全過程跟蹤審計(jì)

1、建設(shè)項(xiàng)目全過程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)蘇州科技學(xué)院蘇州科技學(xué)院土木工程學(xué)院工程管理系土木工程學(xué)院工程管理系吳芳吳芳 副教授副教授139126067852008.8建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)v建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概述建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概述 v建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性 v建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法 v建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和配套措施建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和配套措施 1建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概述建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概述v現(xiàn)實(shí)背景現(xiàn)實(shí)背景建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨

2、嚴(yán)峻挑戰(zhàn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)v建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念v投資體制和審計(jì)投資體制和審計(jì)審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)v審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或?qū)徲?jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行根據(jù)授權(quán)，對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價(jià)，以促使受經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價(jià)，以促使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到全面有效的履行。托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到全面有效的履行。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的接受委托或者根據(jù)授權(quán)

3、，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)活動過程進(jìn)行的技技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)活動過程進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)審核、監(jiān)督和評價(jià)，以促使建設(shè)活動過程術(shù)經(jīng)濟(jì)審核、監(jiān)督和評價(jià)，以促使建設(shè)活動過程中的受托經(jīng)濟(jì)活動得以全面有效地履行。中的受托經(jīng)濟(jì)活動得以全面有效地履行。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)搭建“四大平臺”、一門交叉應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科建設(shè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目審計(jì) 技術(shù)技術(shù)工程概論工程概論 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)管理管理工程管理工程管理法律法律審計(jì)法審計(jì)法、合同法合同法、建筑法建筑法等等v固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)再生產(chǎn)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)v基本建設(shè)基本建設(shè)v技改項(xiàng)目技改項(xiàng)目v修理修繕零星工程修理修繕零星工程建設(shè)項(xiàng)

4、目構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成1 1、建、建 設(shè)設(shè) 項(xiàng)項(xiàng) 目：目：在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，獨(dú)立發(fā)揮在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設(shè)單位。例如：一個(gè)醫(yī)院、一個(gè)學(xué)校、生產(chǎn)能力的建設(shè)單位。例如：一個(gè)醫(yī)院、一個(gè)學(xué)校、一個(gè)工廠都稱為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。一個(gè)工廠都稱為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。2 2、建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成：、建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成：建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目 單項(xiàng)工程單項(xiàng)工程 單位工程單位工程 分部工程分部工程 分項(xiàng)工程分項(xiàng)工程 例：蘇州科技學(xué)院（建例：蘇州科技學(xué)院（建設(shè)項(xiàng)目）設(shè)項(xiàng)目） 綜合樓（單項(xiàng)工程）綜合樓（單項(xiàng)工程） 土建（單位工程、土建（單位工程、概預(yù)算）概預(yù)算） 墻體（分部工程）墻體（分部工程） 外墻（分項(xiàng)工程）外墻（分項(xiàng)工程

5、） 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)v我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)所開展的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)所開展的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有明顯的事后審計(jì)特征明顯的事后審計(jì)特征v兩種做法：兩種做法：以署、省審計(jì)機(jī)關(guān)為主開展的事后概以署、省審計(jì)機(jī)關(guān)為主開展的事后概(預(yù)預(yù))算執(zhí)行算執(zhí)行情況審計(jì)情況審計(jì);是以市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)為主開展的事后竣工決算審是以市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)為主開展的事后竣工決算審計(jì)。計(jì)。中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù)律保護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)不可對中標(biāo)并經(jīng)合同審計(jì)機(jī)關(guān)不可對中標(biāo)并經(jīng)合同“包死包死”的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理理不能對甲、乙雙方己

6、簽字認(rèn)可的合同以外不能對甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理v挑戰(zhàn)之一挑戰(zhàn)之一審計(jì)收繳決定得不到法律支持審計(jì)收繳決定得不到法律支持事后審計(jì)事后審計(jì)看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過程看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過程只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù)應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù)v挑戰(zhàn)之二挑戰(zhàn)之二潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計(jì)后披上了合法的使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計(jì)后披上了合法的外衣，從而放縱了違規(guī)違

