中級財務會計二

1、中級財務會計（二）教案授課老師：楊浪萍班級：101103會計2011-2012年第二學期周一（雙周）：第一二節(jié) 101會計 第三四節(jié) 103會計（共8次）2月20號，3月5號，3月19號，4月16號，5月14號，5月28號，6月11號，6月25號周二（雙周）：第一二節(jié) 102會計（共7次）2月21號，3月6號，3月20號，4月17號，5月15號，5月29號，6月12號周三：第五六節(jié) 102會計（共18次）2月15、22、29號，3月7、14、21、28號，4月11、18、25號，5月2、9、16、23、30號，6月6、13、20號周四：第一二節(jié) 101會計 第三四節(jié) 103會計（共19次）2月

2、16、23號，3月1、8、15、22、29號，4月5、12、19、26號，5月3、10、17、24、31號，6月7、14、21號101會計共27次，102會計共25次，103會計27次授課方式：學生練習講解為主，老師分析總結為輔具體執(zhí)行如下：1. 全班按照座位每列學生組成一組，共八組（期間如有座位調動，仍按原來編組）。2. 每次課由一組學生主導，完成當次課的內容及習題講解與分析，老師最后總結歸納。3每次課實行百分制，根據(jù)當組完成的情況，由其他組記分員（50%）和老師（50%）進行打分，作為當組學生的得分，作為最后期末平時成績的組成。同時給予完成任務的學生計個人分（每次按20/15/10/5分四

3、個檔次計分，同組同位學生總共回答問題不得超過五次）。4. 每組選出一名組長和一名記分員，組長負責每次教學前的分工和安排及監(jiān)督（提前將人員安排情況上交老師處），記分員負責每次記錄其他組的成績（下課后匯總到班長處）。5. 期末平時分計算辦法：平時作業(yè)（30%）+課堂得分（70%）期末根據(jù)每次得分的情況進行排名，前三名的組所有組員可以獲得課堂得分滿分70分的平時成績，個人得分排前十五名的可以獲得課堂得分滿分70分的平時成績。若每組組長每次能安排到位，記分員每次公正合理打分，期末給予滿分獎勵。6. 評分標準：準確度（50%）、講解流暢易懂性（30%）、組員合理安排度（10%）、課堂配合度（10%）授課

4、時間分布：備課23次，復習課2次，101、103會計增加2次習題課。第九章 流動負債 共計10次第十章 長期負債 共計3次第十一章 所有者權益 共計1次 第十二章 收入、費用及利潤 共計7次第十四章 財務報表 共計2次課堂得分評分記錄表 第 組記錄員：時間組號準確度（50%）講解流暢易懂性（30%）組員安排合理性（10%）課堂配合度（10%）總計課堂得分評分記錄表 第 組記錄員：時間組號準確度（50%）講解流暢易懂性（30%）組員安排合理性（10%）課堂配合度（10%）總計課堂得分評分記錄表 第 組記錄員：時間組號準確度（50%）講解流暢易懂性（30%）組員安排合理性（10%）課堂配合度（10

5、%）總計課堂得分評分記錄表 第 組記錄員：時間組號準確度（50%）講解流暢易懂性（30%）組員安排合理性（10%）課堂配合度（10%）總計學生得分記錄表記錄員（組長）： 時間組員總分第九章 流動負債（共計10次課）本章結構：流動負債概述（1次課）、應付票據(jù)與應付賬款（2次課）、應付職工薪酬（2次課）、應付稅費（4次課）、其它流動負債（1次課）、債務重組（了解）第一節(jié) 流動負債概述本節(jié)知識框架：負債的定義與特征流動負債的分類(按金額可確定程度和形成原因分）流動負債計量的模式及包含范圍（公允價值與攤余成本計量模式）短期借款的賬務處理及習題第一部分：老師簡單羅列本節(jié)的知識要點（亦可學生回答）（20分

6、鐘）1負債的定義：指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。2. 負債的特征：p 由于過去的交易和事項形成的；p 是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；p 履行該義務時，會導致經(jīng)濟利益的流出。問：哪幾個關鍵詞？3. 負債的分類：（按照流動性、償還期限長短分）：流動負債和長期負債（非流動負債）。問：一般多長期限為界？4. 流動負債的分類按應付金額確定程度分：應付金額確定、應付金額視經(jīng)營情況而定、應付金額需予以估計問：分別有哪些情況？按形成原因分：營業(yè)活動產(chǎn)生、收益分配形成、融資活動形成5. 流動負債的計價計價的模式有：公允價值計量模式、攤余成本計量模式6. 流動負債包括：短期借款、

