增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題-(1)

1、增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題一、進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：1. 上海華證有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17， 生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實(shí)際本錢核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月， 已使用防偽稅控系統(tǒng)。 2022年 4月 30日，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅賬戶借 方余額 2000元。2022年 5月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下15月8日，購(gòu)進(jìn)甲種材料一批，價(jià)款 100000元，稅額 17000元，取得 增值稅專用發(fā)票 5 張，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。 。2企業(yè)接受投資者投入一批貨物， 該批貨物的價(jià)款為 100000 元公允價(jià)， 增值稅為 17000元，并取得增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)協(xié)

2、議， 投資者投入的資本僅占 該企業(yè)有表決權(quán)資本的 20%，即 90000 元。3向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批， 支付收購(gòu)價(jià) 30 萬(wàn)元，取得相關(guān)的 合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。45月 18日，聘用外單位修理本單位機(jī)床，取得增值稅專用發(fā)票一張， 注明修理費(fèi) 2500 元，增值稅 425元，款項(xiàng)已用銀行存款支付， 發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。55 月 15 日，從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠購(gòu)入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備 一套，收到增值稅專用發(fā)票 1 張，注明價(jià)款 400000 元，增值稅 68000 元，款項(xiàng) 已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，交付使用。65 月 19 日，收到某公司退貨一批，該批貨物系 2003 年

3、2 月份售出， 因不符合購(gòu)貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收 到的符合稅法規(guī)定的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單 ，開具紅字增值稅專用發(fā)票 1 份，全部款項(xiàng) 35100 元已退。7從一小規(guī)模納稅人處購(gòu)入材料一批，取得由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增 值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 10 萬(wàn)元，增值稅 0.3 萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。二、不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理1某企業(yè)購(gòu)入用于管理人員使用的小汽車 3 輛，價(jià)款共 2000000 元，增 值稅 340000 元，款項(xiàng)全部支付。2企業(yè)購(gòu)入工程用物資一批，價(jià)款 10000 元，增值稅 1700元，款項(xiàng)全部 支付。3企業(yè)購(gòu)入一批材料用于生產(chǎn)免稅

4、產(chǎn)品，該批材料價(jià)款10 000元，增值稅 1700 元，款項(xiàng)全部支付，并取得了增值稅專用發(fā)票。4某企業(yè)購(gòu)入一批電腦，作為職工福利，直接發(fā)放給職工，該批電腦價(jià) 格共 100000 元，增值稅 17000 元，款項(xiàng)全部支付。5企業(yè)為招待客戶，購(gòu)入一批茶葉，該批茶葉價(jià)款 5000 元，增值稅 850 元，款項(xiàng)全部支付，并取得了增值稅專用發(fā)票。6某公司為增值稅一般納稅人， 2022年 5月 4日購(gòu)入一批材料，增值稅 專用發(fā)票上注明的增值稅為 5100 元，材料價(jià)款為 30000元。材料已入庫(kù)，貨款 已經(jīng)支付。材料入庫(kù)后， 6月 10日該企業(yè)將材料全部用于工程建設(shè)工程。 要求： 按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間做出會(huì)計(jì)

5、處理7某器械生產(chǎn)企業(yè) 3月6日購(gòu)入一批原材料，價(jià)款10000元，增值稅 1700 元，款項(xiàng)全部支付，并取得了增值稅專用發(fā)票， 5月 3日，為生產(chǎn)殘疾人專用輪 椅領(lǐng)用了該批材料。8某大型超市將原購(gòu)入的一批洗衣機(jī)，轉(zhuǎn)為管理人員的福利，發(fā)放給職工，該批洗衣機(jī)原采購(gòu)價(jià)格為 30000元，現(xiàn)市價(jià)已變?yōu)?35000 元。(9) 某企業(yè)當(dāng)月將庫(kù)存一批原材料作為職工福利發(fā)放給職工，該批材料的實(shí) 際本錢 5 萬(wàn)元，市價(jià)未變，稅率為 17。10某企業(yè)將原購(gòu)入的一批材料， 用于維修職工浴室， 該批材料價(jià)款 2000 元，增值稅 340 元。11某公司因自然災(zāi)害損失10萬(wàn)元W材料,保管不善損失4萬(wàn)元，經(jīng)保險(xiǎn) 公司核定