7、紀(jì)行為外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為事后審計(jì)事后審計(jì)對合同確定的不合理價(jià)款無法追繳對合同確定的不合理價(jià)款無法追繳實(shí)際支出超過概預(yù)算的部分實(shí)際支出超過概預(yù)算的部分(己經(jīng)構(gòu)成建己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體設(shè)項(xiàng)目實(shí)體)并不會因?yàn)閷徲?jì)的揭露與評并不會因?yàn)閷徲?jì)的揭露與評價(jià)而重新變成貨幣資金價(jià)而重新變成貨幣資金v挑戰(zhàn)之三挑戰(zhàn)之三難以發(fā)揮審計(jì)作用難以發(fā)揮審計(jì)作用難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問題，即使施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加以補(bǔ)救發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加以補(bǔ)救項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)周期較長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱

8、蔽性、實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)周期較長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實(shí)施狀態(tài)的可變性、變更價(jià)款協(xié)議確定性、檢查評價(jià)的特殊性。要將各種各樣的狀態(tài)的可變性、變更價(jià)款協(xié)議確定性、檢查評價(jià)的特殊性。要將各種各樣的建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物.事后事后審計(jì)模式無異于讓審計(jì)人員脫離實(shí)際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過程。審計(jì)模式無異于讓審計(jì)人員脫離實(shí)際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過程。建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念v簡稱建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在項(xiàng)目實(shí)施的簡稱建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行

9、事前、事中和事后控制，采取各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)審計(jì);v是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。的審計(jì)。建設(shè)工程項(xiàng)目建設(shè)工程項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目有時(shí)也稱作投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目，是指以一定量的建設(shè)項(xiàng)目有時(shí)也稱作投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目，是指以一定量的資金經(jīng)過決策和實(shí)施資金經(jīng)過決策和實(shí)施(包括可行性研究、設(shè)計(jì)、施工管理等包括可行性研究、設(shè)

10、計(jì)、施工管理等)等一系列的程序，在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為等一系列的程序，在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為明確目標(biāo)的一次性事業(yè)明確目標(biāo)的一次性事業(yè)資金來源包括國家財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金和資金來源包括國家財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金和其他財(cái)政性資金其他財(cái)政性資金(包括國債轉(zhuǎn)貸資金，財(cái)包括國債轉(zhuǎn)貸資金，財(cái)政擔(dān)保的信貸資金等政擔(dān)保的信貸資金等)v建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種

11、新的探索方式，是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)性考慮是否節(jié)約使用了建設(shè)資金經(jīng)濟(jì)性考慮是否節(jié)約使用了建設(shè)資金效果性則考慮建成后是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目效果性則考慮建成后是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度v建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤

12、審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。的審計(jì)。效率性考慮的是是否具有較效率性考慮的是是否具有較高的投入產(chǎn)出率高的投入產(chǎn)出率針對項(xiàng)目建造和管理者針對項(xiàng)目建造和管理者針對項(xiàng)目決策者針對項(xiàng)目決策者經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)是以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)v建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指

13、在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。的審計(jì)?？冃徲?jì)是對公營部門管理績效審計(jì)是對公營部門管理資源的經(jīng)濟(jì)性資源的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)即即“三三E”的的評價(jià)與監(jiān)督評

14、價(jià)與監(jiān)督跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對各階審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)做出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾做出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作;使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的投資效益取得最佳的投資效益一般把跟蹤審計(jì)分為事前、事中、事后三一般把跟蹤審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，以發(fā)揮審計(jì)的最大效能個(gè)階段，以發(fā)揮審計(jì)的最大效能v建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程

15、跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì);是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的審計(jì)。的審計(jì)。劃分階段或期間的長短，可根據(jù)劃分階段或期間的長短，可根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度，建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度，建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)、審計(jì)要求及審計(jì)的規(guī)模、特點(diǎn)、審計(jì)要求及審計(jì)資源情況等具體確定資源情況

16、等具體確定投資體制與審計(jì)v1、法人制、法人制v2、資本金制、資本金制 v3、招投標(biāo)制、招投標(biāo)制v4、合同制、合同制v5、監(jiān)理制、監(jiān)理制v6、代建制代建制v7、 BOT投資投資v8、核準(zhǔn)制核準(zhǔn)制 v9、備案制、備案制（一）項(xiàng)目法人制（一）項(xiàng)目法人制v1、1996年年3月國家計(jì)委廢止項(xiàng)目業(yè)主責(zé)任制，月國家計(jì)委廢止項(xiàng)目業(yè)主責(zé)任制，實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制v2、國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目在建、國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目在建設(shè)階段必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)設(shè)階段必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制任制v3、由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)對項(xiàng)目的策劃、資金籌措、由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)對項(xiàng)目的

