案例研習(xí)(45)：社保和公積金問題解決之道

1、案例研習(xí)（45）：社保和公積金問題解決之道【案例情況】一、興民鋼圈：社保問題的經(jīng)典解釋【申報(bào)期間：2006-2009】從2008年開始，發(fā)行人已強(qiáng)制性為員工參加了龍口市當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)保險(xiǎn)，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。但由于客觀情況的存在，2005年-2007年發(fā)行人僅為公司管理人員、技術(shù)人員及愿意繳納社會(huì)保險(xiǎn)的部分職工依法繳納了社會(huì)保險(xiǎn)。2009年6月1日，發(fā)行人股東王嘉民、姜開學(xué)、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利為2009年4月30日登記在冊(cè)的員工補(bǔ)繳了自該員工入職以來以前年度未能足額繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例第十三條的規(guī)定：“繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納和代扣

2、代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由勞動(dòng)保險(xiǎn)行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會(huì)保險(xiǎn)基金?！?“第二十三條繳費(fèi)單位未按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，由勞動(dòng)保障行政部門責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1,000元以上5,000元以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處5,000元以上10,000元以下的罰款?！币虼?，發(fā)行人2005 年度至2007 年度未足額繳納員工社保費(fèi)存在被勞動(dòng)保險(xiǎn)行政部門或者稅

3、務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納的可能。發(fā)行人主要股東王嘉民、姜開學(xué)、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利已承諾將承擔(dān)因發(fā)行人2007年度及之前員工社會(huì)保險(xiǎn)問題而產(chǎn)生的所有責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。龍口市勞動(dòng)和社會(huì)保障局于2009年6月1日出具證明，發(fā)行人2008年之前未能足額為全部員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是由于客觀情況造成的，本局不會(huì)對(duì)其進(jìn)行處罰和征收相關(guān)滯納金。發(fā)行人律師認(rèn)為，發(fā)行人2007年度及之前未能為全部職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)不屬于重大違反社保法律法規(guī)的行為，亦不應(yīng)構(gòu)成本次發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)性法律障礙。1、公司2005年-2008年繳納社會(huì)保險(xiǎn)的金額發(fā)行人2005年-2008年繳納社會(huì)保險(xiǎn)的金額如下表所示： 發(fā)行人2005年和20

4、06年按照當(dāng)年實(shí)際繳納社保費(fèi)的金額計(jì)提并核算職工社保費(fèi)。股份公司成立后，2007年度發(fā)行人按全員口徑計(jì)提并核算職工社保費(fèi)。發(fā)行人2007年度計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)696.80萬元，其與實(shí)際繳納的社保費(fèi)差額583.86萬元轉(zhuǎn)作對(duì)興民集團(tuán)的負(fù)債，擬由興民集團(tuán)在時(shí)機(jī)成熟時(shí)為公司員工補(bǔ)繳2007年度的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。后由于興民集團(tuán)注銷，上述義務(wù)由興民集團(tuán)原五名自然人股東王嘉民、姜開學(xué)、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利承繼。2、發(fā)行人2005-2007年未能足額繳納員工社保費(fèi)原因分析發(fā)行人在2005年-2007年未能足額繳納員工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，主要原因如下：發(fā)行人生產(chǎn)工人絕大部分是來自農(nóng)村的農(nóng)民工，生產(chǎn)工人流動(dòng)性比較大。我國社會(huì)

5、保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納由員工個(gè)人與企業(yè)共同承擔(dān)，目前我國的社會(huì)保險(xiǎn)還未實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌，各地社會(huì)保險(xiǎn)部門都在執(zhí)行根據(jù)各地實(shí)際情況制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，地區(qū)與地區(qū)之間均存在繳費(fèi)基數(shù)的差異，導(dǎo)致社保費(fèi)不能跨地區(qū)轉(zhuǎn)移和支付，因此僅為地區(qū)統(tǒng)籌或省級(jí)統(tǒng)籌。由于公司的生產(chǎn)工人以農(nóng)民工為主，來自不同的地區(qū)，流動(dòng)性較強(qiáng)，在繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)后，如回原籍工作和生活，在當(dāng)?shù)匾牙U納的社保費(fèi)僅部分可以自行提取且手續(xù)繁瑣；同時(shí)個(gè)人在繳納社保費(fèi)后，將降低個(gè)人當(dāng)月的實(shí)際收入，因此農(nóng)民工沒有繳納社會(huì)保險(xiǎn)的主觀意愿。如果公司強(qiáng)行辦理，存在生產(chǎn)工人大量流失的風(fēng)險(xiǎn)（即使自2008年1月1日起，按照新勞動(dòng)法的

6、要求，發(fā)行人在強(qiáng)制為所有員工繳納全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，對(duì)于堅(jiān)決不同意繳納相關(guān)社保費(fèi)用的員工，發(fā)行人也只能代其繳納應(yīng)由其個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)用）。因此，2005年至2007年，公司在尊重員工意愿的基礎(chǔ)上，只為生產(chǎn)工人辦理了工傷保險(xiǎn)，未辦理其他社會(huì)保險(xiǎn)。自2008年1月1日起，發(fā)行人已強(qiáng)行為所有職工足額繳納了全部社會(huì)保險(xiǎn)。2005年-2008年，發(fā)行人假定按全員口徑、以各年末員工數(shù)為基數(shù)核算，有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示： 3、員工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的補(bǔ)繳情況發(fā)行人2005年和2006年按照當(dāng)年實(shí)際繳納社保費(fèi)的金額計(jì)提并核算職工社保費(fèi)。發(fā)行人改制設(shè)立股份公司后，2007年度發(fā)行人按全員口徑計(jì)提并核算職工社保費(fèi)。發(fā)

7、行人2007年度計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)696.80萬元，其與實(shí)際繳納的社保費(fèi)差額583.86 萬元?jiǎng)澲辽綎|興民集團(tuán)有限公司，由興民集團(tuán)承擔(dān)因2008年以前年度未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)所引發(fā)的相關(guān)義務(wù)和責(zé)任。后由于興民集團(tuán)注銷，上述義務(wù)由興民集團(tuán)原五名自然人股東王嘉民、姜開學(xué)、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利承繼。2009年6月1日，前述五名自然人股東為2009年4月30日登記在冊(cè)的員工補(bǔ)繳了自該員工入職以來以前年度未能足額繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，涉及補(bǔ)繳金額共計(jì)310.10 萬元。本次補(bǔ)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中除發(fā)行人應(yīng)承擔(dān)的部分外，還包括以前年度本應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。本次補(bǔ)繳以前年度員工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的過程中，鑒

8、于部分員工現(xiàn)已離職，補(bǔ)繳已離職員工欠繳的社保費(fèi)存在困難，其存在的潛在補(bǔ)繳義務(wù)和相關(guān)責(zé)任仍由股東王嘉民、姜開學(xué)、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利繼續(xù)承擔(dān)。4、當(dāng)?shù)厣绫Ｖ鞴懿块T的意見龍口市勞動(dòng)和社會(huì)保障局于2009年6月1日出具證明：“山東興民鋼圈股份有限公司及其控股子公司賽諾特（龍口）車輪制造有限公司為我市企業(yè)。公司主營業(yè)務(wù)為鋼制車輪的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。自設(shè)立以來，公司為城鎮(zhèn)居民及農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員（以下簡稱“農(nóng)民工”）提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)。公司員工構(gòu)成中，農(nóng)民工較多、外地員工較多，員工流動(dòng)性較大，且部分員工無繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的意愿。鑒于上述客觀情況，2008年以前年度，公司未能足額為全部員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，

