初級會計實物

1、初級會計實物一、資產(chǎn)1、 公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5,400,000，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8,300,000元,發(fā)現(xiàn)以下為達賬項:(1) 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6,000,000,并已登記銀行存款增加,但銀行尚未記賬.(2) 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4,500,000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。(3) 企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4,800,000元,銀行已收妥并登記入賬,但企業(yè)尚未收到收款通知,尚未記賬.(4) 銀行代企業(yè)支付電話費400,000元,銀行已登記減少企業(yè)銀行存款,但企業(yè)未收到銀行付款通知,尚未記賬. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 金額

2、單位:元項 目 金 額項 目 金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額5,400,000銀行對賬單余額8,300,000加:銀行已收企業(yè)未收款4,800,000加:企業(yè)已收銀行未收款6,000,000,減:銀行已付企業(yè)未付款400,000減:企業(yè)已收銀行未付款4,500,000調(diào)節(jié)后的存款余額9,800,000調(diào)節(jié)后的存款余額9,800,0002、 企業(yè)為增值稅一般納稅人,向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料,將款項250,000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款.根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián),企業(yè)編制如下會計分錄:借:其他貨幣資金-銀行匯票 250,000 貸:銀行存款 250,000企業(yè)購入原材料一批,取得

3、增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200,000元,增值稅稅額為34,000元,已用銀行匯票辦理結(jié)算,多余款項16,000元退回開戶銀行,企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知).企業(yè)編制如下會計分錄:借:原材料 200,000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)34,000 貸:其他貨幣資金-銀行匯票 234,000借:銀行存款 16,000 貸: 其他貨幣資金-銀行匯票 16,0003、 企業(yè)為取得銀行本票,向銀行填交銀行本票申請書,并將10,000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款.企業(yè)取得銀行本票后,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證.企業(yè)編制如下會計分錄借:其

4、他貨幣資金-銀行本票 10,000 貸:銀行存款 10,000企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10,000.借:管理費用 10,000 貸:其他貨幣資金-本票 10,0004、 企業(yè)于3月5日向銀行中領(lǐng)信用卡,向銀行交存50,000元.4月10日,該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費3,000元.借:其他貨幣資金-信用卡 50,000 貸:銀行存款 50,000借:管理費用 3,000 貸:其他貨幣資金-信用卡 3,0005、 企業(yè)向銀行申請開具信用證2,000,000元,用于支付境外采購材料價款,企業(yè)已向銀行繳納保證金,并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián).借:其他貨幣資金-信用證保證金 2,000,00

5、0 貸:銀行存款 2,000,000 企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單海關(guān)進口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證,材料價款1,500,000元,增值稅稅額為255,000元.借:原材料 1,500,000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 255,000 貸:其他貨幣資金-信用證保證金 1,755,000企業(yè)收到銀行收款通知,對該境外銷貨單位開出的信用證余款245,000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶.借:銀行存款 245,000 貸:其他貨幣資金-信用證保證金 245,0006、 企業(yè)派采購員到異地采購原材料,8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100,000元到采購地設(shè)立采購專戶.根據(jù)收到的

6、銀行匯款憑證回單聯(lián),企業(yè)編制如下會計分錄:借:其他貨幣資金-外埠存款 100,000 貸:銀行存款 100,0008月20日,采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證,增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80,000元,增值稅額為13,600元,企業(yè)編制如下會計分錄:借:原材料 80,000 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13,600 其他貨幣資金-外埠存款 93,6008月30日收到開戶銀行的收款通知,該采購專戶中的結(jié)余款項已轉(zhuǎn)回.根據(jù)收賬通知,企業(yè)編制會計分錄:借:銀行存款 6,400 貸: 其他貨幣資金-外埠存款 6,4007、 甲公司09年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品,貨款為1,5