17、策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)行全過程負(fù)責(zé)值增值，實(shí)行全過程負(fù)責(zé) v4、審計(jì)項(xiàng)目是否在可研報(bào)告批準(zhǔn)后按、審計(jì)項(xiàng)目是否在可研報(bào)告批準(zhǔn)后按公司公司法法的規(guī)定組建項(xiàng)目法人的規(guī)定組建項(xiàng)目法人 v5、審查是否有國家公務(wù)人員兼任項(xiàng)目法人的、審查是否有國家公務(wù)人員兼任項(xiàng)目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)v6、項(xiàng)目法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對項(xiàng)目法人在項(xiàng)目全過程經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)對項(xiàng)目法人在項(xiàng)目全過程經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)（二）資本金制（二）資本金制v1、96年年8月國務(wù)院決定對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目月國務(wù)院決定對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度，在項(xiàng)

18、目的總投資中必須由試行資本金制度，在項(xiàng)目的總投資中必須由投資者按一定比例認(rèn)繳出資額，可轉(zhuǎn)讓，但投資者按一定比例認(rèn)繳出資額，可轉(zhuǎn)讓，但不得抽回。不得抽回。v2、電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目，色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目，資本金比例為資本金比例為20%及以上及以上 v3、審查對各種經(jīng)營性投資項(xiàng)目是否真正落實(shí)、審查對各種經(jīng)營性投資項(xiàng)目是否真正落實(shí)了資本金制度了資本金制度v4、審查項(xiàng)目法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的、審查項(xiàng)目法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的資本金，是否抽回資本金，是否抽回v （三）（三）招投標(biāo)制招投標(biāo)制v

19、1 1、20002000年年1 1月月1 1日日招標(biāo)投標(biāo)法招標(biāo)投標(biāo)法v2 2、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序合法，合規(guī)性審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序合法，合規(guī)性審計(jì)v3 3、對中標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)、對中標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)（四）合同管理制四）合同管理制v1、99年年10月月1日施行日施行合同法合同法，第十六章，第十六章建設(shè)工程合同建設(shè)工程合同，是承包人進(jìn)行工程建設(shè)，是承包人進(jìn)行工程建設(shè)和發(fā)包人支付價(jià)款的合同。和發(fā)包人支付價(jià)款的合同。v2、合同及變更均要采取書面形式，包括：勘、合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設(shè)計(jì)、施工合同察、設(shè)計(jì)、施工合同v3、 FIDIC合同條件：國際工程師聯(lián)

20、合會合同條件：國際工程師聯(lián)合會v4、審計(jì)建設(shè)工程合同是否有效、審計(jì)建設(shè)工程合同是否有效v高院法釋認(rèn)定無效：高院法釋認(rèn)定無效：v（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級的；超越資質(zhì)等級的； v（二）沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的（二）沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的；建筑施工企業(yè)名義的； v（三）建設(shè)工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者（三）建設(shè)工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無效的中標(biāo)無效的第第52條條 有下列情形之一的，合同無有下列情形之一的，合同無效效v（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損

21、害國家利益；損害國家利益；v（二）惡意串通，損害國家、集體或者第三（二）惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益；人利益；v（三）以合法形式掩蓋非法目的；（三）以合法形式掩蓋非法目的；v（四）損害社會公共利益；（四）損害社會公共利益；v（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。（五）工程監(jiān)理制（五）工程監(jiān)理制v1、96年實(shí)施年實(shí)施工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定規(guī)定：規(guī)定：項(xiàng)目法人一般通過招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)項(xiàng)目法人一般通過招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。理單位。v2、監(jiān)理內(nèi)容如下：、監(jiān)理內(nèi)容如下：v控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；控制工程建設(shè)的投資、建

