銷售與收款流程控制矩陣

1、表1 x公司銷售與收款流程控制矩陣控制編號 (注) 控制名稱 控制目標(biāo) 控制描述 控制 頻率 人工 自動預(yù)防性檢查性 賬戶 認(rèn)定是否關(guān)鍵控制訂單一l確定新客戶授信額度調(diào)查新客戶的信用狀況并由適當(dāng)層級的管理人員批準(zhǔn)新客戶的授信額度銷售員對新客戶的基本信息和信用狀況進(jìn)行調(diào)查并填寫新客戶信用調(diào)查表，交給銷售經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)，應(yīng)收賬款會計根據(jù)三位管理人員的簽字批準(zhǔn)在信息系統(tǒng)中添加新客戶并設(shè)定賒銷限額。不定期 人工預(yù)防性銷售收入應(yīng)收賬款發(fā)生存在 否訂單一5銷售訂單必須經(jīng)過批準(zhǔn)銷售條款和價格由適當(dāng)層級的管理人員進(jìn)行審批所有的銷售訂單均交給銷售經(jīng)理審核；銷售經(jīng)理檢查客戶的剩余授信額度、約定價格

2、等信息，與訂單進(jìn)行核對，以決定是否批準(zhǔn)銷售訂單。倉儲部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單開具提貨單，準(zhǔn)備發(fā)貨。不定期 人工預(yù)防性銷售收入應(yīng)收賬款 發(fā)生 存在 是發(fā)貨一4倉儲經(jīng)理復(fù)核裝運(yùn)的貨物發(fā)出貨物的規(guī)格和數(shù)量與銷售訂單一致倉儲經(jīng)理每天隨意抽查12筆出庫產(chǎn)品，將堆放在裝運(yùn)區(qū)準(zhǔn)備發(fā)送的貨物，與銷售訂單和提貨單進(jìn)行核對。該程序無書面記錄。每天1次 人工預(yù)防性銷售收入應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性否發(fā)貨一6復(fù)核已批準(zhǔn)未發(fā)貨銷售訂單經(jīng)批準(zhǔn)的訂單及時安排發(fā)貨銷售經(jīng)理每周五查看已批準(zhǔn)未發(fā)貨的銷售訂單匯總表，調(diào)查延遲發(fā)貨的原因并予以相應(yīng)處理。每周1次 人工預(yù)防性不適用不適用 否開票一4異常交易條款須經(jīng)過審批發(fā)票上的價格、金額和其他信息準(zhǔn)確超

3、過預(yù)定價格范圍的優(yōu)惠價格和超出一定比例的折扣，必須由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)。開票人員查看了銷售經(jīng)理的批準(zhǔn)簽名后才開具發(fā)票。不定期 人工預(yù)防性銷售收入應(yīng)收賬款 存在 發(fā)生準(zhǔn)確性否續(xù)表控制編號 (注) 控制名稱 控制目標(biāo) 控制描述 控制 頻率 人工 自動預(yù)防性檢查性 賬戶 認(rèn)定是否關(guān)鍵控制開票一6銷售收入人賬前三單核對配比根據(jù)實際發(fā)生的銷售，準(zhǔn)確記錄銷售收入和應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款會計將銷售訂單、客戶物流公司簽收的提貨單和發(fā)票三種單據(jù)進(jìn)行核對，確認(rèn)相關(guān)信息一致，再記人相應(yīng)的銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。每天數(shù)次 人工預(yù)防性銷售收入應(yīng)收賬款 發(fā)生準(zhǔn)確性 存在準(zhǔn)確性是收款一3收到款項與銷售定單和發(fā)票核對收款記人正確

4、的客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款會計逐筆將收到的款項與銷售訂單和發(fā)票進(jìn)行核對，再記人對應(yīng)的客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬沖抵對應(yīng)的發(fā)票。對無法找到對應(yīng)銷售訂單或發(fā)票的款項，與銷售部門聯(lián)系，調(diào)查原因并解決。每天數(shù)次 人工預(yù)防性應(yīng)收賬款 準(zhǔn)確性 權(quán)利和 義務(wù) 是收款一9與客戶對賬以及時發(fā)現(xiàn)錯誤確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收賬款余額準(zhǔn)確應(yīng)收賬款會計每月末向5家主要客戶寄送月末應(yīng)收賬款余額對賬單。對發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查，向財務(wù)經(jīng)理和銷售經(jīng)理匯報，適當(dāng)時作出調(diào)整。每月1次 人工檢查性銷售收入應(yīng)收賬款 準(zhǔn)確性 完整性 存在 發(fā)生權(quán)利和義務(wù) 否調(diào)整一8所有實現(xiàn)的銷售得到及時準(zhǔn)確記錄所有出庫的產(chǎn)品均在當(dāng)月確認(rèn)銷售倉儲部每月編制當(dāng)月產(chǎn)成品

