認(rèn)知會(huì)計(jì)賬簿VIP

1、編輯ppt 1 認(rèn)知會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知會(huì)計(jì)賬簿編輯ppt 審核審核原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬登記登記登登記記 賬簿是由具有一定格式的賬頁賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。的簿籍。編輯ppt一、會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿 賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，以賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、的簿籍。編輯ppt （一）會(huì)計(jì)賬簿的概念（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念 賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表審核審核登記登記登記登記原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬編制編制編輯ppt序時(shí)賬序時(shí)賬分類賬分類賬備查簿備查簿賬賬簿簿 二、會(huì)計(jì)賬簿的種類現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬1、按用途分類也稱日記賬，按照經(jīng)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆

3、登記序逐日逐筆登記總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿進(jìn)行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。于查考而登記的賬簿。租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿編輯ppt2、按賬頁格式分類三欄式三欄式數(shù)量金數(shù)量金額式額式多欄式多欄式三欄式三欄式：總賬、日記賬及短期借款、：總賬、日記賬及短期借款、 應(yīng)付賬款等只進(jìn)行金額核算的賬戶應(yīng)付賬款等只進(jìn)行金額核算的賬戶數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等賬戶的數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)核算明細(xì)核算多欄

4、式：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等成本費(fèi)多欄式：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用、收入成果類賬戶用、收入成果類賬戶的明細(xì)核算的明細(xì)核算編輯ppt3、按外表形式分類由若干張具有由若干張具有專門格式的零專門格式的零散賬頁裝置在散賬頁裝置在賬夾中所組成賬夾中所組成的賬簿，適用的賬簿，適用于明細(xì)賬。于明細(xì)賬。在啟用前就把在啟用前就把賬頁順序編號(hào)賬頁順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬裝訂成冊(cè)的賬簿，適用于總簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款賬和銀行存款日記賬。日記賬。由若干具有專門由若干具有專門格式的零散的硬格式的零散的硬紙卡片排列在卡紙卡片排列在卡片箱中所組成的片箱中所組成的賬簿。適用于固賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值

5、易定資產(chǎn)和低值易耗品等明細(xì)分類耗品等明細(xì)分類賬賬。訂本式訂本式活頁式活頁式卡片式卡片式卡片箱卡片箱編輯ppt總分類賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目： 原材料 第 頁三欄式三欄式：適用于總賬、日記賬及短期借款、應(yīng)付賬款等只進(jìn)行：適用于總賬、日記賬及短期借款、應(yīng)付賬款等只進(jìn)行金額核算的賬戶金額核算的賬戶編輯ppt原材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式） 會(huì)計(jì)科目： 原材料 第 頁 類別：鋼材 品名及規(guī)格： 計(jì)量單位：千克 存放地點(diǎn)：借借 方方貸貸 方方“數(shù)量金額式”賬頁既提供價(jià)值指標(biāo)又提供實(shí)物指標(biāo)。適用于原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)核算適用于原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)核算編輯ppt制造費(fèi)用明細(xì)分類賬（多欄式） 明細(xì)科

6、目：制造費(fèi)用 第 頁多欄式是按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。多欄式是按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。編輯ppt應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬編輯ppt賬簿按用途分序時(shí)賬簿（日記賬序時(shí)賬簿（日記賬）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總結(jié)：賬簿的種類（P81）分類賬簿分類賬簿總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬備查賬簿：備查賬簿：按外表形式分訂本賬：適用于總賬、現(xiàn)金及銀行存款日記賬訂本賬：適用于總賬、現(xiàn)金及銀行存款日記賬活頁賬：適用于明細(xì)賬活頁賬：適用于明細(xì)賬卡片賬：適用于固定資產(chǎn)的核算卡片賬：適用于固定資產(chǎn)的核算按賬頁格式分三欄式三欄式：總賬、日記賬及短期借款、：總賬、日記賬

7、及短期借款、 應(yīng)付賬款等只進(jìn)行金額核算的賬戶應(yīng)付賬款等只進(jìn)行金額核算的賬戶數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等賬戶的數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)核算明細(xì)核算多欄式：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等成本費(fèi)多欄式：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用、收入成果類賬戶用、收入成果類賬戶的明細(xì)核算的明細(xì)核算租入固定資產(chǎn)備查簿租入固定資產(chǎn)備查簿賬簿的用途是指一本帳簿用來登記什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及如何進(jìn)行登記賬簿的外表形式是指將組成帳簿的賬頁事先固定地裝訂成冊(cè)，還是采取散頁不加以固定的形式。編輯ppt第三單元第三單元 賬簿認(rèn)知賬簿認(rèn)知 工作任務(wù)工作任務(wù)1：建立賬簿：建立賬簿編輯ppt 建賬是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定以及本單位建

8、賬是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定以及本單位經(jīng)營規(guī)模和管理的要求，確定賬簿種類、格式、經(jīng)營規(guī)模和管理的要求，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。內(nèi)容及登記方法。建賬原則：依法原則建賬原則：依法原則 全面系統(tǒng)原則全面系統(tǒng)原則 組織控制原則組織控制原則 科學(xué)合理原則科學(xué)合理原則一、建賬的依據(jù)原則（一、建賬的依據(jù)原則（P89）編輯ppt 1. 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬: 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆記錄現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。日逐筆記錄現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。 外表形式外表形式:訂本式訂本式 賬頁格式賬頁格式:三欄式三欄式信達(dá)公司設(shè)置的賬簿信達(dá)公司設(shè)置的賬簿編輯ppt 2. 銀行存款日

