信息技術(shù)對會計(jì)系統(tǒng)的影響及其風(fēng)險防范

1、信息技術(shù)對會計(jì)系統(tǒng)的影響及其風(fēng)險防范內(nèi)容摘要:本文系統(tǒng)分析了信息技術(shù)的應(yīng)用給傳統(tǒng)會計(jì)帶來的影響及其風(fēng)險,提出了針對蓄意破壞、操作失誤、意外事故、網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險等因素的應(yīng)對防范措施。會計(jì)作為國際通用的商業(yè)語言,通過記錄、分類、匯總和分析等處理手段,以會計(jì)信息的形式反映組織的財(cái)務(wù)狀況,向管理人員和有關(guān)方面提供必要的管理信息。近年來,隨著電子信息技術(shù)向傳統(tǒng)會計(jì)領(lǐng)域的滲透,會計(jì)電算化的發(fā)展步伐更加迅猛。但會計(jì)系統(tǒng)因管理不善而帶來的計(jì)算機(jī)犯罪和網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險,給社會造成了巨大損失,這應(yīng)引起我們的高度重視。因此,有必要從因素分析入手,對信息技術(shù)的應(yīng)用給會計(jì)系統(tǒng)帶來的影響及其風(fēng)險防范進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究。1.信息技術(shù)的

2、應(yīng)用對傳統(tǒng)會計(jì)的影響以計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信、電子商務(wù)飛速發(fā)展為標(biāo)志的信息革命,使會計(jì)工作的方法和程序發(fā)生了深刻的變革。這種影響不僅使數(shù)據(jù)處理工具和信息載體發(fā)生變化,而且還促進(jìn)了會計(jì)理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行深層次的自我調(diào)整。(1)電子商務(wù)的發(fā)展帶動了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅速崛起,與初期的網(wǎng)上購物不同,這是一場以社會信息化和推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為目標(biāo)的重大社會轉(zhuǎn)型。同時,也對以傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的會計(jì)體系、會計(jì)組織、工作方式和會計(jì)人員產(chǎn)生了巨大的沖擊和挑戰(zhàn),甚至動搖了會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、貨幣計(jì)量等會計(jì)假設(shè)這一建立傳統(tǒng)會計(jì)理論的基礎(chǔ)。(2)電算化使會計(jì)信息的技術(shù)特征發(fā)生了質(zhì)的變化。靜態(tài)技術(shù)特征從信息的“只讀性”(ROM)和有形

3、性,轉(zhuǎn)變?yōu)椤半S機(jī)寄存”(RAM)和隱形性。動態(tài)技術(shù)特征由信息處理過程的逐層分類重組,轉(zhuǎn)變?yōu)槔猛换A(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息的多元重組,從而為會計(jì)信息的多元重組、多重利用提供了廣闊空間。但同時使手工系統(tǒng)的序時帳、分類帳、明細(xì)帳、總帳的配置失去存在的意義,與此相適應(yīng)的平行登記、錯帳改正、過帳、結(jié)帳、對帳等校驗(yàn)技術(shù)方法在電算化系統(tǒng)中已失去了存在的意義。(3)人工會計(jì)系統(tǒng)的核算工作依靠職責(zé)分離、互相牽制、證帳表的鉤稽關(guān)系等控制手段,從原始憑證、記帳憑證、明細(xì)帳、總帳到報(bào)表每一步都有記錄并且有經(jīng)辦人、復(fù)核人、領(lǐng)導(dǎo)簽章以示負(fù)責(zé),審計(jì)線索十分清晰。電算化會計(jì)系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)處理集中化和自動化、會計(jì)信息存儲磁性化、內(nèi)部控

4、制程序化的特點(diǎn),外部環(huán)境、內(nèi)部工作程序和崗位設(shè)置均發(fā)生變化,因而不能照搬原有的制度,必須重新設(shè)計(jì)一套科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。由于記帳憑證是產(chǎn)生系統(tǒng)信息的惟一來源,因此電算化環(huán)境下的原始憑證和記帳憑證的作用顯得更為重要?？刂浦攸c(diǎn)應(yīng)放在防止有意或無意的錯誤輸入方面,將科目之間的核對關(guān)系體現(xiàn)在程序設(shè)計(jì)的思想之中,以此彌補(bǔ)失去某些控制環(huán)節(jié)的缺憾,建立新的校驗(yàn)邏輯關(guān)系。手工環(huán)境下的現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式,但電算化環(huán)境下不可能打印訂本帳,只能靠證、帳、表自動順序編號的連續(xù)性和所反映期間時間的人工不可干預(yù)性來確保信息的有效性。2.信息技術(shù)的應(yīng)用給會計(jì)系統(tǒng)帶來的風(fēng)險信息技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,

5、給會計(jì)信息處理帶來了深刻的變化,使之更為及時、準(zhǔn)確和高效。但同時也帶來了新的風(fēng)險。如何識別、控制、減少風(fēng)險,是保證電算化會計(jì)系統(tǒng)安全、高效運(yùn)行,保證會計(jì)信息準(zhǔn)確、及時、完整的關(guān)鍵。(1)因數(shù)據(jù)處理集中化、程序化和自動化所帶來的職責(zé)集中的風(fēng)險。計(jì)算機(jī)證帳表信息來源于以人機(jī)交互方式輸入的記帳憑證,這樣以往由職責(zé)分離而形成的相互制約的內(nèi)部控制作用已消失,把手工系統(tǒng)的分散職責(zé)都匯集到軟件中去。由輸入環(huán)節(jié)帶來的錯誤所引起的后果不論在深度和廣度上比手工系統(tǒng)的危害更廣泛和深遠(yuǎn),產(chǎn)生更大范圍的連鎖反應(yīng)。會計(jì)電算化“省略了會計(jì)過程的信息重組和分類等諸多繁瑣細(xì)節(jié),并且使程序之間的技術(shù)性核對化為烏有”。(2)會計(jì)信