22、設(shè)工期和工程質(zhì)量；進(jìn)行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的進(jìn)行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系工作關(guān)系v3、審計(jì)工程監(jiān)理單位的資質(zhì)、審計(jì)工程監(jiān)理單位的資質(zhì)v4、審計(jì)工程監(jiān)理工作情況、審計(jì)工程監(jiān)理工作情況v5、審計(jì)工程監(jiān)理單位的收費(fèi)情況、審計(jì)工程監(jiān)理單位的收費(fèi)情況（六）（六）代建制代建制v政府通過招標(biāo)的方式，選擇專化的項(xiàng)目管理政府通過招標(biāo)的方式，選擇專化的項(xiàng)目管理單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)實(shí)施組織單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)實(shí)施組織工作建成后交付使用單位的制度工作建成后交付使用單位的制度（七）（七）BOT投資投資vBOT投資：投資：build-operate-transferv意為

23、建設(shè)意為建設(shè)-運(yùn)營運(yùn)營-移交，指政府給私人公司特移交，指政府給私人公司特許投資項(xiàng)目，在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)營和獲利，許投資項(xiàng)目，在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)營和獲利，到期將項(xiàng)目移交政府所有和經(jīng)營。到期將項(xiàng)目移交政府所有和經(jīng)營。vBOOT: build-own-operate-transfervBTO: build-transfer -operate（代建制）（代建制）（八）核準(zhǔn)制（八）核準(zhǔn)制 v企業(yè)投資建設(shè)實(shí)行核準(zhǔn)制的項(xiàng)目，僅需向政企業(yè)投資建設(shè)實(shí)行核準(zhǔn)制的項(xiàng)目，僅需向政府提交項(xiàng)目申請報(bào)告，不再經(jīng)過批準(zhǔn)項(xiàng)目建府提交項(xiàng)目申請報(bào)告，不再經(jīng)過批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和開工報(bào)告的程序。議書、可行性研究報(bào)告和開工

24、報(bào)告的程序。政府對企業(yè)提交的項(xiàng)目申請報(bào)告，主要從維政府對企業(yè)提交的項(xiàng)目申請報(bào)告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。出現(xiàn)壟斷等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。 （九）備案制（九）備案制v對于對于政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄以外的企以外的企業(yè)投資項(xiàng)目，實(shí)行備案制，除國家另有規(guī)定業(yè)投資項(xiàng)目，實(shí)行備案制，除國家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。備案制的具體實(shí)施辦法由省級管部門備案。備案制的具體實(shí)

25、施辦法由省級人民政府自行制定。國務(wù)院投資主管部門要人民政府自行制定。國務(wù)院投資主管部門要對備案工作加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，對備案工作加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督， 防止以備案的防止以備案的名義變相審批。名義變相審批。 2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性v建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)v建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)v審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)審計(jì)介入的時(shí)間由工程竣工以后提前到工審計(jì)介入的時(shí)間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過

26、程之中程建設(shè)的過程之中審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加增加將整個(gè)建設(shè)過程合理劃分成若干階段或?qū)⒄麄€(gè)建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)期間，及時(shí)對每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)v審計(jì)方式不同審計(jì)方式不同事后審計(jì)事后審計(jì)體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì)體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì)只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試一般是在獲取竣工決算資料后在審計(jì)部一般是在獲取竣工決算資料后在審計(jì)部門辦公室進(jìn)行審計(jì)門辦公室進(jìn)行審計(jì)

27、跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)體現(xiàn)為就地審計(jì)體現(xiàn)為就地審計(jì)對組成工程項(xiàng)目的各單位工程視對組成工程項(xiàng)目的各單位工程視其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì)其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì)主要在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行工作主要在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行工作建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)v審計(jì)內(nèi)容不同審計(jì)內(nèi)容不同跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算算在平時(shí)對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過在平時(shí)對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動態(tài)審計(jì)程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動態(tài)審

28、計(jì)事后審計(jì)事后審計(jì)在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)v審計(jì)作用不同審計(jì)作用不同跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用審計(jì)成果的多樣性審計(jì)成果的多樣性審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題和質(zhì)量等問題跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v促進(jìn)了建筑市場的規(guī)范促進(jìn)了建筑市場的規(guī)范跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善促進(jìn)建

29、設(shè)項(xiàng)目各參與方依法促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為規(guī)范自身行為通過對基建物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、通過對基建物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時(shí)建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生程質(zhì)量問題的發(fā)生審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對工程審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進(jìn)度等都能做到眼見的

