第七章 資源稅法與土地增值稅練習(xí)題_第1頁
第七章 資源稅法與土地增值稅練習(xí)題_第2頁
第七章 資源稅法與土地增值稅練習(xí)題_第3頁
第七章 資源稅法與土地增值稅練習(xí)題_第4頁
第七章 資源稅法與土地增值稅練習(xí)題_第5頁
已閱讀5頁,還剩9頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

1、資源稅法與土地增值稅練習(xí)題(一)單項選擇題1以下煤炭資源中征收資源稅的有()。A.洗煤B.選煤C.原煤D.蜂窩煤2.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為()。A.開采數(shù)量B.實際產(chǎn)量C.計劃產(chǎn)量D.銷售數(shù)量3.下列各項中,屬于資源稅納稅人的是()。A.境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的個人B.生產(chǎn)居民煤炭制品的企業(yè)C.中外合作開采石油、天然氣企業(yè)D.進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個人4某冶金聯(lián)合企業(yè)鐵礦山,8月份開采鐵礦石5000噸,銷售4000噸,適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。A33600B56000C22400D280005. 下列各項中,不符合資源

2、稅確定課稅數(shù)量基本辦法的是()。A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比,換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D.對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品生產(chǎn)量和自用量折算成原煤數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量6. 某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年2月專門開采的天然氣45000千立方米,銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米),每千立方米1200元;開采煤層氣300000立

3、方米,對外銷售200000立方米,每立方米2元以原煤直接加工洗煤110萬噸,對外銷售90萬噸,每噸不含稅價格670元。(提示:資源稅單位稅額,煤炭5%,天然氣10%;洗煤與原煤的綜合回收率為60%)2015年2月該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。 A.2229B.2631C.2253D.23497.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其為加工固體鹽而()的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。()。A. 外購的液體鹽B. 領(lǐng)用的液體鹽C. 耗用的液體鹽D. 銷售成本中的液體鹽8某礦山5月開采銅礦石2萬噸,以原礦入選精礦4000噸,礦選比25%,銅礦單位稅額1.2元/噸,其當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )元。A.24000

4、 B19200C.16800 D134409.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向()稅務(wù)機關(guān)繳納。 A機構(gòu)所在地B.生產(chǎn)所在地C收購地D銷售地 (二)多項選擇題1.以下各項資源中,屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品有()。A.人造石油B.企業(yè)自采生產(chǎn)用地下水C.與原油同時開采的天然氣D.寶玉石原礦2.以下各項中,不征資源稅的是()。A.修井用原油B.海鹽C.汽油D.居民用煤炭制品3.資源稅納稅人是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,應(yīng)包括()。A. 境內(nèi)開采鐵礦石的外商投資企業(yè)B. 進(jìn)口煤炭的進(jìn)出口公司C. 國有海鹽鹽場D. 開采銅礦石的私營企業(yè)4.煤礦生產(chǎn)并銷售原煤,其資源稅計稅依據(jù)有(

5、)。A.原煤銷售量B.以原煤加工綜合產(chǎn)品生產(chǎn)量折算的原煤數(shù)量C.原煤開采量D.以原煤加工綜合產(chǎn)品自用量折算的原煤數(shù)量5.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。 A應(yīng)稅資源產(chǎn)品開采的當(dāng)天B采取分期收款結(jié)算方式的,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 C采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D應(yīng)稅資源產(chǎn)品移送使用的當(dāng)天 6.下列關(guān)于資源稅納稅地點,表述正確的有( )。A.納稅人跨省開采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,在開采地納稅B.納稅人跨省開采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,在核算地納稅C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅,應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納D.扣繳義務(wù)

6、人代扣代繳資源稅,應(yīng)向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納 (三)計算題1.南方某鹽場2015年8月以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽2000噸,當(dāng)月售出1600噸;以外購液體鹽820噸加工固體鹽550噸,當(dāng)月全部售出;另外還直接銷售自產(chǎn)液體鹽500噸,請計算該鹽場當(dāng)期應(yīng)納資源稅稅額是多少?(南方海鹽固體鹽單位稅額為12元/噸,液體鹽單位稅額為3元/噸)2. 某煤礦企業(yè)(為增值稅一般納稅人)2015年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)開采原煤40000噸;(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸,每噸不含稅售價為300元,貨物已發(fā)出,托收手續(xù)已辦妥,貨款尚未收到;(3)用原煤加工洗煤150噸,對外銷售洗煤60噸,每噸不含稅售價為