6、息磁性化所具有的風(fēng)險。無紙化辦公把個人不同的會計(jì)行為轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一的光電磁信號后,因無書寫字體、簽名蓋章等每個人所具有的不同特征,使得非紙存儲的會計(jì)信息缺乏法律上的證據(jù)表現(xiàn)力。由于磁性存儲介質(zhì)具有的易損、易刪、易改、易磁化又不留痕跡的特性,使得手工系統(tǒng)的劃線更正法所具有的控制和痕跡作用消失。因而應(yīng)當(dāng)將磁性存儲介質(zhì)的接觸限制和存放環(huán)境作為控制重點(diǎn),同時電算化系統(tǒng)應(yīng)對任何修改都有限制并留有痕跡。(3)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)意味著開放與交流,信息收集和使用空間范圍的擴(kuò)大,相應(yīng)增加了系統(tǒng)運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展、電子貨幣的出現(xiàn)、支付方式的改變,使得網(wǎng)絡(luò)企業(yè)成為全球網(wǎng)絡(luò)商務(wù)鏈中的一個節(jié)點(diǎn)。但是

7、,面對我國目前缺乏可靠的社會信用基礎(chǔ)和法律保障體系的現(xiàn)狀,如何防范電子商務(wù)所帶來的商業(yè)信用風(fēng)險,是每一個網(wǎng)絡(luò)企業(yè)面臨的一個重要問題。 3.電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險防范計(jì)算機(jī)犯罪分為兩種類型:一是對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的直接攻擊和破壞,二是利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、刑事等犯罪活動。因此,為加強(qiáng)計(jì)算機(jī)犯罪的防范及法律對策的研究,抗御電算化會計(jì)信息系統(tǒng)所帶來的各類風(fēng)險,我們要針對下列行為設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系:(1)對數(shù)據(jù)的蓄意破壞。按照管理學(xué)的組織分工原理和資源使用限制進(jìn)行授權(quán)管理,以用戶身份限制、任務(wù)限制及密碼保護(hù)機(jī)制,限定工作權(quán)限和數(shù)據(jù)接觸范圍。為防止直接修改數(shù)據(jù)庫,要在系統(tǒng)中建立程序文件及數(shù)據(jù)文件的加密機(jī)

8、制。以系統(tǒng)開發(fā)工具的選擇、數(shù)據(jù)文件存儲形式(非ASC 碼)、操作日志的功能及不可刪改性來確保軟件和數(shù)據(jù)文件的安全。對大額的提款行為應(yīng)在程序中設(shè)置進(jìn)款、轉(zhuǎn)帳、提款之間一定的時間差來控制。(2)操作失誤。操作人員因工作疏忽或理解錯誤,都可能對數(shù)據(jù)造成破壞。要從管理和技術(shù)兩方面入手,防患于未然。在管理方面,制定工作守則、操作規(guī)程及相應(yīng)的獎懲制度,強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識。在技術(shù)控制方面,將憑證輸入及審核機(jī)制、憑證號碼控制機(jī)制、數(shù)據(jù)合理范圍和極限檢查機(jī)制、數(shù)據(jù)適當(dāng)邏輯關(guān)系檢查等多種控制機(jī)制融入程序設(shè)計(jì)當(dāng)中。在實(shí)際工作中不能完全依賴技術(shù)控制手段,要處理好技術(shù)控制與管理控制的辯證關(guān)系。(3)系統(tǒng)意外事故。計(jì)

9、算機(jī)硬件缺陷、軟件設(shè)計(jì)錯誤、運(yùn)行沖突、電腦病毒、電壓波動、磁性物體的干擾等都可能對系統(tǒng)的安全產(chǎn)生威脅。要從環(huán)境控制和維護(hù)控制兩方面保證系統(tǒng)的運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全。(4)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。為提高網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行速度,一般的局域網(wǎng)均設(shè)置為有盤工作站?？蓪⒂脩艚K端的軟驅(qū)和光驅(qū)設(shè)備進(jìn)行屏蔽或拆除處理,實(shí)行相對封閉的管制制度。禁止財(cái)務(wù)局域網(wǎng)與國際互聯(lián)網(wǎng)的直接聯(lián)通。若確有信息傳輸?shù)男枰?可采取單機(jī)上網(wǎng)、間接傳輸、局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)相分離的辦法,以防止計(jì)算機(jī)“黑客”和病毒對網(wǎng)絡(luò)的攻擊和侵害。面對社會信用基礎(chǔ)和法律保障體系缺失的現(xiàn)狀,為規(guī)避信用風(fēng)險,網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)對電子商務(wù)采取更加謹(jǐn)慎的會計(jì)原則。同時,政府應(yīng)加強(qiáng)宏觀規(guī)劃和管理,為電子商務(wù)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的政策、法律和信用環(huán)境。美國注冊公共會計(jì)師協(xié)會的審計(jì)準(zhǔn)則委員會認(rèn)為,“會計(jì)控制的目標(biāo)和主要特征并不隨著數(shù)據(jù)處理方法而變動。然而,在電子數(shù)據(jù)處理中所使用的組織機(jī)構(gòu)和控制程序?qū)⒉煌谌斯?shù)據(jù)處理會計(jì)系統(tǒng)?！眰鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制制度是為防止舞弊和差錯而形成的以相互牽制為核心的工作制度。由于會計(jì)電算化的實(shí)施,促使內(nèi)部控制制度發(fā)生了重大改變,賦予了其新