減免稅填報說明

1、無國家稅務(wù)總國家稅務(wù)總國家稅務(wù)總國家稅務(wù)總局局局局2008-2012008-2012008-2012008-2010 0 0 0年企業(yè)減免稅調(diào)查年企業(yè)減免稅調(diào)查年企業(yè)減免稅調(diào)查年企業(yè)減免稅調(diào)查表填報說明表填報說明表填報說明表填報說明國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局2010 年年 12 月月無1.填報說明填報說明1.1 編寫目的編寫目的本手冊是針對國家稅務(wù)總局 2008-2010 年企業(yè)減免稅調(diào)查表的指導(dǎo)性手冊，手冊中包括了填表項及填表方法，審核公式的計算方法等信息，目的是讓使用者對調(diào)查表有一個較清楚的認(rèn)識。調(diào)查表與減免稅統(tǒng)計核算調(diào)查軟件配套使用， 請認(rèn)真按填寫規(guī)則填寫。1.2 調(diào)查范圍調(diào)查范圍1.企業(yè)

2、范圍界定。所有法人企業(yè)，除參與個體工商戶測算的所有單位都在減免稅統(tǒng)計調(diào)查范圍內(nèi)。 包括已確認(rèn)享受減免稅的法人企業(yè)和未享受減免稅的法人企業(yè)。2.減免稅概念界定。減免稅指稅法規(guī)定對某一部分特定納稅人或征稅對象，給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類。具體包括已申報已審批、非申報非審批的征前減免和退庫減免。其中，征前減免包括所得稅加計扣除減免、欠稅抵頂減免、對個體工商戶提高起征點減免等；退庫減免包括稅務(wù)部門審批辦理的先征后退（即征即退） 、財政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。2010 年減免稅調(diào)查中，還包括了增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等稅式支出。不包括

3、出口退稅。無3.減免方式界定。此次調(diào)查的減免稅具體分為征前減免和退庫減免兩大類。 “征前減免”指未征收入庫而直接減免的稅款，包括欠稅抵減； “退庫減免”指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫減免和財政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。4.稅種范圍界定。此次調(diào)查只涉及稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各稅種，包括地方稅務(wù)局征收管理的契稅、耕地占用稅，不包括關(guān)稅、船舶噸位稅、海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品稅收，也不包括各種非稅收入。1.3 表列項目解釋表列項目解釋1. “納稅人名稱” 、 “納稅人識別號” 按稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容填寫；“登記注冊類型（代碼） ” 、 “所

4、屬行業(yè)（代碼） ”嚴(yán)格執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)有多個主營項目，則按其當(dāng)期實際減免稅數(shù)額最大的行業(yè)填列。2. “當(dāng)期銷售(營業(yè)) 額” 為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入， 包括 “主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入” ； “當(dāng)期利潤總額”為稅前利潤，以上均從企業(yè)利潤表產(chǎn)生。3. “當(dāng)期應(yīng)繳稅金” 和 “當(dāng)期實繳稅金” 根據(jù)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)填報。“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的各項稅金（含當(dāng)期實際減免稅額） ； “當(dāng)期實繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期實際繳納的各項稅金，包括繳納以前年度欠稅。表中“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實繳稅金”應(yīng)分別根據(jù)國稅、地稅征管稅種，加總后填報。無4.本表“當(dāng)期實際減免稅額”指當(dāng)期企業(yè)實際享受的減免稅。

5、其中“征前減免”指未征收入庫而直接減免的稅款（含抵減） ； “退庫減免”指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、 稅務(wù)部門其他退庫減免和財政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免等，已審批，但當(dāng)期實際未退庫（或抵減）的，不統(tǒng)計在當(dāng)年。5.“企業(yè)享受減免稅起始時間” ，指納稅人享受某項減免稅政策的起始年度。如某項減免稅政策的法律規(guī)定有效執(zhí)行年度為 2005 年起，而某納稅人從 2008 年開始享受這項減免優(yōu)惠政策，則在該欄應(yīng)選擇或者是填“2008”(不填月份)。1.4 填表方法填表方法1.企業(yè)減免稅調(diào)查表由所有法人企業(yè)納稅人分戶填報。若企業(yè)納稅由國、 地稅共同管理，