7、303元,款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖,該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1:0.8;(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米,取得不含稅銷售額67490元,并收取優(yōu)質(zhì)費1017元;(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸,每噸不含稅單價310元,價款744000元,購銷合同規(guī)定,本月收取三分之一的價款,實際取得不含稅價款100000元;(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額為15200元,其中的25%用于職工浴池;(7)購進(jìn)煤炭開采機械2臺,專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元,運費增值稅發(fā)票上注明的運輸金額為800元(8)把精選煤14

8、噸(選礦比為1:0.35)贈送給關(guān)系單位,該煤礦沒有同種選煤的銷售價格,但已知每噸成本為450元,成本利潤率為10%;(9)從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元,稅額3400元;(10)從某企業(yè)(增值稅一般納稅人)購進(jìn)生產(chǎn)用材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元;    (該煤礦原煤資源稅率為10%,附近石油管理局天然氣資源稅率為10%)。  根據(jù)上述資料回答下列問題: (1)計算當(dāng)期銷項稅額 (2)計算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。 (3)計算本月應(yīng)納增值稅稅額。&

9、#160;(4)計算本月應(yīng)納資源稅稅額。(上述業(yè)務(wù)均已取得合法憑證,有關(guān)涉稅憑證已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)土地增值稅練習(xí)題(一)單項選擇題1某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元,房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.180B.240C.300D.3602.納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯浞康禺a(chǎn)開發(fā)費用不超過按地價款加開發(fā)成本之和的()計算扣除。A.5%以內(nèi)B.10%C.10%以內(nèi)D.20%以內(nèi)3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的(

10、)稅款,不得從轉(zhuǎn)讓收入中扣除。A.營業(yè)稅B.城市建設(shè)維護(hù)稅C.教育費附加D.印花稅4下列各項中,關(guān)于判斷土地增值稅征收范圍標(biāo)準(zhǔn)說法錯誤的是()。A. 轉(zhuǎn)讓的是否為國家所有土地使用權(quán)B土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓C轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入D有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)使用權(quán)5.土地增值稅的稅率形式是()。A.全額累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超倍累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率6.某單位轉(zhuǎn)讓一幢九十年代建造的公寓樓,當(dāng)時的造價為800萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定,該建筑的重置成本價為1200萬元,成新度折扣率為7成。在計算土地增值稅時,其評估價格為()。A.800萬元 B.840萬元C.560萬元 D

11、.1200萬元 (二)多項選擇題1.下列項目屬于土地增值稅征稅范圍的有()。A.以房地產(chǎn)抵押到期用于清償債務(wù)B.以出售方式轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)C.存量房地產(chǎn)買賣D.以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資2.下列項目中,免征土地增值稅的有()。A.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)B.從直系親屬處繼承房地產(chǎn)C.個人之間互換自有房地產(chǎn)D.合作建房后按比例分房自用3.計算增值額時,可從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實扣除的項目有()。A.取得土地使用權(quán)支付的地價款B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金4. 下列各項中,不可以從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實扣除的項目有()。A.利息超過上浮幅度的部分B.超過貸款期限利息部分C.加

12、罰的利息D.能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的利息支出5.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時,允許從收入中扣減的稅金有()。A.營業(yè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅D.教育費附加6.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓舊房時,其扣除項目金額包括()。A.房屋及建筑物的評估價格B.取得土地使用權(quán)支付的地價款C.按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金7. 下列各項中,應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的有()。A.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的B.提供扣除項目金額不實的C.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當(dāng)理由的8.下列項目中,免征土地增值稅的有()。A.

13、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過扣除項目金額20%的項目B.納稅人建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額占扣除項目金額25%C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓居住7年的自用住房D.國家征用的房地產(chǎn)9計算增值額時,下列費用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有()。A出售商品房時辦理的登記手續(xù)費B開發(fā)小區(qū)內(nèi)排污、環(huán)衛(wèi)、綠化支出C出售舊房的重置成本價D建房貸款超期支付的利息10 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況,按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅( )A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;C雖設(shè)置賬簿,但賬目混

14、亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;D申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施,在確定費用扣除時正確的有( )。A建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費用可以扣除B建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費用可以扣除C建成后有償轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)計算收入,并準(zhǔn)予扣除成本、費用D建成后準(zhǔn)備有償轉(zhuǎn)讓的,也可準(zhǔn)予扣除成本、費用。12.符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算( )。A房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

