新消費稅試題及答案

1、新消費稅試題 一、單項選擇題（每題共四個選選項，選出最符合題意的唯一選項）1、以下關(guān)于消費稅說法不正確的有（ ）A 消費稅是選擇少量消費品征收的B 消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人C 增值稅納稅人同時也是消費稅納稅人D 征收消費稅的貨物屬于增值稅征收范圍2、以下關(guān)于消費稅納稅規(guī)定不正確的是（ ）A 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅B 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅C 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅D 進口的應(yīng)稅消費品，于銷售進口貨物時納稅3、消費稅計算應(yīng)納稅額的計算方法不包括（ ）A 從價定率B 從量定額C 從價定率和從量定

2、額復(fù)合計稅D 累進計稅4、納稅人自產(chǎn)自用的實行復(fù)合計稅辦法應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格公式如下（ ）A組成計稅價格=（成本+利潤）+ （ 1-比例稅率）B組成計稅價格=（成本+利北 +自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+ （1-比例稅率）C組成計稅價格=（成本+利潤）+ （ 1-比例稅率）+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率 D 以上都不對。5、委托加工實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按A 組成計稅價格 B 組成計稅價格 C 組成計稅價格 D 組成計稅價格=（材料成本 =（材料成本 =（材料成本 =（材料成本照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為（ ）+加工

3、費+委托加工數(shù)量x定額稅率）+ （1-比例稅率）+加工費）+ （ l-比例稅率）+加工費）+ （ 1-比例稅率）+委托加工數(shù)量x定額稅率+加工費+委托加工數(shù)量X定額稅率）6、進口的應(yīng)稅消費品，實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式是（）A組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（1-消費稅比例稅率）B 組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅C組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量x消費稅定額稅率）+ （1-消費稅比例稅率）D組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+ （1-消費稅比低J稅率）+進口數(shù)量x消費稅定額稅率 7、委托加工的應(yīng)稅消費品的納稅地點不正確的是（A 委托加工的應(yīng)稅消

4、費品， 關(guān)解繳消費稅稅款。B 委托加工的應(yīng)稅消費品， 解繳消費稅稅款。C 委托加工的應(yīng)稅消費品， 解繳消費稅稅款。D 委托加工的應(yīng)稅消費品， 解繳消費稅稅款。除受托方為個人外，受托方為個人的，受托方為個人的，受托方為企業(yè)的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)由委托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)8、消費稅納稅人以 1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日為 1 個納稅期的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù) 繳稅款，于次月（ ）內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。A1 日起15 日B1 日起7 日

5、C1 日起10 日D1 日起5 日9、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)時間規(guī)定不正確的是（）A 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天B 納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天C 納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天D 納稅人銷售應(yīng)稅消費品的 , 為收到貨款的當(dāng)天10 、下列關(guān)于外幣折算成人民幣計稅規(guī)定不正確的是（）A 可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天的人民幣匯率中間價B 可以選擇銷售額發(fā)生當(dāng)月 1 日的人民幣匯率中間價C 納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后 1 年內(nèi)不得變更D 可以選擇銷售額發(fā)生當(dāng)月的人民幣匯率平均價 11、以下應(yīng)稅消費品國家稅務(wù)總局核定計稅價格的不包括（ ）A 卷煙B

6、 白酒C 小汽車D 成品油12 、下列商品中，征收消費稅的是（） 。A、冰箱B、彩電C、空調(diào)、酒精D13 、下列應(yīng)稅消費品中，適用定額稅率的有（） 。A、糧食白酒B、薯類白酒C、酒精D汽油14 、在下列各項中，應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有（）A、 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其它企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其它企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工但要由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D、 工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其它酒的特制白酒 （委托方為生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人）15 、一位客戶向汽車制造廠（增值稅一般納

7、稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800 元，另付設(shè)計、改裝費 30000 元，該輛汽車計征消費稅的銷售額為（ ）A、 214359 元B、 240000 元C、 2508 元D、 280800 元16 、下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（ ） 。A、化妝品B、珠寶玉石C、金銀首飾D鍍金（銀）首飾17 、以下屬于視同銷售應(yīng)稅消費品的有（ ） 。、自制卷煙出售AB、自制煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙C、委托加工收回?zé)熃z直接出售D自產(chǎn)小客車用于對外實物投資18 、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ） 。A、 分期收款結(jié)算方式下為實際收款的日期B、 賒銷方式下為收到貨款的當(dāng)天C

8、、 預(yù)收貨款結(jié)算方式下為收到貨款的當(dāng)天D、 預(yù)收貨款結(jié)算方式下為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天19 、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于下列項目的，不應(yīng)證收消費稅的有（ ）A.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B.用于樣品C.用于贈送D.用于集體福利20 、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅，其納稅環(huán)節(jié)為（ ） 。A消費環(huán)節(jié)B、生產(chǎn)環(huán)節(jié)C、移送使用環(huán)節(jié)D加工環(huán)節(jié)21 、 納稅人將收回的委托加工的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計算納稅時， 其委托加工消費品的已納消費稅稅款應(yīng)（ ）A按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計算扣除B、于當(dāng)期部分領(lǐng)用時一次性扣除C、于當(dāng)期領(lǐng)用時扣除50%DK直接計入成本，不予扣除22 、 受托方代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費

9、稅時， 如果受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格， 其計稅依據(jù)是（ ） 。加工費+、材料成本AB、材料成本+加工費+增值稅C、材料成本+加工費+消費稅DK材料成本+加工費+利潤23 、確定消費稅的應(yīng)稅銷售額時，不能計入銷售額的項目是（） 。A消費稅B、價外費用C、增值稅DK加工費24 、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（） 。A. 高爾夫球包C. 護膚護發(fā)品B. 竹制筷子D. 電動汽車25 、 納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按（ ） 。A. 應(yīng)稅消費品的平均稅率計征B. 應(yīng)稅消費品的最高稅率計征C. 應(yīng)稅消費品的不同稅率，

10、分別計征D. 應(yīng)稅消費品的最低稅率計征26 、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的是（）A. 啤酒B. 白酒C. 酒糟葡萄酒 D.27 、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有（）A. 外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車C. 外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾28 、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（） 。A. 煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B. 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C. 日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品卷煙廠用于生產(chǎn)卷

11、煙的自制煙絲D. ） 。 29 、 根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定， 下列說法正確的是（ A.納稅人銷售金銀首飾， 計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B. 金銀首飾連同包裝物銷售， 計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額C. 帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費D. 以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額。） 下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅是（ 30A .珠寶玉石B .金銀首飾C .小汽車 D .摩托車二、多項選擇題（每題至少有兩個以上答案符合題意） ） 、以下關(guān)于消費稅說法正確的有A 消費稅納稅人同時消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費品征收的也是增值稅納稅人B C 增值

12、稅納稅人同時也是消費稅納稅人D 征收消費稅的貨物屬于增值稅征收范圍2、新消費稅變動的主要內(nèi)容包括（ ）A將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費稅條例中 B 將納稅申報期限從10 日延長至 15 日C 對消費稅的納稅地點等規(guī)定進行了調(diào)整 D 調(diào)整了成品油稅率3、新的消費稅條例將1994 年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費稅條例中，包括（）A 金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收 B 對卷煙和白酒增加復(fù)合計稅辦法C 調(diào)整了應(yīng)征消費稅小汽車稅目稅率 D 燃油消費稅4、以下關(guān)于消費稅納稅規(guī)定正確的是（ ） A 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅

13、B 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅C 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅 D 進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅5、消費稅計算應(yīng)納稅額的計算方法有（ ） A 從價定率B 從量定額 C 從價定率和從量定額復(fù)合計稅D 累進計稅6、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格公式如下（ ）A實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）+ （ 1-比例稅率）B 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+ （1

14、-比例稅率）C 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=（成本+利潤）+ （ 1-比例稅率）+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率D 以上都不對。7、委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為（ ）A實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）+（ l -比例稅率）B 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：比例稅率）1-委托加工數(shù)量X定額稅率）+ （+加工費+ （材料成本=組成計稅價格C 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）+ （ 1-比例稅

15、率）+委托加工數(shù)量X定額稅率D 以上都不對8、進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價是（ ）A組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅） +（1-消費稅比例稅率）B 實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格 =（ 關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）一 （1-消費稅比例稅率）C 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量x消費稅定額稅率）+ （ 1-消費稅比例稅率）D 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+ （1-消費稅比低J稅率）+進口數(shù)量x消費稅定額稅率9、關(guān)于消費稅征收機關(guān)說

16、法正確的是（ ）A 非進口消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收B 進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征C 都由稅務(wù)機關(guān)征收D 部分由財政部門征收10 、關(guān)于消費稅納稅地點正確的有（）A 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品， 以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品， 除國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。B 委托加工的應(yīng)稅消費品， 除受托方為個人外， 由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。C 進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。D 委托加工的應(yīng)稅消費品， 受托方為個人外， 由委托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。11、消費稅的納稅期

17、限分別為（ ）A1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日B1 個月C1 個季度D 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅12 、納稅人將自產(chǎn)應(yīng)納消費稅貨物用于以下方面應(yīng)計算繳納消費稅（）A 生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品B 在建工程C 管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)D 廣告、樣品A13 、納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定正確的（ 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C 采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D 采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天14 、消費稅應(yīng)稅

18、數(shù)量是（ ）A 銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量C 委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D 進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量15 、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，下列說法正確的有（ ）A 可以以外幣作為銷售額計稅B 必須折算成人民幣計算C 其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天的人民幣匯率中間價D 納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后 1 年內(nèi)不得變更16 、以下關(guān)于應(yīng)稅消費品計稅價格核定說法正確的有（ ）A 卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定B 卷煙

19、、白酒和小汽車以外應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定C 進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定D 由主管稅務(wù)機關(guān)核定17 、出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，報關(guān)出口者必須及時向其（ ）主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅稅款。A 機構(gòu)所在地B 居住地C 報關(guān)地D 以上都可以18 、消費稅納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的， （）A 分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B 經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C 經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以選擇一處申報納稅D 以上

20、都可以19 、下列各企業(yè)屬于消費稅納稅人的是（ ） 。A 金銀飾品商店B 化妝品專賣店C 卷煙廠D 進口轎車的貿(mào)易公司） 。 、下列單位中屬于消費稅納稅人的有（ 20 A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位B. 委托加工應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位C. 進口應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位D. 受托加工應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位 21 、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（ ）A. 香水、香精B. 高檔護膚類化妝品C. 指甲油、藍眼油D. 演員化妝用的上妝油、卸妝油22 、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（ ）A. 以已

21、稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B. 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C. 以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D. 以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E. 以已稅桿頭、桿身握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿23 、下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（） 。A. 受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的B. 委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C. 受托方負責(zé)采購委托方所需原材料的D. 委托方提供原料、材料和全部輔助材料的24 、 、從價定率計征消費稅的銷售額中應(yīng)包括（ ） 。A、價款B、價外費用C、消費稅Dk增值稅25 、下列商品中適用定額稅率的商品有（） 。A、黃酒B、柴油C、汽油、白

22、酒 D26 、下列不屬于委托加工應(yīng)稅消費品的有（） 。A、 委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費品B、 受托方以委托方的名義購進原材料加工的應(yīng)稅消費品C、 受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費品D、 委托方向受托方購買原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費品27 、按規(guī)定，應(yīng)繳納消費稅的貨物有（） 。A、汽車廠贊助汽車拉力賽的越野車B、酒廠以福利形式發(fā)放給職工的藥酒C、化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品DK汽車輪胎廠生產(chǎn)的收割機的專用輪胎28 、下列應(yīng)征消費稅的消費品有（） 。A、醫(yī)用酒精B、啤酒屋利用啤酒設(shè)備生產(chǎn)的啤酒C、酒廠自設(shè)非獨立核算的門市部零售白酒D出國人員免稅商店銷售金銀首飾2

23、9 、委托加工應(yīng)稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據(jù)包括（ ） 。A、加工材料成本B、代墊的輔助材料成本C、代收代繳的消費稅DK加工費30 、 根據(jù) 消費稅暫行條例 規(guī)定， 下列有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)消費稅稅務(wù)處理正確的有（） 。A委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由受托方代扣代繳（受托方為個體經(jīng)營者除外）B、 委托加工應(yīng)稅消費品， 受托方在委托方提貨時已經(jīng)代扣代繳消費稅， 委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅C、委托加工應(yīng)稅消費品，受托方在委托方提貨時未履行代扣代繳消費稅義務(wù)，委托方不再承擔(dān)消費稅的繳納義務(wù)D委托加工應(yīng)稅消費品，受托方在委托方提貨時已經(jīng)代扣代繳消費稅，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

24、消費品的，其已納稅款準予從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅額中抵扣三、判斷題（對的在小題序號前打，錯的打X）1、消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費品征收的，因此，消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人。2、調(diào)整后的消費稅將納稅申報期限從10 日延長至 15 日。3、委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。4、委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。5、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于 移送使用時納稅。6、消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納

25、稅額。7、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。外國企業(yè)納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，可以以外幣計算。8、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照其他納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。9、實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）+ （ 1-比例稅率）+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率10 、 委托加工的應(yīng)稅消費品， 按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅； 受托方?jīng)]有同類消 費品銷售價格的，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。11 、 委托加工實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的應(yīng)稅消

26、費品， 受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的， 按 照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為：組成計稅價格 =（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量x定額稅率）一 （ 1-比例稅率）12 、納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。13 、個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。14 、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門另有 規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。15 、進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。16 、納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起10 日內(nèi)繳納

27、稅17 、 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品， 是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品。18 、 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體。19 、已稅委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。20 、 應(yīng)稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的， 為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天， 書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。21 、應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。 22、卷煙、白酒和小汽車

28、的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案。23 、 出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后， 發(fā)生退關(guān)， 報關(guān)出口者必須及時向其報關(guān)地稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅稅款。24 、 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品， 如因質(zhì)量等原因由購買者退回時， 經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地財政機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。25、委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。26、進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。27、我國燃油稅是通過成品油消費稅征收的。28 、 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品， 將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的， 凡是分別核算不同稅率

29、的消費品的銷售額，應(yīng)按各自適用稅率計算繳納消費稅。29 、 實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的， 無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅和增值稅。30、某企業(yè)將其自己使用過的一部小汽車作為實物投資，這一行為不繳增值稅也不交消費稅四、計算題注意： 如不加特別說明， 以下各題業(yè)務(wù)均發(fā)生于2009 年以后， 適用新的消費稅條例及實施細則；計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位；消費稅稅率表附后。1、某日用化妝品廠本月銷售600 套自產(chǎn)旅行套裝，每套有下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（價值30 元） ，外購防曬霜一瓶（ 15 元） ，自產(chǎn)香水一瓶（ 2

30、0 元） ，外購洗面奶一瓶（ 18 元） ，塑料包裝袋（ 2 元） 。計算本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅。2、某酒廠為一般納稅人，計算以下業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅本月向一小規(guī)模納稅人銷售果酒500 公斤，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000 元。某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3000 元；銷售 B 型啤酒 10 噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。3、某化妝品廠期初庫存化妝品30000 元，本期外購化妝品 80000 元，本期月末庫存 20000 元，生產(chǎn)出化妝品對外銷售，取

31、得不含稅銷售額250000元，化妝品消費稅稅率為30%。計算本期應(yīng)納消費稅。4、某煙廠4 月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為 8.5 萬元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲80%， 期初尚有庫存的外購煙絲2 萬元， 期末庫存煙絲12 萬元，計算該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅。 5、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 10 月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為 150 萬元，進口關(guān)稅60 萬元，進口消費稅90 萬元，進口增值稅 51 萬元。 本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000 件，取得不含稅銷售額290 萬元；成套化妝品向消費者

32、零售 800 件，取得含稅銷售額51.48 萬元。要求：計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。6、某橡膠廠系增值稅一般納稅人， 2009 年 8 月，銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200 萬元； 銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100 萬元；以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為 60 萬元，門市部當(dāng)月全部售出， 開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88 萬元。 已知汽車輪胎適用消費稅率為3%，計算該橡膠廠本月應(yīng)納消費稅稅額。7、某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和小客車，小汽車不含稅出廠價為 12.5 萬元， 小客車不含稅出廠價為 6.8

33、萬元。 2008年 5 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600 輛，將 2 輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗， 3輛作為廣告樣品； 銷售小客車576輛， 將本廠生產(chǎn)的 10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅。 （本題中小汽車消費稅稅率為3%，小客車消費稅稅率為5%）8、某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為15000元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%，化妝品適用稅率為30%，計算應(yīng)納消費稅稅額。9、某酒廠 2009 年 12 月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用 0.2 噸，已知該種白酒無同類

34、產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸 35000 元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤 0.5 元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅為：10、 某啤酒廠 （一般納稅人） 自產(chǎn)啤酒 20 噸， 贈送某啤酒節(jié)， 每噸啤酒成本1000元， 無同類產(chǎn)品售價， 稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額為每噸220 元。 計算此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費稅。11、甲酒廠為增值稅一般納稅人， 2009 年 7 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30 噸，每噸收購價2000 元，共計支付收購價款 60000 元。（ 2）甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒上取得乙酒廠開具防偽稅

35、控的增值稅專用發(fā)票，噸， 8 企業(yè)收回白酒加工完畢，面注明加工費40000 元， 其中含代墊輔料15000 元， 加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。要求：計算本月應(yīng)納消費稅。12、某商業(yè)企業(yè)2009 年 2 月從國外進口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為 82000 元（關(guān)稅稅率為40%， 消費稅稅率為30%） ， 已取得海關(guān)開具的完稅憑證，2 月份該企業(yè)把其中的一部分化妝品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入212000元。 假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，計算應(yīng)納增值稅和消費稅。13、某酒廠 2009 年 7 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（ 1）銷售糧食白酒20 噸，不含稅單價6000 元/ 噸

36、，銷售散裝白酒8 噸，不含稅單價 4500 元/ 噸，款項全部存入銀行。（ 2） 銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒 4 噸， 不含稅單價3200 元/ 噸，貨款已收回。（ 3）用自產(chǎn)的散裝白酒10 噸，從農(nóng)民手中換玉米，玉米已驗收入庫，開出收購專用發(fā)票。（ 4）外購的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒6 噸，每噸不含稅單價為 8000元。計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額（注：糧食白酒定額稅率0.5 元/500 克；比例稅率為20%） 。14、某卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙和煙絲， 2009年 8 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（ 1） 8月 1 日，期初結(jié)存煙絲買價20萬元， 8 月 31 日，期末結(jié)存煙

37、絲買價5萬元。（ 2） 8 月 3 日，購進已稅煙絲買價10 萬元，取得增值稅專用發(fā)票并通過驗證。（ 3） 8 月 6 日，發(fā)往煙廠煙葉一批，委托B 煙廠加工煙絲，發(fā)出煙葉成本20 萬元，支付加工費 8 萬元，煙廠沒有同類煙絲銷售價格。4 4） 8月20日，委托B煙廠加工的煙絲收回，出售一半取得收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用另一半。（5）8 月 27 日， 銷售卷煙 20大箱， 取得收入 100萬元， 銷售外購煙絲取得收萬元。 10 入日，沒收逾期未收回的卷煙包裝物押金23400元。 （6） 8月 28萬元，支 2 月29 日，收回委托個體戶張某加工的煙絲（發(fā)出煙葉成本為（7） 83.5 萬元）

38、，直接出售取得收入 1060 元，該處同類煙絲銷售價格為 3 付加工費 萬元。月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 2009 年 215、某日化廠本企業(yè)取得的普通發(fā)票上注萬元，受托加工化妝品，委托方提供原材料40（ 1） 萬元，受托方?jīng)]有同類化妝品的銷售價格；明的加工費為 18.72 萬元的特種化妝品分給職工作福利，將不含稅售52）將本企業(yè)生產(chǎn)的成本為（ 萬元的化妝品用于廣告樣品；價為 6 萬元，貨款已經(jīng)收回； ）銷售化妝品取得不含稅銷售收入100（ 3 元。 ）沒收逾期未歸還的包裝物押金 5 850 （4，化妝品消費稅稅率10%計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅。（假設(shè)成本利潤率） 30%消費稅稅目稅率表率 目 稅

39、稅一、煙1. 卷煙 45%加 0.003 元/ 支 （1）甲類卷煙30%加 0.003 元/（ 2）乙類卷煙支25% 雪茄煙2.30% 3. 煙絲二、酒及酒精20%加 0.5 元/500 克（或者 500 1. 白酒毫升） 黃酒 2.240 元/ 噸 啤酒 3. ）甲類啤酒 1（ 250 元/ 噸 ）乙類啤酒2（220元/ 噸 4. 其他酒 10% 酒精 5.5%30%三、化妝品四、貴重首飾及珠寶玉石5% 1. 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品10%其他貴重首飾和珠寶玉石2.15%五、鞭炮、焰火六、成品油 汽油 1.0.28 元/ 升（ 1）含鉛汽油 0.20 元/ ）無鉛汽油升 （20.1