7、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、應付票據(jù)、應付及預收款項、職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款7以短期借款為例：借款時： 計提利息時： 支付利息時：借：銀行存款 借：財務費用 借：應付利息 貸：短期借款 貸：應付利息 貸：銀行存款償還借款本金時： 如果，到償還借款日期，同時支付已計提未支付利息時：借：短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 應付利息 貸：銀行存款第二部分：習題（學生完成并進行打分）（50分鐘）習題一：某公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的

8、本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。請問，這時公司如何進行賬務處理？習題二：河南宇通汽車股份有限公司2010年7月1日向交通銀行借入期限6個月，年利率為12%的借款1000萬元，借款協(xié)議規(guī)定本金和利息期滿時一次付清，如何進行賬務處理。第三部分：總結歸納及作業(yè)布置（10分鐘）1. 負債的特征、流動負債的范圍、短期借款的賬務處理2. 課后作業(yè)：（并入應付票據(jù)一節(jié)）（1）導學P76單選2（連題帶答案）（2）短期借款的賬務處理過程（3）河南宇通汽車股份有限公司2010年8月1日向交通銀行借入期限6個月，年利率為12%的借款1000萬元，借款協(xié)議規(guī)定本金期滿時一次付清，利息分季結算，問如何進行賬

9、務處理？習題一答案：（1）1月1日借入短期借款： （2）1月末，計提1月份應計利息：借：銀行存款120000 借：財務費用400貸：短期借款120000 貸：應付利息400本月應計提的利息=120000×4%÷12=400（元）2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。（3）3月末支付第一季度銀行借款利息： （4）10月1日償還銀行借款本金：借：財務費用400 借：短期借款120000應付利息800 貸：銀行存款120000貸：銀行存款1200第二、三季度的會計處理同上。如上述借款期限是8個月。則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，

10、同時支付7月和8月已計提未付利息：借：短期借款120000應付利息800貸：銀行存款120800習題二答案：借入時：借：銀行存款 1000萬 貸：短期借款-交行 1000萬2010年12月末還本付息借： 短期借款- 交行 1000萬 財務費用-利息支出 60萬 （1000萬*12%/12*6） 貸： 銀行存款 1060萬作業(yè)題答案：借入時： 9月末付息：借：銀行存款 1000萬 借： 財務費用-利息支出 20萬 （1000萬*12%/12*2） 貸：短期借款-交行 1000萬 貸： 銀行存款 20萬12月末付息借： 財務費用-利息支出 30萬 （1000萬*12%/12*3） 貸： 銀行存款

11、30萬2010年1月末還本并付息：借： 短期借款- 交行 1000萬 借： 財務費用-利息支出 10萬 （1000萬*12%/12*1） 貸： 銀行存款 1000萬 貸： 銀行存款 10萬 第二節(jié) 應付票據(jù)與應付賬款（1）本節(jié)知識框架：（對應應收票據(jù)和應收賬款的賬務處理）應付票據(jù)的含義和種類帶息應付票據(jù)的核算不帶息應付票據(jù)的核算附現(xiàn)金折扣的應付賬款核算第一部分：老師簡單羅列本節(jié)的知識要點（亦可學生回答）（20分鐘）1. 應付票據(jù)定義：是指企業(yè)根據(jù)合同進行延期付款的交易，如購買材料、商品或接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。問：應付票據(jù)是長期還是短期的為多？2. 分類：按承兌人不同：商業(yè)承兌匯

