會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考前串講

1、 第一層次（最重要）：第一章、第二章、第三章、第四章、第五章和第十章；第二層次（重要）：第七章、第八章；第三層次（一般）：第六章和第九章。 重點(diǎn)章節(jié)：易考點(diǎn)：會(huì)計(jì)基本假設(shè)、權(quán)責(zé)發(fā)生制第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念（單選、判斷）會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。二、會(huì)計(jì)的基本職能核算和監(jiān)督（多選）【注意】核算和監(jiān)督只是基本職能，而不是全部職能。（一）會(huì)計(jì)核算職能核算職能是會(huì)計(jì)最基本的職能，其反應(yīng)的是資金運(yùn)動(dòng)的情況。（判斷）1.會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)。（4個(gè)環(huán)節(jié)）確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告2.會(huì)計(jì)核算的工作。（3項(xiàng)工作）記賬、算賬、報(bào)賬【注意】區(qū)分四個(gè)環(huán)節(jié)和三項(xiàng)

2、工作（注意多選）（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能（多選）1.全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督及事后監(jiān)督。2.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督（社會(huì)監(jiān)督、國家監(jiān)督）。社會(huì)監(jiān)督：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于社會(huì)監(jiān)督。國家監(jiān)督：包括國家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等有關(guān)部門對(duì)各單位的監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能的關(guān)系核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算保障三、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)的一般對(duì)象可以表述為“社會(huì)再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)

3、濟(jì)活動(dòng)”；或“社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)”。（二）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（按六要素的順序記憶）（多選）1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.資本的增減；5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。（多選）一、會(huì)計(jì)主體空間范圍（單選）會(huì)計(jì)主體前提是持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期前提和全部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。（單選、多選、判斷）會(huì)計(jì)主體不同于法律主體，一般來說，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。（多選、判斷）二、持續(xù)

4、經(jīng)營時(shí)間范圍（單選）【注意】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，每個(gè)企業(yè)都存在經(jīng)營失敗的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算，所有以持續(xù)經(jīng)營為前提的會(huì)計(jì)程序與方法就不再適用，而應(yīng)當(dāng)采用破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)程序和方法。（判斷）三、會(huì)計(jì)分期時(shí)間范圍（單選）會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。年度的起訖日期采用公歷日期，即1月1日至12月31日。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，可以分為半年度、季度和月度等。（單選、多選）四、貨幣計(jì)量必要的手段記賬本位幣人民幣。（單選、判斷）業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣

5、作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)，一般是以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)行日常核算，但在向國內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，也要折算成人民幣。第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告。（判斷）權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利責(zé)任是否發(fā)生轉(zhuǎn)移作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。（單選、多選）收付實(shí)現(xiàn)制，也稱為現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。（單選、多選）目前，我國的行政單位會(huì)計(jì)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。第四節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)

6、慎性和及時(shí)性。（多選）一、可靠性（一）以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性。（判斷）（三）可靠性是對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求。（判斷）二、相關(guān)性相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)四、可比性（一）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。（縱向可比）（二）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比，即對(duì)于相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，以使不同企業(yè)按照一致的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基礎(chǔ)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息。（橫向可

7、比）五、實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。例如：銷售商品售后回購，不應(yīng)確認(rèn)為收入。（融資租入固定資產(chǎn)）七、謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。下列情況體現(xiàn)謹(jǐn)慎性（多選）應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性；固定資產(chǎn)的使用壽命；無形資產(chǎn)的使用壽命；售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修等。但是，謹(jǐn)慎性的應(yīng)用并不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（單選、多選）（一）資產(chǎn)1.定義及特征（多選、判斷

8、）（1）企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)；（2）由企業(yè)擁有或者控制；（3）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。2.分類。資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（多選，結(jié)合科目表）流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)能夠在1年內(nèi)或長(zhǎng)于1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)是指不能在1年內(nèi)或長(zhǎng)于一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。（二）負(fù)債1.定義及特征（多選、判斷）（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）負(fù)債是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的。2.負(fù)債的分類。負(fù)債按其流動(dòng)性，一般可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（多選，結(jié)合科目表）（三）所有者權(quán)益1.定義：所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債2.分類：按來源

9、分為：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。（多選）利得的概念：非日?；顒?dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入；損失的概念：非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。（四）收入1.定義及特征：（判斷、單選）（1）收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的；（2）收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本；（3）收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。2.分類。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（多選）（五）費(fèi)用1.