7、00,000元,尚未收到,已辦妥托收手續(xù),適用的增值稅稅率為17%.則甲公司編制如下會計分錄:借：應(yīng)收賬款 1 755 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500 000 應(yīng)交稅費-增值稅(銷項稅額) 255 0003月15日甲公司收到乙公司寄來的一張3個月期的銀行匯票,面值為1 755 000元,抵付產(chǎn)品貨款.甲公司借:應(yīng)收票據(jù) 1 755 000 貸:應(yīng)收賬款 1 755 0006月15日,甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期,收回票面金額1 755 000元存入銀行.甲公司編制如下分錄:借:銀行存款 1 755 000 貸:應(yīng)收票據(jù) 1 755 0008、 承上假定甲公司于4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,

8、以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A種材料,該材料價款為1 500 000元,適用增值稅率為17%.甲公司編制會計分錄:借:原材料 1 500 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 255 000 貸:應(yīng)收票據(jù) 1 755 0009、 公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批,貨款300 000元,增值稅稅額51 000元,以銀行存款代墊運雜費6 000元,已辦理托收手續(xù).甲公司編制如下會計分錄:借:應(yīng)收賬款 357 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 000 銀行存款 6 000甲企業(yè)實際收到款項時,借:銀行存款 357 000 貸:應(yīng)收賬款 357 00

9、010、 甲企業(yè)收到丙公司交來商業(yè)承兌匯票一張,面值10 000元,用以償還其前欠貨款.甲公司編制如下會計分錄:借:應(yīng)收票據(jù) 10 000 貸:應(yīng)收賬款 10 00011、 甲公司采購材料50 000元,按照規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗收貨物后補付其余款項.甲公司編制會計分錄:（1）預(yù)付50%貨款時:借:預(yù)付賬款-乙公司 25 000 貸:銀行存款 25 000（2）收到乙公司發(fā)來的材料驗收無誤,增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50 000元.增值稅稅額為 8 500元,以銀行存款補付所欠款項33 500元.甲公司應(yīng)編制會計分錄:借:原材料 50 000 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8

10、 500 預(yù)付賬款-乙公司 58 500借: 預(yù)付賬款-乙公司 33 500 貸:銀行存款 33 50012、 甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損,按保險合同規(guī)定,應(yīng)由保險公司賠償損失30 000元,賠款尚未收到,編制如下會計分錄:借:其他應(yīng)收款-保險公司 30 000 貸:材料采購 30 00013、 上述賠款如數(shù)收到編制如下會計分錄:借:銀行存款 30 000 貸:其他應(yīng)收款-保險公司 30 00014、甲企業(yè)以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個人負擔(dān)的醫(yī)療費5 000元,擬從工資中扣回,應(yīng)編制會計分錄:墊付時:借:其他應(yīng)收款 5 000 貸:銀行存款 5 000扣款時:借:應(yīng)付職工薪酬 5 00

11、0 貸其他應(yīng)收款 5 00015、甲公司租入包裝物一批,以銀行存款出租支付押金10 000元,編制如下會計分錄:借:其他應(yīng)收款-存出保證金 10 000 貸:銀行存款 10 00016、租入包裝物按期如數(shù)退回,收到出租方退還的押金10 000元,已存入銀行,應(yīng)編制會計分錄:借:銀行存款 10 000:貸:其他應(yīng)收款-存出保證金 10 00017、2005年發(fā)生的一筆20 000元的應(yīng)收賬款,長期無法收回,于2009年末確認為壞賬,09年末編制分錄(應(yīng)收款項減值直接轉(zhuǎn)銷法)借:資產(chǎn)減值損失-壞賬損失 20 000 貸:應(yīng)收賬款 20 00018、2008年12月31日,甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款進

12、行減值測試.應(yīng)收賬款余額合計為1 000 000元,甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計提100 000元壞賬準備.2008年末計提壞賬準備,編制如下會計分錄: (應(yīng)收款項減值備抵法)借:資產(chǎn)減值準備-計提壞賬準備 100 000貸:壞賬準備 100 00019、甲公司09年對丙公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失30 000元.確認壞賬損失時,甲公司應(yīng)編制會計分錄:借:壞賬準備 30 000 貸:應(yīng)收賬款 30 00020、承18和19假設(shè)甲公司09年末應(yīng)收丙公司的賬款余額為1 200 000元,經(jīng)減值測試,甲公司應(yīng)計提1 200 000元壞賬準備.根據(jù)壞賬核算方法,壞賬準備科目貸方余額為120 0