12、票、銀行承兌匯票按是否帶息：帶息票據(jù)、不帶息票據(jù)問：怎么區(qū)分是否帶息？3. 不帶息應付票據(jù)的處理，其面值就是票據(jù)到期時的應付金額（1）開出并承兌商業(yè)匯票時：借記“在途物資”、“原材料”、“應交稅金”、“應付賬款”等賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶；問：什么情況下是借記“應付賬款”賬戶？（2）匯票到期接銀行通知付款時：借記“應付票據(jù)”，貸記“銀行存款”賬戶。4帶息應付票據(jù)的處理，應付票據(jù)如為帶息票據(jù)，其票據(jù)的面值就是票據(jù)的現(xiàn)值。由于我國商業(yè)匯票期限較短，在期末，通常對尚未支付的應付票據(jù)計提利息，計入當期財務費用：（1）開出并承兌商業(yè)匯票時：借記“在途物資”、“原材料”、“應交稅金”、“應付賬款”等賬戶

13、，貸記“應付票據(jù)”賬戶；（2）支付銀行承兌匯票手續(xù)費：借記“財務費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；（3）期末時：借記“財務費用”，貸記“應付利息”（4）票據(jù)到期支付票款時，尚未計提的利息部分直接計入當期財務費用：借記“應付票據(jù)”、“應付利息”、“財務費用”，貸記“銀行存款”第二部分：習題（學生完成并進行打分）（50分鐘）習題一：A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日應為( )。 A7月13日 B7月14日 C7月15日 D7月20日期末計提帶息應付票據(jù)的利息時，應貸記的賬戶是( )。 A財務費用 B銷售費用 C應付票據(jù) D應付利息商業(yè)匯票的付款期限最長

14、不能超過( )。 A9個月 B3個月 C6個月 D12個月企業(yè)到期的商業(yè)匯票無法收回，則應將應收票據(jù)本息一起轉入( )。 A應收賬款 B壞賬損失 C財務費用 D其他應收款帶息應付票據(jù)的利息支出應計入( )。 A財務費用 B管理費用 C銷售費用 D制造費用企業(yè)采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應計入( )。 A存貨成本 B管理費用 C銷售費用 D財務費用習題二：2011年1月1日，遠洋公司從聯(lián)邦公司購入一批商品，專業(yè)發(fā)票上列示價款1000000元，增值稅為170000元，購銷合同規(guī)定采用商業(yè)匯票結算。遠洋開出并承兌一張面值為1170000、期限為6個月、到期一次性付清的商業(yè)匯票給宇康公司

15、，商品尚未運到。請進行相關賬務處理。如上題，如果開出的是銀行承兌匯票，票面利率為6%，向銀行申請承兌時發(fā)生600元得手續(xù)費，同時按月計提利息，按季支付，其他條件不變。請進行賬務處理。第三部分：總結歸納及作業(yè)布置（10分鐘）1. 應付票據(jù)的分類、帶息與不帶息應付票據(jù)的賬務處理過程2. 課后作業(yè)：（1）導學P76單選4（要求計算過程）、6，P81簡單1（2）9月1日，富達公司從宇康公司購入玩具，專業(yè)發(fā)票上列示價款2000000元，增值稅為340000元，購銷合同規(guī)定采用商業(yè)匯票結算。富達開出并承兌一張面值為2340000、期限為3個月、到期一次性付清的商業(yè)匯票給宇康公司，商品尚未運到。請進行相關賬

16、務處理。（3）如上題，如果開出的是銀行承兌匯票，票面利率為8%，向銀行申請承兌時發(fā)生600元得手續(xù)費，同時按月計提利息，到期一次付清，所有款項，其他條件不變。請進行賬務處理。習題一答案：B7月14日 D應付利息 C6個月 A應收賬款 A財務費用 D財務費用習題二答案：開出承兌的商業(yè)匯票時：借：在途物資 1000000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 170000貸：應付票據(jù)聯(lián)邦公司 1170000票據(jù)到期支付：借：應付票據(jù)聯(lián)邦公司 1170000 貸：銀行存款 1170000若是抵付前欠貨款：借：應付賬款-*公司 貸：應付票據(jù)-*公司將匯票向銀行申請承兌，支付手續(xù)費時：借：財務費用 600

17、貸：銀行存款 600開具匯票時：借：在途物資 1000000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 170000貸：應付票據(jù)聯(lián)邦公司 11700001月份計提利息：借：財務費用 5850 貸：應付利息 58502月份同樣處理3月份支付第一季度利息：借：應付利息 11700財務費用 5850貸：銀行存款 175504、5月同1月份處理6月份到期支付：借：應付票據(jù)聯(lián)邦公司 1170000財務費用 5850應付利息 11700貸：銀行存款 1187550第二節(jié) 應付票據(jù)與應付賬款（2）第一部分：老師簡單羅列本節(jié)的知識要點（亦可學生回答）（20分鐘）1. 逾期應付票據(jù)處理商業(yè)承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付

