省、市科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算講義

1、LOGO2016年涉企科技經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督檢查培訓(xùn)年涉企科技經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督檢查培訓(xùn) 2016-08-12主要內(nèi)容主要內(nèi)容v 一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 二、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方法探討二、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方法探討v 三、省科技項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題三、省科技項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題v 四、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)的問(wèn)題建議四、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)的問(wèn)題建議一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 20112011年年9 9月月1414日，科技部日，科技部 財(cái)教財(cái)教【20112011】434434號(hào)號(hào)財(cái)政部財(cái)政部 科技部科技部

2、 關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知v 20122012年年1212月，科技廳月，科技廳 浙財(cái)教浙財(cái)教【20122012】357357號(hào)號(hào)浙江省財(cái)政廳浙江省財(cái)政廳 浙江省科學(xué)技術(shù)廳浙江省科學(xué)技術(shù)廳 浙江省人力資源和社會(huì)浙江省人力資源和社會(huì)保障廳關(guān)于印發(fā)浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)保障廳關(guān)于印發(fā)浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法的通知管理暫行辦法的通知 系修訂系修訂浙江省省級(jí)科技研發(fā)和浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法（浙財(cái)教（浙財(cái)教2

3、0102010382382號(hào)）號(hào)）一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍 分期補(bǔ)助的科研轉(zhuǎn)化經(jīng)費(fèi)包括在項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程中與分期補(bǔ)助的科研轉(zhuǎn)化經(jīng)費(fèi)包括在項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程中與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)相關(guān)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)相關(guān)的直接費(fèi)用直接費(fèi)用和和間接費(fèi)間接費(fèi)用。用。 （1 1）直接費(fèi)用直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程中與研究開(kāi)發(fā)活是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程中與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)動(dòng)直接相關(guān)直接相關(guān)的、由專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支付的各種費(fèi)用，包括的、由專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支付的各種費(fèi)用，包括設(shè)設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、備費(fèi)、材料費(fèi)、

4、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、出版會(huì)議費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、出版/ /文獻(xiàn)文獻(xiàn)/ /信息傳播信息傳播/ /知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等。等。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 設(shè)備費(fèi)：設(shè)備費(fèi)：是指在是指在項(xiàng)目研究過(guò)程中項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的以下三類費(fèi)用：發(fā)生的以下三類費(fèi)用：購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造租賃和使用外

5、單位設(shè)備租賃和使用外單位設(shè)備不應(yīng)列支預(yù)算外設(shè)備；不應(yīng)列支預(yù)算外設(shè)備；應(yīng)有完整的設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)；應(yīng)有完整的設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)；使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支設(shè)備租賃費(fèi)。設(shè)備租賃費(fèi)。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 材料費(fèi)材料費(fèi)：是指項(xiàng)目：是指項(xiàng)目研究過(guò)程中研究過(guò)程中消耗的各種消耗的各種原材料原材料、輔助材料輔助材料等低值等低值易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、

6、整理等費(fèi)用。 列支應(yīng)有合同、發(fā)票及完整的材料驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)；列支應(yīng)有合同、發(fā)票及完整的材料驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)； 不得列支日常辦公耗材；不得列支日常辦公耗材； 不得在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。不得在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指：是指項(xiàng)目研究過(guò)程中項(xiàng)目研究過(guò)程中支付給外單位（包括項(xiàng)目承支付給外單位（包括項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）

7、的擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)檢驗(yàn)、測(cè)試測(cè)試、化驗(yàn)及加工化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。等費(fèi)用。 列支列支應(yīng)當(dāng)提供發(fā)票、委托合同、檢驗(yàn)、測(cè)試結(jié)果報(bào)告、檢驗(yàn)測(cè)試單位資應(yīng)當(dāng)提供發(fā)票、委托合同、檢驗(yàn)、測(cè)試結(jié)果報(bào)告、檢驗(yàn)測(cè)試單位資質(zhì)證明；質(zhì)證明； 在項(xiàng)目承擔(dān)單位（包括合作單位）內(nèi)進(jìn)行測(cè)試，承擔(dān)單位的測(cè)試化驗(yàn)加在項(xiàng)目承擔(dān)單位（包括合作單位）內(nèi)進(jìn)行測(cè)試，承擔(dān)單位的測(cè)試化驗(yàn)加工部門(mén)應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，并應(yīng)有內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和工部門(mén)應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，并應(yīng)有內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證；結(jié)算憑證； 不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)

