非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)

1、非財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)定位：非會(huì)計(jì)人員目標(biāo)：對(duì)財(cái)務(wù)信息的使用和理解 而非對(duì)于財(cái)務(wù)的加工第一組會(huì)計(jì)語(yǔ)言：1。資產(chǎn) a 長(zhǎng)期資產(chǎn)（在1年之后才能變現(xiàn)的）b 流動(dòng)資產(chǎn)（在1年之內(nèi)能變現(xiàn)的）c 固定資產(chǎn)d 無(wú)形資產(chǎn) 2負(fù)債a 長(zhǎng)期負(fù)債（在1年之后才能償還的）b 流動(dòng)負(fù)債（在1年之內(nèi)能償還的） 3股東權(quán)益/所有者權(quán)益（投資人對(duì)于自已所有擁有的資產(chǎn)的權(quán)利） 以上這組詞：1。表示在特定時(shí)間點(diǎn)上企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的表述 2對(duì)于企業(yè)的“快照”，比如“月末資產(chǎn)如何” “12/32號(hào)負(fù)債多少“ 3資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益總結(jié)： 1。在敘述“資產(chǎn)”、“負(fù)債”、“所有者權(quán)益”時(shí)候，一定要把特定時(shí)間點(diǎn)聯(lián)系起來(lái) 2別人向你借錢，也要注意“

2、什么時(shí)候還” 3例子說(shuō)明：資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益eg。1）你投入企業(yè)100萬(wàn)資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益 100萬(wàn) 0 100萬(wàn) 2）你投入企業(yè)100萬(wàn)，又向銀行借了100萬(wàn) 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益 200萬(wàn)100萬(wàn) 100萬(wàn)第二組會(huì)計(jì)語(yǔ)言1 收入2 費(fèi)用3 利潤(rùn) 以上這組詞：1。表示在“期間”上企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的表述 2對(duì)于企業(yè)的“錄像”，表經(jīng)營(yíng)狀況 會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則：1 會(huì)計(jì)法2 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告條例3 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4 企業(yè)會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)告的組成1 會(huì)計(jì)報(bào)表（主表）a 資產(chǎn)負(fù)債表b 利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配表c 現(xiàn)金流量表 2 會(huì)計(jì)報(bào)表輔助對(duì)于編表的數(shù)字計(jì)算方法和內(nèi)容的說(shuō)明 “會(huì)計(jì)法”規(guī)定的編表者對(duì)于主表輔助說(shuō)明這是義務(wù) 3 財(cái)務(wù)情

3、況說(shuō)明書盈利情況，生產(chǎn)情況，資金使用情況說(shuō)明三表詳細(xì)說(shuō)明l 資產(chǎn)負(fù)債表a作用 1。反映特定時(shí)點(diǎn)，企業(yè)擁有的資產(chǎn) 2反映特定時(shí)點(diǎn)，企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)數(shù)字，償還時(shí)間，償還給誰(shuí) 3反映特定時(shí)期企業(yè)所擁有的凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益，股東權(quán)益），以及形成原因 4反映財(cái)務(wù)發(fā)展的變化趨勢(shì)分析 eg。資產(chǎn)中的“應(yīng)收帳款” 第一年：10萬(wàn)，第二年：20萬(wàn)，第三年：30萬(wàn) 說(shuō)明了應(yīng)收帳款逐年上升 反映了：1）銷售份額擴(kuò)大了，導(dǎo)致其他企業(yè)欠款多 2）自身銷售帳號(hào)工作沒(méi)有做好 總結(jié)：a。這張表只是對(duì)某一個(gè)“時(shí)點(diǎn)”作快照 b企業(yè)要把很多張“資產(chǎn)負(fù)債表“即多個(gè)時(shí)點(diǎn)一起比較分析，才有作用1 格式1帳戶式 左：資產(chǎn) 右：負(fù)債所有者權(quán)