9、記賬銀行存款日記賬: 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆記錄銀行存款收付和結(jié)存情況。逐筆記錄銀行存款收付和結(jié)存情況。 外表形式外表形式:訂本式訂本式 賬頁格式賬頁格式:三欄式三欄式信達(dá)公司設(shè)置的賬簿信達(dá)公司設(shè)置的賬簿編輯ppt信達(dá)公司設(shè)置的賬簿信達(dá)公司設(shè)置的賬簿 3、總分類賬：、總分類賬： 根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬簿，提供會(huì)計(jì)根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬簿，提供會(huì)計(jì)要素的總括核算資料。簡稱總賬。要素的總括核算資料。簡稱總賬。 外表形式：訂本式外表形式：訂本式 賬頁格式：三欄式賬頁格式：三欄式 編輯ppt總分類賬（三欄式） 會(huì)計(jì)科目： 原材料 第 頁編輯ppt 4、明細(xì)分類

10、賬：、明細(xì)分類賬： 根據(jù)總分類科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，提供會(huì)計(jì)要素的明細(xì)根據(jù)總分類科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，提供會(huì)計(jì)要素的明細(xì)核算資料。簡稱明細(xì)賬。核算資料。簡稱明細(xì)賬。 明細(xì)賬的外表形式：活頁賬明細(xì)賬的外表形式：活頁賬 明細(xì)賬的賬頁格式：最常用的有三種：明細(xì)賬的賬頁格式：最常用的有三種：（1）三欄式：短期借款、應(yīng)付賬款等只進(jìn)行金額明細(xì)核算的賬戶）三欄式：短期借款、應(yīng)付賬款等只進(jìn)行金額明細(xì)核算的賬戶（2）數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)核算）數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)核算（3）多欄式：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用、收入成果類）多欄式：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用、收入成果類

11、賬戶的明細(xì)核算賬戶的明細(xì)核算復(fù)習(xí)：總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系？復(fù)習(xí)：總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系？ （P84）編輯ppt原材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式） 會(huì)計(jì)科目： 原材料 第 頁 類別：鋼材 品名及規(guī)格： 計(jì)量單位：千克 存放地點(diǎn)：借借 方方貸貸 方方“數(shù)量金額式”賬頁既提供價(jià)值指標(biāo)又提供實(shí)物指標(biāo)。編輯ppt制造費(fèi)用明細(xì)分類賬（多欄式） 明細(xì)科目：制造費(fèi)用 第 頁編輯ppt(二二)、啟用賬簿，填寫賬簿啟用表、啟用賬簿，填寫賬簿啟用表填寫賬簿啟用表（也叫做填寫賬簿啟用表（也叫做“賬簿使用登賬簿使用登記表記表”或或“經(jīng)管人員一覽表經(jīng)管人員一覽表”）編輯ppt以以“總分類賬使用登記表總分類賬使

12、用登記表”為例為例l使用者名稱：信達(dá)有限責(zé)任公司使用者名稱：信達(dá)有限責(zé)任公司l賬簿編號(hào)：賬簿編號(hào)：l賬簿頁數(shù)：根據(jù)實(shí)際情況填寫賬簿頁數(shù)：根據(jù)實(shí)際情況填寫l啟用日期：啟用日期：2005年年4月月1日日l截止日期：截止日期：2005年年5月月31日日l有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章l印花稅票印花稅票有關(guān)于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬的填寫請(qǐng)同學(xué)課后自己獨(dú)立完成。有關(guān)于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬的填寫請(qǐng)同學(xué)課后自己獨(dú)立完成。編輯ppt(三三)、開設(shè)賬戶開設(shè)賬戶并登記各賬戶期初余額并登記各賬戶期初余額編輯ppt復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)1、什么是賬戶？賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？、什么是賬戶？賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的

13、？2、怎樣登記賬戶的期初余額、怎樣登記賬戶的期初余額 借貸記賬法下，資產(chǎn)賬戶余額在借方，借貸記賬法下，資產(chǎn)賬戶余額在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的余額在貸方。負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的余額在貸方。編輯ppt信達(dá)公司信達(dá)公司總賬總賬會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類二、負(fù)債類庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 短期借款短期借款銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款庫存商品庫存商品 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款預(yù)付賬款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊 編輯ppt信達(dá)公司信達(dá)公司總賬總賬會(huì)計(jì)科目表（續(xù)）會(huì)計(jì)科目表（續(xù)）三、所有者權(quán)益類三、所有者權(quán)益類 四

14、、損益類四、損益類實(shí)收資本實(shí)收資本 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入本年利潤本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用編輯ppt一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-順鑫房地產(chǎn)順鑫房地產(chǎn)預(yù)付賬款預(yù)付賬款-德貿(mào)物業(yè)公司德貿(mào)物業(yè)公司庫存商品庫存商品-瓷磚瓷磚 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-復(fù)印機(jī)復(fù)印機(jī)累計(jì)折舊累計(jì)折舊 二、負(fù)債類二、負(fù)債類短期借款短期借款-中國銀行中國銀行應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-預(yù)收賬款預(yù)收賬款-順鑫房地產(chǎn)順鑫房地產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-工資工資應(yīng)付利息應(yīng)付利息-中國銀行中國銀行三、所有者權(quán)益類三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本實(shí)收資本 順達(dá)順達(dá) -東風(fēng)東風(fēng)本年利潤本

