財務預算情況說明書內容提要

1、附件3：財務預算情況說明書內容提要財務預算情況說明書是對年度財務預算報表的補充說明，是評估財務預算報表編制質量的重要依據，是年度財務預算報表的重要組成部分。各企業(yè)編制的財務預算情況說明書應對集團整體情況進行說明，至少應當包括以下主要內容：一、上年度財務預算工作情況總結（一）對上年度預算工作情況進行總結，回顧上年度預算工作組織、編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等方面取得的成效和存在的問題，總結工作經驗及本年擬采取的相關改進措施及辦法。（二）對上年度預算調整情況進行說明，其中至少應包括主要財務及生產經營指標調整情況和調整原因等。（三）對上年度預算完成情況進行總結，并對重要財務指標的實際完成數與調整后的預算數

2、差異原因進行說明。二、本年度預算編制基礎及編制依據（一）預算編制采用的會計制度及政策。1.企業(yè)編制年度財務預算所選用的會計制度與政策，說明折舊費用、資產減值等重大會計政策及會計估計發(fā)生變更的原因，對損益產生的影響。2.對于企業(yè)會計準則允許以公允價值計量的資產或負債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應按資產及負債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的，應說明理由。3.年度財務預算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務預算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。（二）預算年度生產經營情況預測。預算年度生產經營情況是企業(yè)編

3、制年度財務預算的基本依據，企業(yè)應認真分析宏觀及微觀經濟形勢，對主要業(yè)務的發(fā)展趨勢及生產經營情況進行客觀的預測，對企業(yè)產生重大影響的生產經營決策進行說明。至少應包括以下內容：1.對預算年度行業(yè)經濟形勢進行預測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響，如：國家利率、匯率及稅率等政策、能源、原材料及主要產品價格、市場供求關系等。2.根據行業(yè)發(fā)展形勢進行合理的市場形勢分析預測，結合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場供求關系及價格變動等情況，選取占企業(yè)主營業(yè)務較大比重的幾個業(yè)務板塊生產經營指標增減變動情況和比率進行說明，以及指標變動對企業(yè)效益的影響程度，如鋼鐵企業(yè)可選取鐵產量、鋼產量、噸鋼成本等；企業(yè)擬

4、采取的重大生產經營舉措對各業(yè)務板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產及業(yè)務重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務等。三、預算年度重大事項說明（一）結合固定資產投資預算表，說明企業(yè)預算年度內擬安排的重大固定資產投資項目的目的、總規(guī)模、預期收益及預計實施年限等情況，對于資金來源與構成應重點說明，其中自有資金占總投資的比重低于30%的投資項目、非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%等投資項目予以詳細分項說明。（二）結合對外籌資預算表，說明企業(yè)預算年度內擬安排的重大籌資項目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費用等情況，并分析籌資行為對企業(yè)資產負債率、速動比率及帶息負債比率等財務指標帶來的影響。（三）說明企業(yè)預

5、算年度擬計劃實施的重大股權投資情況，具體包括：投資目的、預計投資規(guī)模、持股比例、預計收益、對企業(yè)生產經營產生的影響等情況；現存低效長期股權投資狀況、擬采取的清理措施等。（四）分項目說明企業(yè)預算年度內擬安排的債券、股票、基金等風險業(yè)務的資金占用規(guī)模、資金來源和預計投資回報率等情況。（五）說明企業(yè)預算年度內擔保、抵押等或有事項的規(guī)?？刂魄闆r，并說明對逾期擔保等或有事項擬采取的清理措施。四、預算年度主要財務指標說明財務預算指標說明主要根據企業(yè)年度業(yè)務預算，具體分析說明主要財務指標的預算目標，對比分析年度間指標變動情況。至少應包括：（一）預算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主

6、營業(yè)務收入及成本應分主要業(yè)務逐項說明增減變動情況及原因；其他業(yè)務收入及成本應按重大項目逐項列示說明增減變動情況及原因；預算年度內擬采取的控制成本措施。（二）預算年度期間費用發(fā)生情況，具體包括：分項說明銷售費用、管理費用和財務費用預計發(fā)生金額，本年度擬采取的控制費用增長的措施及落實方法，以及年度增減變動情況。其中，占銷售費用、管理費用和財務費用比重較大，以及其增減變動對期間費用產生較大影響的明細費用項目需單獨說明；說明預算年度內成本費用利潤率控制情況，及與上年度增減變化情況及原因。（三）預算年度內現金流量情況，重點說明經營性現金流量情況，并說明應收款項的規(guī)?？刂?，以及預算年度擬采取的應收款項回收

7、措施。（四）預算年度企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：1.職工薪酬規(guī)模以及與上年度增減變動情況及原因分析；2.職工薪酬與營業(yè)收入、成本費用等指標對比比重以及變動情況；3.職工、從業(yè)人員的變化情況及原因。（五）預算年度內擬出售固定資產、債務重組等重大營業(yè)外收支項目的原因、金額、對象、方式等情況。（六）預算年度預計可實現的利潤、凈利潤和凈資產收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。（七）預算年度企業(yè)資產和負債規(guī)模、結構，以及上年變動情況及原因。（八）其他需要說明的財務指標。五、可能影響預算指標的事項說明可能影響預算指標的事項說明是企業(yè)對預算年度可能對現有預算產生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經濟形勢和政策的變化、國際政治經濟形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應當充分說明各種不確定性因素的原