5、收發(fā)存明細(xì)表。財務(wù)經(jīng)理將該表中各種產(chǎn)品當(dāng)月出庫數(shù)量與應(yīng)收賬款會計編制的按產(chǎn)品列示的當(dāng)月銷售收入明細(xì)表進(jìn)行核對，調(diào)查差異原因并決定是否需要調(diào)賬。每月1次 人工檢查性銷售收入應(yīng)收賬款完整性截止發(fā)生存在 是(二)實施穿行測試 穿行測試是確認(rèn)注冊會計師對內(nèi)部控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行的有效方法。 由于一個業(yè)務(wù)流程由多個子流程構(gòu)成，而某些子流程或控制只針對特定類型的交易，因此一筆交易可能不會經(jīng)歷業(yè)務(wù)流程所有的子流程或控制，所以，注冊會計師可能無法通過選取一筆交易涵蓋某業(yè)務(wù)流程中的所有程序和控制。例如對于銷售流程，注冊會計師一般針對訂單處理、發(fā)貨、開票與收款等子流程選取一筆銷

6、售實施穿行測試，再針對銷售退回子流程另選取一筆銷售退回交易實施穿行測試。 本例中，注冊會計師從x公司9月份的應(yīng)收賬款收款記錄中隨意選取一筆銷售交易，對該筆銷售從訂單生成到收款的交易過程實施穿行測試。該筆交易涉及訂單處理、發(fā)貨、開票及收款四個子流程，注冊會計師對每一個子流程可能實施的穿行測試程序以及可能檢查的文件或記錄舉例如下： 子流程 實施的穿行測試程序舉例 查看的文件記錄舉例訂單處理·詢問銷售人員、銷售經(jīng)理·觀察銷售人員如何處理收到的客戶采購單·檢查經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)的銷售訂單·重新執(zhí)行將訂單上的客戶信息與系統(tǒng)內(nèi)的客戶 信息進(jìn)行核對客戶采購單銷售訂單系統(tǒng)內(nèi)

7、客戶信息 發(fā)貨·詢問倉儲工作人員、倉儲經(jīng)理·觀察倉儲人員如何根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單填制提貨單·檢查提貨單上是否有客戶或物流公司人員簽字 證明其收到貨物·重新執(zhí)行將提貨單與銷售訂單的信息進(jìn)行核對提貨單倉庫臺賬存貨明細(xì)賬(注：由于發(fā)貨環(huán)節(jié)涉及存貨流程與控制，注冊會計師可以一并涵蓋與存貨產(chǎn)成品相關(guān)的一部分穿行測試程序) 開票·詢問開票人員、應(yīng)收賬款會計、財務(wù)經(jīng)理·觀察開票人員如何開具發(fā)票·檢查銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄 的會計分錄·重新執(zhí)行銷售訂單、提貨單和銷售發(fā)票的三單核對控制銷售發(fā)票(及銷售訂單、提貨單)銷售

8、收入明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬續(xù)表 子流程 實施的穿行測試程序舉例 查看的文件記錄舉例 收款·詢問出納、應(yīng)收賬款會計、財務(wù)經(jīng)理·觀察出納如何處理收到的支票等票據(jù)·檢查銀行回執(zhí)的付款方、付款金額是否與記入 應(yīng)收賬款銀行明細(xì)賬的記錄一致·重新執(zhí)行銀行對賬單收款記錄與銀行明細(xì)賬收 款記錄的核對程序銀行回執(zhí)銀行對賬單銀行存款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬上述對所選取的一筆銷售交易實施的穿行測試工作底稿范例如下被審計單位：x公司業(yè)務(wù)流程： 銷售與收款 賬戶：銷售收入應(yīng)收賬款選取樣本： 銷售訂單編號提貨單編號發(fā)票號碼子流程控制編號程序控制 描述穿行測試程序訪談對象檢查的 證據(jù)腔制的

9、設(shè)計是否有效?控制是否得到執(zhí)行?工作底稿 索引訂單處理訂單一1訂單一2 發(fā)貨發(fā)貨一1發(fā)貨一2 開票開票一1開票一2 收款收款一1收款一2在本例中注冊會計師通過實施穿行測試，認(rèn)為x公司的銷售流程的控制設(shè)計是有效的而且得到了執(zhí)行。(三)選取擬測試的控制 注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制。每個重要賬戶、認(rèn)定和重大錯報風(fēng)險至少應(yīng)當(dāng)有一個對應(yīng)的關(guān)鍵控制。 在本例中，x公司管理層設(shè)計并執(zhí)行了多個與銷售收入的發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性和截止認(rèn)定相關(guān)的控制。注冊會計師決定選取下列

