應收賬款風險控制

1、學習導航通過學習本課程,你將能夠： 了解應收賬款的風險種類; 掌握應收賬款控制制度; 學會進行應收賬款內部控制。  應收賬款風險控制一、應收賬款風險分析應收賬款作為企業(yè)經營管理的重要方面，存在著各種風險。廣義上的風險是指未來結果的不確定,可能好也可能壞，從管理角度講，風險是偏離目標的偏差；狹義上的風險是指遭受損失的可能性。應收賬款對企業(yè)管理存在的風險包括：1.盲目賒銷的風險現(xiàn)在很多企業(yè)長期存在很多應收賬款，往往很難回收，這就是盲目賒銷的后果。這里的前提是很多企業(yè)把權力集中到銷售經理身上，缺乏應收賬款方面的管理,沒有比較完善的應收賬款決策和應收賬款政策，在應收賬款方面存在存異

2、性，就會造成銷售人員盲目賒銷。2。應收賬款拖欠的風險應收賬款拖欠的風險主要由客戶造成，是指客戶應收賬款到期時不還款,拖欠還款.這種風險產生的原因是企業(yè)對客戶的信用情況缺乏準確的了解、社會信用水平整體不高、客戶的信用水平太低。3。壞賬損失的風險壞賬損失風險是指應收賬款完全收不回來，變成呆壞賬的風險。這個風險比較大，此風險和盲目賒銷有一定關系，也與客戶信用度低有很大關系。4。被貪污挪用的風險被貪污挪用的風險和企業(yè)內部管理有很大關系，部分銷售人員、財務人員和外部人員勾結，貪污或轉移應收賬款,就會造成企業(yè)資金的流失。 二、應收賬款控制制度應收賬款控制制度是企業(yè)內部控制的重要組成部分?！皟炔靠?/p>

3、制”這個概念最早見于法約爾的管理五職能.內部控制是一個系統(tǒng)工程,1992年美國COSO報告對內部控制下了比較完善的定義：“企業(yè)內部控制是由企業(yè)董事會、經理階層以及全體員工實施的,為財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。"2007年，中國財務部頒發(fā)了內部控制規(guī)范意見，要求國內上市公司和國有大中企業(yè)從2009年7月1日起都要建立和執(zhí)行內部控制。從定義可見,內部控制的目標有三個，即財務報告可靠性、經營活動的效益性、相關法律執(zhí)行性，執(zhí)行者是董事會、經理階層和其他全體員工，是全員參與的，不僅限于財務部門或審計部門.內部控制就像一個網，涉及

4、企業(yè)的方方面面，在日常經營業(yè)務中重點是現(xiàn)金的收支、應收賬款、存貨、貨款等。內部控制有五大要素,從低到高分別是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督檢查。其中，控制環(huán)境是基礎，風險評估是前提，控制活動是主體，信息溝通是載體，監(jiān)督檢查是保障.內部控制的真正制度是由風險評估、控制活動、信息溝通構成的。內部控制的內容涉及方方面面，從企業(yè)財務角度來看，內部控制主要是對應收賬款的控制,企業(yè)要將對應收賬款的管理納入內部控制范圍里。要想做好應收賬款內部控制，企業(yè)需要做好以下幾方面工作：1.客戶信用要求的審批制度客戶信用要求的審批制度包括:第一,對于新客戶提出的賒銷要求,企業(yè)要依照信用政策履行審批手續(xù)，根

5、據(jù)賒銷金額大小分權審批；第二，檢查客戶的信用情況，了解其是否能達到信用要求，是否履行信用標準信用條件。2。應收賬款信息反饋制度信息反饋制度是指對應收賬款的情況進行調查跟蹤，定期進行統(tǒng)計分析。跟蹤的調查對象主要是賒銷金額大且信用品質較差的客戶，分析內容是應收賬款的賬齡，判斷應收賬款的質量狀況，及時反饋信息，對應收賬款有漏洞的地方，要有相應措施.3。應收賬款的責任制度企業(yè)要完善應收賬款的責任制度，在應收賬款回收上堅持賒銷負責制，即誰賒銷誰負責收款，按回款額計發(fā)銷售人員的工資和獎金,對超過信用期間的應收賬款除督促收款外,還應該有相應的懲罰措施。企業(yè)要通過全面預算把應收賬款指標落實到銷售部門,同時工資

6、政策、信用政策要把銷售人員的工資和回款對應,此方法對應收賬款的回收及防止應收賬款的壞賬很有作用。 【案例】沒有應收賬款的制藥企業(yè)通常而言，制藥企業(yè)都有很多應收賬款，但某制藥企業(yè)基本沒有應收賬款,這是為什么呢？這家企業(yè)的政策是：對于銷售人員銷售出去的產品，如果銷售人員在規(guī)定的銷售期間內收不回貨款，第一個月先從銷售人員工資中扣應收賬款的利息；如果再延遲兩個月收不回來，則按一定比例賒銷賬款扣銷售人員的工資。所以銷售人員對應收賬款非常緊張,一旦發(fā)現(xiàn)應收賬款到期,就緊著去催,所以這個企業(yè)的應收賬款很少。我去這家企業(yè)咨詢的時候，銷售人員說：“我們企業(yè)領導讓我們擴大市場，我們現(xiàn)在知道市場有很大空間

