CPA綜合練習(xí)答案

1、第四章長期股權(quán)投資的綜合練習(xí)答案1： (1)編制A公司取得長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資一一成本5 400貸：銀行存款5 000營業(yè)外收入400 計(jì)算A公司2008年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計(jì)分錄調(diào)整后B公司2008年度的凈利潤=2220-(1 200/6-1 500/10)-(800-600) X40%-(700-400) X (1-70%) =2 000(萬元)A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =2 000X30%=600(萬元)借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 600其他權(quán)益變動 60 貸：投資收益 600 資本公積其他資本公積 60(3) 分別計(jì)算A公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入

2、賬價(jià)值，并編制A公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計(jì)分錄A公司換入資產(chǎn)價(jià)值總額 =6 000+100+100X17%-27=6 090(萬元)A公司換入設(shè)備應(yīng)分配的價(jià)值=6 090X 2 090/(2 090+4 000)=2 090( 萬元 )A 公司換入房地產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值 =6 090 X 4 000/(2 090+4 000) =4 000(萬 元)借：固足資產(chǎn) 2 090投資性房地產(chǎn) 4 000銀行存款 27投資收益 60貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )17 長期股權(quán)投資 6 060(5 400+600+60) 借：資本公積其他資本公積 60貸：投資收益 60

3、借：主營業(yè)務(wù)成本 70 貸：庫存商品 70(4) 分別計(jì)算C公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制C公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計(jì)分錄C公司換入資產(chǎn)價(jià)值總額 =2 090+4 000+27-100X17%=6 100(萬元)C公司換入商品應(yīng)分配的價(jià)值=6 100X 100/(100+6 000)3=100( 萬元)C公司換入股權(quán)投資應(yīng)分配的價(jià)值=6 100X 6 000/(100+6 000) =6 000(萬元)借：固定資產(chǎn)清理 1 800累計(jì)折舊900貸：固定資產(chǎn) 2 700 借：長期股權(quán)投資 6 000 庫存商品 100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )17貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 00

4、 固定資產(chǎn)清理 2 090 銀行存款 27借：其他業(yè)務(wù)成本 3 500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 (攤銷)3 500貸：投資性房地產(chǎn) 7 000借：固定資產(chǎn)清理 290 貸: 營業(yè)外收入 290第七章投資性房地產(chǎn)綜合題答案H: (1)借：工程物資2 106貸：銀行存款 2 106%1 借：在建工程 2 106貸：工程物資 2 106%1 借：在建工程594貸：庫存商品280應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額51 (300 X 17%)應(yīng)付職工薪酬263%1 借：固定資產(chǎn) 2 700貸：在建工程 2 700(2) 2009 年年末累計(jì)折舊的金額=2 700X (3+12)/(30X 12)=112. 5( 萬

5、元)(3) 借：投資性房地產(chǎn)一成本 2 700 累計(jì)折舊112.5貸：固定資產(chǎn)2 700資本公積 - 其他資本公積 112. 5(4) 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動 300 貸：公允價(jià)值變動損益300(5) 借：銀行存款 340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 340 借：營業(yè)稅金及附加 17 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 17(6) 借：公允價(jià)值變動損益 100 貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動 100(7) 借：銀行存款 3 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 300 借：營業(yè)稅金及附加 165 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 165 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 900 貸：投資性房地產(chǎn)成本 2 700 公允價(jià)值變動 200 借：公

6、允價(jià)值變動損益 200 貸：其他業(yè)務(wù)成本 200 借：資本公積 - 其他資本公積 112.5 貸：其他業(yè)務(wù)成本 112.5該題針對“采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 答案 2: 甲公司的賬務(wù)處理如下：(1) 2010 年 1 月 1 H ： 借：投資性房地產(chǎn) 3000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600 貸：開發(fā)產(chǎn)品 3600 2010 年 12 月 31 日 : 借：銀行存款 250 貸：其他業(yè)務(wù)收入 250 借：其他業(yè)務(wù)成本 100 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100(2) 2011 年 1 月 1 日 : 借：投資性房地產(chǎn)成本 3200 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100

7、貸：投資性房地產(chǎn) 3000 利潤分配一未分配利潤 270 盈余公積 30 2011 年 12 月 31 日： 借：銀行存款 250 貸：其他業(yè)務(wù)收入 250 借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動損益 600 貸：公允價(jià)值變動損益 600該題針對 " 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更”知識點(diǎn)進(jìn)行考 第八章 資產(chǎn)減值綜合題答案 1:( 1)2008 年 3 月 31 日 A 公司對 B 公司進(jìn)行股權(quán)投資的有關(guān)會計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資 2 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )34060營業(yè)外收入借：主營業(yè)務(wù)成本 1950存貨跌

8、價(jià)準(zhǔn)備150貸：庫存商品2 100(2)長期股權(quán)投資：2008年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2 400-300x30%-400x30%=2 190( 萬元)長期股權(quán)投資的可收回金額為1 500萬元，可收回金額小于賬面價(jià)值，因此需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 =2 190-1 500=690(萬元)。編制會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 690貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備690答案2:20 08 年 12 月 31 日資產(chǎn)組賬面價(jià)值 =(60-60/10x5)+(90-90/10x5)+(150-150/10x5)=150(萬元)因XYZ公司估計(jì)該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為

9、81(84-3)萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬元，因此資產(chǎn)組可收回金額為90萬元。該資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)的減值損失=150-90=60(萬元)。將資產(chǎn)組的減值損失分?jǐn)傊粮黜?xiàng)設(shè)備：單位：萬元設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C整條生產(chǎn)線(資產(chǎn)組)賬面價(jià)值304575150可收回金額90減值損失60減值損失分?jǐn)偙壤?0%30%50%100%分?jǐn)倻p值損失7.5183055.5分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值22.52745尚未分?jǐn)偟臏p值損失4.5二次分?jǐn)偙壤?7.5%62.5%二次分?jǐn)偟臏p值損失1.692.814.5二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額7.519.6932.8160二次分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值22.525.3142.1990(2)會計(jì)

10、分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失 60貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一一設(shè)備A 7.5設(shè)備B 19.69設(shè)備C 32.81 該題針對"資產(chǎn)組減值核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核答案3：(1) 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算表預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量年份折現(xiàn)率折現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值(萬元)(萬元)2009 年1005%0.952495.242010 年1505%0.9070136.052011 年2005%0.8638172.762012 年3005%0.8227246.812013 年4005%0.7835313.4合計(jì)964.26(2)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為964.26萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為950萬元，所以該資產(chǎn)的

11、可收回金額為964.26 萬元。(3) 計(jì)提減值前該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 500-(1 500/10)x3=1 050( 萬元)比較賬面價(jià)值和可收回金額，該資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1 050-964.26=85.74( 萬元)。會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失85.74貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備85.74第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換答案1:(1)支付補(bǔ)價(jià)10萬元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和200萬元的比例為5%,小于25%,應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=190+10=200(萬元)設(shè)備公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=50/(50+150) X 100%=25%無形資產(chǎn)公允

12、價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=150/(50+150) X 100%=75%則換入設(shè)備的入賬價(jià)值=200X25%=50(萬元)換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =200 X 75%=150 (萬元)(2) 甲公司編制的有關(guān)會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)一設(shè)備50無形資產(chǎn)150長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30投資收益30貸：長期股權(quán)投資250銀行存款10 (3)假設(shè)上述交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額 =250-30+10=230(萬元)設(shè)備賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例=40/ : (80-40) +170) X 100%=19, 05%無形資產(chǎn)賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例 =170/ （ 8

13、0-40 ） +170） X 100%=80, 95% 則換入設(shè)備的入賬價(jià)值 =230X19. 05%=43. 81 （萬元） 換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =230X80. 95%=186, 19 （萬元） 編制甲公司的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)一一設(shè)備43. 81無形資產(chǎn) 186. 19長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30貸：長期股權(quán)投資 250 銀行存款 10 答案 2: （ 1）乙公司收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25%,應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換核算。計(jì)算雙方換出資產(chǎn)的公允價(jià)值： 甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 =150+200+260=610 （萬元）乙公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 =350+230=580 （

14、萬元）（ 2） 計(jì)算雙方換入資產(chǎn)的總成本：甲公司換入資產(chǎn)的總成本 =換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 +換出資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額 +支付的補(bǔ)價(jià) - 換入資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅 額 =610+150X17%+4-350 X 17%=580 （萬元）乙公司換入資產(chǎn)的總成本 =換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 +換出資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額 - 收到的補(bǔ)價(jià) - 換 入資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額 =580+350 X 17%-4-150X 17%=610 （萬元）（ 3） 計(jì)算雙方換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值： 甲公司的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值： 換入的固定資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值 =230/580X580=230 （萬元） 換入的原材料應(yīng)分配的價(jià)值 =350/580 X 580=3

15、50 （萬元） 乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值： 換入的庫存商品應(yīng)分配的價(jià)值 =150/610X610=150 （萬元） 換入的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值 =200/610 X 610=200 （萬元） 換入的無形資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值 =260/610X610=260 （萬元）（ 4 ） 編制相關(guān)的會計(jì)分錄： 甲公司的賬務(wù)處理： 借：原材料 350 固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅交易性金融資產(chǎn)投資收益無形資產(chǎn) 銀行存款 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 乙公司的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定

16、資產(chǎn) 借：庫存冏品23059.5100202015025. 額518020410010300200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25.交易性金融資產(chǎn)200無形資產(chǎn)260銀行存款4營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失70貸：其他業(yè)務(wù)收入350應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額59.5固定資產(chǎn)清理300借：其他業(yè)務(wù)成本300貸：原材料300第十五章債務(wù)重組練習(xí)題答1:（ 1）乙公司（債務(wù)人）的賬務(wù)處理第一，計(jì)算債務(wù)重組利得應(yīng)付賬款的賬面余額450減：股票的公允價(jià)值000債務(wù)重組利得70(000第二，計(jì)算轉(zhuǎn)讓股票收益股票的公允價(jià)值380減：股票的賬面價(jià)值000轉(zhuǎn)讓股票損益-20第三，會計(jì)分錄000借：應(yīng)付賬款4500

17、00投資收益20 000貸：交易性金融資產(chǎn)400000營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利70000（2）甲公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理第一，計(jì)算債務(wù)重組損失 應(yīng)收賬款賬面余額450減：受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值000差額000 70 000減：壞賬準(zhǔn)備40 000債務(wù)重組損失30 000第二，會計(jì)分錄 借：交易性金融資產(chǎn)380營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失30(000（倒壞賬準(zhǔn)備40 000擠）貸：應(yīng)收賬款450000答2:（1）乙公司（債務(wù)人）的賬務(wù)處理第一，計(jì)算應(yīng)計(jì)入資本公積的金額股票的公允價(jià)值50 000減：股票的面值總額20 000應(yīng)計(jì)入資本公積30 000第二，計(jì)算債務(wù)重利得債務(wù)賬面價(jià)值60 000股票的公允

18、價(jià)值50 000債務(wù)重組利得10 000第三，會計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款60 000 貸：股本20 000(資本公積股本溢價(jià)30 000(10 000營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（2）甲公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理第一，計(jì)算債務(wù)重組損失應(yīng)收賬款賬面余額60 000減：所轉(zhuǎn)股權(quán)的公允價(jià)值50 000差額10 000減：已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2 000債務(wù)重組損失8 000第二，會計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資50 000營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失8 000 （倒擠）壞賬準(zhǔn)備2 000貸：應(yīng)收賬款60 000=5000X5%o=25 （萬元）應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值（萬元）預(yù)計(jì)負(fù)債2007年末的賬面價(jià)值=400國債利息收入免征所得稅

19、，是永久性差異，不第十九章所得稅作業(yè)答案1 :（ 1）應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額=5000-500=4500 （萬元）應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ) =5000-25=4975 （萬元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=4975-4500=475（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)=0 （萬元）負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=400 （萬元）產(chǎn)生暫時(shí)性差異。%1存貨的賬面價(jià)值=2600 400 = 2200（萬元）存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=2600 （萬元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=2600-2200=400 （萬元）%1交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4100 （萬元

20、）交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000 （萬元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬元(2) 2007 年應(yīng)納稅所得額 =6000+475+400-200+400-2100=4975（萬元）2007年應(yīng)交所得稅=4975X33%=1641. 75 （萬元）2007 年遞延所得稅資產(chǎn)=（475+400+400） X33%=420. 75（萬元）年所得稅費(fèi)用=1641. 75+693-420. 75 = 1914（萬元）（3）借：所得稅1914遞延所得稅資產(chǎn)420. 75貸：遞延所得稅負(fù)債6932007年遞延所得稅負(fù)債 =2100X33%=693 （萬元）2007應(yīng)交稅費(fèi)一

21、應(yīng)交所得稅1641. 75利潤表編制單位：乙公司答案2 :見作業(yè)本 第二十章節(jié)外幣業(yè)務(wù)核算答案L見作業(yè)本 答案二：表182項(xiàng)目期末數(shù)（歐元）折算匯率折算為人民幣金額（人民幣）一、營業(yè)收入3 0001030 000減：營業(yè)成1 8001018 000本管理費(fèi),用200102 000用務(wù)費(fèi)100101 00020X7 年單位：萬元用'二、營業(yè)利潤9009 000收加：營業(yè)外100101 000入三、利潤總額1 00010 000費(fèi)減：所得稅用300103 000四、凈利潤7007 000五、每股收益表18 3所有者權(quán)益變動表編制單位：乙公司20X7年單位：萬元實(shí)收資本盈余公積未分配利 潤外

22、幣 報(bào)表 折算所有者權(quán) 益合計(jì)歐 元折算匯人民歐 元折算 匯率人民幣歐 元人民人民幣一、本年年初余額600084800140119010090050 090二、本年增減變動金額-0（一）凈利潤70077 000（二）直接計(jì)入所有者權(quán) 益的利得和損失19 250其中：外幣報(bào)表折算差額1919 250（二）利潤分配2501.提取盈余公積160101600160-1600三、本年年末余額600084800300279064063001925076 340當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計(jì)提的盈余公積按相應(yīng)年度平均匯率折算后金額的累計(jì)，期初未分配利潤記賬本位幣金額為以前年

23、度未分配利潤記賬本位幣金額的累計(jì)。表18-4資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：乙公司20X7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末 數(shù)（萬折 算 匯 率折算為人民幣金額（萬人民負(fù)債和股東權(quán) 益期末數(shù)（萬歐 元）折算匯率折算為人民幣 金額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：（力人民幣）銀行存十J1 0001111 000應(yīng)付賬款360113 960款收賬1 8001119 800應(yīng)付職工薪酬800118 800!款貨1 5001116 500流動資 產(chǎn)合計(jì)4 30047 300流動負(fù)債合計(jì)1 16012 760非流動 資產(chǎn)：非流動負(fù)債：長期應(yīng) 收款1 0001111 000長期負(fù)債12001113 200固定資50001155 000非流動負(fù)債食1 20013 200減：累計(jì) 折2 0001122 000負(fù)債合計(jì)2 36025 960尢形資產(chǎn)1 0001111 000股東權(quán)益：非流動 資 產(chǎn)5 00055 000實(shí)收資本6 000848 000盈余公積3002 790未分配利潤6406 300外幣報(bào)表折算 差19 250額股東權(quán)益合計(jì)6 94076 340資產(chǎn)總 計(jì)9 300102 300負(fù)債和股東權(quán) 益總計(jì)9 300102 300第二十二章會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正答