10、與上述四個認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制實施控制測試：x公司銷售與收款流程控制測試匯總表(節(jié)選) 賬戶及認(rèn)定層次的固有風(fēng)險： 間接和監(jiān)督性企業(yè)層面控制的影響： 以前年度審計是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷： 評估與控制相關(guān)的風(fēng)險程度(高中低)的依據(jù)：測試編號及關(guān)鍵 控制人工與控制相 認(rèn)定(注1)測試測試時間安排測試 控制描述 頻率自動關(guān)的風(fēng)險發(fā)生準(zhǔn)確性完整性截止性質(zhì)(注2)范圍訂單一5所有的客戶訂單必須經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)才能安排發(fā)貨不定期人工高 是檢查20×2年1月 60開票一6應(yīng)收賬款會計將銷售訂單、客戶物流公司簽收的提貨單和銷售發(fā)票三種單據(jù)進(jìn)行核對，確認(rèn)相關(guān)信息一致，再記人相應(yīng)的銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬每

11、日多次人工高 是 是檢查重新執(zhí)行20×2年1月 60調(diào)整一8財務(wù)經(jīng)理將倉儲部門編制的每月產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的產(chǎn)品出庫記錄與當(dāng)月確認(rèn)銷售收入所對應(yīng)的產(chǎn)品信息進(jìn)行核對并調(diào)查差異每月1次人工 中 是 是詢問檢查20×2年1月 3注1：本例未涉及銷售收入的分類認(rèn)定；注2：本例中假設(shè)控制測試均在基準(zhǔn)日后實施，未涉及期中測試及前推程序。在確定x公司與銷售收入有關(guān)的控制是否為關(guān)鍵控制時，注冊會計師主要考慮以不四個因素： (1)控制是否不可缺少； (2)控制是否直接針對相關(guān)認(rèn)定； (3)控制是否應(yīng)對重大錯報風(fēng)險； (4)控制運(yùn)行是否精確?？刂凭幪?控制描述控制頻率人工自動預(yù)防性檢查性認(rèn)定

12、是否關(guān)鍵控制 判斷是否為關(guān)鍵 控制的理由訂單一l銷售員對新客戶的基本信息和信用狀況進(jìn)行調(diào)查并填寫新客戶信用調(diào)查表，交給銷售經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)，應(yīng)收賬款會計根據(jù)三位管理人員的簽字批準(zhǔn)在信息系統(tǒng)中添加新客戶并設(shè)定賒銷限額。不定期人工預(yù)防性發(fā)生計價 否該項控制屬于銷售交易發(fā)起之前的控制，側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營效率效果，與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定和計價認(rèn)定只有間接的聯(lián)系(發(fā)生產(chǎn)品只銷售給真實的經(jīng)授權(quán)的客戶；計價執(zhí)行客戶信用管理，避免應(yīng)收賬款無法收回的損失)，但不直接針對這些認(rèn)定。訂單一5所有的銷售訂單均交給銷售經(jīng)理審核；銷售經(jīng)理檢查客戶的剩余授信額度、約定價格等信息，與訂單進(jìn)行核對，以決定是否批準(zhǔn)銷售

13、訂單。倉儲部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單開具提貨單，準(zhǔn)備發(fā)貨。不定期人工預(yù)防性發(fā)生 是該項控制與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)，能夠防止未經(jīng)授權(quán)的銷售行為，是企業(yè)確保銷售收入真實有效且經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的重要手段。發(fā)貨一4倉儲經(jīng)理每天隨意抽查l一2筆出庫產(chǎn)品，將堆放在裝運(yùn)區(qū)準(zhǔn)備發(fā)送的貨物，與銷售訂單和提貨單進(jìn)行核對。該程序無書面記錄。每天1次人工預(yù)防眭準(zhǔn)確性 否該項控制具有隨意性，不夠精確，而目未留下書面記錄，注冊射十師只能觀察和詢問，而無法實施檢查程序以測試該控制的有效續(xù)表控制編號 控制描述控制頻率人工 自動預(yù)防性檢查性認(rèn)定是否關(guān)鍵控制 判斷是否為關(guān)鍵 控制的理由發(fā)貨一6銷售經(jīng)理每周五查看已批準(zhǔn)未發(fā)貨的銷售訂單亡