13、00元,計提前實際余額為貸方貸方100 000減借方30 000=700 000元,因此本年末應(yīng)計提的壞賬準備金額為120 000減700 000=500 000元.甲公司應(yīng)做會計分錄:借:資產(chǎn)減值準備-計提的壞賬準備 50 000 貸:壞賬準備 50 00021、甲公司09年4月20日收到08年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元,存入銀行.編制會計分錄:借:應(yīng)收賬款 20 000 貸:壞賬準備 20 000借: 銀行存款 20 000 貸:應(yīng)收賬款 20 000或借:銀行存款 20 000 貸:壞賬準備 20 00022、09年1月20日,甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票1 0

14、00 000股,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn).該筆股票投資在購買日的公允價值為10 000元.另支付相關(guān)交易費用2.5萬元.甲公司編制如下會計分錄:(1)09年1月20日,購買時借:交易性金融資產(chǎn)-成本 10 000 000 貸:其他貨幣資金-存出保證金 10 000 000(2)支付相關(guān)交易費用時借:投資收益 25 000 貸:其他貨幣資金-存出投資款 25 00023、08年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于07年7月1日發(fā)行,面值為2 500萬元,票面利率為4%.上年債券利息于下年初支付.甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),支付價款為2 600萬元.(其中包含已宣告發(fā)放的債券

15、利息50萬元),另支付交易費用30萬元.08年2月5日,甲公司收到該筆債券利息50萬元.09年初甲公司收到債券利息100萬元.甲公司編制會計分錄:(1)09年1月8日,購入丙公司的債券時:借:交易性金融資產(chǎn)-成本 25 500 000 應(yīng)收利息 500 000 投資收益 300 000 貸:銀行存款 26 300 000(2)08年2月5日,收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時:借:銀行存款 500 000 貸:應(yīng)收利息 500 000(3)08年12月31日確認丙公司的公司債券利息收入時:借: 應(yīng)收利息 1 000 000 貸:投資收益 1 000 000(4)09年初,收到丙公司的債

16、券利息時:借:銀行存款 1 000 000 貸:應(yīng)收利息 1 000 00024、承上假定08年6月30日,甲公司購買的該筆債券的市場價為2 580萬元,08年12月31日,甲公司購買的該筆債券的市場價為 2 560萬元,甲公司編制會計分錄:(1)08年6月30日,確認該筆債券的公允價值變動損益時:借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 300 000(25 800 000-25 500 000) 貸:公允價值變動損益 300 000(2)08年12月31日,確認該筆債券的公允價值變動損益時:借:公允價值變動損益 200 000(25 800 000-25 600 000) 貸:交易性金融資產(chǎn)-公允

17、價值變動 200 00025、承上假定09年1月15日,甲公司出售了所持有的丙公司債券,售價為2 565萬元.甲公司應(yīng)編制會計分錄:借：銀行存款 25 650 000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 25 000 000 -公允價值變動 100 000 投資收益 50 000同時借:公允價值變動損益 100 000 貸:投資收益 100 00026、甲公司08年5月D商品的收入發(fā)出及購進單位成本如表(個別計價法)27、先進先出法日期 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 5月 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1 期初余額 150 10 1,500 5 購入 100 12 1,200 15

18、0 10 1,500 100 12 1,200 250 - 2,700 11 銷售 150 10 1500 - 50 12 600 - 50 12 600 16 購入 200 14 2,800 50 12 600 - 200 14 2,800 - 250 3,400 20 銷售 - 50 12 600 - 5014700 150 14 2100 - 150 2100 23 購入 100 15 1,500 150 14 2100 - - 100 15 1,500 - 250 3,600 27 銷售 - 100 14 1400 50 14 700 - 100 15 1500 - - 150 - 2

