財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)

1、第三章稅收法律制度財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)一一.稅收的概念和特征稅收的概念和特征 國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其管理社會(huì)職能，國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其管理社會(huì)職能，憑借權(quán)力，依法對(duì)納稅人強(qiáng)制無(wú)憑借權(quán)力，依法對(duì)納稅人強(qiáng)制無(wú)償征收，取得財(cái)政收入，對(duì)社會(huì)償征收，取得財(cái)政收入，對(duì)社會(huì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行再分配的特定形式。財(cái)產(chǎn)進(jìn)行再分配的特定形式。財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)（二）稅收的法律特征（二）稅收的法律特征財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)稅收稅收稅收稅收權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)程序方面程序方面財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)稅稅 收收 行行 政政

2、法法 規(guī)規(guī)地地 方方 性性 稅稅 收收 法法 規(guī)規(guī)（國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)制訂）（國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)制訂）財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)（稅法的核心）（稅法的核心）財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié) 例例（計(jì)算稅額的（計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)征尺度，體現(xiàn)征稅深度，是稅稅深度，是稅收中心環(huán)節(jié)）。收中心環(huán)節(jié)）。財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)減稅免稅與加成加倍征收減稅免稅與加成加倍征收減稅免稅減稅免稅例如：例如：企業(yè)所得企業(yè)所得稅中的國(guó)債利息收入免稅和法定稅中的國(guó)債利息收入免稅和法定例如：小型微利企業(yè)按例如：小型微利企業(yè)按20 20 ，高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)按按1515稅率繳納企業(yè)所得稅（一般為稅率繳納企業(yè)所得稅（一般

3、為 2525 ）。）。 例如：個(gè)調(diào)稅中的稿酬所得按應(yīng)征例如：個(gè)調(diào)稅中的稿酬所得按應(yīng)征稅額減征稅額減征30 30 ；保險(xiǎn)賠款全額免稅。；保險(xiǎn)賠款全額免稅。財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié) “ “剩剩余部分余部分”計(jì)征稅。計(jì)征稅。 達(dá)到起征點(diǎn)達(dá)到起征點(diǎn)的就其的就其“全部數(shù)額全部數(shù)額”征稅。征稅。財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)五五.我國(guó)的現(xiàn)行稅種體系我國(guó)的現(xiàn)行稅種體系 p.230（現(xiàn)行稅法：（現(xiàn)行稅法：94年以來(lái)制定的稅法）年以來(lái)制定的稅法）財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)中央稅：中央稅：地方稅：地方稅：財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)主要有：主要有：財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章

4、第一節(jié) 銷售環(huán)節(jié)：貨物（勞務(wù)）銷售環(huán)節(jié)：貨物（勞務(wù)）不含稅價(jià)不含稅價(jià)含稅價(jià)含稅價(jià)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)銷售（貨物、勞務(wù)）環(huán)節(jié)銷售（貨物、勞務(wù)）環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)（貨物、勞務(wù)）環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)（貨物、勞務(wù)）環(huán)節(jié)2000元元稅額（稅率：稅額（稅率：17）2000 17 340元元2340元元購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)：貨物（勞務(wù)）購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)：貨物（勞務(wù)）不含稅價(jià)不含稅價(jià)1000元元稅額（稅率：稅額（稅率：17） 17 170元元含稅價(jià)含稅價(jià)1170元元財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)和和財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)應(yīng)納應(yīng)納340元元170元元 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié) 銷售銷售 ；提供提供 進(jìn)口進(jìn)口 1.財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)

5、道德第三章第一節(jié)2.增值稅征收范圍的特殊規(guī)定銷售銷售貨物行為貨物行為 p.232銷銷 售售 行為行為p.233 行行 為為p.233 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)三種銷售三種銷售五種五種財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié) ():財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)（2）施工工地施工工地（運(yùn)費(fèi)另付）（運(yùn)費(fèi)另付）財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié) 征增值稅征增值稅征營(yíng)業(yè)稅征營(yíng)業(yè)稅超過(guò)超過(guò)不超過(guò)不超過(guò)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié) （兼營(yíng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅行為）（兼營(yíng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅行為）銷售貨物價(jià)款和運(yùn)輸價(jià)款銷售貨物價(jià)款和運(yùn)輸價(jià)款

6、財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)（年應(yīng)稅銷售（年應(yīng)稅銷售額）額）50萬(wàn)年萬(wàn)年50萬(wàn)年萬(wàn)年80萬(wàn)年萬(wàn)年80萬(wàn)年萬(wàn)年（會(huì)計(jì)核算是否健（會(huì)計(jì)核算是否健全、稅務(wù)資料是否全、稅務(wù)資料是否準(zhǔn)確）準(zhǔn)確） 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)會(huì)計(jì)核算健全會(huì)計(jì)核算健全能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)（一）（一）（二）（二）財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)一般規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)一般規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)基本稅率：基本稅率：1717 2.2.低低 稅稅 率

7、（不適用應(yīng)稅勞務(wù)）：率（不適用應(yīng)稅勞務(wù)）：1313 納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，按納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，按1313的低稅率計(jì)征：的低稅率計(jì)征：財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)四四.增值稅增值稅 （一）（一）（按扣稅法計(jì)征）（按扣稅法計(jì)征）：應(yīng)納應(yīng)納當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額稅率稅率 含稅銷售額不含稅銷售額含稅銷售額不含稅銷售額 含稅銷售額含稅銷售額（1稅率）稅率）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷售方增值稅發(fā)票上注明的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷售方增值稅發(fā)票上注明的 增值稅額增值稅額 海關(guān)完稅憑證上注明的海關(guān)完稅憑證上注明的 增值稅額增值稅額 三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)：買價(jià)三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)：買價(jià)扣除率扣除率財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)（）：）：應(yīng)納應(yīng)納當(dāng)期銷售額當(dāng)期銷售額適用稅率適用稅率財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)（三）計(jì)稅依據(jù)（三）計(jì)稅依據(jù)銷售額銷售額 是是增值稅增值稅。確定銷售額是。確定銷售額是計(jì)算計(jì)算增值稅增值稅的的。財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章