9.2棗陽(yáng)中銀富登村鎮(zhèn)銀行_會(huì)計(jì)基本制度_v3

1、手冊(cè)名稱：棗陽(yáng)中銀富登村鎮(zhèn)銀行有限公司- 會(huì)計(jì)基本制度所屬部門(mén)：財(cái)務(wù)部版本序號(hào)：Version 3 (16 December 2010)第一章 總則第一條 為了規(guī)范棗陽(yáng)中銀富登村鎮(zhèn)銀行有限公司（以下簡(jiǎn)稱本行）及轄屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理，制定本制度。 第二條 本行會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是：（一）組織會(huì)計(jì)核算，如實(shí)、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映本行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保障資金和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)本行信譽(yù)和權(quán)益。（三）開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查與輔導(dǎo)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。（四）進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和預(yù)測(cè)，為經(jīng)營(yíng)決策提供信息。（五）實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)，對(duì)本行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算和

2、控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。（六）編制并報(bào)送各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三條 本行及下屬各機(jī)構(gòu)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 第四條 任何機(jī)構(gòu)或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 任何機(jī)構(gòu)或個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違法違規(guī)行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第五條 本行應(yīng)建立健全崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)崗位的工作范圍、職責(zé)和權(quán)利。第六條 本行必須嚴(yán)肅認(rèn)真地貫徹執(zhí)行本制度。本行負(fù)責(zé)人對(duì)本行的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。第二章 會(huì)計(jì)核算第一節(jié)

3、基本規(guī)定 第七條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第八條 會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。資產(chǎn)的增加、負(fù)債及所有者權(quán)益的減少、費(fèi)用及損失的發(fā)生記入借方；資產(chǎn)的減少、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加、收益的發(fā)生記入貸方。第九條 會(huì)計(jì)核算采用分賬制，即平時(shí)對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，均按業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)貨幣填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表。每日營(yíng)業(yè)終了，生成原幣和各貨幣匯總折人民幣的會(huì)計(jì)報(bào)表。 第十條 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 第十一條 會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循

4、謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。第十二條 除對(duì)貴金屬、交易性及其他公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益類金融資產(chǎn)、可供出售類金融資產(chǎn)、公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益的金融負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量外，其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目均按歷史成本計(jì)量。 第十三條 會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格的復(fù)核制度，實(shí)行單人臨柜的，對(duì)于記賬憑證的填制、賬務(wù)的處理，在嚴(yán)格授權(quán)管理的基礎(chǔ)上，可采取事中集中核查和事后監(jiān)督審核的方式。經(jīng)過(guò)復(fù)核而未能發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)一般由復(fù)核人員負(fù)主要責(zé)任。 第十四條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得設(shè)置賬外賬，不得提供

5、虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十五條 本行的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目第十六條 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類，具體反映本行各類業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程及結(jié)果。第十七條 會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目、表外科目、備查登記類科目。表內(nèi)科目分為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。表外科目分為三類：或有資產(chǎn)/或有負(fù)債類、代理業(yè)務(wù)類和備查登記類。第十八條 會(huì)計(jì)科目分為四級(jí)，其中二到四級(jí)科目為明細(xì)科目（以下簡(jiǎn)稱明細(xì)科目），是對(duì)一級(jí)科目的進(jìn)一步細(xì)化，是本行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。明細(xì)科目原

6、則上按業(yè)務(wù)種類和資金性質(zhì)設(shè)定，通常一種業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)一個(gè)明細(xì)科目。第十九條 會(huì)計(jì)科目由母公司統(tǒng)一設(shè)置。本行必須按照規(guī)定的核算范圍正確使用。第二十條 會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)（除明細(xì)科目歸屬科目變更以外），應(yīng)一律填制記賬憑證通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)。核算碼歸屬科目變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的碼表維護(hù)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表第二十一條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并明確有關(guān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的書(shū)面證明。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，直接作為記賬依據(jù)的

7、憑證。凡是具備記賬憑證要素的原始憑證可直接用作記賬憑證。第二十二條 辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員必須按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位公章或以經(jīng)營(yíng)所在地法律、法規(guī)認(rèn)可的形式簽字等。發(fā)現(xiàn)原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。第二十三條 記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容（要素）：（一）日期；（二）賬號(hào)和戶名；（三）起息日；（四）摘要及有關(guān)業(yè)務(wù)編號(hào)；（五）貨幣、金額及借貸方向；（六）經(jīng)辦和復(fù)核人員簽名或印章；（七）憑證編