9、2008 年開始，公司已強(qiáng)制為所有在冊(cè)員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。截至本證明出具日，公司已為目前在冊(cè)的所有員工補(bǔ)繳了以前年度未繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。經(jīng)本局研究決定，公司2008年之前未能足額為全部員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是由于上述客觀情況造成的，本局不會(huì)對(duì)其進(jìn)行處罰和征收相關(guān)滯納金?！?、發(fā)行人股東承諾為妥善解決發(fā)行人以前年度欠繳的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)問題，避免因此對(duì)發(fā)行人以后的經(jīng)營造成不利影響，公司股東王嘉民、姜開學(xué)、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利特作出如下承諾：“本人保證承擔(dān)興民鋼圈在2007 年度及以前年度有關(guān)職工社會(huì)保險(xiǎn)金的所有責(zé)任和義務(wù)；如果興民鋼圈因2007 年度及以前任何年度的職工社會(huì)保險(xiǎn)金問題而遭受損失或承擔(dān)

10、任何責(zé)任（包括但不限于補(bǔ)繳職工社會(huì)保險(xiǎn)金等），本人保證對(duì)興民鋼圈進(jìn)行充分補(bǔ)償，使興民鋼圈恢復(fù)到未遭受該等損失或承擔(dān)該等責(zé)任之前的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)?！?、發(fā)行人律師意見發(fā)行人律師認(rèn)為，發(fā)行人在2005-2007年度未能為所有職工足額繳納所有社會(huì)保險(xiǎn)，違反了國家關(guān)于勞動(dòng)和社會(huì)保障方面的法律法規(guī)，存在被勞動(dòng)保險(xiǎn)行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納的可能。但基于：（1）發(fā)行人外地職工多，流動(dòng)性大，發(fā)行人員工無繳納勞動(dòng)和社會(huì)保障相關(guān)費(fèi)用意愿；（2）發(fā)行人實(shí)際控制人王嘉民及其他主要股東均已承諾，將承擔(dān)因發(fā)行人2005-2007 年期間未足額繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)而產(chǎn)生的所有責(zé)任，并賠償發(fā)行人由此遭受的任何損失，因此，該等違

11、法行為不會(huì)對(duì)發(fā)行人造成重大法律后果，不應(yīng)構(gòu)成本次發(fā)行的實(shí)質(zhì)性法律障礙。發(fā)行人律師認(rèn)為，勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部于1999年11月25日聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于清理收回企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)問題的通知（勞社部發(fā)199936 號(hào)）第六條雖然規(guī)定“對(duì)經(jīng)調(diào)查確認(rèn)有繳費(fèi)能力但不按規(guī)定繳費(fèi)的企業(yè)，可采取以下行政措施：勞動(dòng)保障行政部門通過新聞媒體向社會(huì)公布；證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不予批準(zhǔn)企業(yè)上市”，但關(guān)于清理收回企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)問題的通知第六條規(guī)定的“有繳費(fèi)能力但不按規(guī)定繳費(fèi)的企業(yè)”，主要是指企業(yè)有能力但卻拒絕或不愿按規(guī)定繳費(fèi)的情形，不應(yīng)該包括因?yàn)槁毠け旧聿辉咐U納的原因造成企業(yè)無法繳納社保費(fèi)的情形，且發(fā)行

12、人已為所有在冊(cè)職工補(bǔ)繳了欠繳的社保費(fèi)，因此發(fā)行人的上述行為不屬于關(guān)于清理回收企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)問題的通知第六條規(guī)定不予批準(zhǔn)上市的情形。此外，考慮到龍口市勞動(dòng)和社會(huì)保障局不會(huì)對(duì)發(fā)行人進(jìn)行處罰和征收相關(guān)滯納金，以及發(fā)行人股東王嘉民、姜開學(xué)、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利等承諾將承擔(dān)因欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)可能給發(fā)行人造成的所有損失和責(zé)任，發(fā)行人的違法行為不會(huì)產(chǎn)生重大法律后果，也不應(yīng)構(gòu)成本次發(fā)行的實(shí)質(zhì)性法律障礙。7、保薦人意見基于：（1）發(fā)行人在2005-2007年度未能為所有職工足額繳納所有社會(huì)保險(xiǎn)，違反了國家關(guān)于勞動(dòng)和社會(huì)保障方面的法律法規(guī)。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例第十三條的規(guī)定：“繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納和

13、代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由勞動(dòng)保險(xiǎn)行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會(huì)保險(xiǎn)基金?！薄暗诙龡l繳費(fèi)單位未按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，由勞動(dòng)保障行政部門責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1000元以上5000 元以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處5000 元以上10000 元以下的罰款?！钡l(fā)行人以前年度未能為全部員工繳納社保費(fèi)存在一定的客觀情況，并且發(fā)行人股東王嘉民、姜開學(xué)、

14、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利已于2009年6月1日補(bǔ)繳了2009年4月30日登記在冊(cè)的員工自該員工入職以來以前年度未能足額繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，且對(duì)于已離職員工存在的潛在補(bǔ)繳義務(wù)和相關(guān)責(zé)任仍由股東王嘉民、姜開學(xué)、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利繼續(xù)承擔(dān)。（2）發(fā)行人社保主管部門龍口市勞動(dòng)和社會(huì)保障局也證明，公司于2008年之前未能足額為全部員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是由于上述客觀情況造成的，并且不會(huì)對(duì)其進(jìn)行處罰和征收相關(guān)滯納金。（3）發(fā)行人股東王嘉民、姜開學(xué)、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利承諾：“本人保證承擔(dān)興民鋼圈在2007 年度及以前年度有關(guān)職工社會(huì)保險(xiǎn)金的所有責(zé)任和義務(wù)；如果興民鋼圈因2007 年度及以前任何年度的職工社會(huì)

15、保險(xiǎn)金問題而遭受損失或承擔(dān)任何責(zé)任（包括但不限于補(bǔ)繳職工社會(huì)保險(xiǎn)金等），本人保證對(duì)興民鋼圈進(jìn)行充分補(bǔ)償，使興民鋼圈恢復(fù)到未遭受該等損失或承擔(dān)該等責(zé)任之前的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)?！本C上所述，保薦人認(rèn)為，勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部于1999年11月25日聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于清理收回企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)問題的通知（勞社部發(fā)199936 號(hào)）第六條雖然規(guī)定“對(duì)經(jīng)調(diào)查確認(rèn)有繳費(fèi)能力但不按規(guī)定繳費(fèi)的企業(yè)，可采取以下行政措施：勞動(dòng)保障行政部門通過新聞媒體向社會(huì)公布；證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不予批準(zhǔn)企業(yè)上市”，但發(fā)行人以前年度未能足額為全部員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)存在前述客觀情況，且發(fā)行人已為所有在冊(cè)職工補(bǔ)繳了欠繳的社保費(fèi)，因此發(fā)

