財(cái)務(wù)管理速成講義

1、利潤表的基本原則是：“收入成本利潤”。利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表有一點(diǎn)明顯不同：資產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤表的日期僅僅標(biāo)明月份，這是因?yàn)槔麧櫛韺儆跁r期報(bào)表而不是時點(diǎn)報(bào)表秋日的下午，窗外耀眼的陽光、黃澄澄的樹葉都映得人滿眼的金色。這時，張經(jīng)理卻面帶困惑地一個人坐在辦公桌前。上個星期張經(jīng)理的妻弟來找張經(jīng)理說他發(fā)現(xiàn)目前做爆米花生意很掙錢，想投資做這個生意，請張經(jīng)理給參謀參謀，算算能賺多少錢。怎樣算哪？張經(jīng)理拿出筆寫了起來：購買爆米花機(jī)一臺 3000 元，當(dāng)年購入玉米 2000 元，收入 7000 元，假設(shè)年底決定不做這個業(yè)務(wù)了，將爆米花機(jī)轉(zhuǎn)賣得到1500 元，本年?duì)I業(yè)稅350 元，所得稅 945

2、元（所得稅稅率是 30）。張經(jīng)理的列表計(jì)算如下：收入：7000 元（ 1）成本：5350 元（ 2）其中 營業(yè)稅金350 元設(shè)備：3000 元原材料：2000 元營業(yè)利潤：1650 元（ 1）（ 2）營業(yè)外收入：1500 元利潤總額：3150 元所得稅：945 元凈利潤：2205 元通過計(jì)算很容易知道這個生意一年可以賺得2205 元，看到這個結(jié)果張經(jīng)理滿意地笑了。上面這個案例看上去很簡單，卻體現(xiàn)了利潤表的基本原則：“收入成本利潤”，當(dāng)然一般的企業(yè)要比這個案例復(fù)雜的多，但也只是對收入和成本作較細(xì)的分類而已。不管多么復(fù)雜的企業(yè)，其基本計(jì)算模式就是上述的公式。但是常困擾企業(yè)經(jīng)理的一個問題是“沒收回的

3、款項(xiàng)也算收入嗎”？起碼會計(jì)人員報(bào)上來的數(shù)字是這樣的，可我的錢畢竟還沒收回??？！有些老板喜歡以實(shí)際收到的貨款作為收入的金額，這是明顯不妥的，為解決這個疑問讓我們再看看下面這個案例：某電腦公司 2000 年銷售電腦 10 臺，每臺售價 10000 元，電腦進(jìn)價5000 元，本年的貨款全部收回，為了簡化問題，我們假設(shè)這個電腦公司享受免稅待遇，不需要交納任何稅款。2001 年該公司利潤計(jì)算如下凈利潤 10X(10000 5000)=50000 元每臺電腦掙得 5000 元假設(shè)該公司 2001 年銷售電腦 20 臺，每臺售價 10000 元，電腦進(jìn)價5000 元，本年的貨款收回100000元，其余的按照

4、合同需要2002 年收回，該公司仍享受免稅待遇。按實(shí)際收款確認(rèn)收入2001 年該公司利潤計(jì)算如下凈利潤 20X(10000 5000)=100000 元每臺電腦掙得5000 元通過上面的比較，我們很容易發(fā)現(xiàn)問題：銷售數(shù)量增長一倍，其他因素不變，利潤應(yīng)該自然也增長一倍，但是如果我們按照實(shí)際收到的錢確認(rèn)收入，則銷售數(shù)量一倍，其他因素不變，利潤竟然沒有增長，這明顯不符合常理，所以按實(shí)際收到的貨款確認(rèn)收入是不妥的。對于收入還有一個比較難以理解的問題，就是增值稅的問題，增值稅算是我的收入嗎？我們首先來了解一下增值稅的計(jì)算模式，我們?nèi)匀粊砜聪旅孢@個案例。某商貿(mào)企業(yè)購買高檔電腦10 臺，每臺不含稅價格100

5、00 元，他需要支付給供貨商117000 元，具體計(jì)算如下：貨物價值 10000X10 100000 元增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100000X17%17000 元價稅合計(jì) 100000+17000 117000 元這里的 10 萬元是貨物的成本，17000 就是常說的進(jìn)項(xiàng)稅了。該企業(yè)當(dāng)月以每臺15000 元的不含稅價格將所有 10 臺電腦都賣掉，收到貨款175500 元，計(jì)算增值稅如下：銷售收入 15000X10=150000 元增值稅（銷項(xiàng)稅）150000X17%=25500元本月實(shí)際交納的增值稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅25500 17000 8500 元我們進(jìn)一步用文字說明這個計(jì)算公式：“從客戶手中收到的銷項(xiàng)

6、稅支付給供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)稅企業(yè)需要交納給國家的增值稅”很明顯可以知道，增值稅對于企業(yè)來說只是一種代收代付的流動款項(xiàng)，不屬于企業(yè)的收入，這也就是常說的“增值稅是價外稅”。我們再進(jìn)一步通過上面的案例來證明增值稅不會影響企業(yè)利潤。計(jì)算增值稅如下：銷售收入 15000X10 150000 元銷售成本 10000X10 100000 元利潤 50000 元增值稅（銷項(xiàng)稅）150000X17%=25500元增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100000X17%=17000元本月實(shí)際交納的增值稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅25500 17000 8500 元我們假設(shè)增值稅稅率增加為50如下：銷售收入 15000X10 150000 元銷售成本

7、10000X10 100000 元利潤 50000 元增值稅（銷項(xiàng)稅）150000X50%=75000元增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100000X50%=50000元本月實(shí)際交納的增值稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅75000 50000 25000 元很明顯不管增值稅稅率是17還是 50，利潤都是 50000 元。這就證明增值稅本身不影響企業(yè)利潤，除非發(fā)生因其他原因不能抵扣的情況，例如取得的增值稅發(fā)票是假的，這是由于不能抵扣就會造成企業(yè)負(fù)擔(dān)這部分增值稅，從而降低利潤。了解了有關(guān)利潤表的一些難點(diǎn)問題，讓我們來看一個正式的利潤表：XXX公司利潤表X年 X月項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入150,300,減：主營業(yè)務(wù)成本100

8、,200,主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主要業(yè)務(wù)利潤50,10,加：其他業(yè)務(wù)利潤10,20,減：營業(yè)費(fèi)用15,30,管理費(fèi)用5,10,財(cái)務(wù)費(fèi)用1,2,三、營業(yè)利潤39,78,加：投資收益39,78,補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額39,78,減：所得稅11,23,五、凈利潤27,54,有一個問題應(yīng)該引起我們的注意，利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表不同的是利潤表的日期和資產(chǎn)負(fù)債表不一樣，資產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤表的日期僅僅標(biāo)明月份，沒有具體日期，這是因?yàn)槔麧櫛韺儆跁r期報(bào)表而不是時點(diǎn)報(bào)表。企業(yè)如同一個人，當(dāng)我們看自己照片的時候，會發(fā)現(xiàn)從嬰幼兒成長到青年，從青年成長到中年，每個階段都是你，但是每個階段的“你”都有不同地方。對于企業(yè)來說，