18、到期票款，則將“應付票據(jù)”賬戶的賬面余額(包括帶息票據(jù)已入賬利息)轉入“應付賬款”賬戶。帶息票據(jù)自此不再計提利息。借記“應付票據(jù)”、“應付利息”、“財務費用”，貸記“應付賬款”銀行承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付到期票款，承兌銀行墊支后對付款人的應付票據(jù)金額作逾期貸款處理，并按每天0.05%計收罰息。借記“應付票據(jù)” “應付利息”、“財務費用”，貸記“短期借款”賬戶，支付的利息費用在財務費用中列支。2. 應付賬款：付款期一般為3060天，是一種尚未結清的債務，與應付票據(jù)不同（是一種延期付款的證明）。3. 附現(xiàn)金折扣的應付賬款的處理：有總價法（一般采用的）和凈價法問：2/10，1/30，n/60含

19、義？采購材料時：借記“材料采購”、“在途物資”、 應交稅費-應交增值稅（進項稅額），貸記“應付賬款”。折扣期內付款而獲得的現(xiàn)金折扣，沖減應付賬款：借記“應付賬款”， 貸記“銀行存款”、“財務費用”（獲得的現(xiàn)金折扣），折扣期后付款則應全額付款：借記“應付賬款”， 貸記“銀行存款”第二部分：習題（學生完成并進行打分）（50分鐘）習題一：下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務是( )。 A應付賬款 B預收賬款 C其他應付款 D長期應付款習題二：甲企業(yè)5月1日從鋼廠購進鋼材價值50000元，增值稅8500元，已驗收入庫，合同規(guī)定20日內付款，鋼廠給予1%的折扣，20日后付款

20、全價，甲企業(yè)于5月15 日付款。請進行相關賬務處理。習題三：A企業(yè)銷售給B企業(yè)材料總價值為20000元，增值稅額3400元，貨款未付、付款條件是（2/10，n/30）。相關賬務處理。 第三部分：總結歸納及作業(yè)布置（10分鐘）1. 逾期應付票據(jù)處理及附現(xiàn)金折扣的應付賬款的處理2. 課后作業(yè)：（1）導學P76單選1、3（要求計算過程）、11、16（2）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。20×7年3月1日，甲企業(yè)從A公司購入一批材料，貨款100000元，增值稅17000元，對方代墊運雜費1000元。材料已運到并驗收入庫（該企業(yè)材料按實際成本計價核算），款項尚未支付。（3）乙百貨商場于20

21、×7年4月2日，從A公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批家電的價款為100萬元，增值稅為17萬元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場如在15天內付清貨款，將獲得1的現(xiàn)金折扣（假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅）。習題一答案：A應付賬款習題二答案：鋼材驗收入庫時： 借：原材料 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）8500 貸：應付賬款58500 5月15日支付款項時： 如果甲企業(yè)25日付款，做會計分錄如下：借：應付賬款58500 借：應付賬款58500貸：銀行存款57915 貸：銀行存款58500財務費用585 習題三答案：1、賣方銷貨時：借：應收賬款B企業(yè) 23

22、400 貸：產(chǎn)品銷售收入 20000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 34002、若買方在10天內付款，享受2的現(xiàn)金折扣：借：銀行存款 23000 財務費用 400 貸：應收賬款B企業(yè) 23400 注：(不考慮增值稅打折扣)3、若買方在10天后付款，不享受折扣，按全價付款：借：銀行存款 23400 貸：應收賬款B企業(yè) 23400 買方：1、購進材料時：借：原材料 20000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：應付賬款A企業(yè) 23400 2、若在10日內付款，享受2%的現(xiàn)金折扣：借：應付賬款A企業(yè) 23400 貸：銀行存款 23000 財務費用 400 3、若在10日后付款，不享受2

23、%的現(xiàn)金折扣，全價付款：借：應付賬款A企業(yè) 23400 貸：銀行存款 23400作業(yè)答案：（1）A A A C（2）借：原材料                            101000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17000    貸：應付賬款A公司 &#