10、定義及特征（1）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的；（2）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤；（也是總流出）（3）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。2.分類配比原則：費(fèi)用與收入相對(duì)應(yīng)，沒有收入就沒有費(fèi)用。一定期間的費(fèi)用與收入應(yīng)當(dāng)相互配比。（1）按照日常活動(dòng)在企業(yè)中所處的地位，費(fèi)用可以分為主要經(jīng)營費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)費(fèi)用；（2）按照費(fèi)用與收入的關(guān)系，費(fèi)用可分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用。營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（六）利潤1.定義。利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。2.利潤的分類。（重點(diǎn)）按利潤表去記利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額

11、、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。經(jīng)常用到的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤利潤總額一所得稅費(fèi)用三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則（單、多選、判斷）歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值【注意】區(qū)分歷史成本和公允價(jià)值：看后續(xù)計(jì)量應(yīng)用原則：一般采用歷史成本。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以在賬戶中分門別類地核算各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變化，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和外部有關(guān)各方面提供一系列具體的分類指

12、標(biāo)。二、會(huì)計(jì)科目的分類（注意分類標(biāo)準(zhǔn)）（一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類（多選題）根據(jù)我國新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。（共同類）（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。1.總分類科目，又稱為一級(jí)科目或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。2.明細(xì)分類科目，又稱為明細(xì)會(huì)計(jì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。注意：并不是所有的總分類科目都有明細(xì)科目，如庫存現(xiàn)金。三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（多選題）（一）合法性原則（二）相關(guān)

13、性原則（三）實(shí)用性原則常用會(huì)計(jì)科目（重點(diǎn)）要點(diǎn)：1.能夠區(qū)分常見的科目屬于哪一類（單選）；2.科目名稱必須準(zhǔn)確無誤。一般來說，含“應(yīng)收”“預(yù)付”字科目的為資產(chǎn)類，含“應(yīng)付”或“應(yīng)交”“預(yù)收”等字的科目為負(fù)債類。第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（基本會(huì)計(jì)等式）（一）會(huì)計(jì)恒等式。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益或：資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益或：資產(chǎn)權(quán)益會(huì)計(jì)等式的含義。1.該等式反映了企業(yè)任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的分布狀況及其形成來源，無論在什么時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都應(yīng)該保持上述恒等關(guān)系。2.該等式反映的是企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。3.復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，編制資產(chǎn)負(fù)債

14、表的依據(jù)?！咀⒁狻康仁街械馁Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益針對(duì)的是同一時(shí)點(diǎn)，否則等式不成立。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響。對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”等式的影響可歸納為四類九種：（單選、多選）1.某個(gè)要素內(nèi)部一增一減；2.等式左右同增；3.等式左右同減；4.等式右邊一增一減?！纠}·單選題】企業(yè)月初資產(chǎn)總額300萬元，本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）賒購材料10萬元；（2）用銀行存款償還短期借款20萬元；（3）收到購貨單位償還欠款15萬元存入銀行，月末資產(chǎn)總額為（）萬元。A.310B.290C.295D.305正確答案B答案解析30010201515290（萬元）二、收入費(fèi)用利潤這三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素均是

15、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)在同一會(huì)計(jì)期間的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，所以其構(gòu)成的會(huì)計(jì)等式通常稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。是編制利潤表的基礎(chǔ)，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬的基本原則（多選、判斷）1.以會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)。2.對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄。3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡試算平衡。通過復(fù)式記賬對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行雙重等額記錄后，定期匯總的全部賬戶的數(shù)據(jù)必然會(huì)保持會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。（二）復(fù)式記賬法的種類（單選、多選）復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。二、借貸記賬法借貸記賬法是以“

16、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式作為記賬原理，以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變化的一種復(fù)式記賬方法。（單選）借”、“貸”二字是純粹的記賬符號(hào)。（判斷）借和貸本身不等于增或減，只有當(dāng)其與具體類型的賬戶相結(jié)合后，才可以表示增加或減少。三、借貸記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）變型：費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入等式左方：借增貸減；等式右方：借減貸增各類賬戶的期末余額往往跟增加方在同一方向，即資產(chǎn)類科目期末余額一般在借方，而負(fù)債類科目期末余額一般在貸方?！咀⒁?】損益類賬戶期末無余額，成本類賬戶中的制造費(fèi)用期末一般無余額，生產(chǎn)成本賬戶余額