4、益2報(bào)告式 3公式：資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益2 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容1）資產(chǎn)內(nèi)容： a。流動(dòng)資產(chǎn)：在一年之內(nèi)可以變現(xiàn)的 eg。預(yù)付帳款：先付錢才能拿產(chǎn)品 應(yīng)收帳款：客人買你東西，但是不給現(xiàn)錢，給你的是應(yīng)收收據(jù) b長(zhǎng)期投資：超過(guò)一年才可變現(xiàn)eg。債券 股票 c固定資產(chǎn)：機(jī)器設(shè)備，存貨 d無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)，土地權(quán)，商標(biāo)權(quán) 總： ad ： 變現(xiàn)能力越來(lái)越差2）負(fù)債內(nèi)容： a。流動(dòng)負(fù)債: 在一年之內(nèi)要還 eg。應(yīng)付票據(jù)：欠供應(yīng)商的 應(yīng)收帳款：欠客戶的 應(yīng)付工資：欠員工的 短期借款：欠銀行的 b長(zhǎng)期負(fù)債: 在一年之后要還 eg。長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款分期付款（買房） 長(zhǎng)期應(yīng)付債券國(guó)債3）所有者權(quán)益：a。投資者入資部分

5、1）實(shí)收資本/股本（要看公司是股份，還有有限公司） 2）資本公積金 eg。小明拿出120萬(wàn)作為投資公司，即資產(chǎn)120萬(wàn) 工商局注冊(cè)：100萬(wàn)，即實(shí)收資本/股本 剩下： 20萬(wàn)，即資本公積金（用來(lái)作為其他的資金流用處） b留存收益（經(jīng)營(yíng)中的積累） 3）未分配利潤(rùn) 4）盈余公積 舉例：年末小明公司凈賺100萬(wàn)，即所有者權(quán)益 80萬(wàn)未用來(lái)分配，即未分配利潤(rùn) 20萬(wàn)用來(lái)分配， 即盈余公積 3 閱讀資產(chǎn)負(fù)債表步驟1）總額觀察 方法：利用公式“資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益“ 看三者之間的變化規(guī)律幾種變化情況：左：資產(chǎn)增加 右：負(fù)債增加 股東權(quán)益增加 或左：資產(chǎn)增加 右：負(fù)債增加 股東權(quán)益減少左：資產(chǎn)減少 右： 負(fù)債減

6、少 股東權(quán)益減少 或左：資產(chǎn)減少 右：負(fù)債減少 股東權(quán)益增加2）具體查看這三項(xiàng)中的變化找原因 方法：首先，看三個(gè)大項(xiàng)中哪個(gè)變化量最大，變化大的就是主要原因 其次，在這一項(xiàng)中再借助財(cái)務(wù)工具，也是根據(jù)變化大小分析原因 eg：左：資產(chǎn)減少 右： 負(fù)債減少 股東權(quán)益減少3）透視財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定系數(shù)a資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100 定義：每100元的資產(chǎn)欠了多少負(fù)債 理想指標(biāo)： 中國(guó)： 2040 東南亞：80 歐洲： 60 指標(biāo)說(shuō)明：資產(chǎn)負(fù)債率高，說(shuō)明企業(yè)借款較多，風(fēng)險(xiǎn)較大。 如果企業(yè)主控制的了，未嘗不是方法 資產(chǎn)負(fù)債率低，企業(yè)發(fā)展保收，也會(huì)有負(fù)面作用b流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流定負(fù)債 理想指標(biāo)：

7、 2 指標(biāo)反映： 1。 變現(xiàn)能力指標(biāo) 2理想中：>2-說(shuō)明短期償還能力比較高 <2-說(shuō)明短期償還能力比較低 現(xiàn)實(shí)中：>2-不能說(shuō)明短期償還能力就高 因?yàn)楦鲉挝恢械牧鲃?dòng)資產(chǎn)中的“存貨”和“無(wú)法即使收回的應(yīng)收帳款”說(shuō)好單位時(shí)間內(nèi)可以變現(xiàn)的。但是事實(shí)上都要托。所以光這個(gè)數(shù)據(jù)還不行c速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)存貨/流定負(fù)債 理想指標(biāo)： 1 指標(biāo)說(shuō)明： 因?yàn)橥ǔＴ诹鲃?dòng)資產(chǎn)中，存貨占有50 所以此時(shí)“流動(dòng)資產(chǎn)存貨1” 公式：流動(dòng)資產(chǎn)存貨只是財(cái)務(wù)專家規(guī)定，事實(shí)上除了“存貨之外”還有一些無(wú)法即使變現(xiàn)的“流動(dòng)資產(chǎn)” 指標(biāo)反映： 1。 變現(xiàn)能力指標(biāo)，并且指標(biāo)較為準(zhǔn)確 2現(xiàn)實(shí)中 >1-說(shuō)明短期償還能