16、行人的上述行為不屬于關(guān)于清理回收企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)問題的通知第六條規(guī)定不予批準(zhǔn)上市的情形。此外，考慮到龍口市勞動(dòng)和社會(huì)保障局不會(huì)對(duì)發(fā)行人進(jìn)行處罰和征收相關(guān)滯納金，以及發(fā)行人股東王嘉民、姜開學(xué)、鄒志強(qiáng)、崔積旺和劉云利等承諾將承擔(dān)因欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)可能給發(fā)行人造成的所有損失和責(zé)任，發(fā)行人的違法行為不會(huì)產(chǎn)生重大法律后果，也不應(yīng)構(gòu)成本次發(fā)行的實(shí)質(zhì)性法律障礙。二、銀河磁體：二次反饋【申報(bào)期間：2006-2009】保薦機(jī)構(gòu)、律師對(duì)發(fā)行人是否為符合條件的全體員上按規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)贊和住房公積金的繳納手續(xù)進(jìn)行核查并發(fā)表意見，律師發(fā)表了如下核查意見：根據(jù)公司提供的相關(guān)資料并經(jīng)本所律師核查，發(fā)行人具有獨(dú)立的經(jīng)營

17、管理人員和生產(chǎn)員工，發(fā)行人的人力資源管理完全獨(dú)立。發(fā)行人已經(jīng)建立勞動(dòng)合同制度，為符合條件的員工按照規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。2009年12月31日，成都市高新區(qū)人事勞動(dòng)和社會(huì)保障局于出具證明，證明公司在該局辦理了勞動(dòng)用工登記手續(xù)，與登記在冊(cè)的員工均簽訂了勞動(dòng)合同；近三年在勞動(dòng)用工方面遵守國家和地方的有關(guān)法律法規(guī)，未發(fā)生違反勞動(dòng)法律法規(guī)而受行政處罰的情況。2010年1月7日，成都市高新區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理處于出具證明，證明公司已按國務(wù)院第259號(hào)令社會(huì)保險(xiǎn)法征繳暫行條例以及省、市人民政府的規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)，并已足額繳納2009年12月前的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。2010年1月7日，成都住房公積金管理中心郫

18、縣管理部出具證明，證明公司嚴(yán)格執(zhí)行國家住房公積金管理規(guī)定，按時(shí)、足額繳納住房公積金，自2006年1月1日起至該證明出具之日，不存在欠繳、少繳住房公積金或其他違反公積金法律、行政法規(guī)的情況，未受該部的處罰。綜上，本所律師認(rèn)為，發(fā)行人已為符合條件的全體員工按規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)贊和住房公積金的繳納手續(xù)。中介機(jī)構(gòu)的核查思路很取巧也很常規(guī)，就是以主管部門出具的證明文件作為公司已經(jīng)全額繳納社保和公積金的依據(jù)，但是這顯然并沒有讓審核人員滿意，于是進(jìn)行了第二次反饋：請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的具體繳納情況，請(qǐng)發(fā)行人律師、保薦機(jī)構(gòu)就發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)沒有為全體員工足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)是否合規(guī)進(jìn)行核查

19、并發(fā)表明確意見。1、根據(jù)公司提供的相關(guān)資料并經(jīng)本所律師核查，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)沒有為全體員工足額繳納社保的原因如下：部分員工因自身未及時(shí)向公司提供有效證件，導(dǎo)致公司無法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù)；部分員工正在與原單位辦理社保轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致公司無法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù)；部分員工由于在崗時(shí)間較短，入職后，公司尚未為其辦迄社保繳費(fèi)手續(xù)，員工已離職；部分離退休返聘人員雖計(jì)算在公司員工總數(shù)內(nèi)，但該等離退休人員不屬 于應(yīng)參保人員，故公司不應(yīng)為其繳納社保；公司在報(bào)告期內(nèi)與成都市高級(jí)技工學(xué)校、成都電子機(jī)械高等?？茖W(xué)校實(shí)訓(xùn)基地簽訂相關(guān)合作協(xié)議，由學(xué)校方選派學(xué)員至公司進(jìn)行頂崗實(shí)習(xí)工作。實(shí)習(xí)學(xué)生與公司之間并非中華人

20、民共和國勞動(dòng)法、中華人民共和國勞動(dòng)合同法所規(guī)定的勞動(dòng)關(guān)系，故公司不應(yīng)為其繳納社保。2、2010年7月5日，成都市高新區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理處出具證明，證明公司已按國務(wù)院第259號(hào)令社會(huì)保險(xiǎn)法征繳暫行條例以及省、市人民政府的規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)，并已足額繳納2010年6月前的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。2010年8月18日，公司現(xiàn)有股東戴炎、銀河集團(tuán)、張燕、吳志堅(jiān)、何金洲均簽署聲明與承諾函，聲明其作為公司股東，“如銀河磁體因首次公開發(fā)行并在創(chuàng)業(yè)板上市完成之日前的事由，因未足額、按時(shí)為公司全體員工繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，導(dǎo)致公司被相關(guān)行政主管機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處以罰金、征收滯納金或被任何他方索賠的，本人/本公司將按照本聲明和承諾函

21、出具之日本人/本公司持有銀河磁體的股份比例以現(xiàn)金支付的方式無條件補(bǔ)足公司應(yīng)繳差額并承擔(dān)銀河磁體因此受到的全部經(jīng)濟(jì)損失”。3、根據(jù)公司提供的相關(guān)資料并經(jīng)本所律師核查，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)為其員工繳納住房公積金的人數(shù)低于員工總數(shù)。造成上述情形產(chǎn)生的原因除與公司社保繳費(fèi)人數(shù)不足員工總數(shù)的原因相同之外，2010年以前，公司非城鎮(zhèn)戶籍員工較多，由于該部分員工大多已在農(nóng)村擁有住房，且公司采取了措施解決員工的休息住宿問題，因此該部分員工不愿繳納應(yīng)由其承擔(dān)的住房公積金部分。為解決這一問題，經(jīng)公司與該部分員工溝通協(xié)商，自2010年1月起，公司也開始為該部分員工繳納住房公積金。2010年7月7日，成都住房公積金管理中

22、心郫縣管理部出具證明，證明公司嚴(yán)格執(zhí)行國家住房公積金管理規(guī)定，按時(shí)、足額繳納住房公積金，自2006年1月1日起至該證明出具之日，報(bào)告期內(nèi)不存在欠繳、少繳住房公積金或其他違反公積金法律、行政法規(guī)的情況，未受該部的處罰。2010年8月18日，公司現(xiàn)有股東戴炎、銀河集團(tuán)、張燕、吳志堅(jiān)、何金洲均簽署聲明與承諾函，聲明其作為公司股東，“如銀河磁體因首次公開發(fā)行并在創(chuàng)業(yè)板上市完成之日前的事由，因未足額、按時(shí)為公司全體員工繳納住房公積金，導(dǎo)致公司被相關(guān)行政主管機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處以罰金、征收滯納金或被任何他方索賠的，本人/本公司將按照本聲明和承諾函出具之日本人/本公司持有銀河磁體的股份比例以現(xiàn)金支付的方式無條件

23、補(bǔ)足公司應(yīng)繳差額并承擔(dān)銀河磁體因此受到的全部經(jīng)濟(jì)損失”。（五）綜上，公司在報(bào)告期內(nèi)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金的總?cè)藬?shù)低于公司員工總數(shù)確因特殊原因造成，對(duì)此，發(fā)行人全體股東已出具書面承諾，如公司因此受到經(jīng)濟(jì)損失，將無條件全額承擔(dān)；相關(guān)征管主管機(jī)關(guān)亦出具了證明，證明公司已足額繳納。經(jīng)核查，本所律師認(rèn)為，發(fā)行人社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金繳納人數(shù)低于員工總數(shù)的情況，不屬于重大違法行為，不構(gòu)成本次首發(fā)的實(shí)質(zhì)性障礙。三、雙林股份：社保和公積金全面解釋【申報(bào)期間：2006-2009】發(fā)行人沒有披露繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金的具體金額。于是反饋意見中要求發(fā)行人具體披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)