15、年利潤四、損益類四、損益類主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入-瓷磚瓷磚主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本-瓷磚瓷磚銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-工資工資管理費(fèi)用管理費(fèi)用-印花稅印花稅 -辦公費(fèi)辦公費(fèi) -房租房租財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)信達(dá)公司信達(dá)公司明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表編輯ppt信達(dá)公司信達(dá)公司明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類二、負(fù)債類 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- 預(yù)收賬款預(yù)收賬款-庫存商品庫存商品- 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-預(yù)付賬款預(yù)付賬款- 應(yīng)付利息應(yīng)付利息-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊累計(jì)折舊 編輯ppt信達(dá)公司信達(dá)公司明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目表

16、（續(xù)）會(huì)計(jì)科目表（續(xù)）三、所有者權(quán)益類三、所有者權(quán)益類 四、損益類四、損益類實(shí)收資本實(shí)收資本 順達(dá)順達(dá) -東風(fēng)東風(fēng) 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入-瓷磚瓷磚本年利潤本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本- 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用編輯ppt小結(jié)：小結(jié)：建賬的基本步驟：建賬的基本步驟：l設(shè)置賬簿：設(shè)置賬簿：l賬簿啟用：賬簿啟用：l開設(shè)賬戶并登記期初余額開設(shè)賬戶并登記期初余額u填寫在扉頁上印制的“賬簿使用登記表”u填寫賬戶目錄u粘貼印花稅票 總賬總賬 日記賬（包括現(xiàn)金賬與銀行存款賬）日記賬（包括現(xiàn)金賬與銀行存款賬） 明細(xì)賬明細(xì)賬編輯ppt第三單元第三單元工作任務(wù)工作任務(wù)2 2 登

17、記賬簿登記賬簿 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 學(xué)習(xí)本章，要求理解設(shè)置和登記賬簿的作學(xué)習(xí)本章，要求理解設(shè)置和登記賬簿的作用，熟悉日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、用，熟悉日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的各格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯(cuò)賬更正的規(guī)則、財(cái)產(chǎn)清查的方法。種規(guī)則，包括錯(cuò)賬更正的規(guī)則、財(cái)產(chǎn)清查的方法。編輯ppt 一、賬簿登記的規(guī)則一、賬簿登記的規(guī)則 二、賬簿登記的方法二、賬簿登記的方法 1 1、日記賬的登記方法、日記賬的登記方法（）（）現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法（）銀行存款日記賬的登記方法（）銀行存款日記賬的登記方法

18、登記信達(dá)有限責(zé)任公司的現(xiàn)金日記賬、銀行登記信達(dá)有限責(zé)任公司的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。存款日記賬。、明細(xì)分類賬的登記方法、明細(xì)分類賬的登記方法 （練習(xí)逐筆登記）（練習(xí)逐筆登記）、總分類賬的登記方法、總分類賬的登記方法 賬務(wù)處理程序（會(huì)計(jì)核算組織程序）賬務(wù)處理程序（會(huì)計(jì)核算組織程序） 編輯ppt 一、登記賬簿規(guī)則一、登記賬簿規(guī)則 內(nèi)容：內(nèi)容：基本要求依據(jù)憑證記賬。 1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確 2）做好登記標(biāo)記）做好登記標(biāo)記編輯ppt總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1

19、0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 3）書寫適當(dāng)留格）書寫適當(dāng)留格編輯ppt 4）使用藍(lán)黑墨水）使用藍(lán)黑墨水 5）紅字限制使用）紅字限制使用 沖銷錯(cuò)賬 賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù) 賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù) 其他會(huì)計(jì)記錄總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：本年利本年利 潤潤 20年 憑 證 摘 要

20、借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 18 轉(zhuǎn)入銷售收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25 000 5 0005 000編輯ppt 6）賬頁連續(xù)登記）賬頁連續(xù)登記 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉(zhuǎn) 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 5000 借 25000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘

21、摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)張 清張 清編輯ppt 7）注明余額方向）注明余額方向 “T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法：形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法：本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 3 000本月合計(jì) 8 000編輯ppt 8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明5636編輯ppt 現(xiàn) 金 日 記 賬 年 憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)科目科目借方 貸方 余額月日2012記5記4提現(xiàn)2000現(xiàn)金日記賬由現(xiàn)金日記賬由出納員出納員根根據(jù)現(xiàn)據(jù)現(xiàn)金金收收款憑證款憑證或銀

22、或銀行存款行存款付付款款憑證憑證登登記記現(xiàn)現(xiàn)金的金的收入收入，根，根據(jù)現(xiàn)據(jù)現(xiàn)金金付付款憑證登款憑證登記記現(xiàn)金的現(xiàn)金的支出支出。收一筆記一筆，付。收一筆記一筆，付一筆記一筆。每日終了，用上一日余額加上本日收入額減去本日支一筆記一筆。每日終了，用上一日余額加上本日收入額減去本日支出額，計(jì)算出本日余額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)。月末用月初余額加出額，計(jì)算出本日余額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)。月末用月初余額加上本月收入額減去本月支出額，結(jié)出本月末的余額。并與現(xiàn)金總賬上本月收入額減去本月支出額，結(jié)出本月末的余額。并與現(xiàn)金總賬賬戶的余額進(jìn)行核對(duì)。賬戶的余額進(jìn)行核對(duì)。請(qǐng)問：現(xiàn)金日記賬由誰根據(jù)什么如何登記？4820008

