《企業(yè)內(nèi)部控制》三習(xí)題

1、內(nèi)部控制三習(xí)題第一章 內(nèi)部控制概述（概念、含義、意義）預(yù)習(xí)題：1、何為內(nèi)部控制，如何理解其含義？2、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)有何重要意義？3、內(nèi)部控制是如何產(chǎn)生和發(fā)展的？ 4、根據(jù)內(nèi)部控制框架解釋內(nèi)部控制的三層次、三環(huán)節(jié)。練習(xí)題：一、單項(xiàng)選擇題1、相互牽制是以（ ）為核心的自檢系統(tǒng)，通過(guò)職責(zé)分工和作業(yè)程序的適當(dāng)安排，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能自動(dòng)地被其他作業(yè)人員查證核對(duì)。A、職責(zé)分工 B、事務(wù)分管 C、 作業(yè)程序 D、授權(quán)批準(zhǔn)2、( )是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)的職能；授權(quán)和分配責(zé)任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計(jì)；人事政策和實(shí)務(wù)；外部影響等。A

2、、控制環(huán)境 B、會(huì)計(jì)系統(tǒng) C、控制程序 D、控制活動(dòng)3、()要求單位按照不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。A、 授權(quán)批準(zhǔn)控制B、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制C、組織結(jié)構(gòu)控制 D、內(nèi)部報(bào)告控制二、多項(xiàng)選擇題1、內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度，它具有（ ）特征。A、主體是單位內(nèi)部人員 B、客體是單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) C、手段和方法多種多樣 D、屬于單位內(nèi)部的管理2、建立和設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制制度，必須遵循和依據(jù)的基本原則包括（）。A、合法性原則 B、全面性原則 C、重要性原則 D、有效性原則3、內(nèi)部控制規(guī)范體系一般包括（ ）。A、基本規(guī)范 B、具體規(guī)范 C、授權(quán)批準(zhǔn)

3、 D、應(yīng)用指南4、建立有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)考慮的重點(diǎn)包括（）。A、注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn) B、以預(yù)防為主、查處為輔 C、注重相互牽制 D、設(shè)立補(bǔ)救措施5、不相容職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行分離,其中會(huì)計(jì)記錄應(yīng)與()相分離。A、會(huì)計(jì)監(jiān)督 B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦 C、財(cái)產(chǎn)保管 D、預(yù)算編制三、判斷題（ ）1、具體規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定基本規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)。（ ）2、應(yīng)用指南是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細(xì)解釋和說(shuō)明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強(qiáng)的指引。 （ ）3、內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價(jià)值牽制。 四、問(wèn)答題1、從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)

4、管理的必要性角度分析公司為何拆散杜拉拉和王偉？ 2、從內(nèi)部控制的概念來(lái)分析老巨人的破產(chǎn)和新巨人的成功原因？3、內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個(gè)主要階段，各階段具有哪些控制思想？五、案例分析巨人集團(tuán)的興衰史1989年8月，在深圳大學(xué)軟件科學(xué)管理系碩士畢業(yè)的史玉柱和三個(gè)伙伴，用借來(lái)的4000元錢承包了天津大學(xué)深圳科技工貿(mào)發(fā)展公司電腦部，并用手頭僅有的4000元錢在計(jì)算機(jī)世界利用先打廣告后付款的方式做了8400元的廣告，將其開(kāi)發(fā)的M-6401桌面排版印刷系統(tǒng)推向市場(chǎng)。廣告打出后13天，史玉柱的銀行賬戶第一次收到三筆匯款共15820元。巨人事業(yè)由此起步。到9月下旬，史玉柱將收到的款項(xiàng)全部再次投入廣

5、告。4個(gè)月后，M6401的銷售額一舉突破百萬(wàn)大關(guān)，從而奠定了巨人集團(tuán)創(chuàng)業(yè)的基石。1991年4月，珠海巨人新技術(shù)公司注冊(cè)成立，公司共15人，注冊(cè)資金200萬(wàn)元，史玉柱任總經(jīng)理。8月，史玉柱投資80萬(wàn)元，組織10多個(gè)專家開(kāi)發(fā)出M6401漢卡上市。11月，公司員工增加到30人，M6401漢卡銷售量躍居全國(guó)同類產(chǎn)品之首，獲純利達(dá)1000萬(wàn)元。1992年7月，巨人公司實(shí)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，將管理機(jī)構(gòu)和開(kāi)發(fā)基地由深圳遷往珠海。9月，巨人公司升為珠海巨人高科技集團(tuán)公司，注冊(cè)資金1、19億元。史玉柱任總裁，公司員工發(fā)展到100人。12月底，巨人集團(tuán)主推的M一6401漢卡年銷售量2、8萬(wàn)套，銷售產(chǎn)值共1、6億元，實(shí)現(xiàn)純

6、利3500萬(wàn)元，年發(fā)展速度達(dá)500。1993年1月，巨人集團(tuán)在北京、深圳、上海、成都、西安、武漢、沈陽(yáng)、香港成立了8家全資子公司，員工增至190人。12月，巨人集團(tuán)發(fā)展到290人，在全國(guó)各地成立了38家全資子公司。集團(tuán)在一年之內(nèi)推出中文手寫電腦、中文筆記本電腦、巨人傳真卡、巨人中文電子收款機(jī)、巨人鉆石財(cái)務(wù)軟件、巨人防病毒卡、巨人加密卡等產(chǎn)品。同年，巨人實(shí)現(xiàn)銷售額3億元，利稅4600萬(wàn)元，成為中國(guó)極具實(shí)力的計(jì)算機(jī)企業(yè)。由于國(guó)際電腦公司的進(jìn)入，電腦業(yè)于1993年步入低谷，巨人集團(tuán)也受到重創(chuàng)。1993、1994年，全國(guó)興起房地產(chǎn)和生物保健品熱，為尋找新的產(chǎn)業(yè)支柱，巨人集團(tuán)開(kāi)始邁向多元化經(jīng)營(yíng)之路-計(jì)算