24、行人參與社會(huì)保障的具體人數(shù)，沒有參與社會(huì)保障的原因，報(bào)告期內(nèi)上述社會(huì)保障資金的繳納情況，并提供相關(guān)證明文件。對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)是否違法社會(huì)保障法律法規(guī)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。1、根據(jù)發(fā)行人出具的承諾以及經(jīng)錦天城律師核查，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人參與社會(huì)保障的具體人數(shù)以及社會(huì)保障資金的繳納情況如下：   根據(jù)發(fā)行人出具的說明，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人部分員工沒有繳納社保的原因如下： 根據(jù)發(fā)行人出具的說明，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人部分員工沒有繳納住房公積金的原因如下： 2、根據(jù)發(fā)行人及其分/子公司所在地的勞動(dòng)和社會(huì)保障局出具的證明，證明發(fā)行人及其分/子公司在報(bào)告期內(nèi)，在社保方面已

25、按照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定為其員工繳納了養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)；在勞動(dòng)保障方面已按法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定為員工提供勞動(dòng)保障條件。該公司至今未因違反社保及勞動(dòng)保障方面法律、法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)規(guī)定而受到行政處罰。根據(jù)發(fā)行人及其分/子公司所在地的住房公積金中心出具的證明，證明發(fā)行人及其分/子公司在報(bào)告期內(nèi)，已按國家有關(guān)住房公積金方面法律、法規(guī)的規(guī)定辦理了住房公積金繳存登記，為其員工辦理了住房公積金賬戶登記手續(xù)，并按繳費(fèi)比例繳納了住房公積金。該公司至今不存在違反國家住房公積金相關(guān)條例及其他有關(guān)規(guī)定的情形，亦不存在因住房公積金繳存事宜而被追繳或被政府有關(guān)部門處罰的情形。3、根據(jù)發(fā)

26、行人說明及經(jīng)錦天城律師核查，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)針對(duì)員工實(shí)際情況，采取了為部分員工定期繳納住房公積金、為部分員工提供廠區(qū)住宿用房等不同住房福利政策。針對(duì)發(fā)行人社保繳納及住房公積金的繳納情況，發(fā)行人控股股東雙林集團(tuán)于2010年3月12日出具關(guān)于寧波雙林汽車部件股份有限公司社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用事項(xiàng)的承諾函承諾：如果雙林股份及其控股子公司所在地有關(guān)社保主管部門在任何時(shí)候依法要求雙林股份補(bǔ)繳在其首次公開發(fā)行股票之前任何期間內(nèi)應(yīng)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用(包括但不限于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)五種基本保險(xiǎn)和住房公積金)，雙林集團(tuán)將按主管部門核定的金額無償代雙林股份補(bǔ)繳，并承擔(dān)發(fā)行人因補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)

27、費(fèi)用、住房公積金而受到的任何罰款或損失。4、核查意見經(jīng)核查，發(fā)行人未因違反社保及勞動(dòng)保障方面法律、法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)規(guī)定而受到行政處罰，發(fā)行人控股股東已就上述社保及公積金出具承諾予以承擔(dān)，錦天城律師認(rèn)為，發(fā)行人社保及公積金的繳納事宜不會(huì)損害發(fā)行人及中小股東的利益，不會(huì)對(duì)發(fā)行人本次公開發(fā)行股票構(gòu)成實(shí)質(zhì)性法律障礙。四、豫金剛石：控股股東代為繳納【申報(bào)期間：2007-2009】經(jīng)核查，截至2009年12月31日，發(fā)行人及控股子公司工程中心最近三年社保、住房公積金繳納情況如下表所示： 經(jīng)核查，發(fā)行人分別于2008年8月和12月開立了獨(dú)立的社會(huì)保險(xiǎn)和公積金賬戶，之前一直通過河南華晶的相應(yīng)賬戶為其

28、員工代為繳納社會(huì)保險(xiǎn)及公積金，再將相關(guān)費(fèi)用支付給河南華晶，故在此期間發(fā)行人員工的社會(huì)保險(xiǎn)和公積金名義繳納主體是河南華晶，但實(shí)際承擔(dān)者為發(fā)行人。經(jīng)核查，發(fā)行人已經(jīng)與全體員工（截至2009年12月31日合計(jì)721人）簽訂了勞動(dòng)合同，其中生產(chǎn)人員百分之七十以上為農(nóng)業(yè)戶口。由于我國社會(huì)保障體系尚處于不斷完善中，尚未普遍惠及農(nóng)村，且城鎮(zhèn)的社會(huì)保障系統(tǒng)與鄉(xiāng)村的社會(huì)保障系統(tǒng)尚不能對(duì)接，所以，雖經(jīng)公司動(dòng)員，大部分農(nóng)業(yè)戶口的老員工仍然不愿繳納社會(huì)保險(xiǎn)及公積金，并出具了自愿放棄繳納社會(huì)保險(xiǎn)和公積金的聲明，經(jīng)本所律師及保薦機(jī)構(gòu)現(xiàn)場工作人員實(shí)地調(diào)查訪談部分不愿繳納社會(huì)險(xiǎn)及公積金的員工，不繳納社會(huì)保險(xiǎn)及公積金系其真實(shí)意

29、思表示。經(jīng)核查，發(fā)行人控股股東河南華晶于2010年1月15日，就華晶股份員工的社會(huì)保險(xiǎn)及公積金問題作出如下承諾：“若華晶股份被要求為其員工補(bǔ)繳或者被追償 2009 年 12 月之前的社會(huì)保險(xiǎn)金及住房公積金，本公司將全額承擔(dān)該部分補(bǔ)繳和被追償?shù)膿p失，保證華晶股份不因此遭受任何損失。同時(shí)，本公司將督促華晶股份從2010年1月起全面執(zhí)行法律、法規(guī)及規(guī)章所規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金制度，為全體新員工建立社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金賬戶，依法繳存社會(huì)保險(xiǎn)金及住房公積金，并逐步解決老員工不愿參保的問題，最終達(dá)到為全體員工建立社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金賬戶，依法繳存社會(huì)保險(xiǎn)金及住房公積金”。經(jīng)核查，鄭州市勞動(dòng)和社會(huì)保障局

30、于2010年1月5日出具了證明，證明發(fā)行人及其控股子公司工程中心最近三十六個(gè)月內(nèi)，均能足額為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，目前社會(huì)保險(xiǎn)無欠費(fèi)。經(jīng)核查，鄭州住房公積金管理中心于2010年1月14日出具了證明，證明發(fā)行人及其控股子公司工程中心現(xiàn)均為正常繳存單位，最近三年內(nèi)不存在由于違反國家住房公積金法律、法規(guī)和規(guī)范性文件而遭受行政處罰的情況，亦不存在正在進(jìn)行的因住房公積金糾紛或爭議引發(fā)的仲裁、訴訟程序。綜上，本所律師認(rèn)為，發(fā)行人最近三年社保和公積金的繳納情況不影響發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營，不會(huì)導(dǎo)致發(fā)行人因?yàn)樯鐣?huì)保險(xiǎn)和公積金事項(xiàng)而發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，不構(gòu)成發(fā)行人本次發(fā)行上市的法律障礙。五、三元達(dá)：老實(shí)交代【申報(bào)期間：200