8、力比較高 <1-說(shuō)明短期償還能力比較低總結(jié)：在宏觀上，“資產(chǎn)負(fù)債率”在測(cè)試出了企業(yè)財(cái)務(wù)是否穩(wěn)定 在微觀上，通過(guò)“流動(dòng)比率”和“速動(dòng)比率”來(lái)測(cè)試出企業(yè)的還債變現(xiàn)能力 例子說(shuō)明：1） 在小明公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益 2）負(fù)債 因?yàn)?1。短期借款 2應(yīng)付票據(jù)在償還 所以負(fù)債減少，屬正常 股東權(quán)益 1。股東注入了資金 2企業(yè)賺了錢，盈余公積 以上分析都屬于正常3） 財(cái)務(wù)比率測(cè)試安全系數(shù)2000年2001年分析資產(chǎn)負(fù)債率425217負(fù)債 ，財(cái)務(wù)安全系數(shù)流動(dòng)比率205387說(shuō)明 短期變現(xiàn)能力強(qiáng) 短期償還能力強(qiáng)速動(dòng)比率1102215 總結(jié)： 所以，欠債下降，償還能力提高，說(shuō)明穩(wěn)定，但是 還

9、需要借助下面的數(shù)據(jù)報(bào)表來(lái)更準(zhǔn)確的說(shuō)明問(wèn)題，從而判斷。 管理者看資產(chǎn)負(fù)債表注意：1。資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)上的成本與市價(jià)的關(guān)系水份，含金問(wèn)題 在資產(chǎn)這塊： 帳面上的 “專利”，“無(wú)形資產(chǎn)”，“存貨”， “應(yīng)收帳款”等“成本數(shù)字”都和“市價(jià)”有 差異。 Eg。我們買入“專利商標(biāo)”是 50萬(wàn)，賬上記載。但是之后此專利市場(chǎng)上的價(jià)格上升了1000萬(wàn)元了。但是資產(chǎn)上記載的還是50萬(wàn)。但是管理者其實(shí)知道本公司的資產(chǎn)其實(shí)上升了。 還有比如“應(yīng)收帳款”1000萬(wàn)，現(xiàn)在對(duì)方逃了，雖然賬上，我們的資產(chǎn)還是有這1000萬(wàn)元的。但是管理者其實(shí)知道本公司的資產(chǎn)其實(shí)已經(jīng)因?yàn)閴膸ざ鴵p失了。 比如“存貨”，大家都沒(méi)有盤點(diǎn)，但是卻有盤點(diǎn)表，

10、所以因此實(shí)際貨物的數(shù)量可能與帳面上的盤點(diǎn)數(shù)量有差距，即實(shí)際資產(chǎn)下降。 其次，買入存貨時(shí)的價(jià)值是“歷史數(shù)據(jù)” 和現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)格可能也有差距。 比如資產(chǎn)中的，“待處理?yè)p失”，比如待處理固定資產(chǎn)的凈損失，和待處理流動(dòng)資產(chǎn)的凈損失，這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)都是水份，因?yàn)檫@只是報(bào)表上的資產(chǎn)，其實(shí)實(shí)際上“待處理?yè)p失”永遠(yuǎn)不肯能是企業(yè)的資源（這是企業(yè)所承擔(dān)的消耗） 在負(fù)債這塊： 賬上所記載的負(fù)債，都是現(xiàn)在企業(yè)所存在的負(fù)債，但是管理者還要關(guān)注“潛在的負(fù)債“，所以管理者還要關(guān)注“會(huì)計(jì)報(bào)表附注” 所有者權(quán)益： “股本和實(shí)收資本”和注冊(cè)資金相對(duì)應(yīng) 但是會(huì)出現(xiàn) ，賬上的注冊(cè)資金在現(xiàn)實(shí)中是通過(guò)分期填入注冊(cè)資金的方式應(yīng)與解決的。所以賬上

11、的注冊(cè)資金就會(huì)多。 2。管理者評(píng)估實(shí)際價(jià)值：新的會(huì)計(jì)制度發(fā)中，規(guī)定了要自動(dòng)的做好“8項(xiàng)減值準(zhǔn)備” 1）短期投資做好跌價(jià)準(zhǔn)備 2）應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備 3）存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備 4）長(zhǎng)期工程減值準(zhǔn)備 5）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6）在建工程減值準(zhǔn)備 7）委托貸款減值準(zhǔn)備 所以管理者要注意，a）如要提“減值準(zhǔn)備”，費(fèi)用就要上去，利潤(rùn)就會(huì)下降 b）沖“準(zhǔn)備” 費(fèi)用就要下去，利潤(rùn)就會(huì)上升 c）管理者常常運(yùn)用這樣的技巧，去提高利潤(rùn)等。 3。負(fù)債表之外的經(jīng)濟(jì)資源 企業(yè)有些經(jīng)濟(jì)資源是無(wú)法記帳的。比如”商譽(yù)“,”管理團(tuán)隊(duì)”l 利潤(rùn)表1 定義：對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的“錄像“2 公式：收入費(fèi)用利潤(rùn)3 注意：敘述三者之間的關(guān)系時(shí)候

