會(huì)計(jì)基礎(chǔ)總結(jié).doc

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)總結(jié)第一章 總論1 1.1 會(huì)計(jì) 概述會(huì)計(jì)的定義：會(huì)計(jì)是以 貨幣為計(jì)量單位， 反映 和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種 經(jīng)濟(jì)管理工作。1 1.1 1.1 會(huì)計(jì) 的目標(biāo)向 財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和 現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用作出經(jīng)濟(jì)決策。2 1.1.2 會(huì)計(jì) 的作用：第一、提供決策有用的信息，提高企業(yè)的透明度、規(guī)范企業(yè)的行為 第二、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)我的可持續(xù)發(fā)展。第三、考核企業(yè)的管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況?？傉摃?huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)借貸記賬

2、法3 1.1.3 會(huì)計(jì) 的分類(lèi)：會(huì)計(jì)的 基本準(zhǔn)則：1、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：基本準(zhǔn)則明確了我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告是向財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供決策有用的信息，并反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。（ 財(cái)務(wù) 報(bào)告的主要使用者：投資者 、債權(quán)人、政府及其有關(guān) 部門(mén) 和社會(huì)公眾 等）2、會(huì)計(jì)基本假設(shè)：基本準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)了企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)基本假設(shè)。3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ):基本準(zhǔn)則要求企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。4、會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求：基本準(zhǔn)則建立了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求體系，規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。分類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告1、側(cè)重服務(wù)

3、于外部使用者：投資者、債權(quán)人、政府、社會(huì)公眾；2、有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、程序；3、需要對(duì)外披露財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)1、服務(wù)于內(nèi)部管理者2、沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范3、無(wú)需對(duì)外披露會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南解釋小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則5、會(huì)計(jì)要素分類(lèi)、確認(rèn)、計(jì)量原則?；緶?zhǔn)則將會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素，同時(shí)對(duì)各要素進(jìn)行要個(gè)嚴(yán)格定義。會(huì)計(jì)要素計(jì)量時(shí)以歷史成本為基礎(chǔ)，可供選擇的計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值、和公允價(jià)值等。6、財(cái)務(wù)報(bào)告：基本準(zhǔn)則明確規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)告的基本概念、應(yīng)當(dāng)包括的主要內(nèi)容和反映信息的基本要求。1.2

4、 會(huì)計(jì) 的基本 假設(shè)和 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.2.1 會(huì)計(jì) 的基本假設(shè)：定義：會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境等的合理的假定。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。1、 會(huì)計(jì)主體：指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織。明確會(huì)計(jì)主體，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)的范圍。（會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但是法律主體一定為會(huì)計(jì)主體。同一法律主體中可能存在多個(gè)會(huì)計(jì)主體）2、 持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)的經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)或者大規(guī)模的削減業(yè)務(wù)。3、 會(huì)計(jì)分期：是指會(huì)計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)

5、個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分期結(jié)算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)分期一般分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度報(bào)告的期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度、月度。我國(guó)的年度會(huì)計(jì)報(bào)告從1 月 1 日起至當(dāng)年的 12 月 31 日。美國(guó)是 10 月 1 日至次年的 9 月 30 日，日本 4 月 1 日至來(lái)年的 3 月 30。4、 貨幣計(jì)量：是會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。注：我國(guó)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù) 收支 以外幣為 主 的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 應(yīng)當(dāng)折算 為人民幣反映。1.2.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制

6、 ：按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入或者已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，均記錄當(dāng)前收入和費(fèi)用，記入利潤(rùn)表；不屬于當(dāng)期的收入或者費(fèi)用則不記入當(dāng)期收入和費(fèi)用。收付 實(shí)現(xiàn)制 ：以收到或者支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的基本依據(jù)。企業(yè)的會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告已權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前我國(guó)行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。舉例權(quán) 責(zé) 發(fā)生制收 付 實(shí)現(xiàn)制收 入 費(fèi) 用 收 入 費(fèi) 用 1 1本月預(yù)收下月銷(xiāo)貨款 5 000 元50002 2本月預(yù)付全年的水電費(fèi) 2 400 元202400 3 3本月銷(xiāo)售貨物 8 000 元，實(shí)際收到貨款 5 000