24、160;                 118000（3）借：庫存商品                          1000000     &

25、#160;應交稅費應交增值稅（進項稅額） 170000      貸：應付賬款A公司                     1170000如15天內付款： 如果15天后付款：借：應付賬款 1170000 借：應付賬款 1170000 貸：財務費用 11700 貸：銀行存款 1170000銀行存款 1158300第三節(jié) 應付職工薪酬（1）本節(jié)內容框

26、架：職工薪酬的內容理解職工薪酬的計量辭退福利應付職工薪酬會計處理第一部分：老師簡單羅列本節(jié)的知識要點（亦可學生回答）（40分鐘）1. 職工薪酬的內容職工的范圍：與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員（含全職、兼職和臨時職工）；未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員（如董事會成員、監(jiān)事會成員等）；雖與企業(yè)未訂立勞動合同或企業(yè)未正式任命的、但在企業(yè)的計劃、領導和控制下提供類似服務的人員。薪酬的范圍：在職（如工資）和離職后提供給職工的所有貨幣性和非貨幣性薪酬（如離退休后養(yǎng)老金）；能夠量化給職工本人和提供給職工集體享有的福利；提供給職工本人、配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等；以商業(yè)保險形式提供的保險待遇，

27、也屬于職工薪酬。職工薪酬的內容：第一：職工工資、獎金、津貼和補貼；計時和計件工資、超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬、補償特殊或額外的勞動、物價補貼。第二：職工福利費（職工食堂補助、生活困難補助等）；（14%計提） ?？顚Ｓ?，不能以薪酬形式支付職工，按規(guī)定渠道列支、計入有關成本費用（內部醫(yī)務室、職工浴室、托兒所等）第三：社會保險費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費；“五險一金”醫(yī)療（基本醫(yī)療保險個人繳納工資基數(shù)的2%，單位繳納工資基數(shù)的9.8%其0.8%部分進個人賬戶）、養(yǎng)老（各類企業(yè)按職工繳費工資總額的20%繳費，職工按個人繳費基數(shù)的8%繳費，職工應繳部分由企業(yè)代扣代繳。 個體勞動者包括個體工商戶和自由

28、職業(yè)者按繳費基數(shù)的18%繳費，全部由自己負擔。）、失業(yè)（個人繳納工資基數(shù)的 0.5%，單位繳納工資基數(shù)的 1.5%。按照規(guī)定參加失業(yè)保險，所在單位和本人已按規(guī)定履行繳費義務滿1年的；非因本人意愿中斷就業(yè)的；已辦理失業(yè)登記，并有求職要求的，可領取失業(yè)保險。）、工傷（單位1，個人0.2；工傷保險根據(jù)單位被劃分的行業(yè)范圍來確定它的工傷費率，在0.5%-2%之間）、生育險（生育保險費由用人單位按月繳費，職工個人不繳納生育保險費。用人單位按在職職工繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)作為繳納生育保險費的基數(shù)，按照0.5%到1%的比例繳納生育保險費。繳費比例可根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和生育保險基金使用情況作適時調整。）和住房公積

29、金（個人繳納工資基數(shù)的x 8%，單位繳納工資基數(shù)的 8%）第四：住房公積金；個人在下列情況下，可以提取住房公積金：（一）個人購買、建造、翻建、大修自住住房；（二）離休、退休的，完全喪失勞動能力，并與單位終止勞動關系的；（三）戶口遷出所在的市、縣或者出境定居的；（四）償還購、貸款本息的；（五）房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例的。 注：企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇住房公積金繳費比例。但原則上最高繳費額不得超過所在城市平均工資的10%。第五：工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；前者按照工作總額的2%每月收取，后者1.5%（可提至2.5%）。第六：非貨幣性福利；以自己的產(chǎn)品或外購產(chǎn)品發(fā)給職工、提供住房、低于成本價向職工

30、出售住房第七：解除勞動關系給予的補償；又稱辭退福利第八：其他與獲得職工提供的服務相關的支出。2. 職工薪酬的確認和計量職工薪酬確認的原則：u生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務的職工工資計入產(chǎn)品成本或勞務成本；u在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工工資計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本；u其他職工工資計入當期損益。職工薪酬的計量標準：第一：貨幣性職工薪酬u有計提基礎和計提比例的，按照國家規(guī)定的標準計提。u沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況計算確定應付職工薪酬額。第二：非貨幣性職工薪酬u以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益；u將

