分批法的成本計(jì)算程序

1、分批法的成本計(jì)算程序（1）設(shè)置成本明細(xì)賬及成本計(jì)算單在成本計(jì)算的分批法下，成本明細(xì)賬應(yīng)按產(chǎn)品的投產(chǎn)批別分別設(shè)置，見表10-5、表10-6、表10-7。（2）分配各項(xiàng)費(fèi)用要素根據(jù)資料，編制費(fèi)用分配表來分配各費(fèi)用要素，編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制原材料費(fèi)用分配表，見表10-1。表10-1 原材料費(fèi)用分配表 20×8年9月應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)劃成本材料差異額材料實(shí)際成本基本生產(chǎn)成本901#產(chǎn)品直接材料125 0005 000130 000902#產(chǎn)品直接材料167 0006 680173 680903#產(chǎn)品直接材料226 0009 040235 040小 計(jì)518 00020 720538

2、720制造費(fèi)用機(jī)物料消耗材料費(fèi)8 6003448 944合 計(jì)526 60021 064547 664根據(jù)原材料分配表，編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本901產(chǎn)品（直接材料） 125 000902產(chǎn)品（直接材料） 167 000903產(chǎn)品（直接材料） 226 000制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間（材料費(fèi)） 8 600貸：原材料 526 600借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本901產(chǎn)品（直接材料） 5 000902產(chǎn)品（直接材料） 6 680903產(chǎn)品（直接材料） 9 040制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間（材料費(fèi)） 344貸：材料成本差異 21 064編制工資及職工福利費(fèi)分配表，見表10-2。表10-2 工資及職工福

3、利費(fèi)分配表 20×8年9月應(yīng)借賬戶工 資職工福利費(fèi)（14%）合 計(jì)生產(chǎn)工人其他人員合 計(jì)工時(shí)分配金額（分配率：0.40 ）基本生產(chǎn)成本901#產(chǎn)品18 0007 2007 2001 0088 208902#產(chǎn)品20 0008 0008 0001 1209 120903#產(chǎn)品11 0004 4004 4006165 016小 計(jì)49 00019 60019 600274422 344制造費(fèi)用2 1002 1002942 394合 計(jì)19 6002 10021 7003 03824 738根據(jù)工資分配表，編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本90l產(chǎn)品（直接人工） 7 200902產(chǎn)品（

4、直接人工） 8 000903產(chǎn)品（直接人工） 4 400制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間（人工費(fèi)） 2 100貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 21 700借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本901產(chǎn)品（直接人工） 1 008902產(chǎn)品（直接人工） 1 120903產(chǎn)品（直接人工） 616制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間（人工費(fèi)） 294貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi) 3 038折舊費(fèi)、水電費(fèi)及其他費(fèi)用的核算A支付本月的水電費(fèi)：借：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間（水電費(fèi)） 2 400貸：銀行存款 2 400B提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：借：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間（折舊費(fèi)） 3 800貸：累計(jì)折舊 3 800C本月發(fā)生的其他費(fèi)用：借：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間（其他）

5、 250貸：銀行存款 250（3）歸集和分配基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，見表10-3、表10-4。表10-3 制造費(fèi)用明細(xì)賬×8年摘 要材料費(fèi)工資福利費(fèi)水電費(fèi)折舊費(fèi)其他合計(jì)月日930消耗材料8 6008 60030結(jié)轉(zhuǎn)成本差異 34434430結(jié)算工資2 1002 10030計(jì)提福利費(fèi)29429430支付水電費(fèi)2 4002 40030計(jì)提折舊3 8003 80030其他費(fèi)用25025030本月合計(jì)8 9442 1002942 4003 80025017 78830分配轉(zhuǎn)出8 94421002942 400380025017 788表10-4 制造費(fèi)用分配表 20×8年9月應(yīng)借賬

6、戶成本項(xiàng)目實(shí)用工時(shí)分配率應(yīng)分配金額基本生產(chǎn)成本901#產(chǎn)品制造費(fèi)用18 0006 534902#產(chǎn)品制造費(fèi)用20 0007 260903#產(chǎn)品制造費(fèi)用11 0003 994合 計(jì)49 0000.363017 788根據(jù)制造費(fèi)用分配表，編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本901產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 6 534902產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 7 260903產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 3 994貸：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 17 788（4）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。見表10-5、表10-6、表10-7。表10-5 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：901# 開工日期：9月1日產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 批量：100件 完工：100件 完工日