30、施工過程、形象進(jìn)度等都能做到眼見心明心明跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)既保護(hù)了個(gè)人，又避免了資既保護(hù)了個(gè)人，又避免了資產(chǎn)的流失產(chǎn)的流失跟蹤審計(jì)使審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)過程，跟蹤審計(jì)使審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)過程，必將形成對權(quán)力的制衡機(jī)制必將形成對權(quán)力的制衡機(jī)制審計(jì)由審計(jì)由“秋后算帳秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)可以分期審計(jì)工程

31、結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而避免超付工程款問題的發(fā)生，工程款，從而避免超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問題而發(fā)生的訴訟問題可將可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計(jì)法款，使合同內(nèi)容不僅不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷懭氩缓侠項(xiàng)l合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使

32、國家建設(shè)資金損失的問題款而致使國家建設(shè)資金損失的問題跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來的檢查風(fēng)險(xiǎn)來的檢查風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)對設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理及時(shí)對設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對材料設(shè)備價(jià)格的性進(jìn)行審計(jì)，對材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對簽證單、驗(yàn)合理性進(jìn)行審計(jì)，對簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)蔽工程等進(jìn)行審計(jì)審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝

33、、建設(shè)施夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程工的具體過程跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v提升了審計(jì)地位提升了審計(jì)地位跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果從幕后走向了臺前從幕后走向了臺前解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題問題使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、廉政等目標(biāo)廉政等目標(biāo)審計(jì)成為工程建設(shè)全過程中審計(jì)成為工程建設(shè)全過程中不可缺少的重要參與者不可缺少的重要參與者跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v提高了審計(jì)人員素質(zhì)

34、提高了審計(jì)人員素質(zhì)跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)迫使工程審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握更多迫使工程審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識，包括工程建設(shè)、績更新的知識，包括工程建設(shè)、績效審計(jì)、采購比價(jià)審計(jì)等，因而效審計(jì)、采購比價(jià)審計(jì)等，因而能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)素質(zhì)工程審計(jì)人員所學(xué)的工程知識尤其是設(shè)工程審計(jì)人員所學(xué)的工程知識尤其是設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面的知識。由計(jì)、施工、監(jiān)理等方面的知識。由“沉沉淀淀”轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)為“活化活化”跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式v加強(qiáng)了對政府基建項(xiàng)目的全局控制，為下一加強(qiáng)了對政府基建項(xiàng)目的全局控制，為下一步項(xiàng)目的效益評價(jià)打好基礎(chǔ)步項(xiàng)目的效益評價(jià)

35、打好基礎(chǔ)跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)以社會效益為前提，注重發(fā)展?jié)撘陨鐣б鏋榍疤?，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘l(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)力的提升，發(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)到政府項(xiàng)目的最大性價(jià)比。盡可到政府項(xiàng)目的最大性價(jià)比。盡可能地減少管理不善和決策失誤等能地減少管理不善和決策失誤等問題問題有效的減少政府決策的疏漏有效的減少政府決策的疏漏內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號號建設(shè)項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)目內(nèi)部審計(jì) v第五條第五條 建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制

36、、價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。結(jié)合。建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)項(xiàng)目投資立建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評價(jià)等過程的審查和評價(jià)。財(cái)務(wù)管理、后評價(jià)等過程的審查和評價(jià)。三峽工程合同項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)三峽工程合同項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì) v主體工程審計(jì)難點(diǎn)主體工程審計(jì)難點(diǎn)三峽工程主體工程金額大三峽工程主體工程金額大(一

37、般投資在億元以上一般投資在億元以上)，合同時(shí)，合同時(shí)間長間長(3年以上年以上)，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計(jì)修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。變化，設(shè)計(jì)修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價(jià)，采取工程完如永久船閘，合同變更金額超過合同原價(jià)，采取工程完工驗(yàn)收時(shí)一次財(cái)務(wù)決算審計(jì)的辦法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大：工驗(yàn)收時(shí)一次財(cái)務(wù)決算審計(jì)的辦法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大：v(1)時(shí)間長，隨著工程進(jìn)度的變化，許多合同項(xiàng)目的當(dāng)事人時(shí)間長，隨著工程進(jìn)度的變化，許多合同項(xiàng)目的當(dāng)事人(施工施工單位項(xiàng)目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項(xiàng)目管理人員單位項(xiàng)目管理