14、總表，調(diào)查延遲發(fā)貨的原因并予以相應(yīng)處理。每周1次人工預(yù)防性不適用 否該項控制旨在確保企業(yè)的經(jīng)營效率和服務(wù)質(zhì)量，與財務(wù)報告認(rèn)定無關(guān)，不屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制。開票一4超過預(yù)定價格范圍的優(yōu)惠價格和超出一定比例的折扣，必須由銷售經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)。開票人員查看了批準(zhǔn)簽名后才開具發(fā)票。不定期人工預(yù)防性存在發(fā)生 否該項控制的目的是嚴(yán)格限制價格優(yōu)惠和折扣，側(cè)重于提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。而且x公司銷售業(yè)務(wù)中超出既定價格或折扣的情況極少發(fā)生，導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性很小。開票一6應(yīng)收賬款會計將銷售訂單、客戶物流公司簽收確認(rèn)的提貨單和發(fā)票三種單據(jù)進(jìn)行核對，確認(rèn)相關(guān)信息一致，再記人相應(yīng)的銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

15、。每天數(shù)次人工預(yù)防性發(fā)生準(zhǔn)確性存在準(zhǔn)確性 是該項控制是針對企業(yè)常規(guī)交易的應(yīng)用控制，通過各種單據(jù)相關(guān)信息的互相核對達(dá)到控制目標(biāo)，執(zhí)行過程精確，而且能同時涵蓋銷售收入的發(fā)生認(rèn)定和準(zhǔn)確性認(rèn)定，以及應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定和準(zhǔn)確性認(rèn)定。收款一3應(yīng)收賬款會計逐筆將收到的款項與銷售訂單和發(fā)票進(jìn)行核對，再記人對應(yīng)的客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬沖抵對應(yīng)的發(fā)票。對無法找到對應(yīng)銷售訂單或發(fā)票的款項，與銷售部門聯(lián)系，調(diào)查原因并解決。每天數(shù)次人工預(yù)防性準(zhǔn)確性權(quán)利和義務(wù) 是該項控制是針對企業(yè)常規(guī)交易的應(yīng)用控制，通過各種單據(jù)相關(guān)信息的互相核對達(dá)到控制目標(biāo)，執(zhí)行過程精確，對應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額的準(zhǔn)確性認(rèn)定起到關(guān)鍵作用。續(xù)表控制編號 控制描述

16、控制頻率人工自動預(yù)防性檢查性認(rèn)定是否關(guān)鍵控制 判斷是否為關(guān)鍵 控制的理由收款一9應(yīng)收賬款會計每月末向5家主要客戶寄送月末應(yīng)收賬款余額對賬單。對發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查，向財務(wù)經(jīng)理和銷售經(jīng)理匯報，適當(dāng)時作出調(diào)整。每月1次人工檢查性準(zhǔn)確性完整性存在發(fā)生權(quán)利和義務(wù)計價 否該項控制針對的是一小部分客戶，對賬單只包括應(yīng)收賬款余額，未包括發(fā)生的銷售交易金額，涵蓋范圍較小。其執(zhí)行效果受到客戶的配合程度、內(nèi)部控制及財務(wù)信息質(zhì)量的影響；其所針對的認(rèn)定還有其他控制可以涵蓋。調(diào)整一8倉儲部每月編制當(dāng)月產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表。財務(wù)經(jīng)理將該表中各種產(chǎn)品當(dāng)月出庫數(shù)量與應(yīng)收賬款會計編制的按產(chǎn)品列示的當(dāng)月銷售收入明細(xì)表進(jìn)行核對，調(diào)查差

17、異原因并決定是否需要調(diào)賬。每月1次人工檢查性完整性截止 是該項控制與銷售收入的完整性認(rèn)定和截止認(rèn)定直接相關(guān)，能夠有效發(fā)現(xiàn)并糾正與這些認(rèn)定相關(guān)的重大錯報，將不同部門提供的信息進(jìn)行互相核對，控制的執(zhí)行較為精確。（四）設(shè)計并實施控制測試注冊會計師在確定控制測試的性質(zhì)、時間安排和范圍時，需要考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險。與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險。與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)就越多。與控制相關(guān)的風(fēng)險通?？梢远x為高、中、低。 本例中，注冊會計師將關(guān)鍵控制“訂單一5”與“開票6”的相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為“高”，主要是考慮到銷售收入的發(fā)生認(rèn)

18、定具有特別風(fēng)險(固有風(fēng)險高，潛在錯報對財務(wù)報表有重大影響)，同時也考慮到交易數(shù)量大。因此在設(shè)計控制測試時，取最小樣本規(guī)模表格中的最高值。注冊會計師將針對銷售收入完整性和截止認(rèn)定的關(guān)鍵控制“調(diào)整一8”的相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為“中”，在控制測試中取最小樣本規(guī)模表格中的中間值。注冊會計師在確定控制測試的性質(zhì)、時間安排和范圍時，需要考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險。與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險。與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)就越多。與控制相關(guān)的風(fēng)險通?？梢远x為高、中、低。 本例中，注冊會計師將關(guān)鍵控制“訂單一5”與“開票6”的相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為“

