基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)

1、第一章 總論教學(xué)目標(biāo) 通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生明確會(huì)計(jì)的概念，職能和目標(biāo)、對(duì)象，了解會(huì)計(jì)工作的基本前提條件和一般原則、會(huì)計(jì)核算的基本方法，會(huì)計(jì)工作的基本程序，掌握會(huì)計(jì)對(duì)象要素的內(nèi)容，為學(xué)習(xí)以后各章打好理論基礎(chǔ)。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)的概念；會(huì)計(jì)要素難點(diǎn)：會(huì)計(jì)的基本前提條件和一般原則 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1、世界會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的三個(gè)階段（1）古代會(huì)計(jì)階段（舊石器時(shí)代15世紀(jì)末）l 原始狀態(tài)生產(chǎn)職能的附帶部分（2）近代會(huì)計(jì)作為對(duì)過程的控制和觀念總結(jié)的簿記，成為一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)（15世紀(jì)末20世紀(jì)50年代初）l 獨(dú)立職能特殊的、專門委托的獨(dú)立職能l 復(fù)式記賬近代會(huì)計(jì)發(fā)展的里程碑佛

2、羅倫薩式：1211年，高利貸者和銀行用來記錄存放款業(yè)務(wù)的方法。熱那亞式：1340年，賬戶分為左借右貸，計(jì)賬對(duì)象由人員賬戶擴(kuò)大到商品、現(xiàn)金和經(jīng)營損益，借貸二字轉(zhuǎn)化為記賬符號(hào)。威尼斯式：1494年，資產(chǎn)=資本+負(fù)債 1581年，會(huì)計(jì)學(xué)院（3）現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段（20世紀(jì)50年代初至今）l 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)2、我國會(huì)計(jì)的發(fā)展：l 西周出現(xiàn)“日記、月要、歲會(huì)”l 唐宋時(shí)代出現(xiàn)“四柱清冊(cè)”中式簿籍l 明末清初出現(xiàn)“龍門賬”l 1905年，借貸記賬法傳入我國，改革中式簿記，推行現(xiàn)代會(huì)計(jì) 清朝末年，蔡錫勇連環(huán)賬簿，海關(guān)、郵政、銀行；20世紀(jì)20年代，潘序倫 “立信會(huì)計(jì)”學(xué)校介紹“西式簿記”l 建國后，引入蘇聯(lián)會(huì)

3、計(jì)核算模式，產(chǎn)生增減記賬法l 1993年，改革會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，施行國際化會(huì)計(jì)3、會(huì)計(jì)發(fā)展的特征從生產(chǎn)職能的附帶部分發(fā)展成為獨(dú)立職能從實(shí)物數(shù)量的簡單記錄發(fā)展到以貨幣計(jì)量為基本形式進(jìn)行核算和監(jiān)督從管理工具發(fā)展成為會(huì)計(jì)管理活動(dòng)4、會(huì)計(jì)發(fā)展過程的啟示（1） 會(huì)計(jì)是適應(yīng)管理生產(chǎn)需要而產(chǎn)生的，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展的。（2） 會(huì)計(jì)的發(fā)展與生產(chǎn)力的發(fā)展密切相關(guān)，與生產(chǎn)關(guān)系變革緊密相連，會(huì)計(jì)的改革與發(fā)展不能孤立進(jìn)行，必須與當(dāng)時(shí)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，既不能超前也不能滯后。二、會(huì)計(jì)的職能（一）一般職能1、核算職能（1） 以貨幣為主要計(jì)量單位，綜合反映生產(chǎn)經(jīng)營過程的基本特點(diǎn)（2） 主要反映已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并

4、為預(yù)測(cè)提供信息（3） 具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性2、監(jiān)督職能（1）以相關(guān)法律政策制度為準(zhǔn)繩，對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性進(jìn)行監(jiān)督（2）從單位內(nèi)部出發(fā),評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效,能否提高經(jīng)濟(jì)效益（3）對(duì)貪污等犯罪進(jìn)行監(jiān)督,保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全完整3、兩大職能的關(guān)系核算是基礎(chǔ),是依據(jù)；監(jiān)督是核算的繼續(xù)；兩者相互依存、密切結(jié)合、相輔相成（二）會(huì)計(jì)的其他職能預(yù)測(cè)、決策、評(píng)價(jià)等三、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、 以貨幣計(jì)量為主要計(jì)量尺度2、 連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性、全面性3、 會(huì)計(jì)具有一整套科學(xué)實(shí)用的專門方法四、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，運(yùn)用一系列專門的方法，對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、

