2020注冊會計師《稅法》第十章知識點

1、2020注冊會計師稅法第十章知識點2020注冊會計師稅法第十章知識點第十章房產(chǎn)稅法一、納稅義務(wù)人：房屋的產(chǎn)權(quán)所有人（掌握為選擇或判斷）1. 具體包括：產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者 使用人。2. 產(chǎn)權(quán)所有人或承典人不在房產(chǎn)所在地的，由使用人或代管人繳納。二、征稅對象征稅對象是房產(chǎn)。與房屋不可分割的，算房產(chǎn)。三、征稅范圍：就是不包括農(nóng)村。四、計稅依據(jù)1. 房產(chǎn)的計稅價值一一從價計征;租金收入一一從租計征。2. 從價計征的，按房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納。 對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的， 按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收

2、取固定收入，不承 擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳 房產(chǎn)稅。 融資租賃房屋，視同自有，以房產(chǎn)余值計算征收。 自2006年1月1日起，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋 滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無 論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。五、稅率凡是稅率固定的，都要記；稅率是一個

3、區(qū)間范圍的，不用記.1. 從價計征的:余值XI.2%;2. 從租計征：租金收入X12%;3.2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫減按4%征收。凡是稅收政策有起始日期的，做計算題時，分界日期前后的稅一定要 分別計算。六、計算1. 從價計征：全年應(yīng)納稅額 二應(yīng)稅房產(chǎn)原值XI-扣除比例）X.2%2. 從租計征：全年應(yīng)納稅額=租金收入X12%七、稅收優(yōu)惠1、 國家機尖、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但上述單位的出租房以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房要納稅，注意：不享受行政 事業(yè)費的人民團體要納稅。2. 由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，實行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所

4、有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免房產(chǎn)稅附設(shè)營業(yè)單位的用房，應(yīng)納稅。從事業(yè)單位自收自支之日起，免征3 年。3. 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅，附設(shè)營業(yè)單位的用 房，應(yīng)納稅。（1-3同土地使用稅）4. 個人所有非營業(yè)用房，免征；營業(yè)用、出租用房，征。5. 經(jīng)財政部批準免稅的其它情況： 損壞房和危房，停止使用后，免征； 企業(yè)停產(chǎn)、撤銷而閑置不用的房產(chǎn)； 大修停用半年以上的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機尖報送相矢的 證明材料，在大修期間可免征房產(chǎn)稅； 基建工地的臨時性建筑，施工期間，免稅；施工單位將臨建轉(zhuǎn)讓給 基建單位的，應(yīng)從接受次月起納稅。 人防設(shè)施，不征； 高校后勤實體，免。 非營利性醫(yī)療

5、及保健性機構(gòu)，免。對營利性醫(yī)療機構(gòu)，2000年起免征3年。 老年服務(wù)性機構(gòu)，免。 2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價出租 房5暫免。 郵政部門坐落在城縣鎮(zhèn)工礦區(qū)范圍內(nèi)的，納稅，以上范圍以外 的，在單位帳中能分清的，從2001年1月1日起免。6. 向居民向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)，暫免征收房產(chǎn)7. 對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體自用的土地免征房產(chǎn)稅。八、納稅義務(wù)發(fā)生時間1. 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納。2. 自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納。3. 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納。納稅人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借新建房屋，應(yīng)從使用或出 租、出借的當月起繳納。4. 購置新建房自交付使用次月起繳納。5. 購置存量房自簽發(fā)權(quán)屬證書次月起繳納。6. 出租出借房產(chǎn)的自交付使用次月繳納。7.