中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

1、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策摘 要隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小逐步發(fā)展壯大起來，成為我國 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。中小要想持續(xù)發(fā)展，在我國社會經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地， 就 必須要改善自身的內(nèi)部審計(jì)工作。目前，我國大多數(shù)中小內(nèi)部審計(jì)存在著一定的 問題，并且沒有與之匹配的管理模式，所以建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度是幫助我國 中小提高競爭力的主要手段。一方面，政府應(yīng)建立健全與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法 規(guī)。另一方面，自身應(yīng)完善管理模式，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的理論普及，完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)；提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以此提 高中小內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，促進(jìn)中小發(fā)展。關(guān)鍵詞中??；內(nèi)部審計(jì)；問題；

2、對策引言我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展給中小帶來了越來越多的發(fā)展空間， 在國民經(jīng)濟(jì)不斷 提高的過程中發(fā)揮著重要的作用，所以中小內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展決定了該在市場中的 競爭力，內(nèi)部審計(jì)的作用日趨明顯，中小要想站穩(wěn)腳跟，不被市場所淘汰就必須 要重視內(nèi)部審計(jì)在中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，使內(nèi)部審計(jì)能夠在日常 管理中發(fā)揮作用，完善的管理制度。但是，目前中小內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到充 分的體現(xiàn)，由于中小經(jīng)營規(guī)模較小，而且有許多的家族式，受傳統(tǒng)經(jīng)營模式與觀 念影響較深，使得部分中小沒有設(shè)置發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的機(jī)構(gòu)， 還有部分中小的 內(nèi)部審計(jì)無法與市場經(jīng)濟(jì)相匹配，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)處于癱瘓的位置，只是流于形式， 無法充分發(fā)揮其幫

3、助發(fā)展與進(jìn)步的作用。本文圍繞中小內(nèi)部審計(jì)的作用展開論 述，全面分析了內(nèi)部審計(jì)在中小中的重要意義， 根據(jù)問題針對性的提出解決對策， 幫助中小完善內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，不斷發(fā)展與進(jìn)步。一、內(nèi)部審計(jì)的含義與職能（一）內(nèi)部審計(jì)的含義內(nèi)部審計(jì)的含義在國內(nèi)與國外有著兩種不同的解釋。 在國際方面上，內(nèi)部 審計(jì)師協(xié)會在其發(fā)布的框架之中提到： 內(nèi)部審計(jì)是一種活動，它有著獨(dú)立、客觀 的確認(rèn)和咨詢的特征，它的目標(biāo)是增加的價(jià)值、改善的生產(chǎn)與經(jīng)營。內(nèi)部審計(jì)是 通過系統(tǒng)的、規(guī)范的工作方法來進(jìn)行評價(jià)、分析以及防范風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠控制和 治理發(fā)生問題的過程，達(dá)到幫助增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增加自身經(jīng)濟(jì)效益的效果，從 而幫助實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模與

4、提高社會地位的目標(biāo)。 在國內(nèi)方面上，曾發(fā)布實(shí)施的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（審計(jì)署令4號）可知：內(nèi)部審計(jì)是一種行 為，它能夠獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本（單位）以及所屬（單位）的財(cái)政收入、財(cái)政支出 以及各類經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性與合法性，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管 理以及實(shí)現(xiàn)提高的經(jīng)濟(jì)效益。（二）內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)能夠幫助控制風(fēng)險(xiǎn)，完善的內(nèi)部控制，最大化的提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)不同的不同情況，發(fā)揮著其不同的作用，能夠有效的完善的內(nèi)部制 度，進(jìn)行有效的控制，還能夠在很大程度上防止弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生， 現(xiàn)階段已 經(jīng)成為每個(gè)不可或缺的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)的主要職能有：有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、客 觀的對經(jīng)濟(jì)進(jìn)