31、擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益；u租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。u難以認定受益對象的計入當期損益。3. 辭退福利的確認和計量辭退福利包的涵義括兩方面的內容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關系而給予的補償。二是在職工勞動合同尚未到期前為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續(xù)在職或接受補償離職。辭退福利通常采取在解除勞動關系時一次性支付補償?shù)姆绞剑灿型ㄟ^提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利的

32、標準，或者將職工工資支付至辭退后未來某一期間的方式。辭退福利的確認企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產(chǎn)生的預計負債，同時計入當期管理費用：（1）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。（2）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。企業(yè)應嚴格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預計并確認辭退福利產(chǎn)生的應付職工薪酬。借：管理費用貸：應付職工薪酬第二部分：習題（學生完成并進行打分）（30分鐘）習題一：計算乙公司發(fā)生的下列各項經(jīng)濟業(yè)務： （1） 乙企業(yè)本期應

33、付的職工工資總額為15萬元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資為10 萬元，企業(yè)管理人員工資為2萬元，在建工程人員工資為8000元，產(chǎn)品銷售人員工資為1.2萬元，新產(chǎn)品研發(fā)人員工資（非資本化部分）為1萬元。 （2） 該企業(yè)按14的比例計提職工福利費： （3） 該企業(yè)職工住房公積金由企業(yè)負擔50，職工個人負擔50。企業(yè)為職工繳納的住房公積金，按照職工工資總額的10確定，職工個人負擔部分由企業(yè)代扣代繳。 （4） 企業(yè)為職工繳納醫(yī)療險，部分進入個人賬戶（5） 本期按2%和1.5%的比例收取工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費習題二：下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是( )。 A醫(yī)療保險費等社會保險費 B支付職工的困難補助 C

34、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 D住房公積金對職工的下列各項支出中，屬于職工薪酬的有（ ）。A 住房公積金 B 出差補貼 C 職工福利費 D 養(yǎng)老保險費 E 工資與津貼習題三：教材P178-180第三部分：總結歸納（10分鐘）第三節(jié) 應付職工薪酬（2）第一部分：老師簡單羅列本節(jié)的知識要點（亦可學生回答）（20分鐘）應付職工薪酬的賬務處理1. 科目設置：設置“應付職工薪酬”賬戶，下設“工資”“職工福利費”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費”“職工教育經(jīng)費”“辭退福利”“非貨幣性福利”等。2. 會計處理過程：第一：按具體情況分配薪酬費用借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程 貸：應付職工

35、薪酬工資/職工福利費/社會保險費/住房公積金/工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費第二：實際發(fā)放職工工資、獎金等（其余繳付給相關機構或企業(yè)統(tǒng)一使用）借：應付職工薪酬工資貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金第三：繳付相關機構的借：應付職工薪酬社會保險費/住房公積金貸：銀行存款第四：使用職工福利等借：應付職工薪酬職工福利費/工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金第五：涉及非貨幣性福利列支時： 發(fā)放外購產(chǎn)品時：借：生產(chǎn)成本/管理費用 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：銀行存款 發(fā)放自制產(chǎn)品時： 同時結轉成本：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 借：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務收入 貸：庫存商品應

36、交稅費應交增值稅（銷項稅額）無償提供房屋或汽車給管理人員時：借：管理費用 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：累計折舊/其他應付款第二部分：習題（學生完成并進行打分）（50分鐘）習題一：A企業(yè)根據(jù)“工資結算匯總表”結算本月應付職工工資總額462000元，代扣職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2 000元，實發(fā)工資420 000 元。進行賬務處理。習題二：甲公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人170名，總部管理人員30名。2008年2月，甲公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機作為福利發(fā)放職工。該彩電單位成本為10000元，單位計稅價格（

37、公允價值）為14 000元，適用的增值稅率為17%。習題三：新坐標公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工50名，為每人提供一輛捷達汽車免費使用，假定每輛捷達汽車每月計提折舊1000元，相關折舊要素符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定；該公司共有副總裁以上高級管理人員10名，公司為其每人租賃一套月租金為8000元的公寓。請進行相關賬務處理。第三部分：總結歸納及作業(yè)布置（10分鐘）1. 應付職工薪酬的賬務處理2. 作業(yè)：（1）導學P單選5、9、12、14、19，多選1、4（2）導學業(yè)務題一、二習題一答案：（1）向銀行提取現(xiàn)金