8、撥經(jīng)費(fèi)。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 燃料動(dòng)力費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)：是指：是指項(xiàng)目研究過(guò)程中項(xiàng)目研究過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量可以單獨(dú)計(jì)量的的水、電、氣、燃料水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。消耗費(fèi)用等。 不能單獨(dú)計(jì)量的儀器設(shè)備、科學(xué)裝置以及實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水、電、氣、不能單獨(dú)計(jì)量的儀器設(shè)備、科學(xué)裝置以及實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水、電、氣、暖等支出屬于暖等支出屬于間接費(fèi)用間接費(fèi)用的開(kāi)支范圍，的開(kāi)支范

9、圍，不能再重復(fù)列支或分?jǐn)?。不能再重?fù)列支或分?jǐn)偂Ｒ?、省科技?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 差旅費(fèi)差旅費(fèi)：是指項(xiàng)目研究過(guò)程中開(kāi)展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、：是指項(xiàng)目研究過(guò)程中開(kāi)展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、交通費(fèi)用外埠差旅費(fèi)、交通費(fèi)用等。差旅費(fèi)的等。差旅費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 出差人員應(yīng)為課題組成員；出差人員應(yīng)為課題組成員； 列支差旅費(fèi)應(yīng)提供出差審批表和有

10、關(guān)原始票據(jù)，出差目的、事列支差旅費(fèi)應(yīng)提供出差審批表和有關(guān)原始票據(jù)，出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全；由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全； 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)； 嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門(mén)票。嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門(mén)票。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)：是指項(xiàng)目研究過(guò)程中為組織開(kāi)展：是指項(xiàng)目研究過(guò)程中為組織開(kāi)展學(xué)術(shù)研討、咨詢學(xué)術(shù)研討、咨詢等活動(dòng)發(fā)等活動(dòng)發(fā)生的生的會(huì)議費(fèi)用會(huì)議費(fèi)用。項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，

11、嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、。項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量、會(huì)期和會(huì)議開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)議數(shù)量、會(huì)期和會(huì)議開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。 會(huì)議費(fèi)支出手續(xù)要完備，要有預(yù)算單、會(huì)議通知、參加人員等； 會(huì)議開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)； 嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量和會(huì)期； 嚴(yán)禁開(kāi)支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)用等不合理支出。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 合作協(xié)作研究與交流費(fèi)合作協(xié)作研究與交流費(fèi)：是指項(xiàng)目研究過(guò)程中支付給：是指項(xiàng)目研究過(guò)程中支付給國(guó)際、國(guó)內(nèi)合

12、國(guó)際、國(guó)內(nèi)合作協(xié)作科研機(jī)構(gòu)作協(xié)作科研機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，的費(fèi)用，項(xiàng)目研究人員出國(guó)及外國(guó)專家來(lái)華工作項(xiàng)目研究人員出國(guó)及外國(guó)專家來(lái)華工作的費(fèi)的費(fèi)用。國(guó)際合作與交流費(fèi)由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家用。國(guó)際合作與交流費(fèi)由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。和省外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。 出國(guó)人員應(yīng)當(dāng)為課題組成員；出國(guó)人員應(yīng)當(dāng)為課題組成員； 出國(guó)任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)；出國(guó)任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)； 出訪目的地、國(guó)別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應(yīng)與預(yù)算相符；出訪目的地、國(guó)別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應(yīng)與預(yù)算相符； 列支出國(guó)費(fèi)用要有邀請(qǐng)函、批件、國(guó)外行程單、出國(guó)調(diào)研報(bào)告等憑據(jù)；列支出國(guó)費(fèi)用要