5、綜合的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。第二節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象和任務(wù)一、會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)行為的客體，會(huì)計(jì)履行職能過程中所涉及的具體內(nèi)容，既會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（資金運(yùn)動(dòng)）企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，其從事經(jīng)營活動(dòng)需要財(cái)產(chǎn)物資，而隨著經(jīng)營活動(dòng)的開展，財(cái)產(chǎn)不斷地發(fā)生變化，從而形成了資金運(yùn)動(dòng)，而會(huì)計(jì)需要反映的對(duì)象就是企業(yè)的資金及其運(yùn)動(dòng)。1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、所有者權(quán)益4、收入5、費(fèi)用6、利潤二、會(huì)計(jì)的任務(wù)1正確記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供必要的信息資料2監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律3、考核財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的

6、基本前提和一般原則一、會(huì)計(jì)核算的基本前提1、 會(huì)計(jì)主體2、 持續(xù)經(jīng)營3、 會(huì)計(jì)期間4、 貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算的四大假設(shè)是相互聯(lián)系、相輔相成的，會(huì)計(jì)主體假設(shè)是基礎(chǔ)，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是條件，會(huì)計(jì)期間假設(shè)是補(bǔ)充，貨幣計(jì)量假設(shè)是保證，它們共同構(gòu)成了會(huì)計(jì)核算的基本前提二、會(huì)計(jì)核算的一般原則（一）總體性要求的原則1、 客觀性原則2、 實(shí)質(zhì)重于形式原則3、 可比性原則4、 一貫性原則（二）、衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則1、相關(guān)性原則2、及時(shí)性原則3、明晰性原則（三）、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的原則1、 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2、 配比原則3、 歷史成本原則4、 劃分收益性支出和資本性支出的原則（三）起修正作用的原則1、 謹(jǐn)慎性原則2、

7、 重要性原則 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的方法和基本技能一、會(huì)計(jì)核算的方法1、 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶2、 復(fù)式記賬3、 填制和審核會(huì)計(jì)憑證4、 登記賬簿5、 成本計(jì)算6、 財(cái)產(chǎn)清查7、 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能1、書寫和計(jì)算技能2、編制憑證技能3、登記賬簿技能4、編制報(bào)表技能第二章 會(huì)計(jì)科目、賬戶及復(fù)式記賬教學(xué)目標(biāo) 使學(xué)生明確會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念及其相互關(guān)系，掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)賬戶的分類與結(jié)構(gòu)，為學(xué)習(xí)復(fù)式記賬打好基礎(chǔ)。重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目分類、賬戶的設(shè)置、結(jié)構(gòu)難點(diǎn)：會(huì)計(jì)恒等式、賬戶的分類第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債反映財(cái)務(wù)狀況負(fù)債長期負(fù)債資本公積所有者

8、權(quán)益盈余公積實(shí)收資本未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入直接費(fèi)用反映經(jīng)營成果費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用營業(yè)利潤利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額一、資產(chǎn)1、涵義過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。2、特點(diǎn)（1） 資產(chǎn)能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（2） 資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的（3） 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的3、分類流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等二、負(fù)債1、涵義過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2、特點(diǎn)（1） 負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的（2） 負(fù)債

9、是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（3） 現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，滿足對(duì)方要求（4） 負(fù)債是在未來某一時(shí)日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償3、分類流動(dòng)負(fù)債；短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券等三、所有者權(quán)益1、涵義所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益2、特點(diǎn)（1） 除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益（2） 企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才能返還（3） 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配3、內(nèi)容實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤四、收入1、涵義企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