7、機(jī)、生物工程和房地產(chǎn)。在1993年開(kāi)始的生物工程剛剛打開(kāi)局面但尚未鞏固的情況下，巨人集團(tuán)毅然向房地產(chǎn)這一完全陌生的領(lǐng)域發(fā)起了進(jìn)軍。欲想在房地產(chǎn)業(yè)中大展宏圖的巨人集團(tuán)一改初衷，擬建的巨人科技大廈設(shè)計(jì)一變?cè)僮?，樓層?jié)節(jié)拔高，從最初的18層一直漲到70層，投資也從2億元漲到12億元，1994年2月破土動(dòng)工，氣魄越來(lái)越大。對(duì)于當(dāng)時(shí)僅有1億資產(chǎn)規(guī)模的巨人集團(tuán)來(lái)說(shuō)，單憑巨人集團(tuán)的實(shí)力，根本無(wú)法承受這項(xiàng)浩大的工程。分析集團(tuán)存在的問(wèn)題，并提出對(duì)策。復(fù)習(xí)題：1、什么是內(nèi)部控制，請(qǐng)你舉一個(gè)身邊或案例中的實(shí)例來(lái)予以說(shuō)明。2、案例討論：從內(nèi)部控制的含義分析鄭百文事件給我們的啟示。鄭百文事件曾被譽(yù)為中國(guó)“國(guó)企改革一面紅

8、旗”的鄭州百文股份有限公司（簡(jiǎn)稱“鄭百文”）在中國(guó)證券行業(yè)經(jīng)歷了兩次“聲名大噪”：第一次是作為國(guó)企的先進(jìn)典型隆重上市，第二次是作為“世界上最爛的垃圾股”而差點(diǎn)成為中國(guó)首家破產(chǎn)的上市企業(yè)。鄭百文的前身是一個(gè)國(guó)有百貨文化用品批發(fā)站。鄭百文曾經(jīng)自稱：1986到1996年的10年間，它的銷售收入增長(zhǎng)45倍，1996年實(shí)現(xiàn)年銷售收入41億元人民幣（約8億5400萬(wàn)新元），1997年它主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo)在深圳和上海上市的所有商業(yè)公司中都排序第一，進(jìn)入了中國(guó)國(guó)內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。鄭百文上市后紅極一時(shí)，成為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)界耀眼的改革新星和率先建立現(xiàn)代企業(yè)制度的典型。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)頻頻造訪，各種榮譽(yù)紛至沓來(lái)。河

9、南省有關(guān)部門把它定為全省商業(yè)企業(yè)學(xué)習(xí)的榜樣。公司領(lǐng)導(dǎo)也相繼獲得全國(guó)勞動(dòng)模范、全國(guó)優(yōu)秀企業(yè)家等一系列殊榮。然而，在被推舉為改革典型的第二年，鄭百文就在中國(guó)股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元人民幣（約5角2分新元）的最高紀(jì)錄，而上一年它還宣稱每股盈利0.448元人民幣。1999年，鄭百文一年虧掉人民幣9.8億元，再創(chuàng)上海和深圳股市虧損之最。鄭百文事件的主要原因在于內(nèi)部控制不完善。主要表現(xiàn)在：1.控制環(huán)境失敗：治理結(jié)構(gòu)極不完善（第一大股東放棄監(jiān)督權(quán)）、管理理念混亂（重經(jīng)營(yíng)、輕管理；重資本經(jīng)營(yíng)，輕風(fēng)險(xiǎn)防范）、經(jīng)營(yíng)方針失誤（大生產(chǎn)、大市場(chǎng)、大流通）、決策隨意（投資參股鄭州中意鞋業(yè)公司，建設(shè)分公司）、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激

10、勵(lì)政策不當(dāng)（重銷售輕回款）。2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱：盲目擴(kuò)張（收購(gòu)鄭州燈泡廠、兼并鄭州化工廠）、信用銷售（鄭百文、長(zhǎng)虹、建行三角信用關(guān)系）。3.內(nèi)部監(jiān)督虛無(wú)：沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)、獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)揮作用。4.信息系統(tǒng)失真：會(huì)計(jì)處理不規(guī)范（比如1998年CPA審計(jì)報(bào)告稱其家電分公司會(huì)計(jì)核算方法具有較大隨意性）、賬目混亂（1998、1999年被CPA拒絕出具審計(jì)意見(jiàn)）、造假賬（2001年虛增利潤(rùn)1908萬(wàn)元）。第二章 內(nèi)部控制基本理論（產(chǎn)生、發(fā)展、框架）預(yù)習(xí)題：1、內(nèi)部控制的要素有哪些，你贊同幾要素說(shuō)，為什么？2、內(nèi)部控制存在哪些局限性？我們應(yīng)該如何防范因?yàn)檫@些局限性導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)？3、搜索有關(guān)三鹿奶粉三聚氰胺事