23、本日合計(jì)2000200010購印花稅票管理費(fèi)用26510記6購辦公用品管理費(fèi)用89010本日合計(jì)115584530本月合計(jì)20001155845編輯ppt 銀 行 存 款 日 記 賬 年 憑證號(hào)數(shù)摘要借方 貸方 余額月日種類號(hào)數(shù) 現(xiàn) 金 日 記 賬 年 憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目借方 貸方 余額月日編輯ppt 銀 行 存 款 日 記 賬 年 憑證號(hào)數(shù)摘要借方 貸方 余額月日20124種類號(hào)數(shù)請(qǐng)問：銀行存款日記賬由誰根據(jù)什么如何登記？由由出納員出納員根根據(jù)據(jù)銀銀行行收收款憑證款憑證或或現(xiàn)現(xiàn)金金付付款憑證款憑證登登記銀行存款記銀行存款的的 收入收入，根，根據(jù)銀據(jù)銀行行付付款憑證款憑證登登記銀行存

24、款的記銀行存款的支出支出。每日結(jié)。每日結(jié)出余額，每月末用月初余額加上本月收入額減去本月支出額，出余額，每月末用月初余額加上本月收入額減去本月支出額，結(jié)出期末余額，并與銀行存款總賬賬戶的余額相核對(duì)。當(dāng)收結(jié)出期末余額，并與銀行存款總賬賬戶的余額相核對(duì)。當(dāng)收到銀行對(duì)賬單時(shí)，還要隨時(shí)與銀行對(duì)賬單相核對(duì)。到銀行對(duì)賬單時(shí)，還要隨時(shí)與銀行對(duì)賬單相核對(duì)。5記記1收到投資收到投資5000005本日合計(jì)本日合計(jì)5000005000006記記2購支票購支票506記記3購復(fù)印機(jī)購復(fù)印機(jī)154806本日合計(jì)本日合輯ppt 銀 行 存 款 日 記 賬 年 憑證號(hào)數(shù)摘要借方 貸方 余額月日2005

25、4種類號(hào)數(shù)請(qǐng)問：銀行存款日記賬由誰根據(jù)什么如何登記？5記記1收到投資收到投資5000005本日合計(jì)本日合計(jì)5000005000006記記2購支票購支票506記記3購復(fù)印機(jī)購復(fù)印機(jī)154806本日合計(jì)本日合計(jì)1553048447020記記8預(yù)付房租預(yù)付房租2400020本日合計(jì)本日合計(jì)2400037347030本月合計(jì)本月合計(jì)50000012653037347050編輯ppt 3 3、總分類賬的登記方法、總分類賬的登記方法（由非出納員登記）由非出納員登記）非出納員登記的依據(jù)和方法取決于企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)非出納員登記的依據(jù)和方法取決于企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)核算組織程序（亦稱賬務(wù)處理程序）核算組織程序（亦稱

26、賬務(wù)處理程序）A、根據(jù)編制的記賬憑證、根據(jù)編制的記賬憑證逐筆逐筆進(jìn)行登記進(jìn)行登記B、根據(jù)科目匯總表、根據(jù)科目匯總表C、根據(jù)匯總記賬憑證、根據(jù)匯總記賬憑證月末結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。月末結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。匯總匯總進(jìn)行登記進(jìn)行登記請(qǐng)問：總賬由誰根據(jù)什么如何登記（P104） 編輯ppt 會(huì)計(jì)核算組織程序會(huì)計(jì)核算組織程序（賬務(wù)處理程序）是指（賬務(wù)處理程序）是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。 一、會(huì)計(jì)核算組織程序的概念（一、會(huì)計(jì)核算組織程序的概念（P90）編輯ppt主要有三種：主要有三種：一是記賬憑證賬務(wù)處理程序；一是記賬憑證賬務(wù)處理程序；

27、二是科目匯總表賬務(wù)處理程序；二是科目匯總表賬務(wù)處理程序； 三是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、常用的賬務(wù)處理程序（二、常用的賬務(wù)處理程序（P90）編輯ppt 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬 原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行存款日記賬存款日記賬報(bào)報(bào)表表記賬憑證賬務(wù)處理程序（P91）編輯ppt 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬科目科目匯總表匯總表總賬總賬報(bào)表報(bào)表現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行存款日記賬存款日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證科目匯總表賬務(wù)處理程序（P92）編輯ppt原始

28、憑證原始憑證原始憑證原始憑證匯匯 總總 表表收收 付付 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)記賬憑證記賬憑證現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行存款存款日日 記記 賬賬明明 細(xì)細(xì) 賬賬總總 賬賬核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì) 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序 編輯ppt現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行存款存款日日 記記 賬賬原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證匯匯 總總 表表明明 細(xì)細(xì) 賬賬總總 賬賬核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì) 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表收收 付付 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)記賬憑證記賬憑證科科 目目匯總表匯總表科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序 編輯ppt科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法編輯ppt 定期將全部記賬憑證按相同科目歸類，匯總定期將全部記賬憑證按相同科目歸類，匯總每