10、2、特點(diǎn)（1） 收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生（2） 收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少或兩者兼而有之。（3） 收入能引起所有者權(quán)益的增加（4） 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)3、分類銷售商品收入、提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)五、費(fèi)用1、 涵義企業(yè)為銷售商品提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流 出2、 特點(diǎn)（1） 費(fèi)用是企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出（2） 費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、負(fù)債的增加或兩者兼而有之。（3） 費(fèi)用能引起所有者權(quán)益的減少3、分類直接材料 直接費(fèi)用 直

11、接人工 計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 其他直接費(fèi)用費(fèi)用 間接費(fèi)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用六、利潤企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。1、 營業(yè)利潤2、 投資凈收益3、 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出（營業(yè)外收支凈額） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行具體分類的標(biāo)志或項(xiàng)目以會(huì)計(jì)要素進(jìn)行會(huì)計(jì)核算具有局限性設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)的核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則科學(xué)而合理地設(shè)置會(huì)計(jì)科目是正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、提供會(huì)計(jì)信息的前提。1、要結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)如：考慮行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，工業(yè)企業(yè)設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目2、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合3、

12、要能滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，符合會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成內(nèi)容基本決定了會(huì)計(jì)科目的設(shè)置數(shù)量及核算內(nèi)容4、含義要明確、通俗易懂并保持相對(duì)穩(wěn)定三、會(huì)計(jì)科目的名稱和分類會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)與其核算內(nèi)容相一致，并進(jìn)行分類編號(hào)，編制成會(huì)計(jì)科目表，如：1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類三、所有者權(quán)益類1001現(xiàn)金3101股本1111應(yīng)收票據(jù)3103資本公積1211原材料四、成本類1501固定資產(chǎn)4101生產(chǎn)成本二、負(fù)債類五、損益類2101短期借款5101主營業(yè)務(wù)收入 2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：總分類科目明細(xì)分類科目 子目 （二級(jí)科目） 細(xì)目 （三級(jí)科目）第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)、負(fù)

13、債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系（借貸記賬法的理論基礎(chǔ)）資產(chǎn) = 權(quán)益資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益如：現(xiàn)金、汽車等 舉借債務(wù) 投資者投入 反映資金占用的形態(tài) 反映資金的來源例1：A企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于*年10月1日設(shè)立，投資者共投入銀行存款100萬。A企業(yè)10月1日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況如下：資產(chǎn)金額負(fù)債金額銀行存款100萬所有者權(quán)益實(shí)收資本100萬合計(jì)100萬合計(jì)100萬資產(chǎn)（1，000，000）=負(fù)債（0）+所有者權(quán)益（1，000，000）例 2、A企業(yè)于10月15日向銀行借款50萬元買商品A企業(yè)10月15日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況如下：資產(chǎn)金額負(fù)債金額銀行存款商品100萬+50萬短期借款所有者權(quán)

14、益實(shí)收資本+50萬100萬合計(jì)150萬合計(jì)150萬資產(chǎn)（1500000）=負(fù)債（500000）+所有者權(quán)益（1000000）例3、A企業(yè)于12月31日用銀行存款償還銀行借款50萬A企業(yè)12月31日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況如下：資產(chǎn)金額負(fù)債金額銀行存款商品100萬-50萬+50萬短期借款所有者權(quán)益實(shí)收資本+50萬-50萬100萬合計(jì)100萬合計(jì)100萬資產(chǎn)（100萬）=負(fù)債（0）+所有者權(quán)益（100萬）二、收入、費(fèi)用、利潤之間的關(guān)系 收入費(fèi)用=利潤例1、A企業(yè)開業(yè)后，全年銷售產(chǎn)品共取得收入100萬，發(fā)生職工工資20萬，辦公費(fèi)5萬，產(chǎn)品成本50萬。項(xiàng)目金額收入1，000，000成本費(fèi)用750，0

