流程再造理論在稅收管理領(lǐng)域的應(yīng)用

1、流程再造理論在稅收管理領(lǐng)域的應(yīng)用    提要：第三次產(chǎn)業(yè)革命棗信息革命浪潮帶來(lái)世界范圍的第三次管理革命，其主要內(nèi)容就是流程再造。流程再造不僅在國(guó)內(nèi)外中有成功實(shí)踐，而且以美國(guó)為代表的西方國(guó)家紛紛引入這一理論，成功實(shí)施“政府再造”。在我國(guó)稅收信息化建設(shè)快速，給稅收征管帶來(lái)全方位、革命性的，成為稅收工作的重要生產(chǎn)力的時(shí)候，深化征管改革之路到底怎么走？本文認(rèn)為流程再造理論為稅務(wù)管理變革拓展了無(wú)限的發(fā)展空間。一、流程再造理論的基本思想及其（一）流程再造理論產(chǎn)生的背景管理思想的創(chuàng)新不是獨(dú)立發(fā)展的，是建立在產(chǎn)業(yè)革命所提供的新技術(shù)基礎(chǔ)之上的。技術(shù)的創(chuàng)新，生產(chǎn)力水平質(zhì)的飛

2、躍，推動(dòng)了對(duì)與之相適應(yīng)的管理的思考，引發(fā)了管理創(chuàng)新。三次產(chǎn)業(yè)革命帶來(lái)了相應(yīng)的管理革命。以蒸汽機(jī)發(fā)明應(yīng)用為標(biāo)志的第一次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以勞動(dòng)分工、專業(yè)管理為主要內(nèi)容的第一次管理革命；以電力的應(yīng)用和汽車、飛機(jī)等發(fā)明為標(biāo)志的第二次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以全面質(zhì)量管理、及時(shí)生產(chǎn)為主要內(nèi)容的第二次管理革命；以機(jī)的大規(guī)模應(yīng)用為標(biāo)志的第三次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以企業(yè)流程再造為主要內(nèi)容的第三次管理革命。流程再造由曾任美國(guó)麻省理工學(xué)院計(jì)算機(jī)教授的哈默博士首次提出。1993年，他和錢皮合著再造企業(yè)一書，進(jìn)一步掀起了一場(chǎng)世界性的再造運(yùn)動(dòng)。（二）流程再造理論的基本內(nèi)涵流程再造理論是從企業(yè)管理開(kāi)始的，要求對(duì)企業(yè)的流程、組織結(jié)構(gòu)、

3、文化進(jìn)行徹底的重塑。哈默博士形象地闡釋為“打破雞蛋才能做蛋卷”，并將其定義為“重新開(kāi)始”。對(duì)流程再造理論可作如下簡(jiǎn)要?dú)w納：核心思想：通過(guò)對(duì)企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的重新塑造，借助信息技術(shù)，使企業(yè)由傳統(tǒng)的以職能為中心的職能導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡牧鞒虒?dǎo)向型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和管理方式的根本轉(zhuǎn)變，最終提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。流程再造是一個(gè)持續(xù)改革、不斷完善的過(guò)程?；緝?nèi)涵：（1）充分利用信息技術(shù)，注重信息技術(shù)和人的有機(jī)結(jié)合，重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程。利用信息技術(shù)協(xié)調(diào)分散與集中的矛盾，將串行工作流程改造為并行工作流程，盡可能實(shí)現(xiàn)信息的一次處理與共享使用機(jī)制。（2）建立面向流程的扁平化的組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級(jí)，縮短高層管理