11、件，從內(nèi)部控制要素的角度加以分析。4、搜索蘋果公司的相關(guān)資料，從內(nèi)部控制要素的角度分析其取得成功的原因？5、何為內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境包含哪些內(nèi)容？6、何謂企業(yè)的組織架構(gòu)？它分為哪幾個(gè)層面？練習(xí)題： 一、問(wèn)答題 1、試分析朝陽(yáng)區(qū)青少年活動(dòng)中心原女會(huì)計(jì)郭萍的工資舞弊案造成的原因，分析活動(dòng)中心的內(nèi)部控制存在哪些問(wèn)題？2、何為內(nèi)部牽制？這種方法現(xiàn)在還管用嗎，請(qǐng)舉例說(shuō)明。3、內(nèi)部控制經(jīng)歷了那幾個(gè)發(fā)展階段，各階段的主要思想是什么4、內(nèi)部控制的要素是什么，請(qǐng)談?wù)剬?duì)五要素說(shuō)和八要素說(shuō)的理解。5、內(nèi)部控制有哪些局限性？二、案例討論題復(fù)習(xí)題：1、請(qǐng)解釋內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)理論、控制論、組織行為學(xué)理論、代理理論及權(quán)變理

12、論的主要思想，分析其對(duì)內(nèi)部控制有何影響。2、談?wù)勀銓?duì)內(nèi)部控制框架中的三層次、三部分的理解。3、內(nèi)部控制的產(chǎn)生發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個(gè)階段，其各自的主要思想是什么？4、何為內(nèi)部控制的代理理論5、內(nèi)部控制的三層次三環(huán)節(jié)的具體含義是什么？第三章 內(nèi)部控制要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督）預(yù)習(xí)題：1、 內(nèi)部環(huán)境包含哪些內(nèi)容，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有何意義？2、 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一般步驟和常用方法有哪些？3、 影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有哪些，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)可能會(huì)帶來(lái)哪些影響？4、 如何保證內(nèi)部溝通和外部溝通的有效性？5、 什么是日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，二者有何聯(lián)系？6、 何謂授權(quán)控制？如何建立授權(quán)管理體系？練習(xí)

13、題：一、思考題1、 控制環(huán)境包括哪些內(nèi)容？2、 從伊利股份鄭俊懷案件談公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的重要作用。3、 闡述健全的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)。4、 識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些因素？5、 如何保證有效的內(nèi)部溝通與外部溝通？二、案例分析題安然事件始末2001年12月2日，世界上最大的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產(chǎn)規(guī)模達(dá)498億美元的美國(guó)安然公司（Enron Corp.）突然向美國(guó)紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，該案成為美國(guó)歷史上最大的一宗破產(chǎn)案。這樣一個(gè)能源巨人竟然在一夜之間轟然倒塌，在美國(guó)朝野引起極大震動(dòng)，其原因及影響更為令人深思。 安然公司成立于1985年，其前身是休斯敦天然氣公司（Houston

14、 Natural Gas）。20世紀(jì)80年代末之前，作為一家區(qū)域性天然氣管道經(jīng)營(yíng)商，其主業(yè)是維護(hù)和操作橫跨北美的天然氣與石油輸送管網(wǎng)絡(luò)。80年代末，隨著美國(guó)政府對(duì)能源市場(chǎng)管制的解除，在價(jià)格波動(dòng)給人們創(chuàng)造能源交易商機(jī)的同時(shí)，也增加了許多能源消費(fèi)商對(duì)控制能源價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的需求，這兩種因素成為能源期貨與期權(quán)交易勃興的契機(jī)。安然公司成功地抓住了這個(gè)機(jī)遇，隨之轉(zhuǎn)型為類似于美林、高盛那樣的專門從事交易的公司，差別僅限于產(chǎn)品的不同。另外，安然公司創(chuàng)造性地運(yùn)用了金融衍生工具，使本來(lái)不能流動(dòng)或流動(dòng)性很差的資產(chǎn)或能源商品流通起來(lái)。在短短的十幾年里，通過(guò)企業(yè)轉(zhuǎn)型以及成功地引入金融衍生工具，安然從一家名不見(jiàn)經(jīng)傳的天然氣、

15、石油傳輸公司發(fā)展成為全球最大的能源公司。20世紀(jì)90年代初期，安然在電力交易市場(chǎng)上的成功，使其野心越來(lái)越大，隨后開(kāi)始在國(guó)際電力市場(chǎng)上進(jìn)行更大的冒險(xiǎn)，并在歐洲、印度和拉丁美洲擴(kuò)展電力能源業(yè)務(wù)。但是，安然公司在建造和經(jīng)營(yíng)電站方面并不出色，在國(guó)際電力市場(chǎng)上的投資（特別是在印度的投資）幾乎全面失敗。與此同時(shí)，安然公司卻快速地?cái)U(kuò)大了非能源業(yè)務(wù)，寬頻通訊領(lǐng)域曾是安然公司最受贊譽(yù)的非能源業(yè)務(wù)。安然公司為其寬頻通訊項(xiàng)目投入了巨資，隨著新經(jīng)濟(jì)的破滅，安然公司在這個(gè)項(xiàng)目上的虧損高達(dá)4億美元以上。 關(guān)聯(lián)企業(yè)從事金融對(duì)沖交易-做空美國(guó)國(guó)債市場(chǎng)、做多國(guó)際石油期貨是導(dǎo)致安然破產(chǎn)最直接的原因。由于市場(chǎng)不遂人愿，自2001年