15、00利潤250，000收入（100萬）費(fèi)用（75萬）=利潤（25萬）三、會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系問題：會(huì)計(jì)六要素之間平衡關(guān)系如何？例1、 如上例，A企業(yè)的收入100萬已收到款項(xiàng)并存入銀行，職工工資20萬已通過銀行發(fā)放給職工，辦公費(fèi)5萬也已以銀行存款支付，產(chǎn)品50萬已轉(zhuǎn)交給購買者。A企業(yè)12月31日資產(chǎn)、負(fù)債、所有 者權(quán)益情況如下：資產(chǎn)金額負(fù)債金額銀行存款100萬短期借款+50萬-50萬-50萬+100萬所有者權(quán)益-20萬實(shí)收資本100萬-5萬利潤+25萬商品+50萬-50萬合計(jì)125萬合計(jì)125萬資產(chǎn)（125萬）=負(fù)債（0）+所有者權(quán)益（125萬）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

16、+（收入費(fèi)用）結(jié)論：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式，在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)上觀察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的靜態(tài)狀況，其數(shù)量關(guān)系總是保持平衡。因此，會(huì)計(jì)恒等式既能反映資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又能反映資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)，它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬以及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型與會(huì)計(jì)等式1、資產(chǎn)增加、權(quán)益增加2、資產(chǎn)減少、權(quán)益減少3、資產(chǎn)之間有增有減4、權(quán)益之間有增有減第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶一、概述1、涵義會(huì)計(jì)賬戶按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定結(jié)構(gòu)的，用以記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量和金額的一種簿記形式。2、賬戶與科目的關(guān)系 兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系 聯(lián)系：二者均是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容所作的具體分類，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致

17、的.(科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),賬戶是科目的具體運(yùn)用) 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，具體界定賬戶核算的內(nèi)容；而賬戶是反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的具體格式二、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)如下： 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 年憑證編號(hào)摘 要借方金額貸方金額借或貸余額月日2、賬戶記錄內(nèi)容及其相互關(guān)系（1）、發(fā)生額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在賬戶中記錄的增加額或減少額。（2）、余額本期增加額和本期減少額相抵后的金額。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額第三章 復(fù)式記賬教學(xué)目標(biāo) 使學(xué)生了解復(fù)式記賬的概念和理論依據(jù)，掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容，并能正確運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行分計(jì)處理。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn) 重點(diǎn)：借貸

18、記賬法、會(huì)計(jì)分錄 難點(diǎn)：運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理第一節(jié) 復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬1、單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。單式記賬法是一種比較簡單、不完整的記賬方法，一般只適用于現(xiàn)金及債權(quán)債務(wù)賬戶的記錄。例如以現(xiàn)金1000元購入生產(chǎn)用材料，只在“現(xiàn)金”賬戶中登記減少現(xiàn)金1000元，銷售產(chǎn)品一批5000元未收到貨款，則只在“應(yīng)收賬款”賬戶中登記增加應(yīng)收賬款5000元。這種記賬方法，既不能反映現(xiàn)金減少的原因，又不能反映付賬款增加的原因，各賬戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系，形不成相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，沒有一套完整的賬戶體系，所以不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不能提供完整、

19、客觀的會(huì)計(jì)信息。也不便于檢查賬戶記錄的正確性，是一種簡單且不科學(xué)的記賬方法。單式記賬法已被現(xiàn)代會(huì)計(jì)所淘汰。2、復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系業(yè)務(wù)的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法。這種記賬方法可以系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。3、復(fù)式記賬方法的特點(diǎn)綜上所述，與單式記賬法相比之下，復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)： （1）在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以反映資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈（2）以相等的金額記入相應(yīng)的賬戶，以便于檢查賬簿記錄的正確性3、 復(fù)式記賬法的種類借貸記賬法 收付記賬法 增減記賬法第二節(jié) 借貸記賬法一、借

20、貸記賬法的概念P25二、借貸記賬法的特點(diǎn)1、 以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)2、賬戶結(jié)構(gòu)（1）、資產(chǎn)類賬戶反映各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶基本結(jié)構(gòu)如下：借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額：期初資產(chǎn)實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期資產(chǎn)增加數(shù)發(fā)生額：本期資產(chǎn)減少數(shù)期末余額：期末資產(chǎn)結(jié)存數(shù)資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶主要包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、原材料、產(chǎn)成品、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（2）、負(fù)債類賬戶反映負(fù)債增減變動(dòng)及實(shí)際負(fù)擔(dān)情況的賬戶基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 負(fù)債類賬戶 貸方期初余額：期初負(fù)債實(shí)有數(shù)發(fā)生額 ：本期負(fù)債減少數(shù)發(fā)生額 ：本期負(fù)債增加數(shù)