17、在借方?！咀⒁?】（1）賬戶的期初期末余額方向相同，說明賬戶性質(zhì)未變；（2）如果期初余額在借方，期末余額在貸方，說明賬戶由期初的資產(chǎn)變?yōu)槠谀┑呢?fù)債或所有者權(quán)益；（3）如果期初余額在貸方，期末余額在借方，說明賬由期初的負(fù)債或所有者權(quán)益變?yōu)槠谀┑馁Y產(chǎn)。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則（單選、判斷）有借必有貸，借貸必相等。五、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（多選）會(huì)計(jì)分錄的分類：按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多

18、貸的會(huì)計(jì)分錄。六、借貸記賬法的試算平衡（多選、判斷）試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（一）發(fā)生額試算平衡法。計(jì)算公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（二）余額試算平衡法。計(jì)算公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)【注意】試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法，并不是絕對(duì)的。如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤。但是如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒有錯(cuò)誤，因

19、為有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方平衡。（多選）1.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)記了會(huì)計(jì)科目；2.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目借和貸的方向都記錯(cuò)；3.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記或重記等。七、總分類賬戶與朋細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記是指對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，既登記相應(yīng)的總分類科目，又登記所屬的有關(guān)明細(xì)分類科目，做到兩者的登記方向相同，金額相等。平行登記的要求可以概括為：同依據(jù)、同期、同方向、同金額。（一）同依據(jù)。（二）同期。這里的同期是指同一會(huì)計(jì)期間，而并非同時(shí)。（三）同方向。（四）同金額。記入總分類科目中的金額要與記入所屬全部明細(xì)分類科目中的金額之和相等。第四章會(huì)計(jì)憑證第一

20、節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的作用（多選）【例題·多選題】合法地取得、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，在會(huì)計(jì)核算中具有的重要意義有（）。A.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供記賬依據(jù) B.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、強(qiáng)化內(nèi)部控制C.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 D.提供完整信息、保障經(jīng)營利潤正確答案ABC三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念和種類（一）概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑

21、據(jù)。（二）種類（單選、多選）分配標(biāo)準(zhǔn)憑證類別含義舉例備注來源不同外來原始憑證從其他單位或個(gè)人直接取得的供貨單位開具的發(fā)票、收據(jù)、車票外來原始憑證一般都是一次憑證自制原始憑證由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的、僅供本單位內(nèi)部使用收料單、領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單格式通用憑證由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證某市印制的發(fā)貨票、收據(jù)，在該市通用；由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國通用可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國通用專用憑證由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表二、原始憑證的基本內(nèi)容（注

22、意和記賬憑證區(qū)別）（單選、多選）原始憑證一般應(yīng)具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）：（一）原始憑證的名稱（如，北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票）；（二）填制原始憑證的日期；（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期）（三）接受原始憑證單位名稱（開頭的客戶名稱）記賬憑證無；（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；（五）填制單位簽章（紅章，代表開據(jù)單位）記賬憑證無；（六）有關(guān)人員簽章；（七）憑證附件。三、原始憑證的填制要求（重點(diǎn)：?jiǎn)芜x、多選、判斷）記錄要真實(shí)、內(nèi)容要完整、手續(xù)要完備、書寫要清楚規(guī)范、編號(hào)要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要及時(shí)。（一）除了用圓珠筆復(fù)寫的一式幾聯(lián)的憑證外，單頁憑證要用鋼筆或簽字筆填寫。（二）

23、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途；復(fù)寫時(shí)要用雙面復(fù)寫紙，上下聯(lián)要對(duì)齊，要寫透，不要上面清楚、下面模糊。（三）填寫憑證時(shí)，文字、數(shù)字要規(guī)范。1.不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字；2.阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)書寫清楚，不得連筆寫；3.阿拉伯?dāng)?shù)字寫有人民幣符號(hào)“￥”的，數(shù)字后面不再寫“元”字；4.所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律寫到角、分，無角、分的，角位和分位應(yīng)寫“00”或符號(hào)“一”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“一”表示；5.大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”，大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后不再寫“整”字；（四）填寫憑證時(shí)不能隨意省略。如年、月、