7、期：9月30日×8年憑證摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月日種類號(hào)數(shù)930材料分配表130 000130 00030工資福利分配表8 2088 20830略制造費(fèi)用分配表6 5346 53430合計(jì)130 0008 2086 534144 74230結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本130 0008 2086 534144 74230單位成本1 30082.0865.341 447.42表10-6 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：902# 開工日期：9月10日產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 批量：150件 完工：40件 完工日期： ×8年憑證摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月日種類號(hào)數(shù)930材料分配表17

8、3 680173 68030工資福利分配表9 1209 12030略制造費(fèi)用分配表7 2607 26030合計(jì)173 6809 1207 260190 06030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本44 0003 0002 40049 40030月末在產(chǎn)品成本129 6806 1204 860140 660備注：完工產(chǎn)品成本采用定額成本法計(jì)算，其中：直接材料40×1 100=44 000；直接人工40×75=3 000；制造費(fèi)用40×60=2 400。表10-7 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：903# 開工日期：9月15日產(chǎn)品名稱：丙產(chǎn)品 批量：200件 完工： 完工日期：×8年

9、憑證摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月日種類號(hào)數(shù)930材料分配表235 040235 04030工資福利分配表5 0165 01630制造費(fèi)用分配表3 9943 99430合計(jì)235 0405 0163 994244 050根據(jù)成本計(jì)算單編制結(jié)轉(zhuǎn)901#、902#完工產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品甲產(chǎn)品 144 742乙產(chǎn)品 49 400貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本901#產(chǎn)品 144 742902#產(chǎn)品 49 400成本計(jì)算的程序1根據(jù)上列資料，登記基本生產(chǎn)成本二級(jí)帳和各批產(chǎn)品成本明細(xì)賬；計(jì)算和登記累計(jì)間接計(jì)入費(fèi)用分配率；并計(jì)算各批完工產(chǎn)品成本。見表10-8、表10-9、表10-10和表1

10、0-11。表10-8 基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬金額：元20×8年摘 要直接材料生產(chǎn)工時(shí)直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日731本月累計(jì)12 0005 5008 00013 00033 000831本月發(fā)生45 80033 3207 52810 29263 62031本月累計(jì)57 80038 82015 52823 29296 62031分配率0.40.631完工轉(zhuǎn)出27 60023 0209 20813 81250 62031月末在產(chǎn)品30 20015 8006 3209 48046 000表10-9 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：7720# 品名：甲產(chǎn)品 完工產(chǎn)量：8件 （7月投產(chǎn)，8月全部完工） 單位

11、：元20×8年摘 要直接材料生產(chǎn)工時(shí)直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日731本月累計(jì)8 0004 000831本月發(fā)生10 0005 02031本月累計(jì)18 0009 02031分配率0.40.6  31分配費(fèi)用3 6085 4129 02031完工轉(zhuǎn)出18 0009 0203 6085 41227 020借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本7720產(chǎn)品（直接材料） 10 000貸：原材料 10 000表10-10 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：7721# 品名：乙產(chǎn)品 完工產(chǎn)量：10件 （7月投產(chǎn)，8月完工4件） 單位：元20×8年摘 要直接材料生產(chǎn)工時(shí)直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日731本月累

12、計(jì)4 0001 500831本月發(fā)生20 00020 00031本月累計(jì)24 00021 50031分配率0.40.631完工分配費(fèi)用14 0005 6008 40014 00031完工轉(zhuǎn)出9 60014 0005 6008 40023 60031月末在產(chǎn)品14 4007 500備注：表中的直接材料，采用約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，完工轉(zhuǎn)出的成本=(24 000÷10)×4=9 600(元)借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本7721產(chǎn)品（直接材料） 20 000貸：原材料 20 000表10-11 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：7822# 品名：丙產(chǎn)品 完工產(chǎn)量：5件（8月投產(chǎn)，尚未完工） 單位：

13、元20×8年摘要直接材料生產(chǎn)工時(shí)直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日831本月累計(jì)5 6003 200借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本7822產(chǎn)品（直接材料） 5 600貸：原材料 5 600表10-12 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：7823# 品名：丁產(chǎn)品 完工產(chǎn)量：15件（8月投產(chǎn)，尚未完工） 單位：元20×8年摘 要直接材料生產(chǎn)工時(shí)直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日831本月累計(jì)5 2003 000借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本7823產(chǎn)品（直接材料） 5 200貸：原材料 5 200表10-13 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：7824# 品名：戊產(chǎn)品 完工產(chǎn)量：12件（8月投產(chǎn)，尚未完工） 單位：元20