12、，要標(biāo)注“什么時(shí)段”4 多步驟利潤(rùn)表利潤(rùn)表項(xiàng)目本年度上年度一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減： 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加副營(yíng)并穩(wěn)定收入二主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) （其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本） 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （銷售人員費(fèi)用、場(chǎng)地費(fèi)用等） 管理費(fèi)用 （行政人員人力費(fèi)用） 財(cái)務(wù)費(fèi)用這是很偶然的，無(wú)法控制的收入三營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （總的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)） 加：投資收益 （比如偶然賣了官名權(quán)，賺了錢） 補(bǔ)貼收入 （國(guó)家讓你去作這個(gè)虧本產(chǎn)品，作為補(bǔ)償） 營(yíng)業(yè)外收入（寶鋼的原料多了，反賣掉賺了，但不是主要業(yè)務(wù)賺錢，是偶然行為） 減：營(yíng)業(yè)外支出（同上）四利潤(rùn)總額 減：所得數(shù)五凈利潤(rùn)5 說(shuō)明1） “主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”和“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

13、”反映企業(yè)的盈利能力2） “營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)”占“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”很多時(shí)候，雖然企業(yè)是在盈利， 但是要小心，因?yàn)椴皇强恐鳂I(yè)賺錢，今天有明天也可能沒(méi)有。3） 判斷企業(yè)的價(jià)值，可以通過(guò)利潤(rùn)表來(lái)反映4） “通過(guò)比較利潤(rùn)表”可以預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì)5） 利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”大與少，還不能完全反映其“穩(wěn)定程度”關(guān)鍵還是看“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)” “營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)”的比例  5 閱讀利潤(rùn)表步驟l 檢查經(jīng)營(yíng)結(jié)果1） 把我結(jié)果先看凈利潤(rùn)是正還是負(fù)2） 分層觀察a?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”和“營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)” 表示是日常經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用開支 b利潤(rùn)和“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”和“營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)”之對(duì)比3） 項(xiàng)目對(duì)比a。和上年比較 b和年初所定的目標(biāo)（管理層定）l

14、透視經(jīng)營(yíng)成果測(cè)試滿意度1）毛利率： 毛利額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100 （毛利額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）作用：測(cè)試產(chǎn)品的獲利水平（暴利還是微利）時(shí)間屬性：對(duì)于過(guò)去的檢查 定義：每100元的收入中有多少毛利 eg。一本書， 買入成本：80元 賣出收入：100元 毛利額： 20元 毛利率： 20/10020 一本書， 買入成本：80元 賣出收入：400元 毛利額： 320元 毛利率： 320/40080（暴利） 毛利率說(shuō)明：毛利率 ，說(shuō)明產(chǎn)品獲利水平高 毛利率 ，說(shuō)明產(chǎn)品獲利水平低 毛利率注意：a。毛利率 ，不一定是商品競(jìng)爭(zhēng)力減弱 可能是薄利多銷 所以毛利率 ，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 屬于正常 所以毛

15、利率 ，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 市場(chǎng)占有額 ，商品競(jìng)爭(zhēng)力 毛利率檢測(cè)“產(chǎn)品”2）銷售凈利率： 凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100定義解釋： 企業(yè)每銷售100元的商品或企業(yè)每取的100塊的營(yíng)業(yè)收入可以給企業(yè)帶來(lái)多少凈利潤(rùn)作用： 測(cè)試行業(yè)的獲利水平（行業(yè)好干不好干）時(shí)間屬性：對(duì)于過(guò)去的檢查銷售凈利率檢測(cè)“行業(yè)”3）資產(chǎn)凈利率: 凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額×100定義解釋： 企業(yè)每占有100元的資產(chǎn)凈賺多少凈利作用： 測(cè)試企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)間屬性：對(duì)于過(guò)去的檢查附注：資產(chǎn)是時(shí)點(diǎn)數(shù)，所以要平均算法： 年初資產(chǎn)年末資產(chǎn)/2資產(chǎn)凈利率檢測(cè)“企業(yè)管理水平”4）凈值報(bào)酬率：凈利潤(rùn)/平均股東權(quán)益×100定