8、號(hào)；（八）所附原始憑證張數(shù)。第二十四條 記賬憑證的填制必須做到正確、完整，并經(jīng)過(guò)復(fù)核。復(fù)核時(shí)應(yīng)以原始憑證及交易事實(shí)為依據(jù)，并注意以下各點(diǎn)：（一）賬號(hào)和戶名是否正確； （二）會(huì)計(jì)分錄是否正確；（三）貨幣金額是否正確, 借貸是否平衡；（四）起息日是否正確；（五）摘要及業(yè)務(wù)編號(hào)有無(wú)遺漏；（六）附件是否齊全。 第二十五條 對(duì)于手工填制的記賬憑證，如為現(xiàn)金記賬憑證，在辦妥收付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖章”、“現(xiàn)金付訖章”或“現(xiàn)訖章”；如為轉(zhuǎn)賬記賬憑證，在辦理轉(zhuǎn)賬后，應(yīng)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”。對(duì)于電腦打印的記賬憑證，可不再加蓋業(yè)務(wù)用章。 第二十六條 對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核。打印出的機(jī)制記賬憑證必須要有經(jīng)辦和復(fù)核

9、人員的姓名或可以證明經(jīng)辦和復(fù)核人員身份的柜員代碼。 第二十七條 對(duì)于電腦自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的交易可免制記賬憑證（如應(yīng)收、應(yīng)付利息的結(jié)轉(zhuǎn)等）。但所有電腦自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄必須反映在自動(dòng)轉(zhuǎn)賬傳票清單上。涉及借記外部客戶賬戶的轉(zhuǎn)賬，除結(jié)轉(zhuǎn)利息等與客戶約定的扣款業(yè)務(wù)或法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，均須以客戶出具的付款指示代記賬憑證。第二十八條 本行依據(jù)有關(guān)法規(guī)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。第二十九條 會(huì)計(jì)賬簿登記，須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第三十條 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬和明細(xì)賬等?？傎~用以總括反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)引起的資金、財(cái)產(chǎn)和損益的增減變化情況，包括日計(jì)表等。明細(xì)賬

10、是提供有關(guān)明細(xì)核算資料的賬簿，包括分戶賬和余額表等。 第三十一條 用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須進(jìn)行編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后，按照本行會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行歸集整理和保管。第三十二條 本行應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)際數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容相符。 第三十三條 會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制的，反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等情況的文件。 會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間分為日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表、季度報(bào)表和年報(bào)表。按報(bào)表閱讀者分為內(nèi)部

11、管理會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。 第三十四條 任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。 第三十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。 第三十六條 本行編制和對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例等法規(guī)和制度的規(guī)定。第四節(jié) 錯(cuò)賬沖正 第三十七條 當(dāng)日錯(cuò)賬當(dāng)日發(fā)現(xiàn)（一）記賬憑證填制錯(cuò)誤，錄入時(shí)相應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。應(yīng)先刪除已錄入的錯(cuò)誤入賬記錄，再另制正確記賬憑證，并及時(shí)錄入計(jì)算機(jī)。原記賬憑證及原隨機(jī)輸出的傳票流水清單作為正確記賬憑證及傳票流水清單的附件。（二）記賬憑證正確，但錄入有誤。應(yīng)先刪除已錄入的錯(cuò)誤入

12、賬記錄，再按原正確記賬憑證重新錄入計(jì)算機(jī)。原隨機(jī)輸出的傳票流水清單應(yīng)作為正確傳票流水清單的附件。 第三十八條 發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)賬（一）經(jīng)有權(quán)人授權(quán)，先反方?jīng)_銷原入賬記錄，再重新填制記賬憑證，正確錄入。（二）涉及起息賬戶的，均應(yīng)作倒起息處理。（三）錯(cuò)賬沖正必須留有痕跡，每日批處理后應(yīng)打印出錯(cuò)賬沖正和倒起息清單，供事后監(jiān)督部門(mén)審核備查。 第五節(jié) 年度決算 第三十九條 年度決算是對(duì)全年業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的全面總結(jié)，是評(píng)價(jià)本行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。本行應(yīng)在機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，各有關(guān)部門(mén)參與，分工協(xié)作，全面完成決算工作任務(wù)。 第四十條 在年度決算前應(yīng)完成以下準(zhǔn)備工作：（一）盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)