16、開(kāi)始，美國(guó)國(guó)債市場(chǎng)不降反升，而石油價(jià)格不升反降，安然的關(guān)聯(lián)公司因此損失了10億美元，這對(duì)其構(gòu)成了致命一擊。 由于投資接連出現(xiàn)失誤，安然公司的利潤(rùn)下降了很多。為了穩(wěn)定股價(jià)和達(dá)到華爾街對(duì)其的贏利預(yù)期，安然公司開(kāi)始通過(guò)關(guān)聯(lián)交易做手腳，2001年的第二季度安然公司以高出市場(chǎng)3-5億的價(jià)格將其北美公司的三個(gè)發(fā)電廠賣給關(guān)聯(lián)公司Allegheny能源公司，此項(xiàng)利潤(rùn)被加入能源交易業(yè)務(wù)利潤(rùn)中。這些關(guān)聯(lián)交易在華爾街和投資界引起了很大爭(zhēng)議，市場(chǎng)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性產(chǎn)生了懷疑。案例思考題：結(jié)合以上材料，試述安然公司內(nèi)部控制存在哪些問(wèn)題？我們應(yīng)采取哪些措施？三、討論題何為公司治理，請(qǐng)結(jié)合相關(guān)知識(shí)分析國(guó)美的控制權(quán)之爭(zhēng)事件

17、。復(fù)習(xí)題：1、 內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些？2、 如何理解內(nèi)部控制的原則？3、 對(duì)比蘋果公司和三鹿奶粉的經(jīng)營(yíng)情況，分析內(nèi)部控制五要素對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的重要作用。4、 如何保證公司監(jiān)督機(jī)制能夠有效的發(fā)揮作用？5、 簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的程序。6、 信息技術(shù)的發(fā)展給信息安全帶來(lái)了哪些問(wèn)題？第四章 內(nèi)部控制層次（公司治理層、管理控制層、業(yè)務(wù)流程控制層）預(yù)習(xí)題：1、 內(nèi)部控制有哪幾個(gè)層次，如何理解？2、 什么是管理控制，管理控制與企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)之間的關(guān)系是什么？3、 簡(jiǎn)述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程。4、 審批控制需要注意哪些問(wèn)題。5、 何為獨(dú)立董事，獨(dú)立董事的作用如何發(fā)揮？練習(xí)題：一、單項(xiàng)選擇題1、單位對(duì)于重要的采購(gòu)與付款業(yè)

18、務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，由（ ）審批。A、董事長(zhǎng)B、總經(jīng)理C、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體決策D、負(fù)責(zé)采購(gòu)的副總經(jīng)理2、整個(gè)采購(gòu)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是（ ）A、采購(gòu)預(yù)算 B、采購(gòu)作業(yè) C、采購(gòu)驗(yàn)收 D、采購(gòu)付款及記錄3、企業(yè)所有采購(gòu)申請(qǐng)書(shū)必須先由（ ）簽名批準(zhǔn)A、董事長(zhǎng) B、總經(jīng)理 C、負(fù)責(zé)采購(gòu)的副總經(jīng)理 D部門主管4、（ ）是采購(gòu)決策最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是最終確定供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同的依據(jù)A、采購(gòu)方式的選擇 B、供應(yīng)商的選擇 C、驗(yàn)收程序 D、價(jià)格談判5、企業(yè)財(cái)會(huì)部門對(duì)有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告而未有發(fā)票的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)（ ）A、暫不入賬 B、付款時(shí)入賬 C、暫估入賬 D、按預(yù)付款金額入賬二、多項(xiàng)選擇題1、以下哪幾項(xiàng)屬于銷售與

19、收款業(yè)務(wù)的內(nèi)容（ ）A、批準(zhǔn)賒銷信用 B、開(kāi)具銷售發(fā)票 C、審批銷售退回和折讓 D、發(fā)送貨物2、企業(yè)的信用政策包括（ ）方面內(nèi)容A、授信方式 B、授信標(biāo)準(zhǔn) C、銷售退回管理 D、收賬政策3、應(yīng)收賬款日常管理控制包括（ ）方面內(nèi)容A、應(yīng)收賬款賬齡分析 B、應(yīng)收賬款催收制度C、應(yīng)收賬款追蹤分析 D、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度4、按內(nèi)部控制要求，銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由（ ）清點(diǎn)后方可入庫(kù)。A、會(huì)計(jì)部門 B、倉(cāng)儲(chǔ)部門 C、銷售部門 D、質(zhì)檢部門5、企業(yè)給予客戶的授信方式一般包括（ ）A、信用期限 B、現(xiàn)金折扣 C、批準(zhǔn)權(quán)限 D、折扣期限三、判斷題（ ）1、籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄職務(wù)必須分離（ ）2、股利

20、支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分離 （ ）3、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等是債權(quán)人關(guān)注企業(yè)償債能力的指標(biāo) （ ）4、委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管有價(jià)證券是限制性接觸控制最為有效的方法。（ ）5、為減少發(fā)放股利時(shí)發(fā)生欺詐舞弊或錯(cuò)誤的可能性，公司股利的支付可委托代理機(jī)構(gòu)辦理 。四、思考題1、銷售和收款業(yè)務(wù)的主要控制活動(dòng)有哪些？2、如何進(jìn)行較好的生產(chǎn)控制？3、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有哪些？五、分析題已知B公司銷售與收款內(nèi)部控制有關(guān)業(yè)務(wù)流程如下：1）銷售部門收到顧客的訂單后，由銷售經(jīng)理甲對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，交倉(cāng)庫(kù)辦理發(fā)貨手續(xù)。2）