5、行評價(jià)以及間接地對進(jìn)行管理的職能。另外，內(nèi)部審計(jì)還能夠?qū)Ρ?審計(jì)單位、對象的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督，并且還能夠進(jìn)行客 觀的評價(jià)與全面的檢查，能夠?qū)?jīng)濟(jì)效益的高低進(jìn)行合理的分析以及內(nèi)部控制制 度是否完善進(jìn)行全面的評價(jià)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)在我國各大 以及中小中發(fā)揮著越來越重要的作用，在不斷發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)也要重視對內(nèi)部審 計(jì)制度的建設(shè)，設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)對的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的監(jiān)督與檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)，使的發(fā)展越來越好。二、我國中小內(nèi)部審計(jì)存在的問題（一）內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法律法規(guī)不夠完善我國中小型作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分， 在建設(shè)特色社會主義中國方面 發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)

6、部審計(jì)作為中小型必要的管理形式之一， 其重要性得 到了領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可。開始圍繞著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行研究和關(guān)注， 相對科學(xué)有效的 內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)逐步形成。然而在內(nèi)部審計(jì)方面相關(guān)法律法規(guī)還處于匱乏的階段， 現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)法不能滿足中小內(nèi)部控制的需要。內(nèi)部審計(jì) 的應(yīng)用時(shí)間較短，發(fā)展程度低，起步較慢?，F(xiàn)有的法律法規(guī)是建立在總結(jié)歐美國 家相關(guān)的法律文件結(jié)合短期發(fā)展可能出現(xiàn)的狀況進(jìn)行修訂的，因此現(xiàn)有法律文件經(jīng)不起時(shí)間的考驗(yàn)，在針對特殊情況的解決辦法上，概念模糊。其次部分規(guī)定沒 有充分考慮中國的國情，加之我國缺乏該方面經(jīng)驗(yàn)豐富的人才， 對內(nèi)部控制理論 研究不足，因此完善內(nèi)部審計(jì)方面法律勢在必行。（二）管

7、理模式不夠完善，審核制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)目前中小型公司內(nèi)部審計(jì)大多沿用西方國家較為規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度。雖然縮短了試用期，但由于對接問題上存在差異，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流程相對復(fù)雜。復(fù) 雜繁瑣內(nèi)部審計(jì)流程拖延了業(yè)務(wù)辦理的速度。其次內(nèi)部審計(jì)流程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī) 范，內(nèi)部審計(jì)部門的工作狀態(tài)消極，工作效率低。成為我國中小內(nèi)部審計(jì)存在的 突出矛盾。當(dāng)下突出的問題體現(xiàn)在沒有形成高效有序的審核程序和合理有效的審核機(jī)制，因此相關(guān)工作人員在審計(jì)工作的施行過程中耗時(shí)耗力， 審計(jì)工作仍然存 在諸多死角和問題時(shí)有發(fā)生。其次，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，問的競爭日益 激烈，為防止不正常競爭的發(fā)生，完善內(nèi)部審計(jì)工作的立法被提上日程。 內(nèi)部審

8、計(jì)缺乏相關(guān)方面的制度規(guī)范，給不法分子提供了可乘之機(jī)。因此如何完善內(nèi)部控 制方面的法律文件，杜絕擾亂市場，不良競爭現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)在嚴(yán)謹(jǐn)內(nèi)部審計(jì) 流程方面加大力度，投入資本和精力，排除其內(nèi)部存在的不安定因素。（三）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分， 管理監(jiān)督的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。而由 董事會直接管理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，其監(jiān)督權(quán)被削弱。目前國內(nèi)最突出的問題在于 內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，其審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和公正性也有待檢查。 現(xiàn)有的內(nèi) 部審計(jì)失去了其應(yīng)有的職能作用，其審計(jì)結(jié)果不能真實(shí)公允的反應(yīng)的經(jīng)營狀況， 為潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)提供了容身之地。 因此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，排除潛在的財(cái)