38、人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項(xiàng)目管理人員)都經(jīng)過了調(diào)都經(jīng)過了調(diào)整，給了解合同實(shí)施的有關(guān)情況帶來不便；整，給了解合同實(shí)施的有關(guān)情況帶來不便；v(2)合同變更資料多，金額大，跨越時(shí)間長，加上基礎(chǔ)工作混亂，合同變更資料多，金額大，跨越時(shí)間長，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計(jì)起來不確定因素太多。審計(jì)起來不確定因素太多。v解決主體工程審計(jì)的辦法，只有全過程跟蹤審計(jì)，解決主體工程審計(jì)的辦法，只有全過程跟蹤審計(jì)，不能只局限于事后審計(jì)。不能只局限于事后審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)系建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)系審計(jì)主體：國家、民間、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)主體：國家、民間、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)客體：建設(shè)單位審計(jì)客體：建設(shè)單位審計(jì)授權(quán)或委托人：法律、業(yè)主審計(jì)授權(quán)或委托人

39、：法律、業(yè)主。審計(jì)關(guān)系審計(jì)授權(quán)審計(jì)授權(quán)或委托人或委托人審計(jì)主體審計(jì)主體忠實(shí)看守人忠實(shí)看守人watchdog 審計(jì)客體審計(jì)客體 “三位一體三位一體”建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目還是建設(shè)還是建設(shè)單位單位？法律、法規(guī)？法律、法規(guī)？誰委托？誰委托？跟蹤審計(jì)主體的合理選擇跟蹤審計(jì)主體的合理選擇v對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點(diǎn)對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，宜由社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)建設(shè)項(xiàng)目，宜由社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組合審計(jì)。構(gòu)組合審計(jì)。審計(jì)主體審計(jì)主體政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)社會審計(jì)組織社會審計(jì)組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)投資為主的競爭企業(yè)投資為主的競爭性項(xiàng)目性項(xiàng)目本單位本系統(tǒng)內(nèi)

40、投資本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)性和公益性項(xiàng)目基礎(chǔ)性和公益性項(xiàng)目理論上最具有跟理論上最具有跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢蹤審計(jì)的優(yōu)勢外包外包外包外包組合審計(jì)組合審計(jì)建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。v審計(jì)的客體即審計(jì)的對象，審計(jì)的對象就是經(jīng)濟(jì)活審計(jì)的客體即審計(jì)的對象，審計(jì)的對象就是經(jīng)濟(jì)活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動，動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動， v審計(jì)的主要職能審計(jì)的主要職能國家審計(jì)：監(jiān)督、管理國家審計(jì)：監(jiān)督、

41、管理內(nèi)部審計(jì)：監(jiān)督、評價(jià)內(nèi)部審計(jì)：監(jiān)督、評價(jià)社會審計(jì)：監(jiān)督、鑒證社會審計(jì)：監(jiān)督、鑒證3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法v投資立項(xiàng)審計(jì)投資立項(xiàng)審計(jì)v設(shè)計(jì)審計(jì)設(shè)計(jì)審計(jì)v招投標(biāo)階段審計(jì)招投標(biāo)階段審計(jì)v實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)v竣工決算階段審計(jì)竣工決算階段審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；分論證；可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場調(diào)查可行性研

42、究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對歷史價(jià)格、檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測試。試。可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v可行性研究前期工作審計(jì)可行性研究前期工作審計(jì)檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；v可行性研究報(bào)告真實(shí)性審

43、計(jì)可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的對歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測試。真實(shí)性進(jìn)行測試。建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的的投資項(xiàng)目可行性研究指南投資項(xiàng)目可行性研究指南規(guī)定的內(nèi)容；規(guī)定的內(nèi)容； 檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容；檢查

44、可行性研究報(bào)告的內(nèi)容； 可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)；可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)；v可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)；可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)；v可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評價(jià)審計(jì)可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評價(jià)審計(jì) ；v決策程序的審計(jì)。決策程序的審計(jì)。 投資估算的相關(guān)知識投資估算的相關(guān)知識投資構(gòu)成投資構(gòu)成估算方法估算方法說明說明固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)投資投資(工程工程造價(jià)造價(jià))1設(shè)備工器具購置費(fèi)設(shè)備工器具購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)設(shè)備購置費(fèi)估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等法、系數(shù)估算法等1、（、（1）、（）、（2）、）、（3）及基本預(yù)備費(fèi)）及基本預(yù)備費(fèi)構(gòu)成固定資產(chǎn)靜態(tài)投構(gòu)成固定資產(chǎn)靜態(tài)投資估