13、有邀請(qǐng)函、批件、國(guó)外行程單、出國(guó)調(diào)研報(bào)告等憑據(jù)； 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于出國(guó)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于出國(guó)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。 一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 出版出版/ /文獻(xiàn)文獻(xiàn)/ /信息傳播信息傳播/ /知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：是指項(xiàng)目研究：是指項(xiàng)目研究過(guò)程中，需要支付的過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購(gòu)買費(fèi)、出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)和購(gòu)買（許可）及其文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)和購(gòu)買（許可）

14、及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。等費(fèi)用。 大宗專業(yè)資料和軟件購(gòu)置費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)；大宗專業(yè)資料和軟件購(gòu)置費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)； 不得列支一般辦公軟件、廣告費(fèi)、普通通信費(fèi)等，如移動(dòng)不得列支一般辦公軟件、廣告費(fèi)、普通通信費(fèi)等，如移動(dòng)電話費(fèi)。電話費(fèi)。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究過(guò)程中支付給直接參加項(xiàng)目研究人員中：是指在項(xiàng)目研究過(guò)程中支付給直接參加項(xiàng)目研究人員中沒(méi)沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員和臨時(shí)聘用人員有工資性收入的相關(guān)

15、人員和臨時(shí)聘用人員等勞務(wù)性費(fèi)用。項(xiàng)目承擔(dān)單等勞務(wù)性費(fèi)用。項(xiàng)目承擔(dān)單位聘用的參與項(xiàng)目研究任務(wù)的位聘用的參與項(xiàng)目研究任務(wù)的優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘用期內(nèi)優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘用期內(nèi)所需的勞務(wù)所需的勞務(wù)性費(fèi)用，可以在勞務(wù)費(fèi)中列支。性費(fèi)用，可以在勞務(wù)費(fèi)中列支。 支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定；支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定； 應(yīng)按照預(yù)算書(shū)的要求據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)計(jì)提或分?jǐn)?；?yīng)按照預(yù)算書(shū)的要求據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)計(jì)提或分?jǐn)偅?除按預(yù)算書(shū)和有關(guān)規(guī)定支出高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)助外，不得支出其除按預(yù)算書(shū)和有關(guān)規(guī)定支出高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)助外，不得支出其他人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；他人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； 原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證

16、號(hào)、負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時(shí)原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號(hào)、負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時(shí)間、本人簽字等信息。間、本人簽字等信息。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 專家咨詢費(fèi)專家咨詢費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究過(guò)程中支付給：是指在項(xiàng)目研究過(guò)程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)臨時(shí)聘請(qǐng)的的咨詢專家咨詢專家的的費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)不得支付不得支付給參與項(xiàng)目管理的工作人員。給參與項(xiàng)目管理的工作人員。 支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定；支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定； 只能支付給個(gè)人，不能支付

17、給單位；只能支付給個(gè)人，不能支付給單位； 不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯、論文修改發(fā)生的相不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯、論文修改發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；關(guān)費(fèi)用； 原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號(hào)、咨詢內(nèi)容、原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號(hào)、咨詢內(nèi)容、咨詢時(shí)間、本人簽字等信息。咨詢時(shí)間、本人簽字等信息。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍（1 1）直接費(fèi)用支出管理）直接費(fèi)用支出管理 人員費(fèi)：人員費(fèi)：從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）發(fā)生工資薪金，從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也

18、稱研發(fā)人員）發(fā)生工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（參考職或者受雇有關(guān)的其他支出。（參考高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引引國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)號(hào)） 非項(xiàng)目研發(fā)人員工資性支出不得計(jì)入；非項(xiàng)目研發(fā)人員工資性支出不得計(jì)入； 申報(bào)項(xiàng)目中的研發(fā)人員同時(shí)參與多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)采用合理的申報(bào)項(xiàng)目中的研發(fā)人員同時(shí)參與多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行分配；方法進(jìn)行分配； 一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期