7、元，余款下月收到 8 00050004 4本月房屋租金支出 1 000 元，款項(xiàng)尚未支付10001.3 會(huì)計(jì) 信息質(zhì)量要求2、 相關(guān)性：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。3、 可理解性 ：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了、簡(jiǎn)明扼要，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者使用。4、 可比性：（1）同一企業(yè)不同時(shí)期可比：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。（2）不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比：不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間發(fā)生相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用相同或者相似的

8、會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。5、 實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。特殊 ：融資租賃 的 核算、售后租回形成融資租賃、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù) 計(jì)量 成本法與權(quán)益法的選擇 、 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)不沖減 應(yīng)收 票據(jù)的賬面價(jià)值 、 收入的確認(rèn)、關(guān)聯(lián)方交易的確定、合并報(bào)表的 制定 。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性 相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性 謹(jǐn)慎性 及時(shí)性6 6 、 重要性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有交易或者事項(xiàng)。7、 謹(jǐn)慎性 ：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和

9、報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎， 不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負(fù)債或者費(fèi)用。但是，謹(jǐn)慎性的應(yīng)用并不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備，如果企業(yè)故意低估資產(chǎn)或者收益，或者故意高估負(fù)債或者費(fèi)用。8、 及時(shí)性 ：及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。4 1.4 會(huì)計(jì) 要素確認(rèn)和計(jì)量1.4.1 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分類(lèi)非資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。1、 資產(chǎn)：資產(chǎn) 是指企業(yè)過(guò)去 的 交易 或者 事項(xiàng)形成的，有企業(yè) 擁有 或者控制的 、預(yù)期 會(huì)給企業(yè)帶來(lái) 經(jīng)濟(jì) 利益的資特征 ：（1 1）、 資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 過(guò)去的交易或者事項(xiàng)

10、= = 購(gòu)買(mǎi)+ + 生產(chǎn)+ + 建造會(huì)計(jì)報(bào)表要素反映財(cái)務(wù)狀況的要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益反映經(jīng)營(yíng)成果的要素收入費(fèi)用利潤(rùn)注意 ：預(yù)期 在未來(lái)發(fā)生的交易或者 事項(xiàng) 不形成資產(chǎn) ， 即必須為現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)，而 不能是預(yù)期的資產(chǎn)（2 2 ）、 資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)控制的或者擁有的資擁有 ：所有權(quán)控制：控制權(quán)（3 3 ）資產(chǎn) 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 。2、負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。特征：（1）負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 售出的商品可能發(fā)生的保修費(fèi)=預(yù)計(jì)負(fù)債 （2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。（不是潛在義務(wù)）（3）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 分類(lèi) ：3 3

11、、 所有者權(quán)益 ：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者享有的 剩余 權(quán)益 （股東權(quán)益）盈余 公積+ + 未分配利潤(rùn)= = 留存收益4 4 、 收入 ：企業(yè)在 日常活動(dòng)中 形成的，會(huì)導(dǎo)致 所有者權(quán)益增加 的，與所有者投入資本 無(wú)關(guān) 的 經(jīng)濟(jì)利益總流入 。(1) 收入 是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的日?；顒?dòng)= = 銷(xiāo)售商品+ + 提供勞務(wù)+ + 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)非 非 入 日 常 活 動(dòng) 記 入 利 利 得 得（2 2 ）收入 是導(dǎo)致所有者權(quán)益增加（3 3 ）收入 是經(jīng)濟(jì)利益 總 流入與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入投資人投入的稱(chēng)為資本而不屬于收入。5 5 、 費(fèi)用 是 指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的， 會(huì)導(dǎo)致 所有