38、： （2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金420 000 借：應付職工薪酬工資420 000貸：銀行存款420 000 貸：庫存現(xiàn)金420 000（3）代扣款項：借：應付職工薪酬工資42 000貸：其他應收款職工房租40 000代墊醫(yī)藥費2 000習題二答案：（1）決定發(fā)放非貨幣性福利借：生產(chǎn)成本2784600管理費用491400貸：應付職工薪酬非貨幣性福利3276000（2）實際發(fā)放時 同時：借：應付職工薪酬非貨幣性福利3276000 借：主營業(yè)務成本2 000 000貸：主營業(yè)務收入2 800 000 貸：庫存商品2 000 000應交稅費應交增值稅（銷） 476 000習題三答案：該公司

39、每月應做如下會計核算： 借： 管理費用    130000 借：應付職工薪酬非貨幣性福利    130000貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 130000 貸：累計折舊    50000其他應付款    80000第四節(jié) 應交稅費（1）-應交增值稅本節(jié)的框架：p應交增值稅（1次課）/應交消費稅（1次課）/應交營業(yè)稅（1次課）/應交城市維護建設稅/應交教育費附加（1次課）第一部分：老師簡單羅列本節(jié)的知識要點（亦可學生回答）（20分鐘）1. 稅收：強制性、無償性、固定性2. 企業(yè)應交納的各種稅費包括：流轉稅：增值

40、稅/消費稅/營業(yè)稅/關稅/所得稅財產(chǎn)與行為稅：城市維護建設稅/土地增值稅/房產(chǎn)稅/車船使用稅/印花稅/耕地占用稅資源稅/礦產(chǎn)資源補償費/土地使用稅教育費附加等。3. 應交增值稅：對銷售貨物、進口貨物、提供加工及修理修配勞務的增值部分征收的一種稅。（1)增值稅概述：按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅（即進項稅額），可以從銷售貨物或提供勞務按規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。（2）增值稅納稅人有一般納稅人與小規(guī)模納稅人之分。一般納稅人：當期銷項稅額-當期進項稅額小規(guī)模納稅人：不含稅的銷售額*征收率 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）（3）一個專門規(guī)定：20

41、09年修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例，企業(yè)購入的機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，也應從銷項稅額中扣除，不再計入固定資產(chǎn)成本。按照稅收法規(guī)規(guī)定，購入的用于集體福利或個人消費等目的固定資產(chǎn)而支付的增值稅，不能從銷項稅額中扣除，仍應計入固定資產(chǎn)成本。（4）針對進項稅額的抵扣應注意事項P1854. 科目設置設“應交稅金應交增值稅”科目并分別設置專欄：“進項稅額”“已交稅金”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”小規(guī)模納稅人只是在應交稅費下設“應交增值稅”二級科目5. 一般納稅人應交增值稅的賬務處理（1）一般納稅企業(yè)在賬務處理上的主要特點：一是在購進階段，會計

42、處理時實行價與稅的分離，價與稅分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的價款與增值稅，屬于價款部分，計入購入貨物的成本；屬于增值稅額部分，計入進項稅額。借記“庫存商品”“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”二是在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”（2）視同銷售的會計處理對于稅法上某些視同銷售的行為，如對外投資，從會計角度看屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，因此，會計核算遵照非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理。但是，無論會計上是否作銷售處理，只要稅法規(guī)定需

43、要交納增值稅的，應當計算交納增值稅銷項稅額，并計入“應交稅費應交增值稅”科目中的“銷項稅額”專欄。具體項目見P188（3）不予抵扣項目的會計處理按照增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)購進用于集體福利或個人消費的固定資產(chǎn)、用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務等按規(guī)定不予抵扣增值稅進項稅額。兩種情況兩種處理方式：第一種購入時直接計入成本費用（免稅項目、非應稅項目、集體福利等）第二種購入時計入進項稅額，若用于以上用途領用時作“進項稅額轉出”處理。如企業(yè)在建工程領用購入的材料時，將原來的進項稅額轉出：借記“在建工程”，貸記“庫存商品”“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”注：若原購進或加工的產(chǎn)品發(fā)