19、補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍v （2 2） 間接費(fèi)用的管理間接費(fèi)用的管理間接費(fèi)用間接費(fèi)用是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程中無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，主是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程中無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，主要包括要包括管理費(fèi)用管理費(fèi)用和和激勵(lì)支出激勵(lì)支出。管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位為項(xiàng)目研究是指承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位為項(xiàng)目研究提供的提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗等安排的有關(guān)支出；等安排的有關(guān)支出；激勵(lì)激勵(lì)支出支出是指承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出。是指承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出

20、。v 間接費(fèi)用使用間接費(fèi)用使用分段超額累退比例法分段超額累退比例法計(jì)算并實(shí)行計(jì)算并實(shí)行總額控制總額控制，按實(shí)列支按實(shí)列支。按照不。按照不超過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備費(fèi)后中直接費(fèi)用扣除設(shè)備費(fèi)后的一定比例核定，具體比例如下：的一定比例核定，具體比例如下：v 項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)預(yù)算在項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)預(yù)算在100100萬(wàn)元及以下的部分按照萬(wàn)元及以下的部分按照20%20%的比例核定；的比例核定；v 超過(guò)超過(guò)100100萬(wàn)元至萬(wàn)元至500500萬(wàn)元的部分按照萬(wàn)元的部分按照13%13%的比例核定；的比例核定；v 超過(guò)超過(guò)500500萬(wàn)元至萬(wàn)元至10001000萬(wàn)元的部分按照萬(wàn)元的部分按照10%1

21、0%的比例核定；的比例核定；v 超過(guò)超過(guò)10001000萬(wàn)元的部分按照萬(wàn)元的部分按照9 9% %的比例核定。的比例核定。v 間接費(fèi)用中激勵(lì)支出不得超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備費(fèi)后的間接費(fèi)用中激勵(lì)支出不得超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備費(fèi)后的8 8% %。 一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍 （2 2）間接費(fèi)用的管理）間接費(fèi)用的管理 間接費(fèi)用按課題統(tǒng)一核定，實(shí)行總額控制。間接費(fèi)用按課題統(tǒng)一核定，實(shí)行總額控制。 間接費(fèi)用分別納入各自單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使間接費(fèi)用分別納入各自單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。用。 承擔(dān)單位

22、和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項(xiàng)承擔(dān)單位和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項(xiàng)費(fèi)用，包括：課題所在單位和實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行支出，如大量費(fèi)用，包括：課題所在單位和實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費(fèi)、電話費(fèi)、餐費(fèi)等。的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費(fèi)、電話費(fèi)、餐費(fèi)等。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 2 2、分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整分期補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整v 分期補(bǔ)助項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整預(yù)算，分期補(bǔ)助項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整預(yù)算，確有必要調(diào)整時(shí)，按照以下規(guī)定執(zhí)行：確有必要調(diào)整時(shí)，按

23、照以下規(guī)定執(zhí)行：v （1 1）項(xiàng)目總預(yù)算調(diào)整、項(xiàng)目承擔(dān)單位變更等按原程序報(bào)省財(cái)政部門(mén)）項(xiàng)目總預(yù)算調(diào)整、項(xiàng)目承擔(dān)單位變更等按原程序報(bào)省財(cái)政部門(mén)審批。審批。v （2 2）項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，項(xiàng)目合作單位之間以及增加或減少）項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，項(xiàng)目合作單位之間以及增加或減少合作單位的預(yù)算調(diào)整，按原程序報(bào)省科技部門(mén)審批。合作單位的預(yù)算調(diào)整，按原程序報(bào)省科技部門(mén)審批。v （3） “五可調(diào)五可調(diào)”：項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，直接費(fèi)用中材料費(fèi)、：項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)文獻(xiàn)/信息傳播信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)事