13、（二）清理資金（三）核對(duì)賬務(wù)及系統(tǒng)參數(shù) 第四十一條 在盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)完成以下工作： （一）組織相關(guān)部門(mén)對(duì)現(xiàn)鈔、有價(jià)單證以及重要空白憑證等進(jìn)行分類盤(pán)點(diǎn)，并將實(shí)際庫(kù)存數(shù)與有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。 （二）組織相關(guān)部門(mén)對(duì)各類授信業(yè)務(wù)中收取的抵押物、質(zhì)物和抵債財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清理，并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 （三）對(duì)代保管的有價(jià)證券、契據(jù)以及信托資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 （四）清查其他財(cái)產(chǎn)。對(duì)器具設(shè)備、電子設(shè)備以及各項(xiàng)庫(kù)存物資進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，列具盤(pán)點(diǎn)清單，并與有關(guān)賬簿記錄一一核對(duì)。對(duì)尚未入賬的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)在年度決算日之前按規(guī)定手續(xù)補(bǔ)辦登記入賬，以保證賬、卡、實(shí)相符。 第四十二條 在清理資金時(shí)，應(yīng)完成以下工作： （一）對(duì)各類授

14、信資產(chǎn)，平日加強(qiáng)管理，到期及時(shí)收回。對(duì)不良款項(xiàng)，在決算前更應(yīng)全面檢查，加大催收力度，并將催收結(jié)果報(bào)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。對(duì)符合呆賬核銷條件已無(wú)法收回的授信資產(chǎn)，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)批獲準(zhǔn)后核銷。已核銷的授信資產(chǎn)，應(yīng)繼續(xù)催收，有關(guān)借款單證、契約應(yīng)另設(shè)專夾保管。 （二）對(duì)暫收、暫付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，應(yīng)逐筆分析原因，及時(shí)清理。 第四十三條 在核對(duì)賬務(wù)及系統(tǒng)參數(shù)時(shí)，應(yīng)完成以下工作：（一）核對(duì)手工記賬情況下的相關(guān)科目明細(xì)賬戶余額合計(jì)數(shù)，是否與該科目總賬余額相等。（二）檢查會(huì)計(jì)科目使用范圍、核算內(nèi)容是否符合制度規(guī)定。（三）核對(duì)銀行內(nèi)外部賬，及時(shí)處理未達(dá)賬。 （四）對(duì)系統(tǒng)中參數(shù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行全面審核，并通過(guò)決算測(cè)試及試算，對(duì)

15、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬交易的結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)。第四十四條 在進(jìn)行年終決算時(shí)，應(yīng)完成以下工作：（一）決算日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)軋平當(dāng)日賬務(wù)，確保有關(guān)賬賬、賬表相符。（二）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，計(jì)提各類生息資產(chǎn)的應(yīng)收利息和各類付息負(fù)債的應(yīng)付利息。（三）按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，攤銷無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和預(yù)計(jì)負(fù)債。（四）計(jì)提應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅款。（五）按規(guī)定計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)損益： （六）根據(jù)當(dāng)年的年終決算文件，編制決算日有關(guān)報(bào)表。 （七）其他在進(jìn)行年終決算時(shí)應(yīng)完成的事宜。第四十五條 年終決算日后，應(yīng)完成以下工作： （一）編制決算報(bào)表、撰寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)。（二）清算稅款（三）計(jì)提法定盈余公積（四）上繳股利第三章 會(huì)

16、計(jì)內(nèi)部控制第四十六條 本行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行本行制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和賬務(wù)處理辦法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。第四十七條 本行應(yīng)當(dāng)確保母公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度在本行得到貫徹實(shí)施，不得自行其是；應(yīng)當(dāng)建立健全本行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，定期檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性。第四十八條 本行應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，本行會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)在各自的權(quán)限內(nèi)履行職責(zé)，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后方可辦理。 第四十九條 本行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)按照“責(zé)任分離、相互制約、兼顧效率”的原則，科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)

17、計(jì)崗位。各會(huì)計(jì)崗位應(yīng)配備足夠的會(huì)計(jì)人員，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程的操作。 第五十條 本行應(yīng)當(dāng)按規(guī)定加強(qiáng)會(huì)計(jì)柜員管理，本著“科學(xué)分工、逐級(jí)授權(quán)、授權(quán)有限、相互制約”的原則，建立健全會(huì)計(jì)柜員的管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)柜員的申請(qǐng)、審批、維護(hù)流程，有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)。第五十一條 本行應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督。在前臺(tái)人員對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，事中監(jiān)督人員應(yīng)對(duì)前臺(tái)明細(xì)核算人員會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性，以及相關(guān)會(huì)計(jì)記賬憑證及附件的完整性進(jìn)行即時(shí)監(jiān)督審核；事后監(jiān)督人員應(yīng)采用重點(diǎn)審核、抽查等方式對(duì)經(jīng)過(guò)事中監(jiān)督的會(huì)計(jì)核算