24、日必須全部填齊，不得只填月、日，不填年份；填制憑證和接受憑證的單位名稱必須寫明省、市、縣和單位的全稱。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。四、原始憑證的審核內(nèi)容（一）審核的主要內(nèi)容合法性、真實(shí)性、合理性、正確性、完整性、及時(shí)性對(duì)完整性的審核包括：（重點(diǎn)，多選、判斷）（二）經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：（多選）1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（沒錯(cuò)）2.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；（錯(cuò)誤嚴(yán)重）對(duì)于真實(shí)、合法、合

25、理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。（錯(cuò)誤不嚴(yán)重）第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。（單選、判斷）二、記賬憑證的基本內(nèi)容（與原始憑證區(qū)分）（單選）（一）記賬憑證的名稱；（二）填制記賬憑證的日期；（三）記賬憑證的編號(hào)；（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（五）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄和記賬方向原始憑證無；（六）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（七）記賬標(biāo)記原始憑證無；（八）所附原始憑證張數(shù)；

26、（九）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。三、記賬憑證的填制要求（一）基本要求1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。4.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（注意多選題）5.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（判斷）6.記賬憑證的更正。（重點(diǎn)）（1）填制時(shí)（未入賬）應(yīng)當(dāng)重新填制。（2）已登記入賬的記賬憑證錯(cuò)誤更

27、正。在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)：）金額以外有錯(cuò)先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。）如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤。也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（二）收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求（單選、判斷、多選）為了避免重復(fù)記賬，對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提

28、取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證；當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證?！纠}·多選題】下列可以作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)的有（）。A.現(xiàn)金收款憑證 B.現(xiàn)金付款憑證 C.銀行收款憑證 D.銀行付款憑證正確答案ABD 第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。（判斷）二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管主要有下列要求：（一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。1.從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注

29、明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。2.若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證?！咎崾尽拷?jīng)辦單位理解為本單位。（二）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，單可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（多選、判斷）【例題·判斷題】向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由檔案管理人員和收取人員共同簽名、蓋章。正確答案×第五章會(huì)

30、計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類（重點(diǎn)，單、多、判）三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。不在區(qū)分會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶（二）賬戶的四個(gè)金額要素（多選）期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它說明的是一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況；余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，它說明的是資產(chǎn)或權(quán)益在某一時(shí)點(diǎn)增減變動(dòng)的結(jié)果。本期期末余額本期期初余額本期增加發(fā)生額

31、本期減少發(fā)生額賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。（判斷）（三）賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系?！纠}·判斷題】期末對(duì)賬時(shí)，也包括賬證核對(duì)，即會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。（）正確答案× 第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容各種賬簿都具備以下基本內(nèi)容：（一）封面（賬簿名稱）（二）扉頁（無賬戶）（三）賬頁二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。（判）賬簿扉頁上附啟用表。訂本賬啟用前編號(hào)活頁賬裝訂后再編號(hào)三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（重要，單選、多選、判斷）（一）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有

32、關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。【注意】賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。（二）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。（三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。（四）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（五）下列情況，可以用紅色墨水記賬會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)：（多選）1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4.根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可

33、以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（六）各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣。（七）凡需要結(jié)出余額的賬戶。結(jié)出金額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄內(nèi)的“元”位上用“0”表示。（八）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。1.對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)

34、計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；2.對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。3.對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁；第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法出納登記。格式有三欄式和多欄式兩種。必須使用訂本賬。做到日清月結(jié)。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法出納登記。銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類分別設(shè)置，有三欄式和多欄式兩種一般采用三欄式賬頁。做到日清月結(jié)。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類

35、賬只采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，其最常用的格式為三欄式。（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)：1.記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)2.科目匯總表3.匯總記賬憑證等登記。（取決于所采用的賬務(wù)處理程序）三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式除主要以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記外，有的明細(xì)賬還兼用實(shí)物計(jì)量單位。其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式等多種。1.三欄式明細(xì)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬（資本、債權(quán)、債務(wù)）。2.多欄式明細(xì)分類賬。一般適用于費(fèi)用、成本、收入、成果類賬戶。3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。主要適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的各種實(shí)物存貨賬戶（二）明