21、期末余額：期末負(fù)債實(shí)有數(shù)負(fù)債類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額負(fù)債類賬戶主要包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券等（3）、所有者權(quán)益類賬戶反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)及實(shí)際擁有情況的賬戶基本結(jié)構(gòu)如下：借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方期初余額：期初所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)發(fā)生額 ：本期所有者權(quán)益減少數(shù)發(fā)生額 ：本期所有者權(quán)益增加數(shù)期末余額：期末所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)所有者權(quán)益賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額主要賬戶如下：股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配（4）、收入類賬戶反映企業(yè)各

22、項(xiàng)收益的形成和結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶基本結(jié)構(gòu)如下：借方 收入類賬戶 貸方發(fā)生額：本期收益轉(zhuǎn)銷額發(fā)生額：本期收益增加額收益類賬戶主要包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等（5）、成本費(fèi)用類賬戶反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種費(fèi)用形成及結(jié)轉(zhuǎn)、計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶基本結(jié)構(gòu)如下：借方 費(fèi)用類賬戶 貸方發(fā)生額：本期費(fèi)用增加額發(fā)生額：本期費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額：期末實(shí)際結(jié)存額主要賬戶包括如下：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、所得稅等3、以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則兩個(gè)方面的要求： （1）對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向進(jìn)行

23、登記。如在一個(gè)賬戶中記入借方（或貸方），則在另一個(gè)或幾個(gè)相聯(lián)系的賬戶中記入貸方（或借方）。 （2）以相等的金額同時(shí)記入借方賬戶與貸方賬戶。由于借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，因此，反映因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起各項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)，只有以相等的金額登記，才能保持會(huì)計(jì)恒等式兩端要素之間的平衡關(guān)系。4、以“借方金額等于貸方金額”為試算平衡公式三、借貸記賬法的運(yùn)用1、會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 簡稱分錄，是按借貸記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。 借貸記賬法的記賬規(guī)則要求以相反的方向、相等的金額對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。 在

24、有關(guān)的賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，就叫作對(duì)應(yīng)賬戶，通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。在會(huì)計(jì)教學(xué)中，常以會(huì)計(jì)分錄來表示賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，會(huì)計(jì)分錄按其對(duì)應(yīng)賬戶的多少又分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。2、會(huì)計(jì)分錄編制的步驟會(huì)計(jì)分錄的編制，一般分以下三步： 第一步：確定賬戶名稱，分析確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的賬戶類別、特點(diǎn)及其名稱； 第二步：確定記賬方向，分析確定每個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶應(yīng)記錄的借貸方向； 第三步：確定記錄金額，分析計(jì)算記入每個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的金額。 借貸記賬法記賬規(guī)則在會(huì)計(jì)實(shí)中的運(yùn)用及會(huì)計(jì)分錄的編制方法，舉例說明如下： 例1永勝公司

25、5;×××年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月1日收到投資者的投資150000元，存入銀行。 借：銀行存款 150000貸：股本（實(shí)收資本） 150000（2）5月3日公司向銀行借款100000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)的存款戶。借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000（3）5月6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款980元。 借：應(yīng)付賬款 980貸：現(xiàn)金 980 （4）5月9日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款50000元。借：短期借款 50000貸：銀行存款 50000（5）5月11日向某企業(yè)購買材料一批，已驗(yàn)收入庫價(jià)款24000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：原材料

26、24000 貸：銀行存款 24000（6）5月15日向銀行借入款項(xiàng)30000元，用以直接償還以前的貨款。 借：應(yīng)付賬款 30000 貸：短期借款 30000（7）5月18日從銀行提取現(xiàn)金5000元，以備使用。 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000（8）5月19日公司以現(xiàn)金820元支付行政管理部門零星開支借：管理費(fèi)用 820 貸：現(xiàn)金 820（9）5月25日公司銷售產(chǎn)品一批70000元，貸款尚未收到借：應(yīng)收賬款 70000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70000 （10）5月26日購入原材料一批40000元，用銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。簡單分錄如下： 借：原材料 30000 貸：銀行存