18、進(jìn)行再監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性。第五十二條 本行應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)專用印章的刻制、更換、頒發(fā)、收繳及銷毀等管理工作及內(nèi)控制度，明確相關(guān)部門(mén)及人員責(zé)任。第五十三條 本行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賬工作，建立科學(xué)的對(duì)賬組織體系和對(duì)賬流程，保證所轄機(jī)構(gòu)及各部門(mén)對(duì)賬工作有序進(jìn)行，確保銀行及客戶資金安全。 第五十四條 本行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)暫付暫收款項(xiàng)等過(guò)渡性科目的管理，做到嚴(yán)加控制、明確責(zé)任、規(guī)范核算、專人管理、及時(shí)結(jié)清。第五十五條 本行必須依法接受外部有權(quán)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督，接受并配合本行股東或母公司進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，接受并配合內(nèi)部稽核監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿或謊報(bào)。第五十

19、六條 本行對(duì)有價(jià)單證及重要空白憑證必須進(jìn)行嚴(yán)格管理，做到手續(xù)嚴(yán)密，賬實(shí)相符，保證安全。第四章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備第五十七條 本行應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)，并指定會(huì)計(jì)主管人員，負(fù)責(zé)組織本行的會(huì)計(jì)核算，領(lǐng)導(dǎo)本行的會(huì)計(jì)管理工作。第五十九條 本行的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)綜合核算，并通過(guò)綜合核算統(tǒng)馭本行的會(huì)計(jì)工作。第六十條 本行應(yīng)對(duì)重要會(huì)計(jì)崗位人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，重要會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)定期輪換，逐步推行離崗（任）審計(jì)制度。第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲 第六十一條 會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。第六十二條 會(huì)計(jì)主管人員的

20、任職資格。擔(dān)任會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)具備以下基本條件：（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（二）具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格；（三）主管本行財(cái)會(huì)工作時(shí)間不少于兩年；（四）從事會(huì)計(jì)工作五年以上經(jīng)歷；（五）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和方針政策，掌握銀行管理的有關(guān)知識(shí)；（六）有一定的組織能力；（七）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 第六十三條 本行會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。第六十四條 母公司人力資源部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本行選派會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)控制，建立健全會(huì)計(jì)人員錄用、培訓(xùn)、考核與激勵(lì)制度。 第六十五條 對(duì)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲： （一）對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，堅(jiān)持原則，維護(hù)銀行

21、資金、財(cái)產(chǎn)安全，工作中有顯著成績(jī)或在業(yè)務(wù)上有創(chuàng)造發(fā)明的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。 （二）會(huì)計(jì)人員因工作失職或?yàn)^職，違反制度，造成差錯(cuò)事故或損失的，應(yīng)分別情況給予批評(píng)或紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。同時(shí)，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員工作交接第六十六條 為明確責(zé)任，保證日常工作的順利進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，均須與接替的會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)。第六十七條 交接手續(xù)應(yīng)做到明確、簡(jiǎn)便、及時(shí)，對(duì)經(jīng)管的重要文件、印押等應(yīng)抄制清單，對(duì)賬、簿、卡等采用核對(duì)后簽章證明的辦法。第六十八條 對(duì)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)慕唤訒r(shí)間。移交人必須在交接手續(xù)辦理完畢后，方可離職。第六十

22、九條 會(huì)計(jì)人員離職時(shí)，如因交待不清，以后發(fā)生責(zé)任事故，移交人應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。如因未辦交接，以后發(fā)生責(zé)任事故，所屬部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。第七十條 會(huì)計(jì)主管人員的交接（一）會(huì)計(jì)主管人員的交接，應(yīng)由本行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（二）舊任會(huì)計(jì)主管于交接日將電腦打印的上一工作日日計(jì)表交給新任會(huì)計(jì)主管，新任會(huì)計(jì)主管憑以核對(duì)各科目分戶賬余額，并檢查其內(nèi)容。存在手工賬或以卡代賬的機(jī)構(gòu)，新任會(huì)計(jì)主管應(yīng)核對(duì)賬卡金額是否相符。經(jīng)核對(duì)相符后，舊任會(huì)計(jì)主管和新任會(huì)計(jì)主管雙方應(yīng)共同簽章，以明確責(zé)任。（三）新任會(huì)計(jì)主管認(rèn)為有必要時(shí)，可采用檢查庫(kù)存現(xiàn)金、證券、實(shí)物、核對(duì)原始單證、契約、借據(jù)以及填發(fā)對(duì)賬單等方法，以證明交接日的賬目與實(shí)際資產(chǎn)、負(fù)債狀況相符合。（四）舊任會(huì)計(jì)主管應(yīng)將下列方面的規(guī)定、問(wèn)題等整理成資料，移交予新任會(huì)計(jì)主管：1、本行近幾年的報(bào)稅情況，有無(wú)遺留問(wèn)題。2、對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)送報(bào)表