21、倉(cāng)庫(kù)在發(fā)運(yùn)商品出庫(kù)時(shí)，均必須有管理員乙根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運(yùn)單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部；第三聯(lián)送應(yīng)收賬款管理員丙；第四聯(lián)由乙按編號(hào)順序連同訂單一并歸擋保存，作為盤存的依據(jù)。3）會(huì)計(jì)部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開(kāi)具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應(yīng)收賬款管理員丙，作為記賬和收款的憑證。4）應(yīng)收賬款管理員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對(duì)，如無(wú)錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸擋保存。要求：指出B公司在銷售與收款內(nèi)部控制中存在的缺陷。六、案例討論題安然事件始末2001年12月2日，世界上最大

22、的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產(chǎn)規(guī)模達(dá)498億美元的美國(guó)安然公司（Enron Corp.）突然向美國(guó)紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，該案成為美國(guó)歷史上最大的一宗破產(chǎn)案。這樣一個(gè)能源巨人竟然在一夜之間轟然倒塌，在美國(guó)朝野引起極大震動(dòng)，其原因及影響更為令人深思。 安然公司成立于1985年，其前身是休斯敦天然氣公司（Houston Natural Gas）。20世紀(jì)80年代末之前，作為一家區(qū)域性天然氣管道經(jīng)營(yíng)商，其主業(yè)是維護(hù)和操作橫跨北美的天然氣與石油輸送管網(wǎng)絡(luò)。80年代末，隨著美國(guó)政府對(duì)能源市場(chǎng)管制的解除，在價(jià)格波動(dòng)給人們創(chuàng)造能源交易商機(jī)的同時(shí)，也增加了許多能源消費(fèi)商對(duì)控制能源價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的需求，這兩種因素成

23、為能源期貨與期權(quán)交易勃興的契機(jī)。安然公司成功地抓住了這個(gè)機(jī)遇，隨之轉(zhuǎn)型為類似于美林、高盛那樣的專門從事交易的公司，差別僅限于產(chǎn)品的不同。另外，安然公司創(chuàng)造性地運(yùn)用了金融衍生工具，使本來(lái)不能流動(dòng)或流動(dòng)性很差的資產(chǎn)或能源商品流通起來(lái)。在短短的十幾年里，通過(guò)企業(yè)轉(zhuǎn)型以及成功地引入金融衍生工具，安然從一家名不見(jiàn)經(jīng)傳的天然氣、石油傳輸公司發(fā)展成為全球最大的能源公司。20世紀(jì)90年代初期，安然在電力交易市場(chǎng)上的成功，使其野心越來(lái)越大，隨后開(kāi)始在國(guó)際電力市場(chǎng)上進(jìn)行更大的冒險(xiǎn)，并在歐洲、印度和拉丁美洲擴(kuò)展電力能源業(yè)務(wù)。但是，安然公司在建造和經(jīng)營(yíng)電站方面并不出色，在國(guó)際電力市場(chǎng)上的投資（特別是在印度的投資）幾乎

24、全面失敗。與此同時(shí)，安然公司卻快速地?cái)U(kuò)大了非能源業(yè)務(wù)，寬頻通訊領(lǐng)域曾是安然公司最受贊譽(yù)的非能源業(yè)務(wù)。安然公司為其寬頻通訊項(xiàng)目投入了巨資，隨著新經(jīng)濟(jì)的破滅，安然公司在這個(gè)項(xiàng)目上的虧損高達(dá)4億美元以上。 關(guān)聯(lián)企業(yè)從事金融對(duì)沖交易-做空美國(guó)國(guó)債市場(chǎng)、做多國(guó)際石油期貨是導(dǎo)致安然破產(chǎn)最直接的原因。由于市場(chǎng)不遂人愿，自2001年開(kāi)始，美國(guó)國(guó)債市場(chǎng)不降反升，而石油價(jià)格不升反降，安然的關(guān)聯(lián)公司因此損失了10億美元，這對(duì)其構(gòu)成了致命一擊。 由于投資接連出現(xiàn)失誤，安然公司的利潤(rùn)下降了很多。為了穩(wěn)定股價(jià)和達(dá)到華爾街對(duì)其的贏利預(yù)期，安然公司開(kāi)始通過(guò)關(guān)聯(lián)交易做手腳，2001年的第二季度安然公司以高出市場(chǎng)3-5億的價(jià)格將

25、其北美公司的三個(gè)發(fā)電廠賣給關(guān)聯(lián)公司Allegheny能源公司，此項(xiàng)利潤(rùn)被加入能源交易業(yè)務(wù)利潤(rùn)中。這些關(guān)聯(lián)交易在華爾街和投資界引起了很大爭(zhēng)議，市場(chǎng)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性產(chǎn)生了懷疑。結(jié)合以上材料，試述安然公司內(nèi)部控制存在哪些問(wèn)題？我們應(yīng)采取哪些措施？復(fù)習(xí)題：1、 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位主要包括哪些？2、 銷售與收款控制的重點(diǎn)是什么？3、 如何做好客戶信用分析工作？4、 銷售與發(fā)貨控制的程序包括哪幾個(gè)過(guò)程？5、 應(yīng)收賬款日常管理控制應(yīng)建立哪些制度？6、 董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)有哪些？第五章 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理（財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等）預(yù)習(xí)題：1、