29、個(gè)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，每個(gè)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，并計(jì)算出本期全部會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)和并計(jì)算出本期全部會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，試算平衡后即可作為登記總賬貸方發(fā)生額合計(jì)，試算平衡后即可作為登記總賬的依據(jù)。的依據(jù)。一般要求事先根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表的工作底稿，即采用“丁”字賬形式。科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法編輯ppt科目匯總表的基本格式如下：借方發(fā)生額 會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額 合計(jì) 科目匯總表編輯ppt例：記賬憑證如下：例：記賬憑證如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000借

30、：原材料借：原材料甲甲 1000010000 乙乙 2000020000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000030000借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 5000050000編輯ppt庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1000100010001000銀行存款銀行存款500005000010001000500005000031000310003000030000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款50000500005000050000原材料原材料30000300003000030000編輯ppt科目匯總表科目匯總表借方借方會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目貸方貸方10001000500005000030000

31、30000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 原原 材材 料料310003100050000500008100081000合合 計(jì)計(jì)8100081000編輯ppt四、綜合案例：四、綜合案例：1、編制信達(dá)有限責(zé)任公司、編制信達(dá)有限責(zé)任公司4月份和月份和5月份科目月份科目匯總表匯總表2、根據(jù)信達(dá)有限責(zé)任公司根據(jù)信達(dá)有限責(zé)任公司4月份科目匯月份科目匯總表登記總表登記4月的總分類賬月的總分類賬3、根據(jù)信達(dá)有限責(zé)任公司根據(jù)信達(dá)有限責(zé)任公司5月份科目匯總表月份科目匯總表登記登記5月的總分類賬月的總分類賬編輯ppt 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬匯總記匯總記賬憑證賬憑證總賬總賬

32、報(bào)表報(bào)表現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行存款日記賬存款日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序編輯ppt思考：各種不同的賬務(wù)處理程序的主要思考：各種不同的賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是什么？區(qū)別是什么？主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名 賬務(wù)處理程序名稱賬務(wù)處理程序名稱 登記總分類賬依據(jù)登記總分類賬依據(jù) 登記總分類賬方式登記總分類賬方式 （一）記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證記賬憑證 直接登記直接登記 （二）匯總記賬憑證賬

33、務(wù)處理程序（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 匯總登記匯總登記 （三）科目匯總表賬務(wù)處理程序（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表科目匯總表 匯總登記匯總登記（四）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序（四）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 多欄式日記賬多欄式日記賬匯總登記匯總登記編輯ppt 4 4、明細(xì)分類賬的登記方法（、明細(xì)分類賬的登記方法（由非出納員登記）由非出納員登記） 根據(jù)編制的記賬憑證、原始憑證（或匯總原始根據(jù)編制的記賬憑證、原始憑證（或匯總原始憑證）憑證）逐筆或匯總逐筆或匯總進(jìn)行登記進(jìn)行登記月末結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。月末結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。明細(xì)分類賬戶登記舉例明細(xì)分類

34、賬戶登記舉例編輯ppt庫存商品明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式） 借借 方方貸貸 方方“數(shù)量金額式”賬頁既提供價(jià)值指標(biāo)又提供實(shí)物指標(biāo)。2005年415付6買瓷磚10008585000編輯ppt管理費(fèi)用明細(xì)分類賬（多欄式） 2012年410購印花稅票印花稅26510記6購辦公品辦公費(fèi)890記820付房租 房租200030記13結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 本月合計(jì) 512銀付2付電話費(fèi)電話費(fèi)321 工資和福利記52658902000編輯ppt課后任務(wù)登記信達(dá)公司4、5月份的明細(xì)賬編輯ppt 5 5、總賬明細(xì)賬的平行登記、總賬明細(xì)賬的平行登記 1）復(fù)習(xí)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系）復(fù)習(xí)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 2）總賬與明細(xì)賬）總賬與明細(xì)賬平

35、行登記的要點(diǎn)：平行登記的要點(diǎn)： （1 1）同期間同期間登記。登記。 （2 2）同方向同方向登記。登記。 （3 3）同金額同金額登記。登記。 （4 4）同依據(jù)同依據(jù)登記登記 3 3）賬簿平行登記的結(jié)果）賬簿平行登記的結(jié)果 總賬余額總賬余額= =其所屬明細(xì)賬余額之和其所屬明細(xì)賬余額之和 總賬發(fā)生額總賬發(fā)生額= =其所屬明細(xì)賬發(fā)生額之和其所屬明細(xì)賬發(fā)生額之和 編輯ppt第第 二二 節(jié)節(jié) 結(jié)結(jié) 賬、對(duì)賬及錯(cuò)賬更正賬、對(duì)賬及錯(cuò)賬更正 （一）結(jié)賬是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)期末（如結(jié)賬是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)期末（如月末、季末、年末）將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生月末、季末、年末）將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬基礎(chǔ)上，結(jié)算

