財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要

1、附件3：財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要財務(wù)預(yù)算情況說明書是對年度財務(wù)預(yù)算報表的補(bǔ)充說明，是評估財務(wù)預(yù)算報表編制質(zhì)量的重要依據(jù)，是年度財務(wù)預(yù)算報表的重要組成部分。各企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算情況說明書應(yīng)對集團(tuán)整體情況進(jìn)行說明，至少應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：一、上年度財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)（一）對上年度預(yù)算工作情況進(jìn)行總結(jié)，回顧上年度預(yù)算工作組織、編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等方面取得的成效和存在的問題，總結(jié)工作經(jīng)驗及本年擬采取的相關(guān)改進(jìn)措施及辦法。（二）對上年度預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行說明，其中至少應(yīng)包括主要財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)調(diào)整情況和調(diào)整原因等。（三）對上年度預(yù)算完成情況進(jìn)行總結(jié)，并對重要財務(wù)指標(biāo)的實(shí)際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)

2、差異原因進(jìn)行說明。二、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)及編制依據(jù)（一）預(yù)算編制采用的會計制度及政策。1.企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算所選用的會計制度與政策，說明折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值等重大會計政策及會計估計發(fā)生變更的原因，對損益產(chǎn)生的影響。2.對于企業(yè)會計準(zhǔn)則允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負(fù)債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)及負(fù)債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的，應(yīng)說明理由。3.年度財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。（二）預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測。預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況是企業(yè)編

3、制年度財務(wù)預(yù)算的基本依據(jù)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢，對主要業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行客觀的預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策進(jìn)行說明。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.對預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行預(yù)測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響，如：國家利率、匯率及稅率等政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系等。2.根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢進(jìn)行合理的市場形勢分析預(yù)測，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場供求關(guān)系及價格變動等情況，選取占企業(yè)主營業(yè)務(wù)較大比重的幾個業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)增減變動情況和比率進(jìn)行說明，以及指標(biāo)變動對企業(yè)效益的影響程度，如鋼鐵企業(yè)可選取鐵產(chǎn)量、鋼產(chǎn)量、噸鋼成本等；企業(yè)擬

4、采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措對各業(yè)務(wù)板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務(wù)等。三、預(yù)算年度重大事項說明（一）結(jié)合固定資產(chǎn)投資預(yù)算表，說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、預(yù)期收益及預(yù)計實(shí)施年限等情況，對于資金來源與構(gòu)成應(yīng)重點(diǎn)說明，其中自有資金占總投資的比重低于30%的投資項目、非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%等投資項目予以詳細(xì)分項說明。（二）結(jié)合對外籌資預(yù)算表，說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費(fèi)用等情況，并分析籌資行為對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率及帶息負(fù)債比率等財務(wù)指標(biāo)帶來的影響。（三）說明企業(yè)預(yù)

5、算年度擬計劃實(shí)施的重大股權(quán)投資情況，具體包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、持股比例、預(yù)計收益、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的影響等情況；現(xiàn)存低效長期股權(quán)投資狀況、擬采取的清理措施等。（四）分項目說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等風(fēng)險業(yè)務(wù)的資金占用規(guī)模、資金來源和預(yù)計投資回報率等情況。（五）說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擔(dān)保、抵押等或有事項的規(guī)?？刂魄闆r，并說明對逾期擔(dān)保等或有事項擬采取的清理措施。四、預(yù)算年度主要財務(wù)指標(biāo)說明財務(wù)預(yù)算指標(biāo)說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對比分析年度間指標(biāo)變動情況。至少應(yīng)包括：（一）預(yù)算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主

6、營業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)分主要業(yè)務(wù)逐項說明增減變動情況及原因；其他業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)按重大項目逐項列示說明增減變動情況及原因；預(yù)算年度內(nèi)擬采取的控制成本措施。（二）預(yù)算年度期間費(fèi)用發(fā)生情況，具體包括：分項說明銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用預(yù)計發(fā)生金額，本年度擬采取的控制費(fèi)用增長的措施及落實(shí)方法，以及年度增減變動情況。其中，占銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用比重較大，以及其增減變動對期間費(fèi)用產(chǎn)生較大影響的明細(xì)費(fèi)用項目需單獨(dú)說明；說明預(yù)算年度內(nèi)成本費(fèi)用利潤率控制情況，及與上年度增減變化情況及原因。（三）預(yù)算年度內(nèi)現(xiàn)金流量情況，重點(diǎn)說明經(jīng)營性現(xiàn)金流量情況，并說明應(yīng)收款項的規(guī)?？刂?，以及預(yù)算年度擬采取的應(yīng)收款項回收

7、措施。（四）預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：1.職工薪酬規(guī)模以及與上年度增減變動情況及原因分析；2.職工薪酬與營業(yè)收入、成本費(fèi)用等指標(biāo)對比比重以及變動情況；3.職工、從業(yè)人員的變化情況及原因。（五）預(yù)算年度內(nèi)擬出售固定資產(chǎn)、債務(wù)重組等重大營業(yè)外收支項目的原因、金額、對象、方式等情況。（六）預(yù)算年度預(yù)計可實(shí)現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。（七）預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因。（八）其他需要說明的財務(wù)指標(biāo)。五、可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項說明可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項說明是企業(yè)對預(yù)算年度可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素的原