調(diào)研：戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題及建議

1、促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題及建議 內(nèi)容提要：從對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的認(rèn)識(shí)及發(fā)展意義，我省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)域及存在的問(wèn)題。探討稅收政策對(duì)新興產(chǎn)業(yè)行業(yè)的影響，并針對(duì)我省現(xiàn)行新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策及存在問(wèn)題，提出了對(duì)增值稅優(yōu)化、企業(yè)所得稅優(yōu)化和稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以企業(yè)所得稅為主，轉(zhuǎn)向所得稅、增值稅并重的優(yōu)惠模式政策建議。主題詞：戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè) 稅收優(yōu)惠一、對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的初步理解(一 戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特征戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是指關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，具有全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、導(dǎo)向性和動(dòng)態(tài)性特征。全局性。即戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)不僅自身具有很強(qiáng)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大貢獻(xiàn)，而且直接關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)

2、發(fā)展全局和國(guó)家安全，對(duì)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)步、提升綜合國(guó)力具有重要促進(jìn)作用；長(zhǎng)遠(yuǎn)性。即戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)在市場(chǎng)、產(chǎn)品、技術(shù)、就業(yè)、效率等方面應(yīng)有巨大的增長(zhǎng)潛力，而且這種潛力對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的貢獻(xiàn)是長(zhǎng)期的、可持續(xù)的；導(dǎo)向性。即戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的選擇具有信號(hào)作用，它意味著政府的政策導(dǎo)向和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展重心，是引導(dǎo)資金投放、人才集聚、技術(shù)研發(fā)、政策制定的重要依據(jù)；動(dòng)態(tài)性。即戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)要根據(jù)時(shí)代變遷和內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、科技、人口、資源、環(huán)境等變化帶來(lái)的新要求。(二 發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要意義戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是擴(kuò)大投資與促進(jìn)消費(fèi)相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)，是發(fā)展經(jīng)濟(jì)與保障民生相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)，是立足當(dāng)前與著眼長(zhǎng)

3、遠(yuǎn)相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)，具有資源消耗低、帶動(dòng)系數(shù)大、就業(yè)機(jī)會(huì)多、綜合效益好的特征，是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的根本要求。首先發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的必由之路; 其次發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是拉動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)的重要引擎; 三是發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力、搶占經(jīng)濟(jì)科技制高點(diǎn)的戰(zhàn)略選擇四是發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是改善人民生活水平、提高生產(chǎn)力的客觀需要。二、我省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)域及存在的問(wèn)題依據(jù)國(guó)家確定支持和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展主導(dǎo)方向，結(jié)合我省優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，陜西省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃規(guī)劃出我省以培育和發(fā)展高端裝備、新能源、新材料、新一代信息技

4、術(shù)、節(jié)能環(huán)保、生物醫(yī)藥、新能源汽車產(chǎn)業(yè)七方面為主要領(lǐng)域發(fā)展藍(lán)圖。（一）高端裝備制造。依托關(guān)天經(jīng)濟(jì)區(qū)先進(jìn)制造業(yè)基地，加大部省合作共建，大力推進(jìn)兩化融合、軍民結(jié)合、兩業(yè)融合，重點(diǎn)發(fā)展航空、航天、高端輸配電設(shè)備、高效高精數(shù)控機(jī)床及高效復(fù)雜刀具、新型海洋陸地石油鉆采設(shè)備、大型高精度冶金成套設(shè)備、綜合機(jī)械化煤炭采掘設(shè)備等高端裝備制造業(yè)。（二）新能源產(chǎn)業(yè)。圍繞建設(shè)新能源產(chǎn)業(yè)強(qiáng)省的戰(zhàn)略目標(biāo)，重點(diǎn)突破太陽(yáng)光伏、風(fēng)電制造、核能裝備三大領(lǐng)域，不斷建立和完善促進(jìn)新能源制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展的保障支撐體系，全面提高新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平，推動(dòng)節(jié)能減排，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。（三）新材料。大力發(fā)展面向高端裝備的化工、金屬、非金屬、新型