6、自然災(zāi)害損失局部賠償金額為 8 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到， 其他損失已經(jīng)有 關(guān)部門批準(zhǔn)處理。 12企業(yè)購(gòu)入一批原材料，共 2000 噸，每噸 10 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 元， 款項(xiàng)已付；材料到達(dá)企業(yè)入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 20噸，由于管理不善 被盜 30 噸，其中 10 噸由相應(yīng)部門賠償。(13) 企業(yè)月末對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧 10 件產(chǎn)品，單位產(chǎn)品本錢 100 元，市價(jià) 200元，耗用的原材料本錢 80 元/ 件。該批盤虧的產(chǎn)品，系由于管理不 善原因造成。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。三、銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 一般業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1. 大華生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17， 2006

7、年 5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： 1 銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)， 開具增值稅專用發(fā)票， 取得不含稅銷售額 100 萬(wàn)元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 5.85 萬(wàn)元?；?合銷售 2以折扣銷售方式銷售給某商場(chǎng)乙產(chǎn)品 100 件，每件 2 萬(wàn)元，按協(xié)議折 扣 10折扣額與銷售額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上反映 。同時(shí)協(xié)議規(guī)定，對(duì) 方在 1 0天內(nèi)付款給予 2優(yōu)惠。貨物于 5月 6日發(fā)出，貨款于 5月 1 4日收到。 3銷售丙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 29.25 萬(wàn)元。 4銷售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車 1 0輛，開具普通發(fā)票， 每輛取得含稅銷售額。視同銷售的會(huì)計(jì)處理 1 將本企業(yè)生產(chǎn)

8、的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，本錢價(jià)為 30 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10，該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。 2將自產(chǎn)的家用電器 10 臺(tái)無(wú)償贈(zèng)送給市養(yǎng)老院，該商品單位本錢 2 000 元，單位售價(jià) 2 500 元。 3委托加工預(yù)制板，發(fā)出水泥假設(shè)干噸，價(jià)值40000 元，并支付加工費(fèi)4400 元和增值稅稅額 748 元，預(yù)制板收回后直接用于新建車間。假設(shè)本錢利潤(rùn) 率為 10%。4某上市公司以原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按市價(jià)1 30萬(wàn)元計(jì)價(jià)。該批原材料的本錢為 100萬(wàn)元。(5) 某上市公司，年終為獎(jiǎng)勵(lì) 1 0名先進(jìn)工作者， 公司以其生產(chǎn)的本錢為 2000 元的洗衣機(jī)作為福利發(fā)放給企業(yè)職工。該型號(hào)冰箱

9、的計(jì)稅價(jià)格為每臺(tái) 3000元。(6) 某茶葉廠將自己生產(chǎn)的一批茶葉用于招待客人，該批茶葉本錢1000 元，市價(jià) 2000 元。(7) 某啤酒廠將自己生產(chǎn)的一批啤酒，用于顧客免費(fèi)品嘗，該批啤酒本錢 2000 元，市價(jià) 3000 元。包裝物租金、押金的會(huì)計(jì)處理1、企業(yè)銷售甲產(chǎn)品時(shí)，隨同產(chǎn)品銷售包裝物一批。甲產(chǎn)品價(jià)款200000 元，增值稅稅率為 17%。包裝物售價(jià) 10000元，本錢 8000 元。收支票一張存入銀行。2、企業(yè)銷售乙產(chǎn)品時(shí)，隨同產(chǎn)品銷售包裝物一批。甲產(chǎn)品價(jià)款200000 元，增值稅稅率為 17%，包裝物未單獨(dú)計(jì)價(jià)，包裝物本錢 8000 元。收支票一張存入 銀行。3、某企業(yè)從倉(cāng)庫(kù)中發(fā)

10、出新包裝物一批 隨同出售的產(chǎn)品，出租給供貨單位， 包裝物本錢為 6000 元，收到租金 700 元。4、某企業(yè) 2022年 9月出借啤酒的包裝物一批，收到押金 1170元，2022年 10 月，該批包裝物尚未返貨，沒(méi)收押金。 要求：分別做出包裝物出借和沒(méi)收押 金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄5、2022年 10月出借非酒類產(chǎn)品的包裝物一批， 收到包裝物押金 23400 元， 同時(shí)加收押金 1000元；2022年 12月承借方未能按時(shí)返還包裝物，沒(méi)收押金和 加收的押金。要求同上特殊銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，2022年 3月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，按價(jià)目表上標(biāo)