45、算。資估算。2、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成動態(tài)投資部分動態(tài)投資部分2建筑安裝工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)估算指標(biāo)法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系估算指標(biāo)法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等數(shù)估算法等3工程建設(shè)其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用一般以一般以(1)+(2)之和為基數(shù)估算之和為基數(shù)估算4預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)1+2+3*基本預(yù)備費(fèi)率基本預(yù)備費(fèi)率漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)復(fù)利計(jì)算復(fù)利計(jì)算5建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息(年初借款本算累計(jì)額年初借款本算累計(jì)額+1/2本年借款本年借款額額)*年實(shí)際利率年實(shí)際利率6投資方向調(diào)節(jié)稅投資方向調(diào)節(jié)稅1+

46、2+3+4*投資方向調(diào)節(jié)稅率投資方向調(diào)節(jié)稅率流動資金流動資金分項(xiàng)詳細(xì)估算法、擴(kuò)大指標(biāo)法分項(xiàng)詳細(xì)估算法、擴(kuò)大指標(biāo)法總投資總投資=固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資+流動資金流動資金流動資金是指項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資流動資金是指項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。金。投資立項(xiàng)階段的審計(jì)投資立項(xiàng)階段的審計(jì)v建設(shè)資金來源的審計(jì)建設(shè)資金來源的審計(jì)和項(xiàng)目概算結(jié)合審計(jì)，確定概算值，落實(shí)建設(shè)資和項(xiàng)目概算結(jié)合審計(jì)，確定概算值，落實(shí)建設(shè)資金到位情況。金到位情況。v核對國債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程核對國債資金和地方配套的比例，

47、嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。v檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理。檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理。建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。設(shè)計(jì)審計(jì)設(shè)計(jì)審計(jì)v從設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級別認(rèn)定從設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級別認(rèn)定等方面開展對設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作。等方面開展對設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作。v設(shè)計(jì)審計(jì)能否再深入一些設(shè)計(jì)審計(jì)能否再深入一些?從建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度審計(jì)入手，強(qiáng)化建設(shè)單位

48、注重從建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度審計(jì)入手，強(qiáng)化建設(shè)單位注重設(shè)計(jì)工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強(qiáng)對設(shè)計(jì)工作的設(shè)計(jì)工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強(qiáng)對設(shè)計(jì)工作的監(jiān)督和管理。監(jiān)督和管理。v設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計(jì)制設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計(jì)制度等度等加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。延伸造價(jià)審計(jì)。延伸造價(jià)審計(jì)。加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的力度，盡快充實(shí)加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的力度，盡快充實(shí)技術(shù)審計(jì)力量，調(diào)整技術(shù)審計(jì)知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)技術(shù)審計(jì)力量，調(diào)整技術(shù)審計(jì)知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施設(shè)計(jì)工作審計(jì)能力的全面提高。實(shí)施設(shè)計(jì)工作審計(jì)能力的全面提高。關(guān)于設(shè)計(jì)概算審

49、計(jì)v審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算10以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。 v審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置v審查工程費(fèi)審查工程費(fèi)v審查計(jì)價(jià)指標(biāo)審查計(jì)價(jià)指標(biāo) v審查其他費(fèi)用審查其他費(fèi)用 工程建設(shè)其他費(fèi)用投資約占項(xiàng)目總投資工程建設(shè)其他費(fèi)用投資約占項(xiàng)目總投資25以上，必須以上，必須認(rèn)真逐項(xiàng)審查。有無隨意列項(xiàng)、有無多列、交叉計(jì)列和認(rèn)真逐項(xiàng)審查。有無隨意列項(xiàng)、有無多列、交叉計(jì)列和漏項(xiàng)等。漏項(xiàng)等。 招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)階段的審計(jì)v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v招標(biāo)方式的審計(jì)招標(biāo)

50、方式的審計(jì)是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第一章總則第三條規(guī)定第一章總則第三條規(guī)定:“在中華人在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)標(biāo): v(一一)大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項(xiàng)目的項(xiàng)目; v(二二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目全部或者部分