5、建材等材料，把我省建成我國(guó)重要、西部最大的新材料產(chǎn)業(yè)基地。（四）新一代信息技術(shù)。把握高速度、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、寬頻帶、智能化和多媒體化發(fā)展趨勢(shì)，重點(diǎn)在物聯(lián)網(wǎng)、下一代通信網(wǎng)絡(luò)、新型平板顯示等領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)突破發(fā)展。（五）節(jié)能環(huán)保。抓住全球發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重大機(jī)遇，實(shí)施重點(diǎn)工程，突破核心技術(shù)，重點(diǎn)發(fā)展節(jié)能環(huán)保裝備、節(jié)能環(huán)保服務(wù)等產(chǎn)業(yè)。（六）新能源汽車。立足我省新能源汽車技術(shù)研發(fā)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)與國(guó)內(nèi)外新能源汽車先進(jìn)企業(yè)、零部件配套企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)的交流與合作，著力推動(dòng)新能源汽車電池、電機(jī)、電控關(guān)鍵技術(shù)和零部件研發(fā)取得突破性進(jìn)展。（七）生物醫(yī)藥。依托西安楊凌生物產(chǎn)業(yè)基地，進(jìn)一步建立和完善生物醫(yī)藥創(chuàng)

6、新支撐體系，重點(diǎn)推進(jìn)生物技術(shù)藥物、生物組織工程和現(xiàn)代中藥三大領(lǐng)域突破發(fā)展。雖我省在發(fā)展和培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)有著提升空間大，資源集聚，優(yōu)勢(shì)明顯，發(fā)展基礎(chǔ)好，支撐作用強(qiáng)等有利條件。但從陜西省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃來(lái)看，我省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展還存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：一是目前尚未形成中央和地方相結(jié)合的統(tǒng)一的規(guī)劃體系，產(chǎn)業(yè)發(fā)展缺乏較為明確的政策、法規(guī)約定；二是基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)體系以及資源條件、科技人才等要素尚未形成合理配置；三是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的資本市場(chǎng)以及投融資機(jī)制尚需進(jìn)一步健全完善；四是新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)不夠成熟，除少數(shù)大型企業(yè)的某些成果處于國(guó)內(nèi)外領(lǐng)先水平外，絕大多數(shù)高技術(shù)企業(yè)規(guī)模普遍偏小

7、，研發(fā)投入嚴(yán)重不足，缺乏核心技術(shù)和自主創(chuàng)新能力；五是只注重關(guān)天經(jīng)濟(jì)區(qū)而忽視陜南地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，機(jī)制不夠靈活。影響著陜西在“十二五”乃至今后更長(zhǎng)時(shí)期發(fā)展和培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的進(jìn)程。因此要依托國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)這一機(jī)遇，用足用活國(guó)家的扶持政策，要充分結(jié)合省情，依托資源，科學(xué)規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。三、稅收政策對(duì)新興產(chǎn)業(yè)行業(yè)的影響培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，稅收政策有很大的作用空間，應(yīng)在堅(jiān)持結(jié)構(gòu)性減稅政策方向的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收政策的積極作用，加大調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收政策與產(chǎn)業(yè)政策的融合和重構(gòu)。稅收政策可以通過(guò)稅種的設(shè)置、差別稅率的設(shè)定等手段，改變不同產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)、不同產(chǎn)業(yè)的投資

8、收益率，從而改變產(chǎn)品的售價(jià)，以此吸引外資投資開(kāi)發(fā), 調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 引導(dǎo)消費(fèi)導(dǎo)向。因此可以對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，改變不同產(chǎn)業(yè)的投資收益率, 減輕其產(chǎn)品稅負(fù)，增加其產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而刺激國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)其產(chǎn)品的投資需求，培育市場(chǎng)的需求，使戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)獲得先發(fā)優(yōu)勢(shì)。四、我省現(xiàn)行促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策及存在的問(wèn)題目前國(guó)家促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)；鼓勵(lì)科技投入以及國(guó)家鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)發(fā)展產(chǎn)業(yè)等方面，形式上采取減免、抵免企業(yè)所得稅和減計(jì)收入的企業(yè)所得稅政策措施，支持企業(yè)設(shè)備投資和更新，鼓勵(lì)資源綜

9、合利用。采取企業(yè)所得稅的稅率優(yōu)惠、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除和攤銷等政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)自主創(chuàng)新。采取免征增值稅、不同程度的增值稅即征即退和先征后退稅等政策，鼓勵(lì)資源綜合利用。采取放寬增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率等政策，扶持中小企業(yè)發(fā)展。采取免征企業(yè)所得稅措施，促進(jìn)農(nóng)牧漁林、綠色食品產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我省現(xiàn)行新興產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策不明確。目前戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)主要享受的是西部大開(kāi)發(fā)或高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠, 對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的政策方面還缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，沒(méi)有總體上的統(tǒng)一規(guī)劃, 對(duì)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向