11、明的價(jià)格計(jì)算，不含增值稅 的售價(jià)總額為 20，000 元，為鼓勵(lì)乙公司及早付清款項(xiàng)， 甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣 條件為2/10, 1/20, n/30。3月10日收到該筆款項(xiàng)。2甲公司 2007年 7月 18日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價(jià)為 40000 元,增值稅為 6800元,該批產(chǎn)品的本錢為 35000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量 與合同要求不一致,要求給予價(jià)款 5%的折讓,甲公司同意折讓。3用以舊換新方式銷售丁產(chǎn)品一批, 新產(chǎn)品含稅價(jià)款為 10 萬(wàn)元,舊產(chǎn)品 折抵貨款 2 萬(wàn)元,實(shí)收貨款 8 萬(wàn)元,回收的舊產(chǎn)品未取得增值稅專用發(fā)票。4某百貨大樓銷售A牌電視機(jī)零售價(jià)3 510元/臺(tái)含增值稅

12、，假設(shè)顧 客交還同品牌舊電視機(jī)作價(jià) 1 000 元,交差價(jià) 2 510元就可換回全新電視機(jī)。當(dāng) 月采用此種方式銷售A牌電視機(jī)100臺(tái)，增值稅稅率17%5某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人, 2004 年 10 月取得含稅銷售收 入 60 000 元，另外，以舊換新業(yè)務(wù)收入 30 000 元含稅，其中收回舊首飾折 價(jià) 21 000 元，實(shí)收 9 000 元。6大華公司以賬面價(jià)值為 8000元、公允價(jià)值為 10000元的甲材料， 換入 B公司賬面價(jià)值為10000元、公允價(jià)值為11000元的乙材料，另支付給B公司補(bǔ) 價(jià) 1170 元。雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲、乙材料公允價(jià)值是可靠的。取得增 值稅專用

13、發(fā)票。7B公司賒銷一批材料給大華公司，含稅價(jià)為 234000元。2006年10月 15日，大華公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定歸還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，B公司同意大華公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為 160000元，增值稅稅率為 17，產(chǎn)品本錢為 140000元。委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議約定B企業(yè)按銷售價(jià)的10% 提取手續(xù)費(fèi)，該種產(chǎn)品的實(shí)際本錢是 120元/件，協(xié)議售價(jià)200元，B企業(yè)在對(duì) 外銷售時(shí)， 即向買方開出增值稅發(fā)票， 發(fā)票上注明售價(jià) 20000元，增值稅額 3400 元，A企業(yè)在收到B企業(yè)交來(lái)的代銷清單時(shí)，向B企業(yè)開具一張相同金額的增值 稅

14、發(fā)票。要求：分別做出A企業(yè)和B企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，按協(xié)議價(jià)200元/件結(jié)算。該商品 本錢120元/件，增值稅稅率17% B企業(yè)實(shí)際售價(jià)為240元/件，不再另外收取 手續(xù)費(fèi)。無(wú)返回或補(bǔ)償條款等。B企業(yè)銷售了全部甲商品，并向 A企業(yè)開具了代 銷清單。要求：分別做出A企業(yè)和B企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。3、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，按協(xié)議價(jià)200元/件結(jié)算。該商品 本錢120元/件，增值稅稅率17% B企業(yè)實(shí)際售價(jià)為240元/件，不再另外收取 手續(xù)費(fèi)，約定B企業(yè)如果在本月無(wú)法售完，可以返還給 A企業(yè)。月末，B企業(yè)銷 售了全部甲商品，并向A企業(yè)開具了代銷清單。

15、要求：分別做出A企業(yè)和B企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。六、商業(yè)折扣和銷售退回的會(huì)計(jì)處理 ：W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為 l7 %。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢。 2022 年2月，W公司銷售商品的情況如下：12月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2022年1月15日商品在價(jià)格上 給予10%的折讓W(xué)公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入 200萬(wàn)元，已開具發(fā)票 未收款。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。 W公司同意了 B公司提出的折讓 要求。當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知 單?，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。2 2 月 6