7、，但我們不敢做，因為有些新的市場我們確實不熟悉,弄不好就收不回應收賬款。你們能不能跟總經理講講,把這個收款政策、工資政策變一下,不要一過期就扣我們獎金。”聽到我們的轉達，總經理說:“不行,我不扣他們的錢，誰給我收款？應收賬款如果拖欠得太多，企業(yè)就沒辦法經營下去。這個政策既要執(zhí)行,還要擴大銷售渠道.” 企業(yè)一定要有關于應收賬款的嚴格的責任制度，這樣才能把應收賬款管理好. 要點提示應收賬款控制制度: 客戶信用要求的審批制度； 應收賬款信息反饋制度； 應收賬款的責任制度； 完善應收賬款的控制流程。 4.完善應收賬款的控制流程企業(yè)加

8、強應收賬款管理，要不斷地完善應收賬款的控制流程。內部控制流程圖是根據(jù)企業(yè)各項主要業(yè)務畫出所有環(huán)節(jié)，明確控制點、控制人、控制措施、控制目標.控制點是容易形成風險、造成企業(yè)資產損失的環(huán)節(jié)，控制點和風險評估一致.控制人負責控制點,然后確定控制目標和措施。內部控制流程圖是基礎,表現(xiàn)形式是流程圖符號，圖中不能有太多文字。所以企業(yè)做內部控制的第二步是做控制流程圖說明表,用表格的形式把內部控制流程進行詳細說明，細化可操作。 圖1  應收賬款（賒銷）控制流程圖 在圖1中，圓圈是控制點，線是流程線，方框是控制信息. 表1  應收賬款(賒銷）控

9、制流程說明表控制點控制人控制目標控制措施填寫賒銷申請表銷售業(yè)務員保證企業(yè)信用對象可靠度、控制賒銷額度、減少壞賬損失銷售業(yè)務員對要求提供賒銷的客戶進行調查了解，填寫賒銷申請表，包括客戶基本情況和信用狀況，以及賒銷額度、價格和付款時間等審核銷售部經理保證企業(yè)賒銷對象的可靠度、控制賒銷額度、減少壞賬損失對銷售業(yè)務員提出的賒銷申請和填寫的賒銷申請表進行審核,組織有關人員對客戶作進一步調查,初步確定是否賒銷和賒銷額度、價格、付款條件等在賒銷申請表上簽署意見并簽章,報送主管經理或總經理審批總經理或主管銷售經理保證企業(yè)賒銷對象的可靠度、控制賒銷額度、減少壞賬損失對賒銷申請進行進一步審核，對數(shù)額較大的賒銷要組

10、織有關人員進行深入調查論證，在賒銷申請表簽署意見并簽章簽訂賒銷合同銷售業(yè)務員保證合同規(guī)范、合法、有效根據(jù)批準的賒銷申請與客戶談判，明確賒銷數(shù)量、品種、規(guī)格、金額,付款條件等，以及違約條款，草擬銷售合同審批銷售部經理保證合同規(guī)范、合法、有效審核草擬的銷售合同的合法性、有效性銷售價格,付款條件等,是否合理，正式簽署賒銷合同辦理提貨銷售業(yè)務員保證按合同要求發(fā)貨根據(jù)銷售合同填寫提貨單，明確發(fā)貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、時間等，并在提貨單上簽章審核銷售部經理保證提貨單品種、規(guī)格、數(shù)量與銷售合同一致核對提貨單與銷售合同，并在提貨單上簽章開具銷售發(fā)票銷售核算員保證發(fā)票填寫項目齊全、數(shù)據(jù)準確,與提貨單一致審核提貨單

11、,根據(jù)提貨單的品種、規(guī)格、數(shù)量、以及銷售合同中的價格，開具發(fā)票并簽章辦理出庫手續(xù)成品庫保管員保證出庫產成品在品種、規(guī)格、數(shù)量上與提貨單一致審核提貨單和銷售發(fā)票、清點數(shù)量、計量檢定，在提貨單上簽章并登記產成品庫存臺賬記賬銷售核算員會計資料真實、準確、完整根據(jù)提貨單登記產成品明細賬與銷售明細賬發(fā)貨業(yè)務員保證按合同要求品種、規(guī)格、數(shù)量、時間發(fā)貨，及時取得真實、完整的發(fā)貨憑證或客戶的收貨憑證需運輸?shù)囊〉眠\輸部門發(fā)票，直接送貨的，要取得客戶簽章的收貨回執(zhí)收款業(yè)務員及時定額收回貨款根據(jù)賒銷期限，及時與客戶取得聯(lián)系，了解客戶支付能力、到期辦理收款手續(xù)，對過期應收賬款要與客戶協(xié)商確定新的還款時間，并取得客戶的書面保證資料記賬出納、分管會計保證會計信息準確、真實、合法按會計制度及規(guī)定進行賬務處理 對于表1，部分企業(yè)還要上風險控制點、控制人及控制對象，或者控制點風險、控制人和控制目標。說明表可以無限延長,無限修改，若企業(yè)在應用中覺得控制措施不具體，可以再細化,無限延伸。企業(yè)在制作流程圖時,要根據(jù)企業(yè)業(yè)務流程的實際情況進行操作。建立內部控制制度時,首先要把企業(yè)流程