31、7-2009】公司實(shí)行全員勞動(dòng)合同制，公司與員工按照有關(guān)規(guī)定簽訂勞動(dòng)合同，員工根據(jù)勞動(dòng)合同承擔(dān)義務(wù)和享受權(quán)利。公司為員工提供了必要的社會(huì)保障計(jì)劃，公司自2004年成立以來即為員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。自2008年5月和6月開始為員工繳納醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金。1、公司繳納醫(yī)療保險(xiǎn)具體情況公司有超過半數(shù)的員工分布于全國各地的營銷網(wǎng)絡(luò)，無單獨(dú)的法人賬戶，無法在當(dāng)?shù)剞k理職工醫(yī)療保險(xiǎn)。若為駐外地員工在福州辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，由于各地醫(yī)療保險(xiǎn)制度執(zhí)行的差異，導(dǎo)致員工很難實(shí)際享受相關(guān)的醫(yī)療保險(xiǎn)保障，所以公司多數(shù)員工一直向公司表達(dá)不愿參加醫(yī)療保險(xiǎn)。當(dāng)然，公司對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理制度和政策的重視程度不

32、夠、理解不透徹，也導(dǎo)致了公司未及時(shí)給職工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)。因此2008年4月前，公司未嚴(yán)格按照國務(wù)院和福建省的相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度。公司于2008年5月開始為職工繳納醫(yī)療保險(xiǎn)。2008年度和2009年度，公司及控股子公司共繳存職工醫(yī)療保險(xiǎn)金126.92萬元和191.49萬元。2008年12月公司擬補(bǔ)繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)，福州市醫(yī)療保險(xiǎn)管理中心于2008年12月10日出具回函：“經(jīng)查，你公司經(jīng)濟(jì)類型為股份有限公司，按照目前我市醫(yī)療保險(xiǎn)擴(kuò)面政策，非公企業(yè)在我中心正式投保后開始參保繳費(fèi)，正式參保之前的月份不辦理補(bǔ)繳，待到齡退休時(shí)再審核繳費(fèi)年限?！?、公司繳納住房公積金具體情況公司職工住房和經(jīng)歷情況差

33、異較大，部分職工更愿意公司將個(gè)人應(yīng)繳住房公積金的資金直接發(fā)給職工，加之公司對(duì)住房公積金管理制度和政策的重視程度不夠、理解不透徹，故公司2008年5月前未嚴(yán)格按照國務(wù)院和福州市相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行住房公積金制度。公司于2008年6月開始為員工繳納住房公積金，2008年度和2009年度，公司及控股子公司共繳存住房公積金64.91萬元和119.09萬元。3、公司共同控制人的有關(guān)承諾公司共同控制人于2008年12月12日出具共同控制人關(guān)于福建三元達(dá)通訊股份有限公司住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)問題的承諾函，不可撤銷地承諾：如果公司住所地住房公積金管理部門要求公司對(duì)2008年5月（含2008年5月）之前的住房公積金進(jìn)行

34、補(bǔ)繳，共同控制人將無條件按主管部門核定的金額無償代公司補(bǔ)繳；如果公司因未按照規(guī)定為職工繳納住房公積金而帶來任何其他費(fèi)用支出或經(jīng)濟(jì)損失，共同控制人將無條件全部無償代公司承擔(dān)；如果公司住所地醫(yī)療保險(xiǎn)管理部門要求公司對(duì)2008年4月（含2008年4月）之前的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)繳，共同控制人將無條件按主管部門核定的金額無償代公司補(bǔ)繳；如果公司因未按規(guī)定為職工繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)而帶來任何其他費(fèi)用支出或經(jīng)濟(jì)損失，共同控制人將無條件全部無償代公司承擔(dān)。4、保薦機(jī)構(gòu)意見保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為，公司報(bào)告期內(nèi)住房公積金和醫(yī)療保險(xiǎn)的繳納情況，不符合我國管理制度的相關(guān)規(guī)定。因公司已按照相關(guān)規(guī)定為全體員工按期繳存，對(duì)于以前年度未按照規(guī)

35、定繳納可能給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)，公司共同控制人黃國英、鄭文海、張有興、黃海峰、林大春做出負(fù)責(zé)承擔(dān)全部費(fèi)用和經(jīng)濟(jì)損失的書面承諾，該承諾真實(shí)、有效。公司上述未按照規(guī)定繳納的情形不會(huì)對(duì)本次發(fā)行上市構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。六、步步高：申報(bào)期未繳納未來承諾繳納【申報(bào)期為2006-2008】1、承諾未來補(bǔ)繳公司在2008年前未執(zhí)行住房公積金制度，未為員工繳存住房公積金。公司已于2008年1月23日出具了承諾，“本公司將從2008年1月份起全面執(zhí)行法律、法規(guī)及規(guī)章所規(guī)定的住房公積金制度，為全體在冊(cè)員工（原國有企業(yè)員工已由原單位辦理并繳存的除外）建立住房公積金賬戶，繳存住房公積金”。2、金額測算本公司2008年應(yīng)繳存住房

36、公積金約933.37萬元，其中公司及員工個(gè)人各應(yīng)繳存約466.67萬元。以2008年繳存基數(shù)為依據(jù)，經(jīng)測算，本公司2004年、2005年、2006年及2007年應(yīng)繳住房公積金分別約為301.40萬元、418.79萬元、594.92萬元、809.26萬元，其中公司及員工個(gè)人各應(yīng)負(fù)擔(dān)50%，即分別為150.70 萬元、209.40萬元、297.46萬元、404.63萬元。3、實(shí)際控制人承諾公司實(shí)際控制人王填于2008年1月23日出具了承諾，“若公司被要求為其員工補(bǔ)繳或者被追償2008年1月之前的住房公積金，本人將全額承擔(dān)該部分補(bǔ)繳和被追償?shù)膿p失，保證公司不因此遭受任何損失；本人將促使公司從2008

37、年1月起全面執(zhí)行法律、法規(guī)及規(guī)章所規(guī)定的住房公積金制度，為全體在冊(cè)員工（原國有企業(yè)員工已由原單位辦理并繳存的除外）建立住房公積金賬戶，繳存住房公積金”。4、中介機(jī)構(gòu)意見保薦人經(jīng)核查認(rèn)為：盡管發(fā)行人在2008 年前未為其員工繳存住房公積金，違反了住房公積金的有關(guān)規(guī)定，但發(fā)行人已承諾將執(zhí)行住房公積金制度，糾正該不規(guī)范行為；發(fā)行人的實(shí)際控制人已出具承諾，將全額承擔(dān)補(bǔ)繳或被追償?shù)膿p失，保證發(fā)行人不因此遭受任何損失。據(jù)此，我們認(rèn)為，發(fā)行人此前未為其員工繳存住房公積金的行為，對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行及上市不構(gòu)成重大不利影響，不影響本次發(fā)行及上市。發(fā)行人律師認(rèn)為：盡管發(fā)行人在2008 年1 月前未執(zhí)行住房公積金制度