16、日與 8 公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批銷售價(jià)格 為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元：W公司應(yīng) 于2月6按全額開具B公司增值稅專發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W 公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款 100萬(wàn)元，稅款 l7 萬(wàn)元，并將預(yù)收款存 入銀行。該批商品的實(shí)際本錢 80萬(wàn)元。四、增值稅繳納的會(huì)計(jì)處理：1、甲企業(yè)為一般納稅人， 上月增值稅無(wú)留底， 企業(yè)增值稅以 15天為納稅期， 期滿之日 5 日內(nèi)預(yù)交，次月 1 日-15 日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。1 2022年 5月預(yù)交稅金 30萬(wàn)，本月銷項(xiàng)稅額 80萬(wàn)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額 35 萬(wàn)， 4

17、月沒(méi)有留底稅額，要求：做出 5 月底核算增值稅和 6 月初補(bǔ)交的會(huì) 計(jì)處理；2假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額 60萬(wàn)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 35 萬(wàn)，其余條件同上， 做出 5 月底核算增值稅的會(huì)計(jì)處理；3假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額 30萬(wàn)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 35 萬(wàn)，其余條件同上， 做出 5 月底核算增值稅的會(huì)計(jì)處理。2、甲企業(yè)為一般納稅人， 上月增值稅無(wú)留底， 企業(yè)增值稅以 15 天為納稅期， 期滿之日 5 日內(nèi)預(yù)交，次月 1日-15 日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 2022年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)不考慮除增值稅外的其他稅金 ：13 月 3 日購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得專用發(fā)票注明價(jià)款 100 萬(wàn)元，增值稅 額 17 萬(wàn)元

18、，已通過(guò)開戶銀行付款。原材料已經(jīng)入庫(kù)。2甲企業(yè) 3月 10日銷售貨物一批， 取得銷售額 200 萬(wàn)元，本錢 150萬(wàn)元， 貨物已發(fā)出，貨款已到帳。3甲企業(yè) 3月 12日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知， 申報(bào)的減免增值稅申請(qǐng)已經(jīng)獲批， 減免稅款 10000 元。4甲企業(yè)每 15天預(yù)繳一次增值稅， 3月 18日預(yù)繳增值稅 2萬(wàn)元。5甲企業(yè) 3 月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅賬戶貸方的余額為 140000 元。64 月初交稅時(shí)7假設(shè)甲企業(yè) 3 月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅賬戶貸方的余額為 140000元那么：小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理1、斯敏公司為增值稅小規(guī)模納稅人， 2004年 8 月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批， 普通發(fā)票注

19、明價(jià)稅合計(jì) 69 876元，材料已驗(yàn)收人庫(kù)，公司開出期限為 3 個(gè)月的 商業(yè)匯票一張； 同月銷售貨物一批， 由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票一張， 注明價(jià) 款 80 000 元，增值稅額 2 400 元，貨款以銀行存款收訖；月末以銀行存款繳納 當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。要求：做出該公司與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。五、出口退稅的會(huì)計(jì)處理 ：1. : 1某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品。1月份共銷售7噸，其中4噸出口給國(guó)外客戶， 出口額為 CIF 價(jià) 117000 美元，貨款未收到，預(yù)計(jì)出口運(yùn)費(fèi) 1000 美元，保險(xiǎn)費(fèi) 500美元，美元記賬匯率為 USD1OO=CNY60O內(nèi)銷量為3噸，內(nèi)銷金額600 000 元，銷項(xiàng)稅額 102

20、000元。當(dāng)月取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 80000元，上月期末留 底稅額為 0 元。該公司無(wú)免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況。 增值稅稅率 17%，退稅率 15%。2假設(shè)內(nèi)銷量為 1 噸，內(nèi)銷金額 200 000 元，銷項(xiàng)稅額 34 000元。其他 條件不變。 3假設(shè)當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 180000 元，其他條件不變。 2北京某家俱廠系增值稅一般納稅人，具有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，出口產(chǎn)品增值 稅實(shí)行“免抵退稅管理方法。 2022 年 1 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)假定該家俱廠 按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)和出口貨物 “免抵退稅審核手 續(xù)：1 1 月 8 日，銷售給家俱商城組合辦公用家俱一批，開具的增值稅 專