9、 務(wù)危機(jī)，成為內(nèi)部審計(jì)完善過程的新方面。除此之外，內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)階段還缺 乏一定的權(quán)威性，首先內(nèi)部審計(jì)部門的地位在中小中相對來說不是很高，也沒有較高的層次來展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，中小對內(nèi)部審計(jì)部門的看法是可有可 無，模棱兩可，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門對自己的發(fā)展沒有什么幫助， 這就導(dǎo)致了許多 沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的就算設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但是沒有真正的發(fā)揮其應(yīng) 有的作用，沒有做到對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督與評價(jià)， 無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制與檢查，使 得我國中小的發(fā)展越來越艱難。（四）內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的綜合素質(zhì)有待提高內(nèi)部審計(jì)作為中小進(jìn)行管理和監(jiān)督嗯重要手段之一，雖然對的運(yùn)營進(jìn)行全 面監(jiān)督，但賬目作假、以權(quán)謀

10、私、會計(jì)失真問題屢禁不止。雖然內(nèi)部審計(jì)制度在 監(jiān)管過程中存在死角，但與內(nèi)部審計(jì)部門的員工素質(zhì)有著直接的關(guān)系。 首先，內(nèi) 部控制部門的員工工作經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，沒有準(zhǔn)確的劃分出監(jiān)管過程中最容易出現(xiàn) 不良行為的關(guān)鍵點(diǎn)，導(dǎo)致了監(jiān)管死角的存在。另一方面忽視了對員工的培訓(xùn)，因 此內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)從業(yè)人員工作能力有限，不能及時(shí)的發(fā)展經(jīng)營過程中存在 的漏洞。內(nèi)部審計(jì)部門的工作員工有一部分是年齡偏大的老員工，這些員工受傳統(tǒng)觀念的影響較深，綜合素質(zhì)相對來說比較落后，無法把內(nèi)部審計(jì)工作與發(fā)展的 實(shí)際情況相起來。內(nèi)部審計(jì)部門還有一些員工依然采用傳統(tǒng)的手工操作來完成審 計(jì)工作，這在很大程度上無法與信息時(shí)代的發(fā)展向匹配，

11、大大地降低了工作的效 率，并且沒有很高的審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門的工作員工綜合素質(zhì)不高， 導(dǎo)致審 計(jì)部門整體工作質(zhì)量低下，無法在真正的意義上幫助到中小完成內(nèi)部審計(jì)工作， 阻礙了中小的發(fā)展。三、針對中小內(nèi)部審計(jì)存在的問題提出的相關(guān)對策（一）建立健全與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)近些年來，各大以及中小越來越注重對內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)， 但是與之匹配的 法律法規(guī)相對來說還是比較少，要想在激烈的市場競爭中獲得更大的發(fā)展空間， 無論是還是政府都要注重建立健全與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，在自己的內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠充分發(fā)揮其作用，不能只是流于形式， 的管理者加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，使其能夠在真正

12、意義上幫助更好的生存與 發(fā)展。另外，政府不僅要注重相關(guān)法律法規(guī)的頒布， 還要時(shí)刻監(jiān)督法律法規(guī)實(shí)施 的情況，并且制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，明確每個(gè)審計(jì)工作人員的工作內(nèi)容與職 責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作。行之有效的法律法規(guī)不僅僅能夠在制度上約束內(nèi)部審 計(jì)的工作，還能夠明確審計(jì)工作人員的權(quán)利與責(zé)任， 可以在很大程度上保證審計(jì) 工作人員的權(quán)益不受侵犯，調(diào)動審計(jì)工作人員的積極性，使內(nèi)部審計(jì)能夠幫助中 小防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督與評價(jià)， 完善中小內(nèi)部審計(jì)的工作，幫 助我國中小在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中貢獻(xiàn)更大的力量。（二）完善管理模式，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性解決中小內(nèi)部審計(jì)存在的問題，就要完善的管理模式，保障