24、務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算，項(xiàng)目組申請(qǐng)，承擔(dān)單位審批，省科技部門(mén)或相關(guān)費(fèi)、其他支出預(yù)算，項(xiàng)目組申請(qǐng)，承擔(dān)單位審批，省科技部門(mén)或相關(guān)主管部門(mén)在財(cái)務(wù)檢查、驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。主管部門(mén)在財(cái)務(wù)檢查、驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。v （4）“六不增六不增”：項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，直接費(fèi)用中設(shè)備費(fèi)、：項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，直接費(fèi)用中設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算不增差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算不增可減?？蓽p。v （5） “一不動(dòng)一不動(dòng)”：間接費(fèi)用不得調(diào)整。：間接費(fèi)用不得調(diào)整。一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 3 3、事后補(bǔ)助和貸款貼息、

25、事后補(bǔ)助和貸款貼息 （1 1）對(duì)由企業(yè)為主承擔(dān)，預(yù)期能取得直接經(jīng)濟(jì)效益的成果轉(zhuǎn)化和）對(duì)由企業(yè)為主承擔(dān)，預(yù)期能取得直接經(jīng)濟(jì)效益的成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，省財(cái)政可以產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，省財(cái)政可以事后補(bǔ)助事后補(bǔ)助方式給予支持。方式給予支持。v 事后補(bǔ)助項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成后，編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算書(shū)，報(bào)告企事后補(bǔ)助項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成后，編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算書(shū)，報(bào)告企業(yè)研發(fā)投入和創(chuàng)新成果情況。業(yè)研發(fā)投入和創(chuàng)新成果情況。v 企業(yè)研發(fā)投入是指企業(yè)在該項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)的企業(yè)研發(fā)投入是指企業(yè)在該項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)的各項(xiàng)費(fèi)用。編制決算時(shí)可參照國(guó)家稅務(wù)總局各項(xiàng)費(fèi)用。編制決算時(shí)可參照國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

26、稅前企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法扣除管理辦法( (試行試行) )（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)20082008116116號(hào)）規(guī)定的企業(yè)研發(fā)投號(hào)）規(guī)定的企業(yè)研發(fā)投入范圍執(zhí)行。創(chuàng)新成果是指企業(yè)實(shí)施該成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目所取得的入范圍執(zhí)行。創(chuàng)新成果是指企業(yè)實(shí)施該成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目所取得的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)實(shí)績(jī)。技術(shù)、經(jīng)濟(jì)實(shí)績(jī)。 一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算相關(guān)政策文件v 3 3、事后補(bǔ)助和貸款貼息事后補(bǔ)助和貸款貼息 （2 2）對(duì)由企業(yè)為主承擔(dān)的，利用銀行貸款實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)）對(duì)由企業(yè)為主承擔(dān)的，利用銀行貸款實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的項(xiàng)目，省財(cái)政主要采取業(yè)化的項(xiàng)目，省財(cái)政主要采取貸款貼息

27、貸款貼息的方式給予支持。貸款貼息補(bǔ)的方式給予支持。貸款貼息補(bǔ)助額度一般不高于項(xiàng)目實(shí)施實(shí)際發(fā)生利息的助額度一般不高于項(xiàng)目實(shí)施實(shí)際發(fā)生利息的50%50%，貼息時(shí)間不超過(guò)，貼息時(shí)間不超過(guò)3 3年年。貸款貼息補(bǔ)助資金允許企業(yè)彌補(bǔ)已經(jīng)支付給銀行的貸款利息，直接。貸款貼息補(bǔ)助資金允許企業(yè)彌補(bǔ)已經(jīng)支付給銀行的貸款利息，直接沖轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。沖轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。v 貸款貼息項(xiàng)目由企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施完成后，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施期與銀行貸款貼息項(xiàng)目由企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施完成后，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施期與銀行簽訂的科技專項(xiàng)貸款合同、銀行實(shí)際貸款額和利息支付憑證，提出貸簽訂的科技專項(xiàng)貸款合同、銀行實(shí)際貸款額和利息支付憑證，提出貸款項(xiàng)目貼息補(bǔ)助申請(qǐng)?？铐?xiàng)目