36、出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬基礎(chǔ)上，結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，從而根各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。據(jù)賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編輯ppt 結(jié)結(jié) 賬賬 月度 月結(jié)季度 季結(jié)年度 年結(jié)對(duì)所有賬戶劃線法75單紅線：中期結(jié)賬雙紅線：中期結(jié)賬年結(jié)（表示封賬）編輯ppt （二）對(duì)賬（二）對(duì)賬 對(duì)賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，對(duì)賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進(jìn)行的有關(guān)賬項(xiàng)的核對(duì)工作。而進(jìn)行的有關(guān)賬項(xiàng)的核對(duì)工作。第二節(jié)第二節(jié) 結(jié)賬、對(duì)賬和錯(cuò)賬更正結(jié)賬、對(duì)賬和錯(cuò)賬更正編輯ppt 對(duì)賬的主要內(nèi)容（P108） 1）賬證核對(duì)賬證核對(duì)63 2）賬賬核對(duì)）賬賬核對(duì) 總賬總賬 序時(shí)

37、賬序時(shí)賬 總賬總賬 所屬明細(xì)賬所屬明細(xì)賬。利用總賬與明細(xì)賬平行利用總賬與明細(xì)賬平行登記原理，編制明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額核登記原理，編制明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額核對(duì)表。對(duì)表。 總賬總賬 總賬總賬 通過編制試算平衡表進(jìn)行。通過編制試算平衡表進(jìn)行。 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 保管賬保管賬 3）賬實(shí)核對(duì)：）賬實(shí)核對(duì)： 財(cái)產(chǎn)清查編輯ppt 試算平衡（P136） 試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬規(guī)則，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

38、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿記錄是否賬簿記錄是否正確，必須通正確，必須通過試算平衡進(jìn)過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。行驗(yàn)證。編輯ppt發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期 = = 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而，當(dāng)賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)

39、業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，戶后，所有賬戶的借方發(fā)生所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。額合計(jì)數(shù)必然相等。 編輯ppt余額試算平衡余額試算平衡全部賬戶借方期初（末）= 全部賬戶貸方期初（末） 余額合計(jì)數(shù) 余額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。資產(chǎn)權(quán)益 =負(fù)債所有者權(quán)益因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。編輯ppt試算平衡表的編制試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來檢查和

40、驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進(jìn)行的。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。編輯ppt試算平衡表試算平衡表年年 月月 日日賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計(jì)合計(jì)單位：元單位：元平衡相等平衡相等平衡相等編輯ppt試算平衡表試算平衡表年年 月月 日日借方發(fā)生額借方發(fā)生額賬戶名稱賬戶名

41、稱貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額期初余額期初余額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計(jì)合計(jì)單位：元單位：元發(fā)生額平衡相等平衡相等平衡相等編輯ppt綜合案例綜合案例 核對(duì)信達(dá)公司賬目，編制核對(duì)信達(dá)公司賬目，編制2012年年4、5月份月份 “試算平衡表試算平衡表”編輯ppt請(qǐng)問：如果經(jīng)試算，借貸雙方金額平衡相等，則表明賬戶記錄完全請(qǐng)問：如果經(jīng)試算，借貸雙方金額平衡相等，則表明賬戶記錄完全正確。對(duì)嗎？正確。對(duì)嗎？ 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡平衡與否來檢查與否來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果法。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶

42、記錄或計(jì)借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如果果借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確確，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。因時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日常還應(yīng)采用其他的專門方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行

43、日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。 注意試算平衡法不是萬能的試算平衡法不是萬能的編輯ppt（三）、錯(cuò)賬的更正方法（三）、錯(cuò)賬的更正方法(P114)（掌握每種更正方法的適用范圍和操作方法）（掌握每種更正方法的適用范圍和操作方法）80編輯ppt總結(jié)：錯(cuò)賬更正總結(jié)：錯(cuò)賬更正記錯(cuò)了記錯(cuò)了劃掉重寫劃掉重寫記多了記多了沖掉就行沖掉就行漏記了漏記了補(bǔ)上就是補(bǔ)上就是（憑證（憑證賬簿賬簿） （憑證（憑證 賬簿賬簿；或金額多于實(shí)際）；或金額多于實(shí)際）即紅字更正法即紅字更正法 （憑證憑證及賬簿中金額少于實(shí)際）賬簿中金額少于實(shí)際）即補(bǔ)充登記法即補(bǔ)充登記法即劃線更正法即劃線更正法編輯ppt 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查(P139)(

44、P139)編輯ppt一、財(cái)產(chǎn)清查的含義一、財(cái)產(chǎn)清查的含義(P139) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物財(cái)產(chǎn)是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物財(cái)產(chǎn)和往來賬項(xiàng)進(jìn)行盤點(diǎn)、核對(duì)和查詢，確定其實(shí)存和往來賬項(xiàng)進(jìn)行盤點(diǎn)、核對(duì)和查詢，確定其實(shí)存數(shù)以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核數(shù)以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。算方法。二、財(cái)產(chǎn)清查的作用二、財(cái)產(chǎn)清查的作用1. 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。 2. 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 3. 挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，合理使挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，合理使用企業(yè)資財(cái)。用企業(yè)資財(cái)。 4. 保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)

45、算制度的貫徹執(zhí)行。保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)債權(quán)債務(wù)核對(duì)核對(duì)賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)編輯ppt二、二、 財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義1）確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。2）健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度。3）提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率。 編輯ppt三、財(cái)產(chǎn)清查的種類（三、財(cái)產(chǎn)清查的種類（P140）財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查按清查按清查范圍分范圍分全面清查全面清查局部清查局部清查定義：對(duì)單位擁有的全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對(duì)定義：對(duì)單位擁有的全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對(duì)適用情形適用情形年終結(jié)算前年終結(jié)算前單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系企業(yè)股份制改造前企業(yè)股份制