19、高”，主要是考慮到銷售收入的發(fā)生認(rèn)定具有特別風(fēng)險(固有風(fēng)險高，潛在錯報對財務(wù)報表有重大影響)，同時也考慮到交易數(shù)量大。因此在設(shè)計控制測試時，取最小樣本規(guī)模表格中的最高值。注冊會計師將針對銷售收入完整性和截止認(rèn)定的關(guān)鍵控制“調(diào)整一8”的相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為“中”，在控制測試中取最小樣本規(guī)模表格中的中間值。注冊會計師在測試關(guān)鍵控制時，經(jīng)常能夠通過選取一組樣本實施針對一個以上控制的測試程序，也可以設(shè)計并實施雙重目的測試(適用于整合審計)。例如，本例中對“訂單一5”和“開票一6”兩個控制實施的測試，注冊會計師對所選取的測試樣本可以同時測試兩個控制的運(yùn)行有效性，而且該測試能夠直接為所選取的銷售收入金額的發(fā)生認(rèn)

20、定和準(zhǔn)確性認(rèn)定提供審計證據(jù)，屬于雙重目的測試。 “訂單一5”和“開票一6”的控制測試工作底稿參見附件二；“調(diào)整一8”的控制測試工作底稿參見附件三。基本控制矩陣子流程：訂單處理控制編號 控制名稱 控制目標(biāo) 控制描述控制頻率 人工 自動預(yù)防性檢查性賬戶 認(rèn)定 DDl訂單處理按順序?qū)︿N售訂單進(jìn)行編號訂單的記錄完整準(zhǔn)確銷售訂單按順序預(yù)先編號。運(yùn)行系統(tǒng)(或人工)檢查，以確保按順序編號的訂單不會遺漏、重復(fù)或使用規(guī)定范圍以外的編號。及時調(diào)查、更正和重新輸入被拒的、暫記或遺漏的項目。 自動預(yù)防性 完整性 DD一2訂單處理輸入關(guān)鍵信息以進(jìn)行下一步的訂單處理訂單的記錄完整準(zhǔn)確銷售訂單中包含所有與訂單相關(guān)的信息，諸

21、如：產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量、價格、價格調(diào)整、貨運(yùn)要求、運(yùn)費、稅收和支付條款。系統(tǒng)要求必須輸入所有的關(guān)鍵數(shù)據(jù)才能進(jìn)行下一步的訂單處理。如輸入的信息無效、有遺漏或不完整，將無法被輸入系統(tǒng)(上線環(huán)境)或存置在臨時文檔中以作及時調(diào)查和解決。 自動預(yù)防性 準(zhǔn)確性 DD一3訂單處理對數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性進(jìn)行逐筆檢查訂單的記錄完整準(zhǔn)確訂單輸入系統(tǒng)自動將輸入的銷售訂單信息(如客戶名稱和編號、價格、條款和授信額度)與主文檔數(shù)據(jù)進(jìn)行對比核實。如輸入信息無效、有遺漏或不完整，必須得到解決后才可進(jìn)行下一步的訂單操作，或存置在臨時文檔以作跟進(jìn)。 自動預(yù)防性準(zhǔn)確性， 計價續(xù)表控制編號 控制名稱 控制目標(biāo) 控制描述控制頻率 人工 自動

22、預(yù)防性檢查性賬戶 認(rèn)定 DD一4訂單處理將銷售訂單與原始憑據(jù)進(jìn)行比較訂單的記錄完整準(zhǔn)確將銷售訂單與原始憑據(jù)(即客戶生成的購買訂單、已簽署的合同等)進(jìn)行逐筆核對。如存在差異，及時調(diào)查并解決。 人工檢查性準(zhǔn)確性， 計價 DD一5訂單處理計算整批訂單的合計數(shù)對批處理進(jìn)行的定期更新是完整和準(zhǔn)確的如系統(tǒng)設(shè)置為將訂單放人臨時文檔中再錄入明細(xì)賬，在進(jìn)行訂單處理前運(yùn)行批次加總。將輸入的訂單文件集合在一起并計算總數(shù)(即文件個數(shù)、總金額和散列總和)。將這些總數(shù)與訂單輸入后生成的報告進(jìn)行比較，并對所有差異進(jìn)行及時調(diào)查和更正。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性， 計價 DD一6訂單處理銷售訂單編號不得重復(fù)不記錄重復(fù)的銷售訂單