26、 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有哪些？2、 人員風(fēng)險(xiǎn)控制有哪些組成部分，有哪些特點(diǎn)？3、 資金活動(dòng)中有哪些崗位不相容職務(wù)分離的情況？4、 如何防范擔(dān)保業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？5、 信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？6、 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有哪些特點(diǎn)？練習(xí)題：一、單項(xiàng)選擇題1、 按照內(nèi)控要求，應(yīng)由（ ）核對(duì)“銀行存款日記賬”和“銀行對(duì)賬單”，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。A、記帳人員 B、 非出納人員 C、會(huì)計(jì)人員 D、審核人員2、現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)簽字蓋章以明確有關(guān)責(zé)任，同時(shí)該憑證還須經(jīng)（ ）審核簽章。A、記帳人員 B、出納人員 C、會(huì)計(jì)人員 D、部門負(fù)責(zé)人3、（ ）應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款或付款憑證進(jìn)行收款或付款，

27、收付完畢，對(duì)現(xiàn)金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。A、出納人員 B、記帳人員 C、會(huì)計(jì)人員 D、稽核人員4、 在（ ）監(jiān)督下，各個(gè)賬簿記錄人員核對(duì)銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)分類賬及總分類賬。A、出納人員 B、記帳人員 C、會(huì)計(jì)人員 D、稽核人員二、多項(xiàng)選擇題1、 貨幣資金控制主要圍繞()目標(biāo)。A、保證貨幣資金業(yè)務(wù)收支的真實(shí)與合法B、 保證貨幣資金的使用效益C、保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準(zhǔn)確與可靠D、 保證貨幣資金的安全完整2、按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員不得兼任下列（）工作。A、總賬登記和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B、貨幣資

28、金的稽核工作 C、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離D、現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員3、 銀行存款收支業(yè)務(wù)記賬前，應(yīng)由稽核人員審核銀行存款收付憑證及所附原始憑證、結(jié)算憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性，所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的（ ）。A、合規(guī)性 B、合法性 C、真實(shí)性 D、有效性三、判斷題 （ ）1、企業(yè)不得跳號(hào)開(kāi)具票據(jù)，不得隨意開(kāi)具空白支票。（ ）2、有條件的企業(yè)，可以實(shí)行收支兩條線和集中收付制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。 四、問(wèn)答題1、貨幣資金控制的目標(biāo)是什么？2、貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的要求有哪些？3、貨幣資金支付控制是一個(gè)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些授權(quán)審批環(huán)節(jié)？4、銀行存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求

29、有哪些？五、分析題1、A公司的會(huì)計(jì)為外聘的兼職會(huì)計(jì)，平時(shí)不在公司上班，日常會(huì)計(jì)事務(wù)，均由出納費(fèi)玲辦理，所有票據(jù)和印章也均由費(fèi)玲保管。一日，有客戶持金額為2萬(wàn)元的購(gòu)貨發(fā)票要求退貨，正與費(fèi)玲爭(zhēng)執(zhí)時(shí)，被經(jīng)理王某碰到，經(jīng)查該款系2個(gè)月前的銷貨款，并未入賬。試分析A公司在內(nèi)控方面存在的缺陷。2、據(jù)2001年11月媒體報(bào)道，為上市公司興業(yè)房產(chǎn)（600603）提供擔(dān)保的同濟(jì)科技（600846）由于興業(yè)房產(chǎn)未能按期歸還貸款，而連帶為其償還部分貸款。為此，同濟(jì)科技要興業(yè)房產(chǎn)還債并將其訴諸法庭，法院裁定并執(zhí)行查封了興業(yè)房產(chǎn)部分資產(chǎn)。 據(jù)悉，1998年9月18日，同濟(jì)科技未履行審批和決策有關(guān)程序?yàn)榕d業(yè)房產(chǎn)在浦發(fā)銀行

30、借款3000萬(wàn)元提供3年期擔(dān)保，截止2001年8月21日，興業(yè)房產(chǎn)尚欠1900萬(wàn)元本金和相應(yīng)利息。同濟(jì)科技因履行擔(dān)保義務(wù)，代興業(yè)房產(chǎn)歸還浦發(fā)銀行1100萬(wàn)元，其余未還款項(xiàng)如興業(yè)房產(chǎn)在11月15日前未能歸還，同技科技還將承擔(dān)連帶責(zé)任。 同濟(jì)科技因?yàn)榕d業(yè)房產(chǎn)貸款提供擔(dān)保發(fā)生的代還情況還有：2001年6月18日興業(yè)房產(chǎn)在工商銀行借款的400萬(wàn)元擔(dān)保，同濟(jì)科技已經(jīng)代為歸還了190萬(wàn)元。同濟(jì)科技還有部分必須代為歸還的擔(dān)保情況存在。 據(jù)悉，同濟(jì)科技已經(jīng)于2001年9月18日向上海市第二中級(jí)人民法院提出訴訟，要求判令興業(yè)房產(chǎn)清償還債1100萬(wàn)元和相應(yīng)利息，同時(shí)提出保全申請(qǐng)；11月16日，又提出追加其他還貸和