27、款 30000 借：原材料 10000 貸：應(yīng)付賬款 10000復(fù)合分錄如下： 借：原材料 40000 貸：銀行存款 30000 貸：應(yīng)付賬款 100003、登記賬戶亦稱 “過賬” 如上例4、試算平衡（1）試算平衡的意義借貸記賬法的試算平衡是會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常使用的一種方法。它是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡關(guān)系檢查某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及全部賬戶記錄內(nèi)容是否正確、發(fā)生額及余額是否平衡。 （2）試算平衡公式 在會(huì)計(jì)分錄實(shí)務(wù)中使用的試算平衡公式有三個(gè)：會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式 借方賬戶金額=貸方賬戶金額 公式（1）發(fā)生額試算平衡公式 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬

28、戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 公式（2）余額試算平衡公式 全部賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù) =全部賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù) 公式（3）（3）試算平衡表 試算平衡公式的運(yùn)用事實(shí)上也是嚴(yán)格按借貸記賬法的記賬規(guī)則來進(jìn)行賬務(wù)處理的。公式（1）應(yīng)用在日常賬務(wù)的處理中，公式（2）、（3）通常應(yīng)用在會(huì)計(jì)期末，用試算平衡表的方式進(jìn)行本期發(fā)生額及期未余額的試算平衡。常用的試算平衡表有三種：分類賬本期發(fā)生額試算平衡表；總分類賬期末余額試算平衡表；總分類賬期初余額試算平衡表，如上例。四、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概述1、 總分類賬戶P472、 明細(xì)分類賬戶P47（二）總分類賬戶和明細(xì)分類賬

29、戶的關(guān)系1、二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，但詳細(xì)程度不同。2、登記賬簿的原始依據(jù)相同。3、總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)賬對(duì)總賬起補(bǔ)充和說明作用。二者是控制和從屬關(guān)系，相輔相成，共同組成完整的會(huì)計(jì)賬簿體系。（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記的要點(diǎn)1、依據(jù)相同。2、方向相同。3、金額相等。4、期間相同。例1：如：應(yīng)付賬款的登記（四）總賬與明細(xì)賬的平衡關(guān)系總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和 總賬（期初）期末余額=所屬明細(xì)賬（期初）期末余額 （五）總賬與明細(xì)賬的平行登記方法1、 登記期初余額2、 登記本期發(fā)生額3、 對(duì)賬和結(jié)賬 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)目標(biāo) 使學(xué)生了解制造業(yè)的主要經(jīng)

30、濟(jì)業(yè)務(wù)，著重了解供產(chǎn)銷等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的各個(gè)賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步掌握編制記賬憑證和登記賬簿的方法。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)重點(diǎn)：供、產(chǎn)、銷主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理難點(diǎn)：利潤形成、分配的會(huì)計(jì)處理第一節(jié) 企業(yè)籌集資金的核算一、 籌資概述1、籌資概念2、籌資渠道二、資金的籌集原理三、設(shè)置的主要賬戶及業(yè)務(wù)處理（一）實(shí)收資本1、概念投資者作為注冊(cè)資本投入企業(yè)的資金。2、賬戶-實(shí)收資本3、會(huì)計(jì)分錄 P41例1-2如：借：銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 貸：銀行存款（二）資本公積1、概念由投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他來源取得，由所有者享有的資金，包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣

31、資本折算差額等。2、賬戶-資本公積3、會(huì)計(jì)分錄例：接受捐贈(zèng)借：銀行存款 固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：資本公積借：資本公積 貸：實(shí)收資本（三）長期借款、短期借款1、 概念兩者區(qū)別2、 賬戶結(jié)構(gòu)-短期借款、長期借款3、會(huì)計(jì)分錄（1）取得借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款 長期借款（2）發(fā)生利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 長期借款（3）償還本金時(shí)：借：短期借款 長期借款貸；銀行存款（4）償還利息時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 借：長期借款 貸：銀行存款 貸：銀行存款第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程的核算原理二、設(shè)置的主要賬戶1、“物資采購”賬戶核算貨款已付或收到對(duì)方結(jié)算憑證但材料尚未到達(dá)企業(yè)的賬戶2、“原材料”賬戶核

32、算企業(yè)各種庫存材料收發(fā)變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。、“預(yù)付賬款”賬戶按購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款5、“應(yīng)交稅金”賬戶核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金 6、“固定資產(chǎn)”賬戶 核算企業(yè)使用期限較長、單位價(jià)值較高，并且在使用過程中始終保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。7、“在建工程”賬戶 核算企業(yè)尚未完工或需要安裝的固定資產(chǎn)。三、實(shí)例講解例1：購進(jìn)甲材料公斤，單價(jià)元，增值稅率，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)元，材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。1、借：物資采購 20，500 應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3，400 貸：銀行存款 23，90

33、02、借：原材料甲材料20，500 貸：物資采購 20，500例2、如例1材料尚未到達(dá)借：物資采購 20，500 應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3，400 貸：銀行存款 23，900材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)借：原材料甲材料20，500 貸：物資采購 20，500 例3、如例1貨款未付借：物資采購 20，500 應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3，400 貸：應(yīng)付賬款 23，900借：原材料甲材料20，500 貸：物資采購 20，500 例4、如前例：雙方在訂立合同時(shí)，要求先預(yù)付貨款10，000借：預(yù)付賬款10，000貸；銀行存款收到材料驗(yàn)收入庫借：原材料20，500 應(yīng)交稅金3，400 貸：預(yù)付賬款23，

34、900補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款13，900貸；銀行存款13，900物資采購成本的計(jì)算P46（一）物資采購成本的內(nèi)容 買價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 材料物資采購成本 運(yùn)輸途中的合理損耗采購費(fèi)用 入庫前的挑選整理費(fèi) 進(jìn)口物資的關(guān)稅等 （二）物資采購成本的計(jì)算例：企業(yè)從外單位購入甲材料1000公斤，10元/公斤，增值稅額1700元，購入乙材料2000公斤，20元/公斤，增值稅額6800元，價(jià)稅款均以銀行存款支付，同時(shí)以現(xiàn)金支付甲乙材料運(yùn)雜費(fèi)1200元，材料已驗(yàn)收入庫。 ·計(jì)算材料成本運(yùn)雜費(fèi)分配率=1200/（1000+2000）=0.4元/公斤甲材料成本=1000*10+1000*0.4=10400元乙材料成

35、本=2000*20+2000*0.4=40800元會(huì)計(jì)分錄借:物資采購甲材料 10400 乙材料 40800 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 8500 貸：銀行存款 58500 現(xiàn)金 1200借：原材料甲 10400 乙 40800 貸：物資采購甲材料 10400 乙材料 40800例5、以銀行存款購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)值50000元。 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：銀行存款 50000例6、接上例，假設(shè)該設(shè)備需要安裝。 借：在建工程 50000 貸：銀行存款 50000 安裝完畢 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：在建工程 50000第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)過程的核算原理二、設(shè)置的主要賬戶（P49）1、“

36、生產(chǎn)成本”賬戶用來核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2、“制造費(fèi)用”賬戶核算車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 3、“管理費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用4、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用5、“待攤費(fèi)用”賬戶已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷期在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用6、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用7、“累計(jì)折舊”賬戶核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值8、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額；福利費(fèi)的提取、使用和結(jié)存的情況9、“

37、庫存商品”賬戶核算企業(yè)已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的增減和結(jié)存情況。二、賬務(wù)處理（一）領(lǐng)用材料核算借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品制造費(fèi)用車間管理費(fèi)用貸：原材料材料例P51 3-10（二）工資的核算1、分配工資借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品制造費(fèi)用車間管理費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資2、提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品制造費(fèi)用車間管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)3、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金貸：銀行存款4、發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金例53 3-11、12、13、14（三）計(jì)提折舊的核算借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊例55 3-20（四）待攤費(fèi)用的核算1、 費(fèi)用的發(fā)生借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款2、費(fèi)用的攤銷 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用貸：待攤費(fèi)