15、D取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的13. 審核土地增值稅扣除項目時,應(yīng)當(dāng)注意是否符合稅法的要求( )。A在土地增值稅清算中,計算扣除項目金額時,其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除B扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用,必須是實際發(fā)生或預(yù)提的C扣除項目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項目中分別歸集,不得混淆D扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟?(三)計算題1某房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取出的銷售收入總額2000萬元;支付開發(fā)寫字樓的地價款400萬元;開發(fā)過程中支付拆遷補償費100萬元、供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費80萬元,

16、建筑工程費用520萬元;開發(fā)過程中向非金融機構(gòu)借款500萬元,借款期限1年。施工、銷售過程中發(fā)生管理費用和銷售費用260萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)確定,除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%,寫字樓所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%,根據(jù)資料與營業(yè)稅、土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,分別回答下列相關(guān)問題:(1)銷售寫字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加(2)計算土地增值稅的增值額時,可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用(3)計算土地增值稅的增值額時,可扣除的稅費和附加扣除費用(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅2某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置舊廠房取得收入5000萬元,補交土

17、地出讓金1000萬元,經(jīng)評估機構(gòu)評估廠房價值2000萬元,評估費用30萬,交易手續(xù)費50萬元。該單位自行計算的土地增值稅為:(1)廠房轉(zhuǎn)讓收入:5000萬元(2)扣除項目總額:1000+2000+5000×5%×(1+7%+3%)+5000×0.5+30+50+(1000+2000)×10%=3000+275+2.5+80+300=3657.5(萬元)(3)土地增值額5000-3657.5=1342.5(萬元)(4)增值額占扣除項目金額的比率1342.5÷3657.5=36.71%,適用30%稅率。(5)實際繳納土地增值稅:1342.5

18、5;30%=402.75(萬元)要求:根據(jù)以上資料分析該企業(yè)土地增值稅計算是否正確,應(yīng)如何調(diào)整。3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于2014年3月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同,取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬元,公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營業(yè)稅稅率5%,城建稅稅率為營業(yè)稅額的7%,教育費附加征收率為營業(yè)稅額的3%,印花稅稅率為5)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用為3000萬元;投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬無;房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?,也不能提供金融機構(gòu)證明).另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣

19、降比例為10%.請計算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。附:土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率:增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%、未超過扣除項目金額的200%的部分,稅率50%;增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。資源稅練習(xí)題參考答案(一)單項選擇題1 【答案】C【解析】煤炭資源中,征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原煤。2. 【答案】D【解析】納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為銷售數(shù)量。3. 【答案】A【解析】中外合作開采石油、天然氣企業(yè),2011年

20、11月1日新簽合同,征收資源稅。2011年11月1日前已簽合同,征收礦區(qū)使用費。4 【答案】B【解析】4000×14=56000(元)5. 【答案】D【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量。6. 【答案】A【解析】該企業(yè)2月應(yīng)納資源稅=870萬元,計算過程如下:銷售天然氣應(yīng)納資源稅=(37000-2000)×1200×10%=420(萬元)外銷洗煤應(yīng)納資源稅=900000×670×60%×5%=1809(萬元)7. 【答案】C【解析

21、】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。8【答案】B【解析】資源稅并非按開采數(shù)量計稅,而按銷售或自用數(shù)量計稅,該礦山移送入選精礦應(yīng)按礦選比還原成原礦計稅。該礦山應(yīng)納資源稅=4000÷25%×1.2=19200(元)。9. 【答案】C【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納。 (二)多項選擇題1. 【答案】CD【解析】人造石油、地下水資源不征收資源稅。2. 【答案】ACD【解析】加熱、修井用原油免稅,汽油、居民煤炭制品屬于深加工產(chǎn)品,不征收資源稅。3. 【答案】ACD【解析】煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭,不屬于境內(nèi)資源,不

22、征收資源稅。4. 【答案】AD【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量。5. 【答案】BCD【解析】納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間是:(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。(3)納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(4)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天。(5)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)

23、生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。6. 【答案】AC【解析】納稅人跨省開采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,在開采地納稅,其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負(fù)盈虧的單位,按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,也應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 (三)計算題1.【答案】資源稅的鹽稅目,包括固體鹽、液體鹽。自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,按固體鹽征稅,計稅依據(jù)是加工固體鹽的數(shù)量;外購液體鹽加工固體鹽,則加工固體鹽所耗用外購液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽:應(yīng)納資源稅稅額=1600噸×12元/噸=19200(元)外購液體鹽加工固