12、者權(quán)益減少、與所有者分配利潤(rùn) 無(wú)關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的總流出（1 1 ）在 企業(yè)的日?；顒?dòng)中發(fā)生的（2 2 ）會(huì)導(dǎo)致 所有者 權(quán)益 減少（3 3 ）經(jīng)濟(jì) 利益的總流出所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）資本公積 其他綜合收益 盈余公積 未分配利潤(rùn)與所有者 分配的利潤(rùn)無(wú)關(guān)= = 即分配的股利不屬于費(fèi)用6 6 、 利潤(rùn) ：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng) 成果利潤(rùn)= = 日?；顒?dòng)+ + 非日常活動(dòng)= = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ + （ 營(yíng)業(yè)外 收入+ + 營(yíng)業(yè)外支出）利潤(rùn) 是收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的 利得 和損失。直接 計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失直接 計(jì)入當(dāng)前所有者權(quán)益的利得和損失5 1.5 會(huì)計(jì)要素 計(jì)量屬性 及其 應(yīng)

13、用原則1.5.1 會(huì)計(jì) 要素的計(jì)量屬性會(huì)計(jì)要素的計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量、確定相關(guān)的金額1 1 、 歷史成本 ：又稱(chēng)為實(shí)際成本，是指為 取得 或者制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資 時(shí) 所實(shí)際支付的現(xiàn)金 或 其等價(jià)物2 2 、重置成本 ：又稱(chēng)為現(xiàn)行成本，按照當(dāng)前的市場(chǎng)條件，重新取得 同一項(xiàng) 資產(chǎn)所需支付 的 現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物金額。3 3 、 可變現(xiàn)凈值：是指在正常的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) 過(guò)程 中 ， 以預(yù)計(jì)售價(jià)減去 加工 成本和銷(xiāo)售所必須的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的構(gòu)成歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價(jià)值4

14、4 、 現(xiàn)值：是指對(duì)未來(lái)的現(xiàn)金流以 恰當(dāng) 的折現(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的 后 價(jià)值 ， 是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等一種 計(jì)量 屬性 。5 5 、 公允價(jià)值：市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售的一項(xiàng)資產(chǎn)所能得到的或者 轉(zhuǎn)移 的一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格1 1 .6 會(huì)計(jì) 的科目和會(huì)計(jì)等式1 1.6.1 會(huì)計(jì) 等式（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)等式）1、最基本的會(huì)計(jì)等式； 資產(chǎn)和權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益）實(shí)際是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資在同一時(shí)間點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。資產(chǎn)表明資在企業(yè)存在、而權(quán)益表明了資取得和形成的渠道。資產(chǎn)來(lái)于權(quán)益，資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。（ 資產(chǎn) 等于權(quán)益）2、無(wú)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素如

15、何變動(dòng)，都不會(huì)破壞資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系。（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊的金額同時(shí)增加（減少），增加（減少）金額相等，變動(dòng)后等式仍然保持平衡。（資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加（減少）【例題】1 月 2 日，A 企業(yè)收對(duì)到所有者追加的投資 80 萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益2010010080 80 【例題】1 月 10 日，A 企業(yè)用銀行存款歸還所欠 B 企業(yè)貨款 4 萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益20100100 4 4 （2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式左邊即資產(chǎn)內(nèi)部的項(xiàng)目此增彼減，增減金額相同時(shí)，變動(dòng)后的資產(chǎn)總額不變，等式仍然保持平衡。（資產(chǎn)內(nèi)部有增有減）【例題】1 月 15 日，A 企業(yè)用銀行存

16、款 6 萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益201001006 6 不變（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式 右邊負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減。（權(quán)益內(nèi)部有增有減）【例題】1 月 28 日，A 企業(yè)將已到期但無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù) 30 萬(wàn)元轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益20100100不變30 30 2 1.6.2 會(huì)計(jì) 科目 和 賬戶(hù)1 1.6.2.1 會(huì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素的 具體內(nèi)容進(jìn)行 分類(lèi)核算的項(xiàng)目，稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目。2、賬戶(hù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類(lèi)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目只