16、義解釋： 投資人每放入企業(yè)100元的資產(chǎn)可以帶來(lái)多少回報(bào)作用：測(cè)試回報(bào)率時(shí)間屬性：對(duì)于過(guò)去的檢查附注：所有者權(quán)益是時(shí)點(diǎn)數(shù)，所以要平均算法： 凈值報(bào)酬率檢測(cè)“投資人的回報(bào)”5）市盈率：股票的現(xiàn)行價(jià)格/股盈余定義解釋： 每股多少錢/每股凈賺多少錢作用：投資人對(duì)于將來(lái)企業(yè)投資的信心說(shuō)明： 股票現(xiàn)行價(jià)格是每股凈利潤(rùn)的多少倍 或者表示股盈余如何支撐股價(jià)時(shí)間屬性：對(duì)于將來(lái)的檢查 舉例：一個(gè)股票是10元，凈賺1元 10/1 表示1元的股盈余支撐起了10塊的股價(jià) 指標(biāo)參考：美國(guó)市盈率：2530 中國(guó)： 60 注意：市盈率 ，反映投資人對(duì)于股票的信心 也可能是炒家和政治的作用 所以市盈率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大市盈率檢測(cè)

17、“市場(chǎng)是如何看待企業(yè)未來(lái)盈利能力”l 人為對(duì)于利潤(rùn)的影響1） 成本結(jié)轉(zhuǎn)方法一件物品第一次買10元 第二次買20元 如果我選擇成本大的記帳，利潤(rùn)就下降2） 折舊計(jì)算方法平均年限法（510年）/加速折舊法 5年折舊，費(fèi)用大，利潤(rùn)下降 10年折舊，費(fèi)用小，利潤(rùn)上升 3）“8項(xiàng)減值準(zhǔn)備”- a）如要提“減值準(zhǔn)備”，費(fèi)用就要上去，利潤(rùn)就會(huì)下降 b）沖“準(zhǔn)備” 費(fèi)用就要下去，利潤(rùn)就會(huì)上升 c）比如6千萬(wàn)的利潤(rùn)，5千萬(wàn)是賺來(lái)得，還有1千萬(wàn)沖減出來(lái)的。4）費(fèi)用的攤消-用1年攤，費(fèi)用大，利潤(rùn)就下去 用3年攤，費(fèi)用低，利潤(rùn)就上升5）借款利息把3000萬(wàn)的利息加入固定資產(chǎn)成本，利潤(rùn)上升 把3000萬(wàn)的利息加入財(cái)務(wù)費(fèi)

18、用，利潤(rùn)下降利潤(rùn)分配表利潤(rùn)表的附表說(shuō)明：1。年度表格 2描述的是企業(yè)還有無(wú)剩余利潤(rùn)可供分配 作用：1。企業(yè)利潤(rùn)從何而來(lái) 2可供分配利潤(rùn)從何而去 3年末還有多少利潤(rùn)可供分配利潤(rùn)分配表利潤(rùn)表每年凈利潤(rùn)的10作為盈余公積積累項(xiàng)目本年度上年度一凈利潤(rùn) （今年賺的）5001000 加： 年末未分配利潤(rùn) （以前剩的）100 盈余公積轉(zhuǎn)入（每年積累的）100國(guó)家法定的符合公司法等大法二可供分配利潤(rùn)（附注說(shuō)明）700 減：提取法定盈余公積（提取凈利潤(rùn)的10作為企業(yè) 以后的發(fā)展之備）50 減：提取法定注冊(cè)公益金（提取凈利潤(rùn)的510作為員工的福利）50三可供股東分配利潤(rùn) （總的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）600符合股東代表大會(huì)程序