6、 則需根據(jù)國、 地稅所管稅種， 分別計算，分別向國、地稅機關(guān)填報。2.享受減免稅的企業(yè)納稅人填報企業(yè)減免稅調(diào)查表時，應(yīng)對照減免稅分類及代碼表 ，并根據(jù)所享受的具體減免稅政策，逐項計算、逐項填報。首先，應(yīng)確定所涉及的減免稅稅種；其次，確定該稅種下所涉及的減免項目大類和小類， 以及具體的減免稅政策文號和減免代碼；最后，根據(jù)具體減免稅政策規(guī)定，計算后填報。如某企業(yè)享受多項減免稅政策，有的政策涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個稅種，填報時，應(yīng)分別計算以上各稅種所涉及的具無體減免稅政策的減免稅額，然后在企業(yè)減免稅調(diào)查表的“項目”縱欄下分行逐項填報。不享受減免稅的企業(yè)納稅人， 須填寫 2008 年企業(yè)的

7、納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊類型（代碼） 、所屬行業(yè)（代碼） 、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、當(dāng)期利潤總額、當(dāng)期銷售（營業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實交稅金項，不填寫減免信息。將企業(yè)減免稅調(diào)查表交回主管稅務(wù)機關(guān)。3.企業(yè)減免稅調(diào)查表的“項目”縱欄，只須對照減免稅分類及代碼表填寫相關(guān)的減免代碼，不須填寫具體的文件名稱或文件號。4. 減免稅分類及代碼表 對目前實行的減免稅政策進(jìn)行了列舉，并在有關(guān)稅種下分為若干減免稅項目，供計算填報時參考。同時在每個稅種下都設(shè)置了“其他稅收優(yōu)惠”項目，以備補遺。如果企業(yè)所享受的減免稅政策未被列舉，請將該減免稅額填入相關(guān)稅種下的“其他稅收優(yōu)惠”項目。1.5 征前減免稅額計算公

8、式征前減免稅額計算公式為便于對征前減免稅額的計算，現(xiàn)列舉一些基本計算公式，供參考。(一)增值稅1.一般納稅人正常征收時免征稅額=免稅銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省無平均稅負(fù)）2.一般納稅人簡易辦法征收時減征稅額=貨物銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)）-貨物銷售額/（1+征收率）*征收率貨物銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)）-貨物銷售額/（1+征收率）*征收率0 時無意義。3.小規(guī)模納稅人免征稅額=免稅銷售額/（1+征收率）*征收率4.其他（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦

9、法依 4%征收率減半征收增值稅優(yōu)惠減征稅額=應(yīng)納稅額（2）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用減按 2%征收率征收增值稅優(yōu)惠減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%）（3）納稅人銷售舊貨，適用按照簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅優(yōu)惠一般納稅人的減征稅額=應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人的減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%）（二）消費稅1.從價征收減免稅額=銷售額稅率減免幅度無2.從量征收減免稅額=減免數(shù)量單位稅額（三）企業(yè)所得稅1.稅額式減免方式下減免稅額=應(yīng)繳所得稅額減免幅度2.稅率式減免方式下減免稅額=應(yīng)納稅所得額（法定基本稅率-適用稅率）3.稅基式減