23、系統(tǒng)不允許銷售訂單編號重復(fù)使用。所有被拒的銷售訂單被存入臨時文檔，在對其進(jìn)行調(diào)查、復(fù)核和重新輸入(如必要)后才可執(zhí)行下一步的處理程序。 人工 預(yù)防性 完整性， 計價 DD一7訂單處理銷售訂單確認(rèn)不記錄重復(fù)的銷售訂單每個工作日末或下一個工作日初，將系統(tǒng)生成的銷售訂單確認(rèn)單發(fā)送給客戶作訂單確認(rèn)。出現(xiàn)的差異應(yīng)及時調(diào)查和解決。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，存在發(fā)生，權(quán)利和義務(wù) DD一8訂單處理銷售訂單必須經(jīng)過批準(zhǔn)銷售條款和價格由適當(dāng)層級的管理人員進(jìn)行審批超過一定金額的銷售訂單在輸入系統(tǒng)前須由管理人員進(jìn)行審批。管理人員定期檢查待批準(zhǔn)的銷售訂單以進(jìn)行授權(quán)。 人工預(yù)防性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)續(xù)表控制編號

24、 控制名稱 控制目標(biāo) 控制描述控制頻率 人工 自動預(yù)防性檢查性賬戶 認(rèn)定 DD一9訂單處理采用授權(quán)限制機(jī)制銷售條款和價格由適當(dāng)層級的管理人員進(jìn)行審批在訂單輸入系統(tǒng)中設(shè)置各個層級的審批權(quán)限。如果銷售訂單的金額超過該級別員工的授權(quán)上限，則系統(tǒng)無法處理銷售訂單。 自動預(yù)防性準(zhǔn)確性，權(quán)利和 義務(wù) DD10 訂單處理折 扣和折讓必須經(jīng) 過批準(zhǔn) 銷售條款和價格 由適當(dāng)層級的管 理人員進(jìn)行審批 系統(tǒng)要求管理人員審批超過預(yù)先設(shè)定限額的 折扣和折讓。 自動檢查性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)DD11訂單處理驗證客戶數(shù)據(jù)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)向虛構(gòu)的客戶進(jìn)行的銷售(賒賬)系統(tǒng)將客戶信息與存儲的經(jīng)批準(zhǔn)客戶常備數(shù)據(jù)(即地址、授信額

25、度等)進(jìn)行比對，不匹配的項目得到及時的調(diào)查和解決。 自動預(yù)防性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生， 計價 DD12 訂單處理僅 處理有效的訂單 預(yù)防和發(fā)現(xiàn)向虛 構(gòu)客戶進(jìn)行的銷 售(賒賬) 訂單必須以客戶采購單或其他可證實客戶真 實有效的購買意圖的文件為依據(jù)。 人工預(yù)防性存在發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)DD一13訂單處理確定授信額度對客戶的授信額度進(jìn)行控制在承接新客戶時確定新客戶授信額度。在處理新訂單之前將銷售訂單和未結(jié)應(yīng)收賬款與既定的授信額度進(jìn)行比較。對超過授信額度的訂單應(yīng)及時調(diào)查和解決。 人工預(yù)防性存在發(fā)生DD一14訂單處理職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。訂單輸入、授信、裝運(yùn)和開票的職能應(yīng)與應(yīng)收賬款、總賬和現(xiàn)金

26、職能分開。例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。如果管理人員允許員工擔(dān)任不兼容的職務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。 人工預(yù)防性存在發(fā)生子流程：發(fā)貨控制編號 控制名稱 控制目標(biāo) 控制描述控制頻率 人工 自動預(yù)防性檢查性賬戶 認(rèn)定 FHl發(fā)貨自動生成貨運(yùn)單據(jù)完整和準(zhǔn)確地記錄發(fā)出的貨物發(fā)貨系統(tǒng)根據(jù)銷售訂單系統(tǒng)中的信息自動生成提貨單。與銷售訂單系統(tǒng)的編輯檢查可確保提貨單的完整和準(zhǔn)確。 自動預(yù)防性準(zhǔn)確性完整性FH一2發(fā)貨自動生成貨運(yùn)單據(jù)完整和準(zhǔn)確地記錄發(fā)出的貨物系統(tǒng)對提貨單按順序連續(xù)編號。運(yùn)行系統(tǒng)檢查以確保提貨單按順序編號。被拒的、暫記或遺漏的項目由適當(dāng)人員及時調(diào)查和解決。 自動預(yù)防性 完整性 FH一3發(fā)貨提貨單核對僅