24、體鹽:應(yīng)納資源稅稅額=550噸×12元/噸-820噸×3元/噸=4140(元)銷售自產(chǎn)液體鹽:應(yīng)納資源稅稅額=500噸×3元/噸=1500(元)該鹽場共繳納資源稅稅額=19200+4140+1500=24840(元)2. 【答案】(1)計算當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期銷項稅額=300×480303×(6056)744000÷3450×(l10%)×14 ×17%674901017÷(l13%) ×13%  =(144000+35148+248000+6930)×17%

25、+(67490+900)×13%  =434078×17%+68390×13%=73793.26+8890.7=82683.96(元)(2)計算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。   用于職工福利購進(jìn)的貨物負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額不得抵扣,2009年1月1日以后購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣,購進(jìn)固定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的運費所形成的進(jìn)項稅額也可抵扣。 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=15200×(l-25%)+13600+800×11%6870+3400=35358(元)    (3)計算

26、本月應(yīng)納增值稅稅額。  應(yīng)納增值稅額=82683.96-35358=47325.96(元)(4)計算本月應(yīng)納資源稅。應(yīng)納資源稅=480×300×10%(6056)×303×0.8×10%2400×310÷3×10%450×(l10%)×14×0.35×10%=1465(噸)  =14400+2188.84+24800+242.55=41631.39(元)土地增值稅練習(xí)題參考答案(一)單項選擇題1【答案】B【解析】1000-50-200-

27、40-60-(50+200)×20%=600(萬元)600÷(50+200+40+60+50)=150%600×50%-400×15%=240(萬元)2. 【答案】C【解析】納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯浞康禺a(chǎn)開發(fā)費用按地價款加開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。3. 【答案】D【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅,已列入管理費用扣除,不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓收入中再次扣除。4 【答案】D【解析】能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的利息支出,可以從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實扣除。5. 【答案】D【解析】土地增值稅的稅率形式是超率累進(jìn)稅率。

28、6. 【答案】B【解析】房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定重置成本乘以成新度折扣率,為評估價格:1200×70%=849(萬元) (二)多項選擇題1. 【答案】ABCD【解析】對房地產(chǎn)的抵押,在抵押期滿,轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的,征收土地增值稅;將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時,暫免征收土地增值稅。2. 【答案】AD【解析】從直系親屬處繼承房地產(chǎn),不征土地增值稅;個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)免稅。3. 【答案】ABD【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用,不據(jù)實扣除。4. 【答案】ABC【解析】能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的利息支出,可以從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中據(jù)實扣除。5. 【答案】ABCD【解析】非房地產(chǎn)開發(fā)

29、企業(yè)在計算土地增值稅時,允許從收入中扣減的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則不能單獨扣除印花稅。6. 【答案】ABCD【解析】對舊房的轉(zhuǎn)讓按財政部、稅務(wù)總局通知規(guī)定可扣除以下項目:(1)房屋及建筑物的評估價格。重置成本價需由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定;評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)。(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用;(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。7. 【答案】ABCD【解析】應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的有:(1)轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的(2)提供扣除項目金額不實的(3)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的(4)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交

30、價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當(dāng)理由的8. 【答案】CD【解析】個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,居住滿5年或5年以上的,經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn),免征土地增值稅。9 【答案】AB【解析】A、B兩項均屬稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的費用。出售舊房應(yīng)扣除評估價格,評估價格不同于重置成本價,它是用重置成本價乘以房屋的成新度折扣率后的價格。建房貸款利息支出的扣除條件是:不能高于商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率,超過貸款期限的利息部分和加罰的利息均不允許扣除。10 【答案】ABCD【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有上述情形之一的,稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況,按不低于預(yù)征率的

31、征收率核定征收土地增值稅。11. 【答案】ABC【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施,按以下原則處理:(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費用可以扣除;(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費用可以扣除; (3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)計算收入,并準(zhǔn)予扣除成本、費用。12. 【答案】ABC【解析】符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算

32、房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。13. 【答案】ACD【解析】審核土地增值稅扣除項目時,扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用,必須是實際發(fā)生的。 (三)計算題1【答案】 (1)銷售寫字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加2000×5%+2000×5%×(7%+3%)=110(萬元)(2)計算土地增值稅的增值額時,可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用可扣除的開發(fā)成本:100+80+520=700(萬元)萬元可扣除開發(fā)費用:(400+700)×5%+500×5%=80(萬元)本題中的拆遷補償費100萬元

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論