淺談內(nèi)部審計在中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用

1、淺談內(nèi)部審計在中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用(1)    論文關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部審計;內(nèi)部控制 論文摘要:文章首先介紹了內(nèi)部審計的定義和特點,探討了中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題,進而指出內(nèi)部審計應(yīng)用于中小企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的必要性;接著從內(nèi)部審計的角度來分析現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計產(chǎn)生的原因和作用,并闡述了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)系。  內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員,它

2、既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng),又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。  一、中小企業(yè)內(nèi)部審計的含義   (一)內(nèi)部審計的概念  內(nèi)部審計是一種獨立,客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進行審核和評價,注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分,有其自身的特殊性

3、。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題具有極其重要的意義。   (二)中小企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性  中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨立性,獨立性是內(nèi)部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計部門應(yīng)該對該企業(yè)中的一個具有足夠權(quán)利的負責(zé)人負責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計部門經(jīng)理和該負責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計人員而言,內(nèi)部審計人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門,特別是會計部門的人員兼任。就內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨立性而言,內(nèi)部審計不能負責(zé)內(nèi)部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業(yè)各部

4、門的生產(chǎn)經(jīng)營活動,以保證其獨立性。   (三)中小企業(yè)內(nèi)部審計的對象和范圍  中小企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計的活動。  二、內(nèi)部控制制度建設(shè)  內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。  控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合?，F(xiàn)代內(nèi)

5、部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的歷史演進充分表明了這個發(fā)展趨勢。  內(nèi)部控制概念的演進可以分為以下幾個階段:  第一,內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長的幾千年來,內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。  第二,內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì),審計理論界及實務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對審計人員的重要性,進而對其進行研究,擴大了對內(nèi)部控制的認識。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護企業(yè)的財產(chǎn),檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)

6、效率,促進經(jīng)營方針、組織計劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財務(wù)和會計職能有直接關(guān)系的內(nèi)容,而涉及經(jīng)營管理等多方面。  第三,內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計劃,以及關(guān)于管理部門對事項核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。 本篇論文由網(wǎng)友投稿，3COME文檔只給大家提供一個交流平臺，請大家參考，如有版權(quán)問題請聯(lián)系我們盡快處理。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制  內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容,發(fā)揮著對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價

7、的作用,是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分,是對中小企業(yè)日常經(jīng)營活動控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機構(gòu)和專業(yè)人士評價,行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查,以及包括會計監(jiān)督在內(nèi)的部門的日?？刂?但對這些日?；顒涌刂频娜轿坏牟婚g斷的再控制,則只有內(nèi)部審計才能做到,因此,內(nèi)部審計對于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中,董事會、各級管理層甚至一般員工,都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中,內(nèi)部審計負責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進行認定、評價,提出糾正問題和改進控制的建議。 

8、內(nèi)部審計作為對中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機構(gòu),通過對內(nèi)部控制適時持續(xù)的監(jiān)測、評價,保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進行,并根據(jù)實際情況的變化而進行合理的調(diào)整,為內(nèi)部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。  通過采用詢問、問卷調(diào)查,觀察,審閱各種文檔資料,測試等審計方法對內(nèi)部控制進行評價,可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實施。  內(nèi)部控制制度審計是內(nèi)部審計人員通過對被審計內(nèi)部控制制度的審查,分析測試、評價,確定其可信程度,從而對產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。隨著經(jīng)濟改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入,圍繞財務(wù)收支和會計資料,以查錯糾弊為主導(dǎo)的審計方法,不僅效率低下,而且也難以適應(yīng)復(fù)雜

9、多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對風(fēng)險防范的需求。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計,變革審計方法,提高審計效率,以促進內(nèi)部控制體系日益完善,這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計的主要作用有:  一是促進國家方針、政策及財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實施和對內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效控制;促進企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進會計信息的真實性、正確性和財務(wù)活動的有效性、合法性;促進財產(chǎn)物資的安全性和完整性。  二是提高審計工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對內(nèi)部審計的要求越來越高,審計工作量越來越大,而內(nèi)部控制審計的評價可有效的確

10、定審計重點、減少審計樣查,節(jié)約時間和人力成本,提高審計效率和質(zhì)量,達到有效履行審計職責(zé),強化審計監(jiān)督的目的。  三是突出審計重點。通過對單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價,針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計重點和內(nèi)容,保證了審計重點和方向,提高審計質(zhì)量。  四、結(jié)語  適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評價標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評價標(biāo)準(zhǔn),就等于沒有實質(zhì)意義的管理,缺少有效的內(nèi)部控制,中小企業(yè)內(nèi)部審計工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用,以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽儆陂_放式的模型,這不僅體現(xiàn)在具體項目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標(biāo)的不斷演變。由此可見,中小企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)風(fēng)險評估的思路開展對內(nèi)部控制的評價,以組織目標(biāo)為起點和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險基礎(chǔ),為組織做好服務(wù)