27、向客戶發(fā)運(yùn)實際訂購的貨物倉庫工作人員根據(jù)提貨單選出相應(yīng)貨物并堆放至裝運(yùn)區(qū)。裝運(yùn)經(jīng)理將已完成的提貨單與裝運(yùn)區(qū)的貨物進(jìn)行逐筆核對。調(diào)查并解決所發(fā)現(xiàn)的差異。 人工 檢查性 準(zhǔn)確性，存在發(fā)生， 計價 FH一4發(fā)貨管理人員復(fù)核裝運(yùn)的貨物僅向客戶發(fā)運(yùn)實際訂購的貨物倉庫裝運(yùn)部門主管經(jīng)理定期抽查裝運(yùn)情況(被裝運(yùn)的貨物的類型和數(shù)量)，以確保僅向客戶發(fā)運(yùn)實際訂購的貨物且貨物及時發(fā)出。 人工檢查性 準(zhǔn)確性，存在發(fā)生 FH一5發(fā)貨復(fù)核未完成的提貨單所有提貨單和貨物裝運(yùn)信息均輸入系統(tǒng)待處理系統(tǒng)每天生成未完成提貨單報告并提交給裝運(yùn)經(jīng)理，由其對過期項目進(jìn)行調(diào)查和解決。 自動檢查性 完整性 FH一6發(fā)貨在提貨單上記錄發(fā)出日期

28、在正確的期間記錄發(fā)出貨物一旦貨物被交付給運(yùn)輸公司，提貨單在裝運(yùn)系統(tǒng)中被更新為“已發(fā)出已裝運(yùn)”狀態(tài)。此標(biāo)注信息包括貨物發(fā)出日期和時間。 自動預(yù)防性準(zhǔn)確性，截止性，存在發(fā)生，計價續(xù)表控制編號 控制名稱 控制目標(biāo) 控制描述控制頻率 人工 自動 -預(yù)防性檢查性賬戶 認(rèn)定 FH一7發(fā)貨根據(jù)銷售訂單生成提貨單貨物裝運(yùn)信息的輸入完整和準(zhǔn)確系統(tǒng)直接根據(jù)銷售訂單記錄生成提貨單，以確保提貨單信息的準(zhǔn)確性。 自動檢查性準(zhǔn)確性，完整性，存在發(fā)生， 計價 FH一8發(fā)貨裝運(yùn)系統(tǒng)自動更新會計記錄在正確的期間準(zhǔn)確記錄銷售成本和存貨根據(jù)裝運(yùn)的日期和時間，裝運(yùn)系統(tǒng)根據(jù)裝運(yùn)的數(shù)量(允許分批裝運(yùn))適當(dāng)更新存貨銷售成本會計記錄。如果貨

29、物分批裝運(yùn)，剩余未發(fā)出項目在裝運(yùn)系統(tǒng)中顯示為未完成的提貨單。 自動預(yù)防性準(zhǔn)確性，截止性， 計價 FH一9發(fā)貨裝運(yùn)日志與記賬系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)節(jié)在正確的期間準(zhǔn)確記錄銷售成本和存貨將裝運(yùn)系統(tǒng)裝運(yùn)日志中的裝運(yùn)貨物信息與開票系統(tǒng)中的已開票的裝運(yùn)貨物信息進(jìn)行調(diào)節(jié)。對差異進(jìn)行及時調(diào)查和解決。 人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，截止性， 計價 FH一10 發(fā)貨運(yùn)用批 次加總 對批處理的定期 更新完整和準(zhǔn)確 如系統(tǒng)設(shè)置為先將裝運(yùn)信息存人臨時文檔再 錄入明細(xì)賬，運(yùn)用批次加總。將輸入的文件 集合在一起并進(jìn)行批次加總(即計算文件 個數(shù)、總金額及散列總和)。將這些總數(shù)與 輸入后生成的報告進(jìn)行比較，并對所有差異 進(jìn)行及時調(diào)查和更正。

30、人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性， 計價續(xù)表 控制編號 控制名稱 控制目標(biāo) 控制描述控制頻率 人工 自動預(yù)防性檢查性賬戶 認(rèn)定 FH11 發(fā)貨職責(zé) 分離 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。存貨保管和裝運(yùn)職能 應(yīng)與訂單輸入和開票職能分開。例外情況應(yīng) 得到調(diào)查和解決。如果管理人員允許員工擔(dān) 任不兼容的職務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s 控制。 人工預(yù)防性存在發(fā)生FH12發(fā)貨安全保管空白的裝運(yùn)單據(jù)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)接觸裝運(yùn)單據(jù)的情況空白的裝運(yùn)授權(quán)單、連續(xù)編號控制的提貨單應(yīng)保存在上鎖的柜子中。 人工預(yù)防性存在發(fā)生FH13發(fā)貨裝運(yùn)區(qū)安全預(yù)防在未經(jīng)授權(quán)的情況下進(jìn)入裝運(yùn)區(qū)裝運(yùn)區(qū)在不發(fā)貨時應(yīng)關(guān)閉。 人工預(yù)防性 存在 發(fā)生子流