14、5;8年摘 要直接材料生產(chǎn)工時(shí)直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日831本月累計(jì)5 0002 100借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本7824產(chǎn)品（直接材料） 5 000貸：原材料 5 0002記錄本月產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的間接費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（直接人工） 7 528基本生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用） 10 292貸：應(yīng)付職工薪酬 7 528 制造費(fèi)用 10 2923完工批次分配的間接費(fèi)用借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本7720產(chǎn)品（直接人工） 3 6087720產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 5 4127721產(chǎn)品（直接人工） 5 6007721產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 8 400貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（直接人工） 9 208基本生產(chǎn)成本（制

15、造費(fèi)用） 13 8124完工產(chǎn)品批次成本轉(zhuǎn)出借：庫存商品甲產(chǎn)品 27 020乙產(chǎn)品 23 600貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本7720產(chǎn)品 27 0207721產(chǎn)品 23 6009-33 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法案例海西集團(tuán)下屬的閩江公司生產(chǎn)的丁產(chǎn)品經(jīng)過三個(gè)車間連續(xù)加工制成，第一車間生產(chǎn)D半成品，直接轉(zhuǎn)入二車間加工制成H半成品，H半成品直接轉(zhuǎn)入三車間加工成丁產(chǎn)成品。其中，1件丁產(chǎn)品耗用1件H半成品，1件H半成品耗用1件D半成品。原材料于第一車間生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，第二車間和第三車間不再投入材料。各車間月末在產(chǎn)品完工率均為50。各車間生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。1本月各車間產(chǎn)量資料如下，

16、見表11-16。表11-16 各車間產(chǎn)量資料表單位：件摘 要第一車間第二車間第三車間月初在產(chǎn)品數(shù)量205040本月投產(chǎn)數(shù)量或上步轉(zhuǎn)入180160180本月完工產(chǎn)品數(shù)量160180200月末在產(chǎn)品數(shù)量4030202各車間月初及本月費(fèi)用資料如下，見表11-17。表11-17 各車間月初及本月費(fèi)用 單位：元摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)第一車間月初在產(chǎn)品成本1 000601001 160本月的生產(chǎn)費(fèi)用18 4002 2002 40023 000第二車間月初在產(chǎn)品成本200120320本月的生產(chǎn)費(fèi)用3 2004 8008 000第三車間月初在產(chǎn)品成本180160340本月的生產(chǎn)費(fèi)用3 4502 5

17、506 000要求：采用平行結(jié)轉(zhuǎn)法計(jì)算丁產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計(jì)算過程如下：1編制各生產(chǎn)步驟的約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)算表，見表12-18。表11-18 各生產(chǎn)步驟約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)算表摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用第一車間步驟的約當(dāng)產(chǎn)量290（200403020）270（20040×503020）270第二車間步驟的約當(dāng)產(chǎn)量250（2003020）235（20030×5020）235第三車間步驟的約當(dāng)產(chǎn)量220（20020）210（20020×50）2102編制各生產(chǎn)步驟的成本計(jì)算單，見表11-19、表11-20、表11-21。表11-19 產(chǎn)品成本計(jì)算單車間：第一車間 品名：丁產(chǎn)品（

18、D半成品） 單位：元摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本1 000601001 160本月發(fā)生費(fèi)用18 4002 2002 40023 000合計(jì)19 4002 2602 50024 160第一步驟的約當(dāng)產(chǎn)量290270270分配率66.908.379.26應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本份額13 3801 6741 85216 906月末在產(chǎn)品成本6 0205866487 254表11-20 產(chǎn)品成本計(jì)算單車間：第二車間 品名：丁產(chǎn)品（H半成品） 單位：元摘 要直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本200120320本月發(fā)生費(fèi)用3 2004 8008 000合計(jì)3 4004 9208 320第二步驟約當(dāng)產(chǎn)量235235分配率14.4720.94應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本份額2 8944 1887 082月末在產(chǎn)品成本5067321 238表11-21 產(chǎn)品成本計(jì)算單車間：第三車間 品名：丁產(chǎn)品 單位：元摘 要直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本180160340本月發(fā)生費(fèi)用3 4502 5506 000合計(jì)3 6302 7106 340第三步驟約當(dāng)產(chǎn)量210210分配率17.2912.90應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本份額3 4582 5806 038月末在產(chǎn)