4、者與員工、顧客的距離，更好地獲取意見(jiàn)和需求，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策，改變職能導(dǎo)向下層次過(guò)多、效率較低的弊端。（3）運(yùn)營(yíng)機(jī)制以流程為主，以顧客為導(dǎo)向，突出全局最優(yōu)，不是局部最優(yōu)。（4）人員按流程安排，不是按職能安排，實(shí)施團(tuán)隊(duì)式管理。（5）溝通突出水平方向，不是垂直方向。二、流程再造理論對(duì)稅收征管改革實(shí)踐的指導(dǎo)作用稅收征管改革作為一種管理變革，在尋求新的突破時(shí)需要理論的指導(dǎo)，流程再造理論作為國(guó)際最新的管理理論，在指導(dǎo)稅收征管改革實(shí)踐方面具有強(qiáng)大的生命力和廣闊前景。（一）流程再造作為第三次管理革命，必然對(duì)稅收征管產(chǎn)生深刻影響當(dāng)前，稅收征管改革正進(jìn)一步深化，作為執(zhí)法管理的稅收征管與普遍意義上的管理具有共性。

5、其管理手段和方法也受到信息技術(shù)發(fā)展的左右，其發(fā)展的戰(zhàn)略和思路也必然受到管理思想演變的影響。稅收信息化從無(wú)到有、從分散到集中、從單機(jī)運(yùn)行到運(yùn)行，可以看出稅務(wù)部門對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一個(gè)階段側(cè)重于微機(jī)的“機(jī)”，突出機(jī)器的功能，通過(guò)模擬手工提高工作效率；第二個(gè)階段側(cè)重于電腦的“腦”，自動(dòng)生成報(bào)表資料，監(jiān)控稅源、征管過(guò)程和征管質(zhì)量；第三階段也就是現(xiàn)階段，由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，信息化成為稅收工作的“載體”，穿透行政管理層次，打破層級(jí)管理界限，使一些部門職能“虛擬化”， 結(jié)果將帶來(lái)更大范圍的業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層級(jí)機(jī)構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及職能實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變，引發(fā)建立政府等性流程再造。（二）流程再

6、造給我們深化稅收征管改革帶來(lái)深刻的啟示啟示之一：流程再造產(chǎn)生的背景與我們改革的背景一致，都是基于信息化。信息化具有穿透時(shí)空，打破行政層次和部門界限的功能，不僅帶來(lái)流程的改變，也為流程的再設(shè)計(jì)提供了支撐。我們應(yīng)當(dāng)運(yùn)用流程再造理論，按照信息化的內(nèi)在，對(duì)現(xiàn)有建立在計(jì)算機(jī)模擬手工操作、依靠紙質(zhì)傳遞基礎(chǔ)之上的流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)，并建立以流程為導(dǎo)向的扁平化的組織機(jī)構(gòu)，使之與信息化的要求相適應(yīng)，充分發(fā)揮信息化的效用。啟示之二：流程再造追求的目標(biāo)與我們改革的目標(biāo)一致，都是追求績(jī)效目標(biāo)最大化，成本最小化。我們應(yīng)當(dāng)圍繞目標(biāo)，在法規(guī)的框架內(nèi)，清除無(wú)效管理活動(dòng)，簡(jiǎn)化管理環(huán)節(jié)，并優(yōu)化組合。啟示之三：流程再造以顧客為導(dǎo)向的原

7、則與我們稅收服務(wù)的要求一致，都是著眼于滿意度的提高。同歐美政府再造一樣，在稅收工作中引入“顧客”概念，并以“顧客”為導(dǎo)向，將給我們帶來(lái)新的管理理念和服務(wù)理念，不僅可以建立起從“基本不相信納稅人”到“基本相信納稅人”的服務(wù)機(jī)制，讓納稅人在改革中得到實(shí)實(shí)在在的好處，而且將內(nèi)部上下工作環(huán)節(jié)作為顧客對(duì)待，有助于解決征、管、查等協(xié)調(diào)銜接不暢。啟示之四：流程再造涵蓋重組，但絕不僅僅是重組，也不是改良。流程再造本身是一套比較完整的理論體系，再造的不僅是流程，同時(shí)還有人員觀念、思維方式、管理習(xí)慣、組織結(jié)構(gòu)、組織文化的轉(zhuǎn)變。我們用流程再造思想指導(dǎo)改革實(shí)踐，從流程著手，以流程為導(dǎo)向，著眼于流程和實(shí)現(xiàn)方式在更大范圍