31、程：開票控制編號 控制名稱 控制目標(biāo) 控制描述控制頻率 人工 自動預(yù)防性檢查性賬戶 認(rèn)定 KP一1開票裝運(yùn)日期的更改必須經(jīng)過管理人員的批準(zhǔn)對所有經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)出貨物開具銷售發(fā)票，并記人正確的期間一旦貨物經(jīng)批準(zhǔn)后從倉庫發(fā)出裝運(yùn)，系統(tǒng)在同一天自動生成同一日期的發(fā)票。裝運(yùn)日期未經(jīng)相關(guān)管理人員批準(zhǔn)不得修改。 自動預(yù)防性完整性，截止性，存在發(fā)生， 計價 KP一2開票發(fā)票按順序編號銷售發(fā)票按順序編號系統(tǒng)按順序?qū)Πl(fā)票進(jìn)行預(yù)先編號。運(yùn)行系統(tǒng)(或人工)檢查，以確保發(fā)票號碼不會遺漏、重復(fù)或使用了規(guī)定范圍以外的號碼。及時調(diào)查和解決所有被拒的、暫記的或遺漏的項目。 自動預(yù)防性完整性，截止性，存在發(fā)生， 計價 KP一3開票

32、發(fā)票的批次加總數(shù)與裝運(yùn)系統(tǒng)調(diào)節(jié)一致生成的發(fā)票與實際裝運(yùn)的貨物一致銷售人員將當(dāng)天生成發(fā)票的貨物總數(shù)與裝運(yùn)系統(tǒng)中的裝運(yùn)貨物總數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)。運(yùn)行系統(tǒng)(或人工)檢查，以確保數(shù)據(jù)不會重復(fù)或使用規(guī)定范圍以外的號碼。及時調(diào)查和解決所有被拒的、暫記的或遺漏的項目。 人工檢查性完整性，存在發(fā)生， 計價 KP一4開票運(yùn)行系統(tǒng)編輯和驗證發(fā)票上的價格、金額和其他信息準(zhǔn)確運(yùn)用系統(tǒng)編輯控制功能，將輸入的發(fā)票信息(如，客戶名稱和編號、定價、金額和其他信息)與經(jīng)批準(zhǔn)的常備數(shù)據(jù)和銷售訂單系統(tǒng)里的信息進(jìn)行核對以驗證其準(zhǔn)確性。無效信息不得輸入或存人臨時文檔以備及時調(diào)查和解決。 自動預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性， 計價續(xù)表控制編號 控制名稱

33、控制目標(biāo) 控制描述控制頻率 人工 自動預(yù)防性檢查性賬戶 認(rèn)定 KP一5開票自動采用適用稅率發(fā)票上的價格、金額和其他信息準(zhǔn)確開票系統(tǒng)自動采用適用稅率計算相關(guān)稅款。 自動預(yù)防性 準(zhǔn)確性 KP一6開票超過預(yù)設(shè)金額須批準(zhǔn)發(fā)票上的價格、金額和其他信息準(zhǔn)確如果發(fā)票超出規(guī)定的金額、包含異常條款、或折扣和折讓超出預(yù)設(shè)限額，管理層須予以批準(zhǔn)。開票人員在輸人數(shù)據(jù)前查看銷售訂單上是否有適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)記錄。未經(jīng)批準(zhǔn)的將進(jìn)入臨時文檔，由管理人員定期審核。 人工預(yù)防性 存在 發(fā)生 KP一7開票管理層監(jiān)控客戶投訴情況發(fā)票上的價格、金額和其他信息準(zhǔn)確管理層監(jiān)控業(yè)績指標(biāo)，包括每月客戶就發(fā)票提出的問題和投訴的數(shù)量，以及對已開出發(fā)票作出調(diào)整的數(shù)量和金額。對于發(fā)現(xiàn)的問題采取改進(jìn)措施。 人工檢查性準(zhǔn)確性， 計價 KP一8開票例外情況報告定期得到審核發(fā)票上的價格、金額和其他信息準(zhǔn)確系統(tǒng)生成關(guān)于超出一定金額的發(fā)票和包含異常價格、條款和折扣的發(fā)票的報告。管理人員定期對這些例外情況進(jìn)行調(diào)查和解決。 人工檢查性準(zhǔn)確性，存在發(fā)生， 計價 KP一9開票自動生成發(fā)票預(yù)防發(fā)票重復(fù)記錄一旦銷售訂單進(jìn)入“已發(fā)出已裝運(yùn)”狀態(tài)，開票系統(tǒng)將自動生成發(fā)票。 自動預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性， 計價續(xù)表控制編號 控制名稱 控制目標(biāo)