28、貼息補(bǔ)助申請(qǐng)。 二、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方法探討二、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方法探討 1、項(xiàng)目自籌經(jīng)費(fèi)支出單獨(dú)建賬核算、項(xiàng)目自籌經(jīng)費(fèi)支出單獨(dú)建賬核算v 除設(shè)備費(fèi)通過(guò)除設(shè)備費(fèi)通過(guò)“固定資產(chǎn)、在建工程固定資產(chǎn)、在建工程”科目核算外（最新的政策有變科目核算外（最新的政策有變化），其余經(jīng)費(fèi)開(kāi)支一般通過(guò)化），其余經(jīng)費(fèi)開(kāi)支一般通過(guò)“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用”科目核算。相科目核算。相關(guān)的會(huì)計(jì)核算建議：關(guān)的會(huì)計(jì)核算建議：v （1）設(shè)備費(fèi)投入的核算）設(shè)備費(fèi)投入的核算v 均通過(guò)均通過(guò)“在建工程在建工程”科目借方和科目借方和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目貸方進(jìn)行核算，即科目貸方進(jìn)行核算，即新購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：在建工程新購(gòu)入

29、設(shè)備時(shí)：借：在建工程XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目A設(shè)備設(shè)備 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目YYYY有限公司，支付款項(xiàng)時(shí)，同時(shí)借：應(yīng)付賬款有限公司，支付款項(xiàng)時(shí)，同時(shí)借：應(yīng)付賬款-XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目YYYY有限公司有限公司 貸：銀行存款，在此貸：銀行存款，在此“在建工程在建工程”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”均為過(guò)渡科目。如所有設(shè)備均無(wú)需安裝，上述均為過(guò)渡科目。如所有設(shè)備均無(wú)需安裝，上述“在在建工程建工程”科目也可以直接換成科目也可以直接換成“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目?？颇俊６?、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方法探討二、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方法探討 1、項(xiàng)目自籌經(jīng)費(fèi)支出單獨(dú)建賬核算、項(xiàng)目自籌經(jīng)費(fèi)支出單獨(dú)建賬核算v （2）其

30、余經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的核算）其余經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的核算v 其余經(jīng)費(fèi)開(kāi)支一般通過(guò)其余經(jīng)費(fèi)開(kāi)支一般通過(guò)“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算：研發(fā)科目進(jìn)行核算：研發(fā)投入項(xiàng)目子明細(xì)設(shè)立可以綜合以下文件設(shè)定，即投入項(xiàng)目子明細(xì)設(shè)立可以綜合以下文件設(shè)定，即關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)（財(cái)企（財(cái)企2007194號(hào)）、號(hào)）、高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火（國(guó)科發(fā)火2016195號(hào)文）、號(hào)文）、企業(yè)研企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）以及號(hào)）以及關(guān)關(guān)于印發(fā)浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果

31、轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法的通知于印發(fā)浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法的通知（浙財(cái)教（浙財(cái)教2012357號(hào)）號(hào)） 如根據(jù)如根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火（國(guó)科發(fā)火2016195號(hào)文）設(shè)定的子明細(xì)為：號(hào)文）設(shè)定的子明細(xì)為：會(huì)計(jì)憑證設(shè)置會(huì)計(jì)憑證設(shè)置二、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方法探討二、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方法探討v 2、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出單獨(dú)建賬核算、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出單獨(dú)建賬核算v （1）企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算方式：科技創(chuàng)新專項(xiàng)撥款通常在）企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算方式：科技創(chuàng)新專項(xiàng)撥款通常在“專項(xiàng)應(yīng)付專項(xiàng)應(yīng)付款款”科目中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，科目中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，“專項(xiàng)應(yīng)付

32、款專項(xiàng)應(yīng)付款”核算企業(yè)接受國(guó)家撥入的核算企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門(mén)用途的撥款，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其具有專門(mén)用途的撥款，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來(lái)源取得的款項(xiàng)。他來(lái)源取得的款項(xiàng)。v 相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目”科目；實(shí)際列支各項(xiàng)支出科目；實(shí)際列支各項(xiàng)支出時(shí)：借記時(shí)：借記“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科等科目；期末，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)資產(chǎn)或費(fèi)用時(shí)，借記目；期末，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)