51、使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目;v(三三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)(中介組織中介組織)辦辦理招標(biāo)事宜理招標(biāo)事宜招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)階段的審計(jì)v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v招標(biāo)程序的審計(jì)招標(biāo)程序的審計(jì)審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是布

52、招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。離。招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)階段的審計(jì)v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v標(biāo)底的審計(jì)標(biāo)底的審計(jì)審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖

53、紙及有關(guān)資料是否合審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效法有效;是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來編制標(biāo)底是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來編制標(biāo)底;工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無提價(jià)壓價(jià)，人為調(diào)整標(biāo)底問題有無提價(jià)壓價(jià)，人為調(diào)整標(biāo)底問題;注意對標(biāo)底的保密。注意對標(biāo)底的保密。招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)階段的審計(jì)v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)

54、前審計(jì)監(jiān)查招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v標(biāo)底的審定標(biāo)底的審定標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計(jì)價(jià)方法及招標(biāo)文件的標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計(jì)價(jià)方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。其他有關(guān)條款。工程量清單單價(jià)組成分析，人工、材料、機(jī)械臺班計(jì)取的價(jià)格、直工程量清單單價(jià)組成分析，人工、材料、機(jī)械臺班計(jì)取的價(jià)格、直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價(jià)、間接費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、預(yù)接費(fèi)、其他直接費(fèi)、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價(jià)、間接費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、預(yù)算包干費(fèi)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價(jià)格的工程測算的在算包干費(fèi)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價(jià)格的工程測算的在施工周期價(jià)格波動風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、不可預(yù)見費(fèi)（特殊情況）以及主要材施

55、工周期價(jià)格波動風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、不可預(yù)見費(fèi)（特殊情況）以及主要材料數(shù)量等。料數(shù)量等。設(shè)備市場供應(yīng)價(jià)格、措施費(fèi)（趕工措施費(fèi)、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)設(shè)備市場供應(yīng)價(jià)格、措施費(fèi)（趕工措施費(fèi)、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場因素費(fèi)用等。場因素費(fèi)用等。招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)階段的審計(jì)v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v標(biāo)底的審定標(biāo)底的審定多家制約法（案例）多家制約法（案例）v業(yè)主委托多家造價(jià)咨詢單位進(jìn)行工程量清單和標(biāo)底的編業(yè)主委托多家造價(jià)咨詢單位進(jìn)行工程量清單和標(biāo)底的編制工作，雖然多花了以部分委托費(fèi)用，但提高了造價(jià)控制工作，雖然多花了以部分委托費(fèi)用，但提

56、高了造價(jià)控制的準(zhǔn)確性，為確定合理的合同價(jià)做好準(zhǔn)備。制的準(zhǔn)確性，為確定合理的合同價(jià)做好準(zhǔn)備。招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)階段的審計(jì)v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v對投標(biāo)單位資格的審計(jì)對投標(biāo)單位資格的審計(jì)審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級的資質(zhì)等級是否具有良好的社會信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)是否具有良好的社會信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備力量和機(jī)械設(shè)備是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位是否具備優(yōu)良的施工和安

57、全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過工程質(zhì)量監(jiān)近年來所承建的其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明督部門出具的工程評定的等級證明招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)階段的審計(jì)v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督v開標(biāo)的審計(jì)開標(biāo)的審計(jì)審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題問題;開標(biāo)時(shí)是否邀請所有投標(biāo)人代表參加開標(biāo)時(shí)是否邀請所有投標(biāo)人代表參加;是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，是否由投標(biāo)人或

58、者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證?；蛴烧袠?biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)階段的審計(jì)v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督v評標(biāo)的審計(jì)評標(biāo)的審計(jì)評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成。共同組成。評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評

59、標(biāo)工作。與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。評標(biāo)的過程應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文評標(biāo)的過程應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評標(biāo)。標(biāo)。招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)階段的審計(jì)v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督v定標(biāo)的審計(jì)定標(biāo)的審計(jì)審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的低價(jià)審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的低價(jià)中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場行情。中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場行情。審查投

60、標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間(一般為一般為30日之內(nèi)日之內(nèi))按照招標(biāo)文按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。招標(biāo)人提交履約保證金。招投標(biāo)階段的審計(jì)招投標(biāo)階段的審計(jì)v檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督v招投標(biāo)后的審計(jì)核實(shí)招投標(biāo)后的審計(jì)核實(shí)收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意