46、改造前開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)產(chǎn)核資前開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)產(chǎn)核資前單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離前單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離前定義：根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)定義：根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)適用情形：現(xiàn)金、銀行存款、往來款項(xiàng)、存貨、貴重物品適用情形：現(xiàn)金、銀行存款、往來款項(xiàng)、存貨、貴重物品按清查按清查時(shí)間分時(shí)間分定期清查定期清查不定期清查不定期清查期末進(jìn)行；全面清查或局部清查期末進(jìn)行；全面清查或局部清查臨時(shí)性清查；如：遇災(zāi)害或意外事件、更換保管人；臨時(shí)性清查；如：遇災(zāi)害或意外事件、更換保管人；全面清查或局部清查全面清查或局部清查按清查按清查對(duì)象分對(duì)象分實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查貨幣資金清查貨幣資金清

47、查往來款項(xiàng)清查往來款項(xiàng)清查編輯ppt財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查（P142） 1、庫存現(xiàn)金清查的內(nèi)容、庫存現(xiàn)金清查的內(nèi)容 查清賬實(shí)是否相符查清賬實(shí)是否相符 查清現(xiàn)金的管理是否遵守了現(xiàn)金管理制度的規(guī)查清現(xiàn)金的管理是否遵守了現(xiàn)金管理制度的規(guī)定。如有無定。如有無“白條白條”抵庫的情況，庫存現(xiàn)金是否抵庫的情況，庫存現(xiàn)金是否超過了銀行核定的限額等。超過了銀行核定的限額等。 2、現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法 原始憑證：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表原始憑證：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表編輯ppt 實(shí)存金額實(shí)存金額賬存金額賬存金額 差差 異異備備 注注盤盤 盈盈 (

48、長款長款)盤虧盤虧 (短款短款)盤點(diǎn)人員簽章：盤點(diǎn)人員簽章： 出納人員簽章：出納人員簽章：單位名稱單位名稱年年 月月 日日單位：元單位：元庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表盤點(diǎn)后得到的盤點(diǎn)后得到的實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)現(xiàn)金日記賬的現(xiàn)金日記賬的余額余額實(shí)存金額多于實(shí)存金額多于賬存金額賬存金額實(shí)存金額少于實(shí)存金額少于賬存金額賬存金額原始憑證原始憑證編輯ppt （二）、（二）、銀行存款的清查銀行存款的清查 1、清查的方法：、清查的方法：核對(duì)法，即將企業(yè)核對(duì)法，即將企業(yè)“銀銀行存款日記賬行存款日記賬”的余額與的余額與“銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單”的余的余額進(jìn)行核對(duì)。額進(jìn)行核對(duì)。 2、清查的目的：、清查的目的： 查明

49、是否有查明是否有“錯(cuò)記錯(cuò)記”、“漏記漏記”情況；情況； 查明是否有查明是否有“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)” 情況。情況。 18編輯ppt 3、未達(dá)賬項(xiàng)、未達(dá)賬項(xiàng) （1）含義）含義 未達(dá)賬項(xiàng)是銀行與本單位之間由于結(jié)算憑證未達(dá)賬項(xiàng)是銀行與本單位之間由于結(jié)算憑證傳遞時(shí)間上的差異，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚傳遞時(shí)間上的差異，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未入賬的款項(xiàng)。編輯ppt（2）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況銀行已收，企業(yè)未收；銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付；銀行已付，企業(yè)未付；企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付。企業(yè)已付，銀行未付。編輯ppt4、銀行存款余額調(diào)

50、節(jié)表的編制、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：單位名稱： 年年 月月 日日 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額金額金額銀行存款日記賬銀行存款日記賬項(xiàng)目項(xiàng)目銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額加：加：減：減：加：加：減：減：口訣：企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付企業(yè)減； 銀行未收銀行加，銀行未付銀行減注意：銀行余額調(diào)節(jié)表注意：銀行余額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，只起對(duì)賬作用，不

51、能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，不是記賬憑證不是記賬憑證（P143）編輯ppt舉例 某企業(yè)某企業(yè)6月月30日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為415140元，銀行對(duì)賬單余額為元，銀行對(duì)賬單余額為431712元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)未達(dá)元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：賬項(xiàng)如下：1）28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票10904元，銀行尚元，銀行尚未入賬。未入賬。2）29日企業(yè)付款開出一張轉(zhuǎn)賬支票日企業(yè)付款開出一張轉(zhuǎn)賬支票6540元，銀行尚未元，銀行尚未入賬。入賬。3）29日東方公司支付的貨款日東方公司支付的貨款32712元，銀行已經(jīng)入賬。元，銀行已經(jīng)入賬。4）30日支付本月水費(fèi)日支付本月

52、水費(fèi)11776元，銀行已入賬，企業(yè)尚元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。未收到付款通知。根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編輯ppt銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：單位名稱： 2005年年 6 月月 30 日日 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額金額金額銀行存款日記賬銀行存款日記賬項(xiàng)目項(xiàng)目銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額415140431

53、712編輯ppt1）28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票10904元，銀行尚未入賬。元，銀行尚未入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：單位名稱： 2005年年 6 月月 30 日日 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額金額金額銀行存款日記賬銀行存款日記賬項(xiàng)目項(xiàng)目銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額41514043171210904口訣：企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付