19、,200 30 本期合計 - - 50 14 700 - - 100 15 1500 400 - 5,500 400 - 4,800 150 - 2,200 28、月末一次加權(quán)平均法假定甲公司采用加權(quán)平均法,則5月份D商品的平均單位成本為: 期初存貨結(jié)存金額+本期購入存貨金額 150*10+100*12+200*14+100*15平均單位成本=-=-12.727(元) 期初存貨結(jié)存數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量 150+100+200+1005月份D商品發(fā)出成本=400*12.727=5090.8(元)5月份D商品期末結(jié)存成本=1500+5500-5090.8=1909.2(元)29、移動加權(quán)平均法日

20、期 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 5月 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1 期初余額 150 10 1,500 5 購入 100 12 1,200 150 10 1,500 100 12 1,200 250 10.8 2,700 11 銷售 - - 20010.82160 50 10.8 540 16 購入 200 14 2,800 50 - 200 - 250 13.36 3,340 20 銷售 - - - 10013.361336 150 13.36 2004 23 購入 100 15 1,500 150 13.362004 - - 100 15 1,500 - 25

21、0 14.016 3504 27 銷售 - 100 14.016 1401.36 150 14.016 2102.4 - - - 150 - 2,102.4 30 本期合計 - - - - 400 - 5,500 400 - 4,897.36 150 - 2,102.4 150*10+100*125月5日購入存貨的平均單位成本=-=10.8(元) 150+100 50*10.8+200*145月16日購入存貨的平均單位成本=-=13.36(元) 50+200 150*13.36+100*155月23日購入存貨的平均單位成本=-=14.016(元) 150+100一采用實際成本核算：（原材料 在

22、途物資）1購入材料貨款已經(jīng)支付或開出承兌商業(yè)匯票,同時材料驗收入庫30、甲公司購入C材料,增值稅專用發(fā)票貨款500 000元,增值稅額85 000元,另對方代墊包裝費1 000元,全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖,材料驗收入庫.甲公司會計分錄:借:原材料-C材料 501 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85 000 貸:銀行存款 586 00031、甲公司持銀行匯票1 874 000元購入C材料,增值稅專用發(fā)票貨款1 600 000元,增值稅額272 000元,另對方代墊包裝費2 000元,材料驗收入庫.甲公司會計分錄:借:原材料-C材料 1 602 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

23、 272 000 貸:其他貨幣資金-銀行匯票 1 874 00032、甲公司采用托收承付方式購入C材料,增值稅專用發(fā)票貨款40 000元,增值稅額6800元,另對方代墊包裝費5000元,款項在承付期內(nèi)以銀行存款支付,材料驗收入庫.甲公司會計分錄:借:原材料-C材料 45 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6800 貸:銀行存款 51 800貨款已經(jīng)支付或開出承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達或驗收入庫33、甲公司匯兌結(jié)算方式購入F材料,增值稅專用發(fā)票貨款20 000元,增值稅額3400元,支付保險費1 000元,材料尚未到達.會計分錄:借:在途物資 21 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額

24、) 3 400 貸:銀行存款 24 40034、上述材料已收到，并驗收入庫。借:原材料 21 000 貸:在途物資 21 000貨款尚未支付,材料驗收入庫35、甲公司采用托收承付方式購入C材料,增值稅專用發(fā)票貨款50 000元,增值稅額8 500元,另對方代墊包裝費1 000元。銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證已到，款項尚未支付，材料已驗收入庫，甲公司會計分錄:借:原材料-C材料 51 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 500 貸:應(yīng)付賬款 59 50036、甲公司采用委托收款結(jié)算方式購入H材料,材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單未收到也無法確定其實際成本，暫估價值為30 000無，甲公司會計分錄:借