36、細(xì)分類賬的登記方法原則：可以直接根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐日逐筆登記，也可定期匯總登記。各種財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品、產(chǎn)成品明細(xì)賬，必須根據(jù)原始憑證登記。第四節(jié)對(duì)賬 一、對(duì)賬（重點(diǎn)。2011注意多選題）按內(nèi)容分：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)。（一）賬證核對(duì)這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。（二）賬賬核對(duì)1.總分類賬簿的余額核對(duì)。（體現(xiàn)了試算平衡）2.總分類賬簿發(fā)生額核對(duì)。（體現(xiàn)了試算平衡）3.總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款與序時(shí)賬簿核對(duì)。（體現(xiàn)了平行登記）4.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。（體現(xiàn)了平行登記）5.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部

37、門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。（三）賬實(shí)核對(duì)二、錯(cuò)賬更正方法（注意適用范圍）錯(cuò)賬更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。（一）記賬憑證沒錯(cuò)，只是過錯(cuò)賬劃線更正法【注意】數(shù)字錯(cuò)誤要全部劃去，文字錯(cuò)誤只劃去錯(cuò)誤的文字。（二）記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤（基本同記賬憑證更正，只是多了登賬的步驟）1.科目、方向等文字錯(cuò)或借貸方金額同時(shí)多記紅字更正法2.只是借貸方金額同時(shí)少記補(bǔ)充登記法第五節(jié)結(jié)賬二、結(jié)賬的方法（多選、判斷）（一）對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，

38、只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。（二）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。（三）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。（四）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合

39、計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。（五）年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第六節(jié)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)較小的明細(xì)賬（固定資產(chǎn)明細(xì)賬），可以繼續(xù)使用不必每年更換。二、會(huì)計(jì)賬簿的保管（一）年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬戶，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。（二）會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單

40、位的檔案部門保管。【注意】出納不能兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作。第六章賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺恚?#160;記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位（注意：沒有規(guī)模較大）登總賬的依據(jù)記賬憑證匯總記賬憑

41、證科目匯總表第七章財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念（一）概念財(cái)產(chǎn)清查是通過對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)以及對(duì)各種債權(quán)、債務(wù)的查核，將一定時(shí)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，借以查明賬實(shí)是否相符的一種專門方法。（多選、判斷）（二）分類1.按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍，分為全面清查和局部清查。2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）現(xiàn)金的清查方法1.清查方法實(shí)地盤點(diǎn)。確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況。2.盤點(diǎn)要求為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，并且不允許以借條、收據(jù)抵充現(xiàn)金。盤點(diǎn)完畢，根

42、據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果填列現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。3.現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表原始憑證，應(yīng)由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章方能生效。（二）銀行存款的清查方法1.清查方法：采用與銀行核對(duì)賬目的方法來進(jìn)行的。2.未達(dá)賬項(xiàng)：指由于銀行和企業(yè)之間入賬時(shí)間不一致，造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。具體地說，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：（1）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬；（2）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬；（3）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；（4）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。當(dāng)發(fā)生第（1）、（4）兩種情況時(shí)，會(huì)使企業(yè)賬小于銀行賬當(dāng)發(fā)生第（2）、（3）兩種情況時(shí)，會(huì)使企業(yè)賬大于銀行賬因此，在清查銀行存款時(shí)，

43、如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（只起對(duì)賬作用，不作為原始憑證）進(jìn)行調(diào)整。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制兩種記憶方法：（重要）（1）銀行加減企業(yè)，企業(yè)加減銀行;（2）根據(jù)實(shí)際情況分析。調(diào)節(jié)后的余額：既不等于本單位的賬面余額，也不等于銀行賬面余額，而是本單位可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)?！咀⒁狻空{(diào)整賬面余額并不是更改賬簿記錄，對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而本單位尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)不作賬務(wù)處理，應(yīng)在收到有關(guān)原始憑證之后，才能據(jù)以編制記賬憑證，登記入賬。二、實(shí)物的清查方法（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法（多選）1.實(shí)地盤點(diǎn)法。2.技術(shù)推算法。散裝的、大量成堆的化肥、飼料等。3.抽樣盤存法。數(shù)量多、重量均勻的實(shí)物財(cái)