31、相應(yīng)利息的訴訟。同濟(jì)科技還提出了相應(yīng)資產(chǎn)保全的申請(qǐng)。法院已經(jīng)裁定并執(zhí)行查封了興業(yè)房產(chǎn)的部分資產(chǎn)。以上問(wèn)題從根本上找原因是由于同濟(jì)科技內(nèi)部對(duì)擔(dān)保內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的控制。請(qǐng)對(duì)以上擔(dān)保案例進(jìn)行分析。六、案例分析題“德國(guó)最愚蠢的銀行”2008915上午10點(diǎn)，美國(guó)第四大投資銀行雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，消息轉(zhuǎn)瞬間通過(guò)電視、廣播和網(wǎng)絡(luò)傳遍地球的各個(gè)角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情況下，德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行10:10，居然按照外匯掉期協(xié)議的交易，通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)付款系統(tǒng)，向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行賬戶轉(zhuǎn)入了3億歐元。毫無(wú)疑問(wèn)，3億歐元將是肉包子打狗有去無(wú)回。轉(zhuǎn)賬風(fēng)波曝光后，德國(guó)社會(huì)各界大為震驚，輿

32、論嘩然。受財(cái)政部的委托的一家法律事務(wù)所進(jìn)駐銀行調(diào)查了相關(guān)原因，發(fā)現(xiàn)事發(fā)當(dāng)天首席執(zhí)行官認(rèn)為停止付款應(yīng)由董事會(huì)決定，董事長(zhǎng)沒(méi)有得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，無(wú)法及時(shí)做出正確的決策，董秘致電話國(guó)際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告總占線，就停了會(huì)兒；國(guó)際業(yè)務(wù)部經(jīng)理得提前打電話預(yù)訂全家要聽(tīng)音樂(lè)會(huì)的門票等等，從上至下，幾乎在同一時(shí)間，每個(gè)人都開(kāi)了點(diǎn)小差，加在一起結(jié)果就創(chuàng)造出了“德國(guó)最愚蠢的銀行”。分析雷曼兄弟轉(zhuǎn)賬風(fēng)波產(chǎn)生的原因及給我們?cè)趦?nèi)部控制方面的啟示。復(fù)習(xí)題：1、人員與組織行為的風(fēng)險(xiǎn)控制需要注意哪些問(wèn)題？2、資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要在哪里？3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些？4、信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些，對(duì)企業(yè)有何影響？5、闡述財(cái)務(wù)報(bào)表

33、分析法在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中的作用和特點(diǎn)。第六章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)）預(yù)習(xí)題：1、 內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)揮控制作用？2、 內(nèi)部審計(jì)主管向管理層和公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的內(nèi)容有何不同？3、 流程控制與管理控制評(píng)價(jià)主要包括哪些內(nèi)容？4、 為什么要對(duì)公司治理層面內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)？練習(xí)題：一、選擇題1、流程控制評(píng)價(jià)與管理控制評(píng)價(jià)的具體方法有（ ）。A、現(xiàn)場(chǎng)觀察 B、調(diào)查表 C、抽樣檢查 D、詢問(wèn)2、公司治理層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要涉及（ ）。A、公司價(jià)值評(píng)價(jià) B、董事會(huì)評(píng)價(jià) C、經(jīng)理層評(píng)價(jià) D、部門經(jīng)理評(píng)價(jià)3、董事會(huì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括（ ）。A、董事會(huì)的權(quán)利與義務(wù) B、董事會(huì)的運(yùn)作效率 C、董事會(huì)組織結(jié)

34、構(gòu) D、獨(dú)立董事制度4、內(nèi)部審計(jì)需要為以下（ ）主體服務(wù)？A、管理層 B、董事會(huì) C、企業(yè)的債權(quán)人 D、企業(yè)的供應(yīng)商5、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)主要有（ ）。A、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足 B、政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗C、資產(chǎn)流失，資源浪費(fèi)和無(wú)效使用 D、不能達(dá)到目標(biāo)二、案例分析題：世界通信利用會(huì)計(jì)造假虛構(gòu)的利潤(rùn)創(chuàng)下世界記錄，這一驚天動(dòng)地的財(cái)務(wù)舞弊案到底是如何被發(fā)現(xiàn)的？具有諷刺意義的是，世界通信的財(cái)務(wù)舞弊既不是由人才經(jīng)濟(jì)、經(jīng)費(fèi)充裕的證券監(jiān)管部門SEC發(fā)現(xiàn)的，也不是由經(jīng)驗(yàn)豐富、技術(shù)精湛的躋身于“五大”的安達(dá)信（AA）發(fā)現(xiàn)的，更不是由薪酬豐厚、權(quán)厚位重的董事會(huì)發(fā)現(xiàn)的，而是被世界通信一些牢騷滿腹的高管

35、人員稱作“不自量力、多管閑事”的三個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的。揭開(kāi)世界通信造假黑幕的英雄是辛西亞庫(kù)珀（Cynthia Cooper，世界通信內(nèi)部審計(jì)部副總經(jīng)理）、哲恩摩斯（Gene Morse，擅長(zhǎng)電腦技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)師）和格林史密斯（Glyn Smith，內(nèi)審部高級(jí)經(jīng)理，辛西亞的助理）。正是這三個(gè)不計(jì)個(gè)人安危，忠于職守的“火槍手”，排除困擾，頂住壓力，才將世界通信的舞弊罪行昭示于天下。 辛西亞庫(kù)珀（以下簡(jiǎn)稱辛西亞）出生于世界通信總部所在地的一個(gè)中產(chǎn)階級(jí)家庭，1985年畢業(yè)于密西西比州立大學(xué)。大學(xué)畢業(yè)后，不甘小誠(chéng)寂寞的辛西亞到了亞特蘭大等城市闖蕩了幾年。在經(jīng)歷了一次失敗的婚姻后，辛西亞于1991年回到