25、:原材料-C材料 30 000 貸:應(yīng)付賬款 30 000下月初做相反的會計分錄予以沖回:借: 應(yīng)付賬款 30 000 貸: 原材料-C材料 30 00037、上述H材料于次月收到發(fā)票賬單,增值稅專用發(fā)票上記載貨款為31 000元,增值稅稅額5 270元,對方代墊保險費2 000元,已用銀行存款付訖.借:原材料-H材料 33 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 5 270貸:銀行存款 38 270貨款已經(jīng)預(yù)付,材料尚未驗收入庫38、根據(jù)某鋼廠的購銷合同規(guī)定,甲公司為購買J材料向該鋼廠預(yù)付100 000元貨款的80%,計80 000元,已通過匯兌方式匯出.借:預(yù)付賬款 80 000貸:銀行

26、存款39、承上甲公司收到該鋼廠發(fā)運來的J材料,已驗收入庫.有關(guān)發(fā)票賬單記載,該批貨款100 000元,增值稅稅額17 000元,對方代墊包裝費3 000元,所欠款項以銀行存款付訖.1材料入庫時:借:原材料-J材料 103 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17 000 貸:預(yù)付賬款 120 0002補付貨款時:借:預(yù)付賬款 40 000 貸:銀行存款 40 0002發(fā)出材料40、丁公司2008年3月19日結(jié)存B 材料3 000千克,每千克實際成本為10元,3月5日和3月20日分別購入該材料9 000千克和6 000千克,每千克實際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出

27、該材料10 500千克和6 000千克.按先進先出法核算時,發(fā)出和結(jié)存材料的成本如表:41、承上采用一次加權(quán)平均法計算B材料的成本B材料平均單位成本=(3000*10=30000+9000*11=99000+6000*12=72000)/3000+9000+6000=11.17(元)本月發(fā)出存貨的成本=16 500*11.17=184305(元)月末庫存存貨的成本=(3000*10=30000+9000*11=99000+6000*12=72000)- 184305=16695(元)42、采用移動加權(quán)平均法計算B材料的成本第一批收貨后的平均單位成本=(30000+99000)/(3000+90

28、00)=10.75(元)第一批發(fā)貨的存貨成本=10500*10.75=112875(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本=1500*10.75=16125(元)第二批收貨后的平均單位成本=(16125+72000)/(1500+6000)=11.75(元)第二批發(fā)貨的存貨成本=6000*11.75=70500(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本=1500*11.75=17625(元)B材料月末結(jié)存1500千克，月末庫存存貨成本為17625元，本月發(fā)出存貨成本為183375（112875+70500）元。43、甲公司根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料，500 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料40 00

29、0元，車間管理部門領(lǐng)用K材料5 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用K材料4 000元，計549 000元。甲公司的會計分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 500 000 -輔助生產(chǎn)成本 40 000制造費 5 000管理費 4 000貸：原材料 549 000二采用計劃成本核算（原材料 材料采購 材料成本差異）1購入材料貨款已經(jīng)支付,同時材料驗收入庫44、甲公司購入L材料,增值稅專用發(fā)票貨款3 000 000元,增值稅額510 000元,發(fā)票賬單已收到，計劃成本為3 200 000元，材料驗收入庫.全部款以銀行支付，甲公司會計分錄:借:材料采購 3 000 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

30、510 000 貸:銀行存款 3 510 000貨款已經(jīng)支付材料尚未到達或驗收入庫45、甲公司匯兌結(jié)算方式購入M材料,增值稅專用發(fā)票貨款200 000元,增值稅額34 000元,發(fā)票賬單已到，計劃成本為520 000元,材料尚未到達.銀行已付款，會計分錄:借:材料采購 200 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34 000 貸:銀行存款 234 000貨款尚未支付,材料驗收入庫46、甲公司采用商業(yè)承兌匯票方式購入C材料,增值稅專用發(fā)票貨款500 000元,增值稅額85 000元。發(fā)票賬單已收到,計劃成本520 000元,材料已驗收入庫，甲公司會計分錄:借:材料采購-C材料 500 00