40、0 2. 柴油元 / 升0.10 元/ 3. 航空煤油 升 0.20 元/ 4. 石腦油升 0.20 元/ 升5. 溶劑油0.20 元/ 升6. 潤滑油 升燃料油 /0.10 元 7.3%七、汽車輪胎八、摩托車3% 250 1. 氣缸容量（排氣量， 下同） 在毫升 （含 250 毫升） 以下的 毫升以上的氣缸容量在 2502.10% 九、 小汽車 1. 乘用車 升）以下 1 （）氣缸容量（排氣量，下同）在升（含 1.01.0 1% 的 3% 升）的升（含）氣缸容量在 21.0 升以上至 1.51.5 （ 5% ）氣缸容量在（ 31.5 升（含 2.02.0 升）的升以上至9% 升（含升以上至）

41、氣缸容量在（ 42.02.52.5 升）的 12% 升以上至 2.5 ）氣缸容量在（ 53.0 升）的升（含5 .025%） 氣缸容量在 （ 63.04.0 升（含升以上至4.0 升） 的 40%） 氣缸容量在（ 7 升以上的 4.0 5%中輕型商用客車2.10%十、 高爾夫球及球具20%十一、高檔手表10%十二、游艇5%十三、木制一次性筷子5%十四、實木地板新消費稅試題參考答案一、單項選擇題（每題共四個選選項，選出最符合題意的唯一選項）1-30 CDDBA, CBADD, DDDAB, CDDAC, ACCAB, BBDBB二、多項選擇題（每題至少有兩個以上答案符合題意）1-10 ADB,

42、ABCD, ABC, ABCD, ABC, AB AB, BC, AB, ABCD11-20 ABCD, ABCD, ABCD, ABCD, BCD, ABC, AB, AB, ACD, ABC21-30 ABC, ADE, BD, ABC, ABC, BCD, ABC, ABCD, ABCD, ABD三、判斷題（對的在小題序號前打，錯的打X）1-10 V V XV V , V XXXX11-20 V V V XX, XV V V V V21-30 V V XV V , XV XV X四、計算題1、每套產(chǎn)品單價=30+15+ 20+18 + 2 = 85元應(yīng)納消費稅=85X30%< 60

43、0= 15300元4、某酒廠為一般納稅人，計算以下業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的消費稅額為：（93600+2000） + 1.17 X 10%=8170.94元）啤酒每噸出產(chǎn)價（含包裝物及押金）在 3000元以上，適用消費稅稅額是250元/ 噸；每噸出產(chǎn)價（含包裝物及押金）在3000 元以下，適用消費稅稅額是220噸。 / 元A型啤酒的單位售價=（58000+300CR 1.17） +20=3028.21 （元/噸），適用消費稅率是250元/噸，應(yīng)納消費稅額=20X 250=5000 （元）；B型啤酒的單位售價=（32760+1500） +1.17 +10=2928.21 （元/噸），適用消

44、費稅率是220元/噸，應(yīng)納消費稅額=10X 220=2200元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅=5000+2200=7200（元）。3、準予扣除消費稅=（30000+80000-20000） X 30%=27000（元）應(yīng)納消費稅=250000X 30%-27000=48000（元）4、本月外購煙絲的買價=8.5 + 17%=50萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價二50X 80%=40 （萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價=2+50-12=40 （萬元），準予扣除的消費稅=40X 30%=12（萬元）。5、（1）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：290+51.48 + （1+l7%） X17%-51=5.78 （萬元）（

45、2）當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費稅額：300 X80%< 30%=72（萬元）或90X 80%=7 2（萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額：290+51.48 + （ 1+17%） X30%-72=28.2（萬元）6、200X3%+10% （1+17% X3%+74.88+ （ 1+17% X 3%=10.48 （萬元）7、（8600+3） X 12.5 X3%+ （576+10） X 6.8 X 5%=3226.13+199.24=3425.37 （萬 元） 。8、組成計稅價格=（15000+1500OX 5% + （1-30%） =15750+ 70%=22500（元）應(yīng)納稅額=22500X 30%=6750（元）9、 （ 1）應(yīng)納消費稅：從量稅=0.2 X 2000X0.5=200 （元）從價稅=0.2 X35000X （ 1+10% +200+ （1-20%） X20%=1975（元）應(yīng)納消費稅=200+1975=2175（元）（2）應(yīng)納增值稅=0.2 X 35000 X （1+10% +200+ （1-20%） X 17%=167