38、用 例P54 3-17、18（五）預(yù)提費(fèi)用的核算1、 費(fèi)用的預(yù)提借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用2、 費(fèi)用的支付借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款 例55-19（六）其他費(fèi)用的核算1、辦公費(fèi)用的核算 借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用貸：銀行存款 現(xiàn)金 例P53152、差旅費(fèi)用的核算（1） 預(yù)借時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金（2） 報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn)金3、 其他費(fèi)用的核算（如：水電費(fèi)、修理費(fèi)）借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：銀行存款（七）制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)1、制造費(fèi)用的計(jì)算（1）歸集（2）分配公式：P57例：習(xí)題P70習(xí)題三制造費(fèi)用=2000+4200+8600+12000+18000+1800

39、0*14%=47320制造費(fèi)用分配率=47320/（35000+65000）=0.4732元/工時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=35000*0.4732=16562B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=65000*0.4732=307582、 制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 16562B產(chǎn)品 30758 貸：制造費(fèi)用 47320（八）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的核算1、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算（1）歸集本月發(fā)生成本A產(chǎn)品=120000+35000+35000*14%+16562=176462B產(chǎn)品=180000+65000+65000*14%+30758=284858（2）計(jì)算本月產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)成本 在產(chǎn)品成本的計(jì)算 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算2、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成

40、本借：庫存商品（產(chǎn)成品）A 176462B 284858貸：生產(chǎn)成本A 176462 B 284858 第四節(jié) 銷售過程的核算一、銷售過程的核算原理二、設(shè)置的主要賬戶P591、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶3、“營業(yè)費(fèi)用”賬戶4、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶5、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶6、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶7、“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶二、賬務(wù)處理（一）主營業(yè)務(wù)核算1、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)例1： 12月13日售給大田工廠A產(chǎn)品45件，每件售價(jià)1200元，計(jì)54000元，增值稅銷項(xiàng)稅額9180元?？铐?xiàng)已收存銀行借：銀行存款 63180貸：主營業(yè)務(wù)收入 54000 應(yīng)交稅金增值稅（銷） 9180

41、2、賒銷業(yè)務(wù) 銷售時(shí)： 借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增值稅（銷）收回貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)例2：12月18日銷售給南方工廠B產(chǎn)品100件，單位售價(jià)624元，增值稅及貨款共計(jì)73008元，尚未收回借：應(yīng)收賬款 73008貸：主營業(yè)務(wù)收入 62400 應(yīng)交稅金增值稅（銷）10608收回貨款時(shí)： 借：銀行存款 73008 貸：應(yīng)收賬款 73008 例P61 3-23、263、 預(yù)收賬款業(yè)務(wù)收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)出商品時(shí)： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金收到補(bǔ)付貨款時(shí)：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款例61 3-24、284、結(jié)轉(zhuǎn)銷售

42、成本（1）產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算產(chǎn)品銷售成本=已銷產(chǎn)品的數(shù)量*已銷產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本（2）產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)例3、月終結(jié)轉(zhuǎn)已售45件 A產(chǎn)品的制造成本22500元，B產(chǎn)品的制造成本30000元。借：主營業(yè)務(wù)成本 52500 貸：庫存商品A 22500 B 300005、發(fā)生營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款例：P61 3256、計(jì)算并交納營業(yè)稅金及附加（1）計(jì)算營業(yè)稅金及附加應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交城建稅=應(yīng)交增值稅*7%應(yīng)交教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*3%（2）會(huì)計(jì)分錄例4、12月31日計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建稅2100元，教育費(fèi)附加900元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城

43、建稅 2100 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加900（3）交納營業(yè)稅金及附加借：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款（二）其他業(yè)務(wù)核算P6633、341、確認(rèn)收入 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增（銷）2、成本結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 第五節(jié) 利潤形成和分配的核算一、利潤核算的概述（一）利潤的概念企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果（二）利潤總額的組成營業(yè)利潤利潤總額 投資凈收益 營業(yè)外收支凈額（三）利潤總額的計(jì)算公式1、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出2、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用3、主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加4、其他業(yè)務(wù)利潤=其