17、是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，不能進(jìn)行具體會(huì)計(jì)核算，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。1.按歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)負(fù)債類(lèi)流動(dòng)負(fù)債201短期借款2201 應(yīng)付票據(jù)2202 應(yīng)付賬款2203預(yù)收賬款2211 應(yīng)付職工薪酬2221 應(yīng)交稅費(fèi)2232 應(yīng)付股利2241 其他應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債 2501 長(zhǎng)期借款2502 應(yīng)付債券2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款資產(chǎn) 類(lèi)流動(dòng) 資產(chǎn)1001庫(kù)存 現(xiàn)金1002銀行 存款2 2其他 貨幣資金1交易性 金融資產(chǎn)1121應(yīng)收票據(jù)1122應(yīng)收 賬款1123預(yù)付 賬款1131 1應(yīng)收 股利1132應(yīng)收 利息1221其他 應(yīng)收款1231壞賬 準(zhǔn)備1401材

18、料 采購(gòu)1402在途 物資1403原材料1404材料成本 差異1405庫(kù)存 商品1406發(fā)出 商品1407商品 進(jìn)銷(xiāo) 差價(jià)1408委托 加工物資1411周轉(zhuǎn) 材料1471存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備共同類(lèi)3001清算資金往來(lái)3002 貨幣兌換 3 衍生工具 3201 套期工具 3202 被套期項(xiàng)目 所有者權(quán)益類(lèi)4001實(shí)收資本4002 資本公積其他綜合收益 4 盈余公積 4103 本年利潤(rùn) 4104 利潤(rùn)分配成本類(lèi)5001生產(chǎn)成本5 制造費(fèi)用5201 勞務(wù)成本5301 研發(fā)支出非 流動(dòng)資產(chǎn)1501持有至到期投資1503可供出售金融資產(chǎn)1511長(zhǎng)期股權(quán)投資1521投資性房地產(chǎn)1531長(zhǎng)期應(yīng)收款1801長(zhǎng)期待攤

19、費(fèi)用1601固定資產(chǎn)1602累計(jì)折舊1604在建工程1605工程物資1701無(wú)形資產(chǎn)1702累計(jì)攤銷(xiāo)1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1711商譽(yù)1811遞延所得稅資產(chǎn)1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢損益類(lèi)6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6051 其他業(yè)務(wù)收入6 公允價(jià)值變動(dòng)損益6111 投資收益6301 營(yíng)業(yè)外收入6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6402 其他業(yè)務(wù)成本6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加6601 銷(xiāo)售費(fèi)用6602 管理費(fèi)用6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用6701 資產(chǎn)減值損失6711 營(yíng)業(yè)外支出6801 所得稅費(fèi)用2 按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同。(1)總分類(lèi)科目 總分類(lèi)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。

20、（2）明細(xì)分類(lèi)科目 明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)總分類(lèi)科目做進(jìn)一步分類(lèi)，提供更詳細(xì)具體會(huì)計(jì)信息的科目。應(yīng)收賬款-張三400 總額：1 000-李四600 一級(jí)科目二級(jí)科目 1.期初余額 應(yīng)收賬款 張三 20李四 1002.發(fā)生張三 20李四 500 對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類(lèi)科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。2 1.6.2.2 會(huì)計(jì) 賬戶(hù)1 1 、基本結(jié)構(gòu) ：.2.簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)：.3.四個(gè)金額要素例如：月初余額 1 000 元，工資收入 6 000 元，支付生活費(fèi) 4 000 元月末余額 3 000 元1.6.2.3會(huì)計(jì) 科目和賬戶(hù)的設(shè)置原則（1）合法性。為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，所設(shè)置的會(huì)計(jì)