33、資產(chǎn)或費(fèi)用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用”等科目，貸記等科目，貸記“資本公積資本公積撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入”科目。項(xiàng)目完成科目。項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目”，貸，貸記記“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊６?、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方法探討二、省科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方法探討v 2、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出單獨(dú)建賬核算、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出單獨(dú)建賬核算v （2）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下核算方式）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下核算方式v 科技創(chuàng)新專項(xiàng)撥款通常是作為科技創(chuàng)新專項(xiàng)撥款通常是作為“政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助”來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， “專

34、項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有?？颇亢怂闫髽I(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。v 相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“遞延收益遞延收益XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目”科目；根據(jù)各期實(shí)際使用的科目；根據(jù)各期實(shí)際使用的專項(xiàng)撥款時(shí)，借記：專項(xiàng)撥款時(shí)，借記：“遞延收益遞延收益XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目”科目，貸記：科目，貸記：“營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外收入外收入”科目；在此建議通過(guò)科目；在此建議通過(guò)“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目做過(guò)渡科目使用，科目做過(guò)渡科目使用，

35、即實(shí)際列支各項(xiàng)支出時(shí)：借記即實(shí)際列支各項(xiàng)支出時(shí)：借記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”等科目；期末，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)資產(chǎn)或費(fèi)用時(shí)，借記等科目；期末，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)資產(chǎn)或費(fèi)用時(shí)，借記“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用”等科目，等科目，“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款XXXX項(xiàng)項(xiàng)目目”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目應(yīng)無(wú)余額。科目應(yīng)無(wú)余額。三、省科技項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題三、省科技項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題v 1、對(duì)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)支出均未單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算；、對(duì)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)支出均未單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算； 即便有單獨(dú)建賬

36、核算的，也存在：財(cái)務(wù)核算項(xiàng)目名稱與省、市縣即便有單獨(dú)建賬核算的，也存在：財(cái)務(wù)核算項(xiàng)目名稱與省、市縣科技合同書(shū)立項(xiàng)名稱不一致；財(cái)務(wù)核算中多個(gè)項(xiàng)目組成省、市縣科技科技合同書(shū)立項(xiàng)名稱不一致；財(cái)務(wù)核算中多個(gè)項(xiàng)目組成省、市縣科技立項(xiàng)項(xiàng)目，企業(yè)未能提供充足的證據(jù)證明其關(guān)聯(lián)性，存在重復(fù)申報(bào)政立項(xiàng)項(xiàng)目，企業(yè)未能提供充足的證據(jù)證明其關(guān)聯(lián)性，存在重復(fù)申報(bào)政府資助；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除報(bào)告或高企認(rèn)定（復(fù)審）專項(xiàng)審計(jì)等報(bào)告府資助；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除報(bào)告或高企認(rèn)定（復(fù)審）專項(xiàng)審計(jì)等報(bào)告中反映無(wú)省、市縣科技立項(xiàng)項(xiàng)目；中反映無(wú)省、市縣科技立項(xiàng)項(xiàng)目；三、省科技項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題三、省科技項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題 v 2、設(shè)備費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、人員費(fèi)等支出內(nèi)容與、設(shè)備費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、人員費(fèi)等支出內(nèi)容與科技項(xiàng)科技項(xiàng)目合同書(shū)目合同書(shū)中約定內(nèi)容不一致；中約定內(nèi)容不一致；v 3、配套經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)未按合同規(guī)定到位。、配套經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)未按合同規(guī)定到位。v 4、項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整，未按程序進(jìn)行報(bào)批，項(xiàng)目實(shí)際支出金額與預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整，未按程序進(jìn)行報(bào)批，項(xiàng)目實(shí)際支出金額與預(yù)算嚴(yán)重不符；嚴(yán)重不符；v 5、項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入、成本、稅金未單獨(dú)核算，經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法計(jì)量；、項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入、成本、稅金未單獨(dú)核算，經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法計(jì)量； 三、省科技項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題三、省科技項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題v 6、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)