44、生非正常損失，原來的進項稅額不予抵扣，與貨物成本一起作為損失處理。（4）交納增值稅本月結轉應交但是未交的增值稅至未交增值稅賬戶下 借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費未交增值稅若出現(xiàn)多交增值稅時，同樣可以結轉到未交增值稅明細賬戶下：借：應交稅費未交增值稅 貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）交納當月增值稅時： 交納上月未交納的增值稅時：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 借：應交稅費未交增值稅 貸：銀行存款 貸：銀行存款6. 小規(guī)模納稅人應交增值稅的賬務處理小規(guī)模納稅企業(yè)的特點有：一是小規(guī)模納稅企業(yè)一般情況下只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；二是小規(guī)模納稅企業(yè)實行

45、簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一定比例計算；三是小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應納稅額。如采用銷售額和應納稅額合并定價的，按照公式“銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）”還原為不含稅銷售額計算。第二部分：習題（學生完成并進行打分）（50分鐘）習題一：B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55 000元，售價為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( )。 A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元企業(yè)經(jīng)營業(yè)務支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關的稅金是( )。 A所得稅 B消費稅 C印花稅 D增值稅工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應當交納增值稅的

46、有( )。 A將產(chǎn)品對外投資 B將產(chǎn)品分配給投資者 C將委托加工的物資用于工程項目 D將產(chǎn)品贈送他人 E將原材料用于在建工程下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應計入所購貨物成本的有( )。 A小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅 B一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅 C購入工程物資支付的增值稅 D一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅 E一般納稅人購進包裝物支付的增值稅習題二：A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨物適用增值稅稅率17%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元

47、。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。3.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。4.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。5.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。第三部分：總結歸納及作業(yè)布置（10分鐘）1. 應交增值稅賬務處理及注意事項2. 課后作業(yè)：（1）P76單選

48、5、13、20、25多選9、11（2）某酒廠（一般納稅人），主要外購糧食為原料生產(chǎn)白酒。2010年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1）從市煤炭一廠外購煤炭50000千克，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款8000元，稅金1360元。該批煤炭已經(jīng)驗收入庫。2）從回收站回收白酒瓶2000個，每個0.5元，取得普通發(fā)票一張，注明價款1000元。3）銷售給某商店瓶裝白酒200箱，每箱不含稅售價150元，開具增值稅專用發(fā)票一張，貨已發(fā)出，款已收回，送存銀行。4）從農(nóng)民手中收購糧食10000千克，開具主管稅務機關核準使用收購憑證上注明收購金額為12000元。5）外購生產(chǎn)用機械設備三臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款合

49、計200000元，稅金34000元。6）外購輔助材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10000元，稅金1700元。7）本月銷售給某批發(fā)站瓶裝白酒500箱，每箱不含稅批發(fā)價120元，開具增值稅專用發(fā)票，貨款已收。8）本月自產(chǎn)瓶裝白酒500瓶分給職工，未開具任何發(fā)票，每瓶不含稅售價6元，成本價為4元。習題一答案：B D ACD AC習題二答案：1. 借：原材料9000000+2000*(1-7%) 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7% 貸：銀行存款 9155000 2. 借：應收賬款 1170000 借：主營業(yè)務成本 750000貸：主營業(yè)務收入 1000000 貸：庫存

50、商品 750000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 1700003. 借：原材料 80000*(1-13%) 69600 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 10400 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 800004. 借：固定資產(chǎn) 180000 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)30600 貸：銀行存款 210600 5. 借：在建工程 50000*1.17 58500貸：原材料 50000 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)8500作業(yè)2答案：見中財二習題第四節(jié) 應交稅費（2）-應交消費稅第一部分：老師簡單羅列本節(jié)的知識要點（亦可學生回答）（20分鐘）1. 消費稅：對生產(chǎn)、委托加工及進口應稅消費品（煙、酒、飲料、高檔消費品）征收的2. 計算應交消費稅消費稅的征收方法一般采取從價定率和從量定額兩種方法，也有復合計稅法。實行從價定率辦法計征的應納稅額的稅基為銷售額，如果企業(yè)應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款，或者因不能開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