的公司秘密。5.

12、1.4審計人員審計過程中，遇有涉及職權圍或業(yè)務能力以外的問題，應當要求相關部門協(xié)助調(diào)查，不得主觀臆斷。5.2 審計期限審計期限是指從審計組實施審計開始，至完成審計報告時間。對崗位變動審計應在15天完成，對辭退、辭職、退休人員的審計可視具體情況確定審計期限，最長不應超過1個月。6、審計獎懲6.1 獎勵建議離任審計中發(fā)現(xiàn)被審計人員在業(yè)務經(jīng)營和管理活動中效益顯著、成績突出的，審計小組可以向管理部門領導提出獎勵建議。6.2 處罰建議6.2.1對非法干預、阻擾審計機構和審計人員進行審計的行為應當依法進行處理、處罰。必要時，審計機構可以建議總經(jīng)理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關人員采取必要措施，以保證審計工作的正常進行。6.2.2審計過程中出現(xiàn)下列情況，審計小組有權通知公司相關部門暫時凍結被審計人員在公司的相關權益：6.2.2.1被審計人員工作移交不順利、不清楚，致使上級主管領導無法接受；6.2.2.2被審計人員未提供任職期間的述職報告，未完全表述存在風險的未決事項；6.2.2.3被審計人員的經(jīng)濟賬目與所持資產(chǎn)尚未交待清楚，需進一步查證落實；6.2.2.4被審計人員所欠公司款項未進行償還；6.2.2.5被審計人員有侵犯公司利益的行為；情節(jié)嚴重者可依照法律程序對其提起訴訟，以維護公司的合