21、用發(fā)票注明： 價(jià)款 600000元，稅額 l02000 元，收到家俱商城開具的商業(yè)承兌 2 1 月 9 日，向市木材公司購(gòu)進(jìn)原木一批并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅 專用發(fā)票注明：價(jià)款 200000 元，稅額 26000 元，開出支票支付貨款。 3 1 月 10 日，開具支票支付 l 月 9 日購(gòu)進(jìn)原木的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開 具公路運(yùn)輸發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi) 5000 元，裝卸及雜費(fèi) 500 元。41月 12日，將一套原售價(jià)格為 58500元家用家俱經(jīng)總經(jīng)理批示以 8 折賣給關(guān)系戶，開具普通銷貨發(fā)票： 銷售價(jià)格 46800元，并以現(xiàn)金收取款項(xiàng)。已 知該套家俱的生產(chǎn)本錢為 35000 元51 月 15 日，將各式家俱

22、一批發(fā)往省外某家俱經(jīng)銷公司代銷，該批 家俱的生產(chǎn)本錢為 300000 元，與代銷單位約定代銷價(jià)格為 585000元與該家俱 經(jīng)銷公司一直采用代銷形式， 且每批代銷家俱均簽訂代銷協(xié)議， 以實(shí)際銷售額的 5%支付代銷手續(xù)費(fèi)。6上月購(gòu)進(jìn)的油漆因質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)與銷售單位協(xié)商，同意退貨。 l 月 7 日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取得?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單? ，l 月 18 日取得 銷售單位依據(jù)?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?紅字開具的增值稅專用發(fā)票： 價(jià)款 10000 元，稅額 l700 元，款項(xiàng)尚未收到。71月18日，自營(yíng)出口銷售一批家俱出口退稅率為13%，以離岸價(jià) 結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 400000元

23、，開具“出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，并于當(dāng)日辦 妥信用證的結(jié)匯手續(xù)，該批貨物的本錢為 320000 元。8 1 月 20日，生產(chǎn)車間更新改造工程領(lǐng)用自產(chǎn)的半成品木材一批， 生產(chǎn)本錢為 50000元其中耗用原材料原木本錢為 40000元 ，該種木材家 俱廠從沒(méi)對(duì)外銷售過(guò)，無(wú)同類銷售價(jià)格。 9 1 月 21 日，客戶上月委托定制的專用辦公用家俱已經(jīng)完工，按委托 加工合同約定， 客戶提供的結(jié)余原木抵付加工費(fèi)計(jì) 20600元，另外還可以向委托 方收取加工費(fèi) 50000 元，款項(xiàng)尚未收到， 開具加工費(fèi)普通發(fā)票 70600元；收到客 戶從稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票：價(jià)款 20000元，稅額 600 元。 10

24、 1 月 23 日，購(gòu)進(jìn)單位價(jià)格 l872 元的刨板機(jī)三臺(tái)，可使用年限 5 年，取得增值稅專用發(fā)票：價(jià)款 4800元，稅額 8 1 6元，刨板機(jī)已于當(dāng)日到廠驗(yàn) 收并投入車間使用，款項(xiàng)已開具支票結(jié)清。七、運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理1 5月 9日購(gòu)入甲材料 4000千克， 6元/千克，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) 2800 元其中運(yùn)輸發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)為 2000 元 ，已開出銀行承兌匯票，材料驗(yàn)收入 庫(kù)，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。2 5 月 10 日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)置光明廠乙材料的“托收承付結(jié)算憑證 及發(fā)票，數(shù)量為 5000 千克， 11 元/ 千克，另支付運(yùn)雜費(fèi)為 650元，其中運(yùn)費(fèi)發(fā) 票金額為 500 元。3銷售甲產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，另向運(yùn)輸部門支付該批貨物運(yùn)費(fèi) 5000 元，并取得運(yùn)費(fèi) 發(fā)票。八、購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ：1某企業(yè) 2022年12月 31日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備， 價(jià)款 1 00000元，增值稅 17000元