19、 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利100 提取任意盈余公積（由股東自行討論決定是否提取股東分配利潤(rùn)的多少，作為企業(yè)以后的發(fā)展之備，可以有也可沒(méi)有）100 應(yīng)付普通股股利100 轉(zhuǎn)作股本普通股股利（由股東自行討論決定是否提取股東分配利潤(rùn)的多少作為補(bǔ)充企業(yè)注冊(cè)資金）200四未分配利潤(rùn)（作為明年初的未分配利潤(rùn)）100100附注說(shuō)明：1）“可供分配利潤(rùn)”計(jì)算公式：凈利潤(rùn)年末未分配利潤(rùn)盈余公積轉(zhuǎn)入 特殊情況：當(dāng)凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)都為0的時(shí)候，即沒(méi)有盈利時(shí)候，那么只能動(dòng)用過(guò)去幾年積累的盈余公積，并且根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定：盈余公積>=注冊(cè)金的25，即可供分配利潤(rùn)盈余公積轉(zhuǎn)入 （ 盈余公積>=注冊(cè)金的25）2藍(lán)色

20、表示次欄必須一直現(xiàn)金流量表1現(xiàn)金定義：a。貨幣資金：保險(xiǎn)柜里的錢 銀行存款 匯款 b 現(xiàn)金等價(jià)物：在三個(gè)月中的短期債券投資c 通常現(xiàn)金越等于貨幣資金2現(xiàn)金流量現(xiàn)金流動(dòng)數(shù)量 現(xiàn)金流入量貨幣資金流入企業(yè) 現(xiàn)金流出量貨幣資金流出企業(yè) 現(xiàn)金凈流量正：增加現(xiàn)金 負(fù)：減少現(xiàn)金3?，F(xiàn)金流量表 一定期限內(nèi)編輯表格一月編一次現(xiàn)金流量表項(xiàng)目行次2001度一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量：賣東西收到多少錢 上一期別人欠錢收回 我們預(yù)收別人貨款 收到各項(xiàng)退回稅收 收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用流出量：減：買東西化了多少錢本期購(gòu)買東西所付多少錢 本期為上一期購(gòu)貨還債 本期為下一期購(gòu)貨預(yù)付 支付給職工費(fèi)用 支付各項(xiàng)退回稅收付出其他

21、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額：二投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（收回投資） 流入量：收回投資收到現(xiàn)金（投資終止收到錢） 取得投資收益（投資期間收到錢） 處理固定資產(chǎn)受益流出量 減：支付對(duì)內(nèi)投資費(fèi)用（固定資產(chǎn)等） 投資對(duì)外投資費(fèi)用（股票，期貨等）支付其他投資活動(dòng)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額：三籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量：吸收別人投資（入資） 借款（負(fù)債）流出量 減：償還債務(wù)（債務(wù)是本金） 償還債務(wù)（債務(wù)是付利息）籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額：四匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五總現(xiàn)金凈增加額補(bǔ)充資料行次金額附注說(shuō)明：1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)外的全都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：發(fā)工資，交稅，銷售額2投資活動(dòng)對(duì)內(nèi)：買股票，無(wú)形資產(chǎn)，基本建設(shè)

22、工程 對(duì)外：企業(yè)間聯(lián)營(yíng)（股權(quán)投資，債權(quán)投資）3） 籌資活動(dòng)：借款還本養(yǎng)息 要求企業(yè)主注入資金或者撤銷資金4 現(xiàn)金流量表作用1） 提供企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金來(lái)龍去脈和變化信息2） 規(guī)劃預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力比如：現(xiàn)金流量表對(duì)于銷售經(jīng)理的指標(biāo)：a 銷售商品提供勞務(wù)收款的現(xiàn)金指標(biāo)（拿回錢的能力）+利潤(rùn)表主營(yíng)收入這樣子，企業(yè)就能具有一定生命力3）分析企業(yè)凈利潤(rùn)與相關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異原因 1利潤(rùn)可以做的 2而現(xiàn)金可是要賺的 所以有了現(xiàn)金表的介入，比較分析利潤(rùn)表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的可靠性4） 判斷企業(yè)的償還能力比如 利潤(rùn)現(xiàn)金率： 現(xiàn)金/利潤(rùn)×100利潤(rùn) 1000 現(xiàn)金 600 利潤(rùn)現(xiàn)金率：60 說(shuō)明利潤(rùn)質(zhì)量高 企業(yè)有活力5 現(xiàn)金流量評(píng)估指標(biāo)：a 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈額1 表明：理想中，每作出一元錢的利潤(rùn)，就產(chǎn)生一元現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用 假設(shè)：營(yíng)業(yè)收入都是現(xiàn)金量 營(yíng)業(yè)費(fèi)用都是現(xiàn)金量 所以相比之后現(xiàn)實(shí)結(jié)果： 越接近1，那么說(shuō)明利潤(rùn)質(zhì)量高 b 銷售收款率： 經(jīng)營(yíng)