31、0 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85 000 貸:應(yīng)付票據(jù) 585 00047、甲公司購入H材料,材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單未收到，按照計劃成本600 000元估價入賬.甲公司會計分錄:借:原材料-C材料 600 000 貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 600 000下月初做相反的會計分錄予以沖回:借: 應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 600 000 貸: 原材料-C材料 600 00048、承上44和46,月末,甲公司匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫材料的計劃成本3 720 000(3 200 000+520 000)元借:原材料-L材料 3 200 000 -C材料 520 000貸

32、:材料采購 3 720 000上述材料的實際成本為3 000 000+500 000,入庫材料的成本差異為節(jié)約3 500 000-3 720 000借:材料采購 220 000 貸:材料成本差異-L材料 200 000 -C材料 20 0002發(fā)出材料49、甲公司根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，某朋L材料的消耗（計劃成本）為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2 000 000，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用600 000元，車間管理部門領(lǐng)用250 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用50 000元，甲公司應(yīng)編制會計分錄：借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 2 000 000 -輔助生產(chǎn)成本 600 000 制造費 250 000 管理費 50

33、 000 貸:原材料- 2 900 00050、 承44和49,甲公司某月月初結(jié)存L材料的計劃成本為1 000 000元,成本差異為超支30740元；當(dāng)月入庫L材料的計劃成本3 200 000元,成本差異為節(jié)約200 000元.則本期材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)/ (期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)材料成本差異率=(30 740-200 000)/(1 000 000+3 200 000)*100%=-4.03%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異,甲公司會計分錄:借:材料成本差異-L材料 116 870貨:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 2 000 0

34、00*4.03%=80 600 -輔助生產(chǎn)成本 600 000*4.03%=24 180 制造費 250 000*4.03%=10 075 管理費 50 000*4.03%=2 015生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物51、甲公司對包裝物采用的計劃成本核算,某月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物的計劃成本為100 000元,材料成本差異率為-3%.會計分錄:借:生產(chǎn)成本 100 000-（100 000*3%）=97 000 材料成本差異 3 000 貸：周圍材料廠 100 000隨同商品出售包裝物52、甲公司某月銷售商品領(lǐng)用不單獨計價的計劃成本為50 000元.材料成本差異率為-3%.會計分錄:借:銷售費用 48 500 材料

35、成本差異 1 500 貸:周轉(zhuǎn)材料-包裝物 50 00053、甲公司某月銷售商品領(lǐng)用單獨計價包裝物的計劃成本為80 000元,銷售收入為100 000元,增值稅稅額為17 000元,款項已存入銀行.該包裝物的材料成本差異率為3%.甲公司會計分錄:(1)出售單獨計價包裝物:借:銀行存款 117 000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷售稅額) 17 000(2)結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本:借:其他業(yè)務(wù)成本 82 400 貸:周轉(zhuǎn)材料-包裝物 80 000 材料成本差異 2 40054、甲公司的基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具一批,實際成本為100 000元,不符合固定資產(chǎn)定義

36、,采用分次攤銷法進行攤銷.該工具的估計使用次數(shù)為兩次,甲公司會計分錄:(1)領(lǐng)用專用工具時:借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 100 000 貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫 100 000(2)第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借:制造費 5000貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 5000(3)第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借:制造費 5000貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 5000同時:借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 10 000 貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 10 000發(fā)出物資55、甲公司委托某廠加工一批量具,發(fā)出材料一批,計劃成本70 000元,材料成本差異率4%以銀行存款支付運雜費2 200元,假定不考慮相關(guān)稅費.甲公司會計分錄:(1)發(fā)出材料時:借:委托加工物資 72 800 貸:原材料 70 000 材料成本差異 2 800(2)支付運雜費時:借:委托加工物資 2 200 貸:銀行存款: 2 200支付加工費運雜費56、甲公司以銀行存款支付上述量具的加工費用20 000元,假定不考慮相關(guān)稅費.甲公司應(yīng)編制如下會計分錄:借:委托加工物資 20 000 貸:銀行存款 20 000加工完成驗收入庫57、承55.56甲公司收回由某量具廠代加工的量具,以銀行存款支付運雜費2 500元,該量具已驗收入庫,其計劃成本為110 000元分錄(1)支付運雜費時: