以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表勾稽不對,應(yīng)如何調(diào)整

1、存在以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表勾稽不對，應(yīng)該如何調(diào)整報表？編著：溫晶 陳諧標(biāo)    來源：   時間：2017-12-21 09:04   我要留言    字體大小:【小】 【中】 【大】一、什么是“以前年度損益調(diào)整”？       “以前年度損益調(diào)整”，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。其主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯，以

2、及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，既不是損益類科目，也不是權(quán)益類，它作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。因此“以前年度損益調(diào)整”的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。二、存在以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表勾稽不對，應(yīng)該如何調(diào)整報表？          在我們的日常會計報表編制過程中，對于不存在以前年度損益調(diào)整科目的，資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤變動額應(yīng)等于本期利潤表上的凈利潤。但是，如果存在以前年度損益調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤變動額就不等于本期利潤表上的凈

3、利潤（本年累計數(shù)），應(yīng)是資產(chǎn)負(fù)債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調(diào)整。具體操作如下：       例如：某公司其賬上存在以前年度損益調(diào)整=70,867.77元；       未調(diào)整前資產(chǎn)負(fù)債表上本期的未分配利潤變動額= -2,465,029.25-（-1,090,550.57）= -1,374,478.68元；       利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元；兩者不相

4、等。       報表情況如下圖所示： 應(yīng)進行如下調(diào)整：      （1）首先應(yīng)在憑證上找出含有以前年度損益調(diào)整的分錄，該公司存在以下2筆調(diào)整：      1.借：庫存商品-存貨   53,993.32           貸：以前年度損益調(diào)整     53,993.32

5、0;     2.借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅  9,843.44                應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅  4,218.60                應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅  2,812.41    

6、60;       貸：以前年度損益調(diào)整        16,874.45      （2）再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表上相關(guān)科目的期初數(shù)以及利潤表上的年初未分配利潤；則該公司的資產(chǎn)負(fù)債表存貨科目期初數(shù)調(diào)增53,993.32元，應(yīng)交稅金調(diào)減16,874.45元，資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤調(diào)增53,993.32+16,874.45=70,867.77元，此時年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元。如圖所示：       最終：資產(chǎn)負(fù)債表本期的未分配利潤變動額=-2,465,029.25-（-1,019,682.80）= -1,445,346.45元；本期的利潤表凈利潤=  -1,445,346.45 元；兩