38、，未為其員工繳存住房公積金，違反了住房公積金的有關(guān)規(guī)定，但發(fā)行人已承諾將執(zhí)行住房公積金制度，糾正該不規(guī)范行為；發(fā)行人的實(shí)際控制人已出具承諾，將全額承擔(dān)補(bǔ)繳或被追償?shù)膿p失，保證發(fā)行人不因此遭受任何損失。據(jù)此，我們認(rèn)為，雖然發(fā)行人此前沒有為其員工繳存住房公積金，但是該事項(xiàng)導(dǎo)致發(fā)行人未來經(jīng)濟(jì)利益流出可能性極小，因此，發(fā)行人此前沒有為其員工繳存住房公積金的行為，對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行及上市不構(gòu)成重大不利影響，不影響本次發(fā)行及上市。七、網(wǎng)宿科技：已經(jīng)繳納還問【申報(bào)期間：2007-2009】1、由于目前深圳市尚未依據(jù)住房公積金管理?xiàng)l例及關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見(建金管20055號(hào))制訂有關(guān)住房公

39、積金管理的具體辦法，按照深圳市現(xiàn)行有效的深圳市社會(huì)保險(xiǎn)暫行規(guī)定（深府1992128號(hào)）、深圳市社會(huì)保險(xiǎn)暫行規(guī)定職工養(yǎng)老保險(xiǎn)及住房公積金實(shí)施細(xì)則（深府1992179號(hào)），深圳市住房公積金制度適用于深圳市常住戶口的企業(yè)固定職工和合同制職工。根據(jù)發(fā)行人的說明，經(jīng)本所律師核查，發(fā)行人深圳分公司為其具有深圳市常住戶口的員工繳納了住房公積金，對(duì)于不具有深圳市常住戶口的員工沒有繳納住房公積金。發(fā)行人實(shí)際控制人劉成彥和陳寶珍共同出具了承諾函，承諾：“如深圳市有權(quán)政府部門要求或決定，上海網(wǎng)宿深圳分公司需要為其戶籍所在地非為深圳市的員工（以下簡稱“該等員工”）補(bǔ)繳住房公積金或因未為該等員工繳納住房公積金而承擔(dān)任何

40、罰款或損失，本人愿意在無需上海網(wǎng)宿及其深圳分公司支付對(duì)價(jià)的情況下承擔(dān)所有金錢賠付責(zé)任?！卑l(fā)行人承諾：“如果深圳市有權(quán)政府部門要求本公司為戶籍所在地非為深圳市的員工（以下簡稱“該等員工”）繳納住房公積金，本公司將根據(jù)有關(guān)規(guī)定從有權(quán)部門要求之日起為該等員工繳納住房公積金?！?、根據(jù)發(fā)行人提供的書面說明、相關(guān)費(fèi)用繳納憑證和發(fā)行人及其下屬公司所在地社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金管理部門分別出具的書面證明，經(jīng)本所律師核查，除上述本補(bǔ)充法律意見書已披露的情況外，發(fā)行人及其他下屬公司報(bào)告期內(nèi)按照國家法律法規(guī)、地方政策文件的規(guī)定和所在地政府主管部門的要求為職工繳納了社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。綜上，經(jīng)核查，本所律師認(rèn)為，發(fā)行

41、人在報(bào)告期內(nèi)已按照國家法律法規(guī)和地方政府規(guī)范性文件的規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金；發(fā)行人深圳分公司只為深圳市戶籍員工繳納住房公積金，符合深圳市政府規(guī)范性文件的規(guī)定，且發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人均作出了承諾，故深圳分公司執(zhí)行住房公積金制度的情況不會(huì)影響發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營，不會(huì)對(duì)本次公開發(fā)行股票并上市構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的法律障礙。八、鴻路鋼構(gòu)：公積金核查的經(jīng)典解釋【申報(bào)期間：2007-2009】1、經(jīng)合肥市住房公積金管理委員會(huì)審議通過，合肥市于2007年出臺(tái)了合肥市住房公積金歸集管理辦法（合積200777號(hào)），該辦法第五條規(guī)定：本市行政區(qū)域內(nèi)下列單位及其在職職工應(yīng)繳存住房公積金：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；國有

42、企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織；民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體；外商投資企業(yè)（含港、澳、臺(tái)投資企業(yè)）和其他經(jīng)濟(jì)組織常駐本市代表機(jī)構(gòu)。2、根據(jù)該辦法規(guī)定，合肥市住房公積金管理中心負(fù)責(zé)本市住房公積金的歸集管理。其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所轄行政區(qū)域內(nèi)的住房公積金歸集管理業(yè)務(wù)的具體承辦。發(fā)行人所在地長豐縣的住房公積金歸集管理業(yè)務(wù)由合肥市住房公積金管理中心長豐縣管理部承辦。3、經(jīng)訪談合肥市住房公積金管理中心長豐縣管理部，目前，合肥市住房公積金歸集擴(kuò)面工作尚在推進(jìn)之中，現(xiàn)階段還未能完全覆蓋到所有單位和各類就業(yè)群體，尤其是非公企業(yè)和農(nóng)民工群體。合肥市及各縣區(qū)非公企業(yè)用工中，農(nóng)民工所占比例較大，由于

43、農(nóng)民工就業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)，其繳存住房公積金后，異地提取和使用較為困難，同時(shí)農(nóng)民工因在城市購房而實(shí)際享受公積金貸款優(yōu)惠政策的可能性小，因此，農(nóng)民工群體繳存住房公積金的意愿普遍較差，公積金歸集的難度較大。目前，合肥市住房公積金管理中心已在考慮允許農(nóng)民工使用公積金租房，以解決農(nóng)民工的公積金利用問題。下一步，合肥市住房公積金管理中心將通過加強(qiáng)住房公積金政策宣傳，加大制度催建催繳力度，不斷擴(kuò)大制度覆蓋面和歸集額。九、特銳德：住房補(bǔ)貼代替公積金【申報(bào)期間：2006年-2009】由于公司及前身特銳德有限已經(jīng)建立住房補(bǔ)貼制度，為員工按期發(fā)放住房補(bǔ)貼，因此，公司未同時(shí)建立住房公積金制度，截至2009年3月末累計(jì)應(yīng)繳未

44、繳員工住房公積金35.97萬元。2009年4月，公司前身建立了住房公積金制度，開始為員工繳納住房公積金，并補(bǔ)繳了前期欠繳的住房公積金。青島市住房公積金管理中心于2009年7月3日及2009年8月25日分別出具證明，認(rèn)為公司及前身已建立關(guān)于住房補(bǔ)貼的企業(yè)內(nèi)部制度并得到有效執(zhí)行，特銳德有限自2004年3月至2009年3月在青島市住房公積金管理中心未為員工繳納住房公積金不構(gòu)成重大違法行為。發(fā)行人律師意見：發(fā)行人未能在2004年3月設(shè)立至2009年3月期間為員工繳存住房公積金事項(xiàng)不構(gòu)成重大違法行為，對(duì)本次發(fā)行上市不構(gòu)成法律障礙。保薦機(jī)構(gòu)核查意見：特銳德有限自2004年3月至2009年3月期間未為員工繳