8、內(nèi)、更高層次上的調(diào)整，不僅可以達(dá)到重組目標(biāo)，而且?guī)?lái)更深遠(yuǎn)的影響，實(shí)現(xiàn)稅收管理質(zhì)的飛躍。（三）運(yùn)用流程再造理論深化稅收征管改革的必要性新一輪征管改革，無(wú)論是模式結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，運(yùn)轉(zhuǎn)的效率性，還是監(jiān)控機(jī)制等方面，都較舊的征管模式有很大進(jìn)步，但依然存在一些問(wèn)題：1.的征管流程是基于傳統(tǒng)的手工征管方式設(shè)計(jì)的，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息流以紙質(zhì)資料傳輸為主，層級(jí)多、環(huán)節(jié)多、重復(fù)勞動(dòng)多，信息在傳輸中易于衰減、失真，效率低下。2.組織結(jié)構(gòu)呈層次狀，不必要的工作分配環(huán)節(jié)多，無(wú)實(shí)際意義的核批多，橫向聯(lián)系協(xié)作不夠。上級(jí)、下級(jí)單位職能部門配置基本相同，工作分配層層下達(dá)。許多常規(guī)事務(wù)都必須層層報(bào)批審核，影響

9、工作效率，不僅納稅人不滿意，稅務(wù)干部也不滿意。實(shí)際上，大多數(shù)核批環(huán)節(jié)并不掌握更多信息，只起到“信息經(jīng)紀(jì)人”轉(zhuǎn)手、傳遞信息作用，沒(méi)有形成信息增值。上下溝通基本呈直線型，部門界限明顯，導(dǎo)致橫向部門間信息相對(duì)封閉，本位意識(shí)強(qiáng)，協(xié)作意識(shí)不夠。3.流程設(shè)計(jì)不合理。現(xiàn)在的征收分局、管理分局按職能劃分，使得納稅人辦理稅收事宜時(shí)要在不同職能部門之間跑；即使征收、管理集中辦公的，納稅人也要在不同職能窗口之間跑，呈單點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)形態(tài)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人卻是多頭找，呈多點(diǎn)對(duì)單點(diǎn)形態(tài)。如：稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、供票資格認(rèn)定、征收方式核定等由不同部門、不同人員去調(diào)查，沒(méi)有很好地將這些類似活動(dòng)整合起來(lái)。對(duì)納稅人基本信息重

10、復(fù)采集、多次采集，不僅對(duì)納稅人形成客觀干擾，自身也形成重復(fù)勞動(dòng)。4.分權(quán)制約尚未到位，執(zhí)法權(quán)力壟斷依然存在。征收、管理和稽查分離體現(xiàn)了系列間的制約，但管理分局、稽查局依然是集權(quán)形態(tài)。管理分局僅僅是將征收職能、稽查職能分離出來(lái)，管理人員仍然從事綜合性管理，還留有專管員的權(quán)力特征?；榫蛛m然實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離，但僅僅體現(xiàn)在內(nèi)部職能的劃分上?？梢?jiàn)，當(dāng)前的稅收征管機(jī)構(gòu)是職能導(dǎo)向型組織機(jī)構(gòu)，底座龐大，呈“金字塔”型；按職能劃分事務(wù)和流程，導(dǎo)致環(huán)節(jié)過(guò)多、責(zé)任不明，與總體目標(biāo)缺乏關(guān)聯(lián)度；并且以機(jī)構(gòu)職能為中心配置相應(yīng)的稅收征管流程，而沒(méi)有以流程為中心對(duì)整個(gè)稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理、整合，程序復(fù)雜，手續(xù)繁瑣，征、管、查銜接不暢，納稅人感到不方便。如何革弊創(chuàng)新，進(jìn)一步