13、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú) 立性與權(quán)威性，使其能夠發(fā)揮更大的作用，幫助中小獲得更高額的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi) 部審計(jì)履行的是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，相對于國家審計(jì)來說，不具備那么高的 強(qiáng)制力，但是在中小中內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該保持應(yīng)有的獨(dú)立性， 只有保證獨(dú)立性才能夠 確保內(nèi)部審計(jì)公開的、權(quán)威的以及有效的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督與評價(jià)。所以說， 中小在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)注重保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位或者是分離開來，杜絕有關(guān)系的存在，并且其他部分的工作人員以及經(jīng)理、 董事會不干預(yù)審計(jì)工作。內(nèi)部審 計(jì)部門的權(quán)威性應(yīng)體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與層次上，地位與層次越高，審計(jì)的權(quán)威性就越大，

14、內(nèi)部審計(jì)的作用才能夠得到充分的發(fā)揮。 因此，中小應(yīng)注重對內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與層次提升一定的檔次， 幫助其工作能夠正常開展，幫助實(shí)現(xiàn)預(yù) 定的目標(biāo)。（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的理論普及，完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)要想從根本上解決中小內(nèi)部審計(jì)存在的問題， 一方面要加強(qiáng)對員工以及各 個(gè)職位的工作人員內(nèi)部審計(jì)理論的普及，另一方面還要相應(yīng)的完善內(nèi)部審計(jì)技 術(shù)，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠跟得上時(shí)代發(fā)展的步伐， 盡可能多的利用信息技術(shù)完成 內(nèi)部審計(jì)的工作，提高審計(jì)的工作效率。中小的經(jīng)營管理者普遍文化水平比較低， 所以，相關(guān)部門要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)理論知識的普及， 讓相關(guān)的管理者與工作人員 充分了解到內(nèi)部審計(jì)的作用以及重要性，使中小的管理

15、者能夠意識到內(nèi)部審計(jì)部 門對自己發(fā)展所發(fā)揮的重要作用，不斷開展內(nèi)部審計(jì)工作。完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)可 以利用信息技術(shù)以及相關(guān)的知識，例如在審計(jì)過程中采用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)學(xué)分析以 及投資分析等手段進(jìn)行審計(jì)工作，逐步改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，向信息化的審計(jì)方 式發(fā)展。在現(xiàn)階段信息技術(shù)不斷發(fā)展的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的工作人員應(yīng)該通過信 息技術(shù)來建設(shè)擁有完善信息系統(tǒng)的審計(jì)平臺， 使審計(jì)逐步趨于現(xiàn)代化，提高審計(jì) 質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對發(fā)展的重要作用。(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)如果想在中小更好的開展開來，就必須要提高內(nèi)部審計(jì)工作人員 的綜合素質(zhì)。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要注重對素質(zhì)工作人員的招聘，并且還

16、要提高對技術(shù)人員的要求，對在職員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)，培養(yǎng)出適合發(fā)展的高素質(zhì)人 才。其次，內(nèi)部審計(jì)部門還要在內(nèi)部制定相關(guān)的員工守則，要求各個(gè)員工遵守員工守則，建立一定的獎懲措施，對表現(xiàn)好的員工進(jìn)行獎勵(lì)，對違反守則的員工處 以一定的懲罰。最后，內(nèi)部審計(jì)部門的工作員工還要定期學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)部 門的工作內(nèi)容，取其精華，棄其糟粕，充分調(diào)動員工的積極性，幫助中小的內(nèi)部 審計(jì)工作做得越來越好，不斷發(fā)展與進(jìn)步。四、總結(jié)總而言之，中小的內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著中小未來發(fā)展的方向與前景，做好內(nèi)部審計(jì)工作能夠在很大程度上幫助我國中小提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力， 為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。 但是現(xiàn)階段，我國中小內(nèi)部審計(jì)工作還是存 在一定的問題，需要政府與共同努力，將問題進(jìn)行全面