45、納住房公積金，發(fā)行人及其前身自2009年4月起開始為員工繳納住房公積金。2009年8月28日發(fā)行人已向青島市住房公積金管理中心補(bǔ)繳公積金累計(jì)欠款。發(fā)行人曾經(jīng)存在欠繳住房公積金的行為對(duì)本次發(fā)行上市不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。十、大東南：大東南集團(tuán)代公司繳納社保根據(jù)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司2008年3月10日出具的信會(huì)師報(bào)字（2008）第20346號(hào)審計(jì)報(bào)告并經(jīng)本所律師適當(dāng)核查，發(fā)行人的控股股東浙江大東南集團(tuán)有限公司為發(fā)行人承擔(dān)了2005年度、2006年度及2007年1至10月份養(yǎng)老金、工傷基金和醫(yī)療保險(xiǎn)金，分別為70.73萬元、87.03萬元、112.42萬元。發(fā)行人已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將2005年至200

46、6年由股東承擔(dān)的社?；鹫{(diào)整增加2005年和2006年的管理費(fèi)用70.73萬元和87.03萬元，同時(shí)調(diào)整增加資本公積70.73萬元和87.03萬元；根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公司取得的捐贈(zèng)利得計(jì)入營業(yè)外收入，故對(duì)2007年1至10月份由股東承擔(dān)的社?；鹫{(diào)整增加管理費(fèi)用112.42萬元，增加營業(yè)外收入112.42萬元，并對(duì)營業(yè)外收入的捐贈(zèng)利得112.42萬元作為非經(jīng)常性損益處理。根據(jù)諸暨市人民政府辦公室關(guān)于推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)五費(fèi)合征工作的實(shí)施意見（諸政辦發(fā)2007213號(hào)），諸暨市從2007年10月1日(費(fèi)款所屬期)起，所有申報(bào)企業(yè)全面實(shí)施五項(xiàng)社保費(fèi)自行申報(bào)繳納。在此之前，發(fā)行人（杭州高科和萬象包裝除外）的社

47、保由集團(tuán)公司統(tǒng)一申報(bào)繳納。根據(jù)諸暨市勞動(dòng)和社會(huì)保障局于2008年4月16日出具的證明，證明發(fā)行人的控股股東浙江大東南集團(tuán)有限公司上述為發(fā)行人繳納社保金的行為符合諸暨市政府的相關(guān)規(guī)定；自2007年10月1日起，按照諸暨市人民政府辦公室關(guān)于推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)五費(fèi)合征工作的實(shí)施意見（諸政辦發(fā)2007213號(hào)）中關(guān)于所有申報(bào)企業(yè)全面實(shí)施五項(xiàng)社保費(fèi)自行申報(bào)繳納的規(guī)定，發(fā)行人開始自行申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，至今不存在欠繳或未繳之情形，無因違反關(guān)于勞動(dòng)和社會(huì)保障等法律法規(guī)而遭受處罰的情形。發(fā)行人的控股股東浙江大東南集團(tuán)有限公司也于2008年2月20日出具承諾函，承諾對(duì)上述已繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)今后不會(huì)要求發(fā)行人予以償還

48、；對(duì)上述已繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)今后不會(huì)與發(fā)行人發(fā)生任何異議、爭議、索賠或權(quán)利主張。自2007年10月1日起，發(fā)行人已按照諸暨市人民政府辦公室關(guān)于推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)五費(fèi)合征工作的實(shí)施意見（諸政辦發(fā)2007213號(hào)）的規(guī)定，開始自行申報(bào)、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，浙江大東南集團(tuán)有限公司不再承擔(dān)發(fā)行人任何社保費(fèi)用。本所律師認(rèn)為，發(fā)行人的控股股東浙江大東南集團(tuán)有限公司在2007年10月以前為發(fā)行人繳納社保金的行為，符合當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政策和慣例；2007年10月起發(fā)行人開始自行申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，至今不存在欠繳、未繳及因違反勞動(dòng)和社會(huì)保障等法律法規(guī)而遭受處罰的情形，符合諸暨市人民政府辦公室關(guān)于推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)五費(fèi)合征工作的實(shí)

49、施意見（諸政辦發(fā)2007213號(hào)）的規(guī)定；發(fā)行人控股股東浙江大東南集團(tuán)有限公司已對(duì)其為發(fā)行人繳納社保金的行為作出不要求其償還的承諾，不存在損害發(fā)行人及其他股東利益的情形。同時(shí)，根據(jù)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的信會(huì)師報(bào)字（2008）第20346號(hào)審計(jì)報(bào)告，2005年1月至2007年10月原由股東為發(fā)行人代繳的社保金分別調(diào)整計(jì)入各年的管理費(fèi)用后，發(fā)行人2005年至2007年扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤分別為73.84萬元，1,583.43萬元，5,487.35萬元，累計(jì)超過人民幣三千萬元，符合發(fā)行上市條件。因此，發(fā)行人控股股東浙江大東南集團(tuán)有限公司為發(fā)行人繳納社保金的行為對(duì)本次發(fā)行上市不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙?！?/p>

50、案例研習(xí)】1、中國民營企業(yè)生存的環(huán)境一直很惡劣，所以只要是能省錢的方式他們都會(huì)去嘗試，既然避稅甚至偷漏稅的事情都稀松平常，那么不為員工繳納社保和公積金的問題也就更不奇怪了。2、在以前的審核實(shí)踐中，對(duì)于社保和公積金的問題也會(huì)涉及但是不會(huì)重點(diǎn)關(guān)注，或許是出于提高居民幸福指數(shù)建設(shè)和諧社會(huì)的需要，最近政策日益收緊。從近一兩年過會(huì)的案例來看，會(huì)里現(xiàn)在對(duì)于社保和公積金的問題幾乎到了每家必問的程度，甚至有的企業(yè)已經(jīng)很規(guī)范的全部繳納了也會(huì)被問。但是，會(huì)里對(duì)該問題的關(guān)注程度又是千差萬別，有的只是重新核查一遍即可，有的則需要你詳細(xì)披露繳納人數(shù)、繳納基數(shù)、繳納金額并解釋原因等，就是不知道會(huì)里有如此差別的真正原因是什

51、么。3、盡管政策收緊，但是該問題從來沒有成為首發(fā)上市的障礙，當(dāng)然也理應(yīng)不能成為首發(fā)上市的障礙，只要是解釋合理打消審核人員的質(zhì)疑就可以。最新的發(fā)行審核政策市：社保公積金問題，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。但由于各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一，因此本著歷史問題歷史看的原則，只要不影響發(fā)行條件就可以，未來的要進(jìn)行制度上的合理安排進(jìn)行規(guī)范。4、那么怎么解釋呢？盡管案例千差萬別，上述案例也僅是其中很少的一部分，但是從中也能夠總結(jié)出一些共性的東西。社保問題解釋的思路是：員工統(tǒng)計(jì)口徑有問題，如實(shí)習(xí)生或者外聘的人員在員工統(tǒng)計(jì)中包含但是卻不需繳納社保；員工不愿意繳納，由于現(xiàn)在社保統(tǒng)籌還存在問題，員工擔(dān)心交了不一定取得出來所以意愿不強(qiáng)。公

52、積金的解釋思路是：員工統(tǒng)計(jì)口徑也是一個(gè)原因；公司有一定比例的農(nóng)民工，一來不愿因繳納公積金，二來由于他們有宅基地也無需繳納公積金。公司已經(jīng)為其提供免費(fèi)住宿或者發(fā)放住房補(bǔ)貼以代替住房公積金。當(dāng)?shù)卣刑厥庖?guī)定，如深圳。還有的縣級(jí)地方政府根本還未成立住房公積金的相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，往往會(huì)出現(xiàn)企業(yè)想繳但卻繳交無門的情況，不但如此想要開具無需繳納的證明也找不到單位。當(dāng)然，以上僅是解釋問題的一些大體思路，具體核查方式可以豐富多樣，比如鴻路鋼構(gòu)通過訪談公積金中心有關(guān)負(fù)責(zé)人的方式就是一個(gè)很不錯(cuò)的想法。5、社保問題的解決思路如下：披露報(bào)告期社保繳納的具體金額；解釋未能足額繳納的原因， 是否補(bǔ)繳了社保，當(dāng)?shù)刂鞴懿块T出具