10、免方式下對于不征稅收入、免稅收入、免稅所得，企業(yè)應(yīng)按照 25%或其他適用稅率，一律轉(zhuǎn)化為減免稅額后填報。鑒于所得稅稅前扣除內(nèi)容很多，有些政策文件是按行業(yè)甚至按企業(yè)下發(fā)的，難以一一把握，難以給出統(tǒng)一的計算公式，應(yīng)根據(jù)實際情況，由納稅人自行填報。（四）營業(yè)稅等地方稅種1.稅額式減免方式下房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城建稅減免稅額=應(yīng)繳稅額減免幅度城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅減免稅額=減免計稅依據(jù)適用單位稅額2.稅率式減免方式下減免稅額=計稅依據(jù)（基本稅率-適用稅率）3.稅基式減免方式下減免稅額=計稅依據(jù)適用稅率無2. 電子表格模板文件使用說明電子表格模板文件使用說明2.12.1主界面主界面雙擊打開 “國

11、家稅務(wù)總局 2008-2010 年企業(yè)減免稅調(diào)查表模板文件”文件，如圖 2-1 所示:圖 2-1 主窗體入口點擊 “2008 年企業(yè)減免稅調(diào)查表” ， 出現(xiàn)如圖 2-2 所示， 點擊可以返回主界面無圖 2-2 企業(yè)減免稅調(diào)查表主界面1.excel 工具欄可以為 excel 提供另存、保存、刪除、關(guān)閉 等功能。2.審核提示模塊， 該模塊用于審核提示報表填寫是否完整。 例如：納稅人名稱未寫則審核提示：納稅人名稱不能為空。3.報表填報區(qū) 主要進(jìn)行報表填寫（填寫方式與填寫 EXCEL 表格類似）詳細(xì)填寫信息請看 2.3 填表介紹。4.填寫登記注冊類型時，可以點擊下圖 2-3 的登記注冊類型名稱，跳轉(zhuǎn)到

12、企業(yè)登記注冊類型代碼頁面，點擊，可以返回錄入表圖 2-3 企業(yè)登記注冊類型點擊5.填寫所屬行業(yè)名稱時，可以點擊下圖 2-4 的所屬行業(yè)名稱，跳轉(zhuǎn)到所屬行業(yè)名稱代碼頁面，點擊，可以返回錄入表無圖 2-4 所屬行業(yè)名稱點擊2.2 填表說明填表說明1.納稅人名稱、納稅人識別號、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、電子郵箱、當(dāng)期銷售（營業(yè)）額、當(dāng)期利潤總額、當(dāng)期應(yīng)繳稅金、當(dāng)期實繳稅金、征前減免、退庫減免根據(jù)企業(yè)的實際情況直接填寫。2.登記注冊類型 （代碼） 和登記注冊類型名稱： 登記注冊類型 （代碼）從下拉列表中選擇或錄入登記注冊類型代碼，登記注冊類型名稱由選擇的代碼自動生成。3.所屬行業(yè)（代碼）和所屬行業(yè)名稱所屬行業(yè)

13、（代碼） ：在下拉列表中選擇或錄入所屬行業(yè)，所屬行業(yè)名稱：所屬行業(yè)名稱也不需要手動填寫，由選擇的行業(yè)代碼自動生成。4.減免稅代碼、稅種、文號根據(jù)實際發(fā)生的減免項目（參考“減免稅代碼表”中相應(yīng)代碼） ，在減免項目代碼中直接手工錄入數(shù)字， 也可從下拉列表中選擇減免代碼，相應(yīng)的稅種和文號由系統(tǒng)自動生成。5.錄入金額單位為“元” ，不允許輸入小數(shù)，輸入小數(shù)位，程序?qū)⒆詣由嵛粸檎麛?shù)。6.企業(yè)享受減免稅起始年份在下拉列表中直接選擇或錄入。7.2009 年和 2010 年的企業(yè)法人基本信息按 2008 年填報的自動無生成，只須填報相關(guān)從當(dāng)期銷售（營業(yè)）額開始的信息。2008 年沒有享受減免稅的納稅人、200