21、科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。總分類(lèi)科目：一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定明細(xì)分類(lèi)科目：除會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置 （2）相關(guān)性：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)為有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求。（3）實(shí)用性。企業(yè)的組織形式、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容及業(yè)務(wù)盅內(nèi)等不同， 在會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)有所區(qū)別 。在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位自身特點(diǎn)， 設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目 。注 ：也不是所有的總分類(lèi)科目都設(shè)置明細(xì)科目， 如本年利潤(rùn)就沒(méi)有明細(xì)科目7 1.7 借貸 記賬法1.7.1 復(fù)式記賬法例如：用銀行存款 1 000 元購(gòu)買(mǎi)原材料。又如：

22、賒購(gòu)商品 2 000 元已入庫(kù)、用銀行存款支付 1 500 元。2 1.7.2 借貸 記賬法（ 一）記賬 符號(hào)借貸記賬法是以“ 借”、“ 貸”兩字做為記賬符號(hào)，分別作為賬戶(hù)的左方和右方。賬戶(hù)的左方為借方，右方為貸方。這里的“借”、“貸”已經(jīng)不是他們?cè)瓉?lái)的意思。變成了純粹的記賬符號(hào) （二）借貸 記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)。借方和貸方反映增加和減少變動(dòng)時(shí)，借貸二字的增減含義不固定。借貸何時(shí)增加減少，決定于賬戶(hù)的不同性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法費(fèi)用、資產(chǎn)借方增加、貸方減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入貸方增加、借方減少.1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末

23、余額借方期初余額十本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額【例題】某企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)期初余額為 800 000 元，本期庫(kù)存現(xiàn)金借方發(fā)生額合計(jì)為 20000 元，本期庫(kù)存現(xiàn)金貸方發(fā)生額合計(jì)為 400 000 元，則庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)的期末余額為（ ）。2 2 、負(fù)債類(lèi) 和所有者 權(quán)益 類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi) 和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn)了賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)相反。貸方 記增加 額 ，借方登記減少額，期末若有余額一般在貸方。權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額貸方期初余額十本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額 【例題】某企業(yè)應(yīng)付賬款的期初余額為 600 000 元，本期應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額合計(jì)為 400 000 元，本期應(yīng)付賬款借方發(fā)生額合計(jì)為 20000

24、元。則應(yīng)付賬款賬戶(hù)的期末余額（ ）。.3.成本類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應(yīng)在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。成本類(lèi)賬戶(hù)期末余額借方期初余額十本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額.4.損益類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)包括收入和費(fèi)用（或支出、成本）賬戶(hù)。損益類(lèi)賬戶(hù)是為了計(jì)算損益而開(kāi)設(shè)的，因而會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將收入、費(fèi)用全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以計(jì)算利潤(rùn)。收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)出后，損益類(lèi)賬戶(hù)期末無(wú)余額。（1 1 ）收入類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)基本相同，貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額和轉(zhuǎn)出數(shù)，期末一般無(wú)余額。（2 2 ）費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) 費(fèi)

25、用類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少額和轉(zhuǎn)出數(shù)，期末一般無(wú)余額。借方 登記增加 和 期末余額 ， 貸方 記減少 的 賬戶(hù) 類(lèi)別有 資產(chǎn)類(lèi) 、 成本類(lèi)、 費(fèi)用類(lèi)借方 登記 減少 ， 貸方 登記 增加和期末余額 的 賬戶(hù) 類(lèi)別有 負(fù)債 類(lèi) 、 收入 類(lèi) 、 所有者權(quán)益類(lèi)（三）借貸 記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸 ，借貸必相等【解析】一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入一個(gè)賬戶(hù)的借方，同時(shí)也要記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方；或者記入一個(gè)賬戶(hù)的貸方，同時(shí)也要記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的借方。記入 借方的金額合計(jì)數(shù)必須等于記入 貸方的金額合計(jì)數(shù)。例如：用銀行存款 1 000 元購(gòu)買(mǎi)原材料。又如：賒購(gòu)商品 2 000 元已入庫(kù)、用銀行存款支付 1 500 元。（四）借貸記賬