53、足額繳納和無違規(guī)證明，發(fā)行人控股股東承諾如果追繳社保或者實(shí)施處罰由其承擔(dān)全部責(zé)任，中介機(jī)構(gòu)發(fā)表核查意見。公積金的解決思路類似。6、總體上來講，社保問題在擬上市公司中全部未繳納的很少見，至多像某些案例有一種保險(xiǎn)未繳納，而公積金未繳納的情況倒是非常普遍。這或許可以驗(yàn)證網(wǎng)友的一種判斷：就是會(huì)里對(duì)社保的審核態(tài)度還是要比公積金嚴(yán)格的多，畢竟社?？梢钥醋魇欠ǘx務(wù)還公積金還有些福利的性質(zhì)。7、上述案例的簡要評(píng)析如下：興民鋼圈：應(yīng)該說給我們提供了一個(gè)解釋社保瑕疵問題的經(jīng)典案例。另外，曾有人提出會(huì)里對(duì)于社保的一種意見，就是有能力繳納拒不繳納的不能上市?？磥?，該觀點(diǎn)的出處就是關(guān)于清理收回企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)問

54、題的通知（勞社部發(fā)199936 號(hào)）第六條的規(guī)定：“對(duì)經(jīng)調(diào)查確認(rèn)有繳費(fèi)能力但不按規(guī)定繳費(fèi)的企業(yè)，可采取以下行政措施：勞動(dòng)保障行政部門通過新聞媒體向社會(huì)公布；證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不予批準(zhǔn)企業(yè)上市”。不過律師對(duì)于該句話的解釋也很有意思：第六條規(guī)定的“有繳費(fèi)能力但不按規(guī)定繳費(fèi)的企業(yè)”，主要是指企業(yè)有能力但卻拒絕或不愿按規(guī)定繳費(fèi)的情形，不應(yīng)該包括因?yàn)槁毠け旧聿辉咐U納的原因造成企業(yè)無法繳納社保費(fèi)的情形，且發(fā)行人已為所有在冊(cè)職工補(bǔ)繳了欠繳的社保費(fèi)，因此發(fā)行人的上述行為不屬于關(guān)于清理回收企業(yè)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)問題的通知第六條規(guī)定不予批準(zhǔn)上市的情形。銀河磁體：中介機(jī)構(gòu)的核查思路很取巧也很常規(guī)，就是以主管部門出具的

55、證明文件作為公司已經(jīng)全額繳納社保和公積金的依據(jù)。但是有時(shí)候申報(bào)和公積金的繳納是根據(jù)員工人數(shù)和基本工資水平進(jìn)行估算的，如果你差距不是很大可能不會(huì)看出來，但是如果有明顯的差距那么你還是要把詳細(xì)情況解釋清楚的。銀河磁體在二次反饋中還是承認(rèn)沒有為全體員工繳納社保和公積金。社保未全額繳納的原因一看就很牽強(qiáng)但是倒想了很多的花樣，而公積金的解釋還是常規(guī)思路就是農(nóng)民工太多。后來該問題沒有再追問，或許是后來大股東補(bǔ)的承諾起了關(guān)鍵的作用，但是從投行實(shí)務(wù)上來講，該律師的核查意見不值得推廣。雙立股份：其實(shí)在招股說明書中不單獨(dú)披露社保和公積金金額是合乎規(guī)定的，或許是由于雙林股份子公司過多的原因，會(huì)里對(duì)其這兩個(gè)問題做了重

56、點(diǎn)關(guān)注。并且從披露的資料來看，2006年和2007年公司社保和公積金幾乎就是沒有繳納而是從2008年才開始規(guī)范的，這或許也是會(huì)里重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)原因吧。豫金剛石：大股東利用自己的賬戶替發(fā)行人繳納社保和公積金的做法比較特殊，值得關(guān)注；另外，公司大部分農(nóng)民工員工還簽署了自愿放棄繳納公積金的聲明，盡管是真實(shí)意思的表示但是總覺得是與法律法規(guī)違背的。特銳德：以前提供住房補(bǔ)貼也是解釋公積金的一個(gè)思路，另外提供職工宿舍也是一個(gè)思路，很多企業(yè)也采取了上述的方式。步步高：有一點(diǎn)很特殊，就是公司在申報(bào)期內(nèi)并沒有開始繳納公積金，而是承諾從下一年開始繳納，步步高于2008年4月14日過會(huì)，不知道公司在補(bǔ)一季報(bào)的時(shí)候會(huì)里

57、有沒有關(guān)注過公積金繳納的問題，不過至少可以判斷會(huì)里以前對(duì)該問題還是相對(duì)比較寬容的?！舅悸房偨Y(jié)】一、IPO公司存在的住房公積金繳存問題1、從某一時(shí)點(diǎn)開始繳存，之前未按規(guī)定繳存條例要求新設(shè)立的單位應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)辦理繳存登記手續(xù)，錄用員工的，自錄用之日起30日內(nèi)辦理繳存登記，并于每月發(fā)放職工工資之日起5日內(nèi)繳存員工住房公積金。實(shí)踐中，IPO公司很少執(zhí)行上述規(guī)定，大部分均是在申報(bào)材料前某一時(shí)點(diǎn)開始繳存。2、繳費(fèi)比例低于要求的比例條例要求職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%，并允許各市適當(dāng)提高繳存比例?，F(xiàn)實(shí)中，各市通常結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展情況，統(tǒng)籌兼顧各方面承

58、受能力，確定不同的住房公積金繳存比例。3、繳費(fèi)范圍未包括全體員工按照條例及相關(guān)規(guī)范文件，所有國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其它城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體均應(yīng)建立住房公積金制度。但是，根據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部的統(tǒng)計(jì)，截止2008年底，全國應(yīng)繳住房公積金職工人數(shù)11,184.05萬人，實(shí)際繳存職工人數(shù)為7,745.09 萬人，占比69.25%，住房公積金總體覆蓋率仍偏低。以深圳為例，深圳戶籍人口僅為200多萬，且深圳規(guī)定只為深圳戶籍職工繳納住房公積金，這就將很大比例的職工群體排除在制度之外?？偛课挥谏钲诨蛟谏钲谠O(shè)有分、子公司的上市公司，無一例外的披露了由于深圳市政策的限制，以為非深圳戶籍員工發(fā)放住房補(bǔ)助的形式代替繳納住房公積金。4、歷史上由他方（如控股股東、實(shí)際控制人）代替繳納按照條例及相關(guān)規(guī)范文件，用人單位的義務(wù)有兩個(gè)：其一，設(shè)立住房公積金賬戶；其二，按時(shí)足額繳存住房公積金。因此，依法為職工開立賬戶并繳存住房公積金，既是職工的合法權(quán)益，也是單位應(yīng)盡的義務(wù)。豫金剛石在開立獨(dú)立的住房公積金賬戶之前，一直通過其控股股東河南華晶