54、企業(yè)減； 銀行未收銀行加，銀行未付銀行減編輯ppt2）29日企業(yè)付款開出一張轉(zhuǎn)賬支票日企業(yè)付款開出一張轉(zhuǎn)賬支票6540元，銀行尚未入賬。元，銀行尚未入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：單位名稱： 2005年年 6 月月 30 日日 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額金額金額銀行存款日記賬銀行存款日記賬項(xiàng)目項(xiàng)目銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額4151404317121090

55、46540口訣：企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付企業(yè)減； 銀行未收銀行加，銀行未付銀行減編輯ppt3）29日東方公司支付的貨款日東方公司支付的貨款32712元，元，銀行已經(jīng)入賬。銀行已經(jīng)入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：單位名稱： 2005年年 6 月月 30 日日 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額金額金額銀行存款日記賬銀行存款日記賬項(xiàng)目項(xiàng)目銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額4

56、1514043171210904654032712口訣：企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付企業(yè)減； 銀行未收銀行加，銀行未付銀行減編輯ppt4）30日支付本月水費(fèi)日支付本月水費(fèi)11776元，銀行已元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：單位名稱： 2005年年 6 月月 30 日日 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額金額金額銀行存款日記賬銀行存款日記賬項(xiàng)目項(xiàng)目銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：

57、企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額4151404317121090465403271211776436076436076注意：銀行余額調(diào)節(jié)表注意：銀行余額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，不是記賬憑證不是記賬憑證口訣：企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付企業(yè)減； 銀行未收銀行加，銀行未付銀行減編輯ppt（三）、往來款項(xiàng)的清查方法（三）、往來款項(xiàng)的清查方法 方法：詢證核對(duì)方法：詢證核對(duì) 具體步驟：具體步驟：編輯ppt檢查本單位往來結(jié)算賬目正確、完整檢查本單位往來結(jié)算賬目正確、完整編制編制 往來款項(xiàng)對(duì)賬單往來款項(xiàng)對(duì)賬單（兩

58、聯(lián)）（兩聯(lián)） 函函 證證 信信送往對(duì)方送往對(duì)方 對(duì)方加蓋公章，示核對(duì)無誤對(duì)方加蓋公章，示核對(duì)無誤返回返回具體步驟：具體步驟：編輯ppt編輯ppt結(jié)算資金清查結(jié)果報(bào)告單 總分類賬戶名稱 200年月日 明細(xì)分類賬戶清 查 結(jié) 果核對(duì)不符原因分析備 注名稱賬面余額核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額未達(dá)賬項(xiàng)金額有爭議款項(xiàng)金額其他 編輯ppt存貨是指為領(lǐng)用或銷售而存儲(chǔ)的各項(xiàng)物資，包括庫存的存貨是指為領(lǐng)用或銷售而存儲(chǔ)的各項(xiàng)物資，包括庫存的原材料、低值易耗品、包裝物、正在加工中的在產(chǎn)品以原材料、低值易耗品、包裝物、正在加工中的在產(chǎn)品以及完工入庫待銷售的庫存商品等。及完工入庫待銷售的庫存商品等。 （四）實(shí)物的清查（四）

59、實(shí)物的清查 1、清查的內(nèi)容、清查的內(nèi)容 存貨和固定資產(chǎn)存貨和固定資產(chǎn) 主要指可移動(dòng)的固定資產(chǎn)主要指可移動(dòng)的固定資產(chǎn)2、清查的方法：、清查的方法：實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣盤點(diǎn)法技術(shù)推算法技術(shù)推算法 原始憑證：盤點(diǎn)清單原始憑證：盤點(diǎn)清單編輯ppt2、清查的方法：、清查的方法：實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法抽樣盤點(diǎn)法技術(shù)推算法技術(shù)推算法/函證核對(duì)法函證核對(duì)法 原始憑證：盤點(diǎn)清單原始憑證：盤點(diǎn)清單編輯ppt盤 存 單盤點(diǎn)時(shí)間： 存放地點(diǎn)： 單位名稱： 編號(hào)： 編 號(hào)名 稱計(jì)量單位數(shù) 量單 價(jià)金 額備 注 盤點(diǎn)人簽章 實(shí)物保管人簽章原始憑證原始憑證編輯ppt實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱： 年 月 日

60、編 號(hào)類別及名稱計(jì)量單位單 價(jià)實(shí) 存賬 存差 異備 注盤 盈盤 虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額 主管人員： 制表： 會(huì)計(jì)： 原始憑證原始憑證編輯ppt清查內(nèi)容對(duì)象清查方法清查目的清查結(jié)果登記（原始憑證）清查結(jié)果處理銀行存款核對(duì)法賬實(shí)相符 庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法（估堆兒法）等盤點(diǎn)報(bào)告表往來款項(xiàng)詢證核對(duì)法往來款項(xiàng)清查報(bào)告單財(cái)產(chǎn)清查知識(shí)歸納待續(xù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表能否作為調(diào)整賬面余額的憑證？重要提示：見P143編輯ppt清查內(nèi)容對(duì)象清查方法清查目的清查結(jié)果登記（原始憑證）清查結(jié)果處理銀行存款核對(duì)法賬實(shí)相符 庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)地盤