14、9 年和 2010 年新辦開業(yè)的納稅人仍須填寫 2008 年企業(yè)法人基本信息，才能自動生成 2009 年和 2010 年的企業(yè)法人基本信息。2.3 表內(nèi)數(shù)據(jù)審核表內(nèi)數(shù)據(jù)審核1.以下項目為必錄項，不允許為空。納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊類型（代碼） 、所屬行業(yè)（代碼） 、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、當(dāng)期利潤總額、當(dāng)期銷售（營業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實交稅金。2.對于當(dāng)期實際減免稅（合計）不為 0 或空值的，則“減免稅執(zhí)行時間”不為空。完成一行錄入之后立即進(jìn)行自動審核，發(fā)現(xiàn)錯誤提出對話框提示。如圖 2-5：圖 2-5 錯誤提示 13.當(dāng)期應(yīng)交稅金包括當(dāng)期實際減免稅，表內(nèi)審核關(guān)系為“當(dāng)期實際減免稅（合

15、計） ”=當(dāng)期應(yīng)交稅金。4.納稅人識別號為 15 位或 18 位， 否則彈出對話框提示，如圖2-4：無圖 2-6 錯誤提示 25.當(dāng)期銷售（營業(yè)）額，當(dāng)期應(yīng)繳稅金大于等于 0，如果為零，須填入零值。6.對于沒有享受減免稅的企業(yè)，需要填寫 2008 年企業(yè)的基本信息，包括納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊類型（代碼） 、所屬行業(yè)（代碼） 、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、當(dāng)期利潤總額、當(dāng)期銷售（營業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實交稅金，不填寫減免信息。2.3 數(shù)據(jù)計算數(shù)據(jù)計算各合計項均自動生成1.當(dāng)年實際減免稅（合計）當(dāng)年實際減免稅征前減免+當(dāng)年實際減免稅退庫減免。2.合計各年“當(dāng)年應(yīng)交稅金” “當(dāng)年實交稅金”

16、“當(dāng)年實際減免稅（合計） ” 、 “當(dāng)年實際減免稅征前減免” 、 “當(dāng)年實際減免稅退庫減免”對應(yīng)各項目之和。2.4 文件保存文件保存文件保存步驟： 點擊 excel 工具欄 “文件” 選項， 點擊 “另存為” ，如圖 2-7：無圖 2-7 文件保存另存為輸入文件名，點擊“保存”按鈕。輸入的文件名需嚴(yán)格按照命名規(guī)則命名： 報送國稅機關(guān)的文件名規(guī)則為 “國稅減免稅調(diào)查 XXX.xls”（XXX 指企業(yè)名稱） ；報送地稅機關(guān)的文件名規(guī)則為“地稅減免稅調(diào)查 XXX.xls” 。2.5 文件上報文件上報主管稅務(wù)機關(guān)只接收納稅人按照 Microsoft office excel 2003格式保存上報的企業(yè)

17、減免稅調(diào)查表，文件名為“國稅減免稅調(diào)查XXX.xls”或“地稅減免稅調(diào)查 XXX.xls” 。3.常見問題（常見問題（Q&A）Q:東北老工業(yè)基地、中部西部省區(qū)、蒙東及汶川地區(qū) 2010 年執(zhí)行的增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項抵扣數(shù)據(jù)如何反映？A:按照實際發(fā)生情況分別在相關(guān)年度中反映。 具體文件號請選擇“0106054001財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 財稅 2008 170號”無Q:如果數(shù)據(jù)填錯了，為什么點擊“重試”只能在當(dāng)前單元格，而不能跳轉(zhuǎn)到其他單元格？A:Excel 的重試會鎖住當(dāng)前的輸入焦點，點擊取消即可。Q:如果 2008 年沒有減免信息，2009 年的數(shù)據(jù)怎么不能直接填寫？A:不管有沒有減免稅， 都需要填寫基本信息， 基本信息請在 2008年的表格填寫。2009 年和 2010 年會自動讀取數(shù)據(jù)。Q:如何知道減免稅代碼是否填寫正