44、產(chǎn)。4.函證核對(duì)法。委托外單位加工或保管的物資。（二）實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查使用的憑證為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，有關(guān)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的保管人員必須在場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)工作。對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)準(zhǔn)確地登記在盤存單上，并由有關(guān)參加盤點(diǎn)的人員同時(shí)簽章生效。盤存單：財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額的原始憑證。實(shí)存賬存對(duì)比表：調(diào)整賬面記錄的原始憑證。三、往來款項(xiàng)的清查方法采用與對(duì)方核對(duì)賬目的方法進(jìn)行。（函證核對(duì)法）第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（單選、多選）【例題·多選題】國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的規(guī)定和要求是（）。A.分析產(chǎn)生

45、差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議B.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)C.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度D.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符正確答案ABCD二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（分審批前和審批后）原則：個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償；因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)“管理費(fèi)用”入賬；因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的“營業(yè)外支出”。審批之前：基于客觀性原則，調(diào)整賬簿記錄同時(shí)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（固定資產(chǎn)盤盈除外）審批之后：明確責(zé)任，同時(shí)沖銷待處理財(cái)產(chǎn)損益（一）盤盈處理1.流動(dòng)資產(chǎn)審批處理前借記“原材料”、“庫存商品”等有關(guān)財(cái)產(chǎn)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；批準(zhǔn)處理后借記“待處理財(cái)產(chǎn)

46、損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。2.固定資產(chǎn)在新準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損溢調(diào)整”科目核算。三步處理法：（1）入賬按重置成本入賬，增加固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊，同時(shí)計(jì)入以前年度損益調(diào)整。（2）提稅補(bǔ)提應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，增加應(yīng)交稅費(fèi)。同時(shí)計(jì)入以前年度損益調(diào)整。（3）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。計(jì)入利潤分配未分配利潤（90%），計(jì)入盈余公積（10%）（二）盤虧處理審批之前應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借記有關(guān)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。借方科目如下：1.回收的殘料價(jià)值借記“原材料”；2.可

47、以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償借“其他應(yīng)收款”；3.一般經(jīng)營損失部分借記“管理費(fèi)用”；4.非常損失部分借記“營業(yè)外支出”第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況、某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（單選、多選、判斷）二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：四表一附注（一）資產(chǎn)負(fù)債表。（二）利潤表。（三）現(xiàn)金流量表。（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。（五）附注。（附注中所包括的內(nèi)容，了解）企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告?！咀⒁狻科髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

48、報(bào)告包括：財(cái)務(wù)情況說明書三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。其基本要求如下：（一）企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。（二）會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。1.月度月后6日內(nèi)。2.季度季度后15日內(nèi)。3.半年度半年度后60天內(nèi)。4.年度年度后4個(gè)月內(nèi)。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上保持前后一致，不能隨意變動(dòng)，以便增強(qiáng)各會(huì)計(jì)期間報(bào)告的可比性第

49、二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益意義：（一）可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；（二）可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；（三）可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額；（四）可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。（單選、判斷）項(xiàng)目排列順序：（一）左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排

50、列：（二）右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目。1.負(fù)債在先，按求償權(quán)先后順序排列2.所有者權(quán)益在后，按留在企業(yè)的永久性程度由大到小排列：三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（本章重點(diǎn)）一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列，主要包括以下方式：（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等項(xiàng)目。（二）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（三）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款填列“應(yīng)收”和“應(yīng)付”的要點(diǎn)：1.找準(zhǔn)對(duì)應(yīng)關(guān)系：兩收和兩付2.資產(chǎn)類借方和，負(fù)債類貸方和【例

51、題·單選題】2010年12月31日，某企業(yè)“預(yù)付賬款”總賬科目有借方余額35萬元，有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額8萬元；“應(yīng)付賬款”總賬科目有貸方余額40萬元。有關(guān)明細(xì)科目有借方余額5萬元，該企業(yè)在編制2010年資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“預(yù)付賬款”期末數(shù)一欄應(yīng)填列的金額為（）元。A.40萬 B.35萬 C.48萬 D.32萬正確答案C（四）根據(jù)總賬科目余額和明細(xì)科目余額計(jì)算填列如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列?！皯?yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”同理。（五）綜合運(yùn)用上述方法分析填列如“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物及低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。【注意1】“工程物資”不屬于存貨項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列示【注意2】“生產(chǎn)成本”屬于存貨項(xiàng)目（在產(chǎn)品）（六）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列【補(bǔ)充】如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備