36、了克林頓小城，1994年受雇于世界通信的前身LDDS，從事內(nèi)部審計(jì)。辛西亞從基層做起，幾年后升任世界通信內(nèi)部審計(jì)部的副總經(jīng)理，只有27個(gè)工作人員的內(nèi)部審計(jì)部只負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)，從事業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和預(yù)算控制，財(cái)務(wù)審計(jì)不在其工作職責(zé)范圍之內(nèi)，而是外包給安達(dá)信。 辛西亞對(duì)世界通信會(huì)計(jì)處理的疑心源于一次意外的會(huì)面。2002年3月初，世界通信無(wú)線通信業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人約翰思圖帕克（John Stupka）拜會(huì)了辛西亞庫(kù)珀，向她抱怨蘇利文的一筆會(huì)計(jì)處理。為了應(yīng)對(duì)電信業(yè)不景氣可能產(chǎn)生的壞賬，思圖帕克所在部門按照行業(yè)慣例和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，于2001年第三季度計(jì)提了4億美元的準(zhǔn)備。但蘇利文勒令思圖帕克將這4億美元的壞賬準(zhǔn)備

37、沖回，以抬升世界通信對(duì)外報(bào)告的盈利。思圖帕克擔(dān)心這一做法將使其部門在下的一個(gè)季度發(fā)生大額虧損，但迫于蘇利文的壓力，只得屈從。喜歡刨根問(wèn)底、倔犟執(zhí)著的辛西亞就此事致電安達(dá)信，但安達(dá)信的合伙人肯艾衛(wèi)瑞（Ken Avery）粗暴地拒絕了辛西亞的質(zhì)詢，聲稱他只聽(tīng)命于蘇利文。被激怒的辛西亞遂下令其下屬哲恩摩斯（以下簡(jiǎn)稱摩斯）徹查到底，并將此事告知了世界通信審計(jì)委員會(huì)主席馬克斯波比特（Max Bobbitt）。3月6日，審計(jì)委員會(huì)在華盛頓召開(kāi)了例會(huì)，辛西亞與其頂頭上司蘇利文分別就這4億美元壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理作了陳述。在審計(jì)委員會(huì)的壓力下，蘇利文不得不作出讓步，同意予以更正。第二天，惱羞成怒的蘇利文提醒辛西

38、亞注意自己的職責(zé)范圍，警告她以后不得再干預(yù)無(wú)線電部門的會(huì)計(jì)處理。 3月7日，SEC勒令世界通信提供更多的文件資料，以證明2001年度盈利的真實(shí)性。SEC提出這項(xiàng)異乎尋常的要求，是因?yàn)殡娦艠I(yè)的不景氣使世界通信的直接競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手$T一蹶不振，遭客觀存在巨額損失，而世界通信在2001年度仍然報(bào)告巨額利潤(rùn)。這一反差引起了SEC的疑心，并最終導(dǎo)致其在3月12日對(duì)世界通信的會(huì)計(jì)問(wèn)題展開(kāi)正式調(diào)查。SEC的這些舉動(dòng)令世界通信高層措手不及，也引起了辛西亞的警覺(jué)。特別是，安然事件的曝光和安達(dá)信被司法部起訴，使辛西亞對(duì)世界通信的會(huì)計(jì)處理更加擔(dān)憂。因此，盡管與蘇利文發(fā)生了不愉快的沖突，辛西亞仍毅然決定，將內(nèi)部審計(jì)的范圍由

39、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)秘密擴(kuò)張至財(cái)務(wù)審計(jì)，具體工作由摩斯負(fù)責(zé)。 5月21日，辛西亞的副手史密斯收到馬克阿柏特（Mark Abide）一封電子郵件。阿柏特是世界通信在德州一位分管固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)人員，在其電子郵件里，阿柏特附上了當(dāng)?shù)貓?bào)紙刊登的一篇文章，披露了世界通信德州分公司的一位雇員因?yàn)閷?duì)一些資本支出賬務(wù)處理的恰當(dāng)性提出質(zhì)疑而慘遭解雇。阿柏特認(rèn)為，從內(nèi)部審計(jì)的角度看，這一事件值得深究。史密斯立即將這份電子郵件轉(zhuǎn)發(fā)給辛西亞。這份電子郵件引起了辛西亞的極大興趣，因?yàn)樽孕廖鱽啗Q定進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)后，摩斯已經(jīng)帶入對(duì)世界通信疑點(diǎn)重重的資本支出項(xiàng)目作了兩個(gè)多月的調(diào)查。收到這封電子郵件前，摩斯等人已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了眾多無(wú)法解釋的巨額資本性支出。2001年前三個(gè)季度，世界通信對(duì)外披露的資本支出中，有20億美元既沒(méi)有納入2001年度的資本性支出預(yù)算，也沒(méi)獲得任何授權(quán)。這一嚴(yán)重違反內(nèi)部控制的做法，使辛西亞和摩斯懷疑世界通信可能將經(jīng)營(yíng)費(fèi)用轉(zhuǎn)作資本支出，以此增加利潤(rùn)。這封神秘的電子郵件促使辛