2016年最詳細(xì)的CPA考試《審計(jì)》復(fù)習(xí)筆記第04章參考

1、文檔供參考，可復(fù)制、編制，期待您的好評(píng)與關(guān)注！ 第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟本章內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟第三節(jié)審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用第四節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用【考點(diǎn)一】樣本設(shè)計(jì)階段（包括目標(biāo)、總體、抽樣單元、誤差、確定審計(jì)程序）【考點(diǎn)二】選取樣本階段（包括確定樣本規(guī)模、選取樣本、對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序）【考點(diǎn)三】評(píng)價(jià)樣本結(jié)果（包括分析樣本誤差、推斷總體誤差、形成審計(jì)結(jié)論）【解讀】審計(jì)抽樣的基本原理和步驟體現(xiàn)在審計(jì)抽樣的樣本設(shè)計(jì)、選取樣本和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的三大環(huán)節(jié)。步驟內(nèi)容A確定測(cè)試的目標(biāo)B定義總體、抽樣單元、誤差與測(cè)試期間C根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序

2、D確定樣本規(guī)模（解決“抽多少”的問題）E選取樣本方法（解決“怎么抽”的問題）F評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征【考點(diǎn)一】樣本設(shè)計(jì)階段（一）控制測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)（二）細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)【提示】本章考題可能以“控制測(cè)試”的審計(jì)抽樣為背景出題，也可能以“細(xì)節(jié)測(cè)試”的審計(jì)抽樣為背景出題，建議大家按照控制測(cè)試審計(jì)抽樣、細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)抽樣，分“兩條線”來學(xué)習(xí)。第一編 審計(jì)基本原理結(jié)構(gòu)簡圖（一）控制測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)（結(jié)合教材P66+P75）【解讀】控制測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)需要解決的是“抽取什么樣的樣本？”的問題，需要從以下5個(gè)要素展開：1.控制測(cè)試目標(biāo)（教材P66+P75）2.定義總體（教材P66+P75）3.定義抽樣單元（

3、教材P67+P75）4.定義偏差（教材P68+P76）5.定義測(cè)試期間（教材P76）1.控制測(cè)試目標(biāo)（1）控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)（教材P66倒數(shù)第2段）。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。（教材P75）Y=K/X2.定義總體（適當(dāng)性、完整性）（1）評(píng)價(jià)總體的適當(dāng)（教材P67）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于控制測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于控制測(cè)試的方向。例如：測(cè)試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體。（2）評(píng)價(jià)總體的完整性注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目內(nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。例如：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從檔案中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)該期間的所有付款證明得出結(jié)論（總體項(xiàng)目內(nèi)容完整）。又如：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)