10、不明確。稅收政策對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)沒(méi)有明顯傾向性，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的扶持力度與普通享受西部大開(kāi)發(fā)政策和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)并無(wú)差別。第二，目前對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中在成果轉(zhuǎn)化期, 雖然對(duì)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除或者研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)可以加計(jì)攤銷，但是對(duì)于處于起步階段或者初期發(fā)展階段的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，虧損或者盈利不足則意味著無(wú)法享受該稅收優(yōu)惠政策。由于技術(shù)轉(zhuǎn)化為成果的周期相對(duì)較長(zhǎng),研發(fā)期扶持政策的缺失，不利于幫助企業(yè)加速完成資本積累 過(guò)程，不利于企業(yè)迅速發(fā)展壯大。 第三，企業(yè)所得稅優(yōu)惠多，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠少。當(dāng)前對(duì)戰(zhàn)略 性新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在所得稅上，很少涉及 流轉(zhuǎn)稅，

11、并且直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，政策效果不很 理想。同時(shí)，稅收優(yōu)惠方式主要是稅率優(yōu)惠和稅額優(yōu)惠。而 稅率優(yōu)惠往往側(cè)重于行業(yè)性普惠，難以突出重點(diǎn)。稅額優(yōu)惠 更注重于稅收利益轉(zhuǎn)讓，強(qiáng)調(diào)的是事后優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策 不是更偏重于事前引導(dǎo)，也沒(méi)有針對(duì)企業(yè)實(shí)施的技術(shù)開(kāi)發(fā)與 研究的稅基優(yōu)惠，影響了政策作用的發(fā)揮。 第四，稅收優(yōu)惠以稅率式或者稅額式減免為主、稅基式 減免為輔。政策上的偏向,使享受稅收優(yōu)惠的對(duì)象主要是那 些已經(jīng)和能夠獲得技術(shù)開(kāi)發(fā)收益的企業(yè),生產(chǎn)規(guī)模越大、盈 利能力越強(qiáng)的企業(yè)，享受的稅收優(yōu)惠越多，對(duì)那些尚處于技 術(shù)研發(fā)階段以及需要進(jìn)行技術(shù)改造的企業(yè)應(yīng)靈活運(yùn)用減計(jì) 收入、加計(jì)扣除、加速折舊、投資（再

12、投資）抵免等稅基式 減免方式，更加有利于企業(yè)發(fā)展壯大和體現(xiàn)政策導(dǎo)向指引作 用。 第五，稅收優(yōu)惠政策在運(yùn)用和認(rèn)定上程序繁雜，操作不 便。如對(duì)資源綜合利用企業(yè)認(rèn)定、并對(duì)先征后返、先征后退 等稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行起來(lái)，手續(xù)繁瑣，時(shí)間滯后，成本較高。 五、促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的建議 （一）增值稅的優(yōu)化。對(duì)一些規(guī)模小、達(dá)不到一般納稅 人標(biāo)準(zhǔn)的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可視同一般納稅人，允許其 自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。這樣不僅可以降低中小戰(zhàn)略性新興產(chǎn) 6 業(yè)企業(yè)的增值稅稅負(fù)，而且有利于這些企業(yè)的產(chǎn)品銷售。并 擴(kuò)大生產(chǎn)型增值稅實(shí)施范圍，減少企業(yè)稅負(fù)，有效降低成本 對(duì)企業(yè)的沖擊。 （二）企業(yè)所得稅的優(yōu)化。在稅收優(yōu)惠政策方面，從單 純的稅收減免向稅前計(jì)提準(zhǔn)備金扣除、加速折舊等間接優(yōu)惠 方式上增加完善。通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)行加 速折舊、對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金允許稅前列支等措施來(lái)調(diào)低稅基 進(jìn)一步促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。一是鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化 應(yīng)用，允許企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金稅前扣除，以鼓勵(lì)企業(yè) 增加科技投入,加大科研力度。二是對(duì)用于研發(fā)新技術(shù)、新 產(chǎn)品、新工藝的費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除的比例可適當(dāng)提高。三是 對(duì)采用先進(jìn)技術(shù)設(shè)備進(jìn)行新產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)采取加速折舊。 四是對(duì)企業(yè)投入研發(fā)的投資準(zhǔn)予直接抵免所得稅。