會計從業(yè)會計基礎(chǔ)重點第十章

1、第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)款項和有價證券的收付（供應(yīng)、購買） 一、現(xiàn)金和銀行存款1.從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款 2.存現(xiàn)借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金 二、交易性金融資產(chǎn)1.相關(guān)賬戶（1）交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。設(shè)置成本、公允價值變動等明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。（2）公允價值變動損益屬于損益類賬戶，期末無余額。 （3）投資收益賬戶核算企業(yè)對外投資實現(xiàn)的投資收益或發(fā)生的投資損失，貸方登記企業(yè)實現(xiàn)的投資收益；借方登記企業(yè)發(fā)生的投資損失；期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶后無余額。2.取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借

2、：交易性金融資產(chǎn)成本 貸：銀行存款 3.出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價值變動 投資收益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益4.購買和處置交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用的賬務(wù)處理借：投資收益 貸：銀行存款 【例題1判斷題】交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以取得控制權(quán)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。（） 答疑編號3878100101：針對該題提問正確答案答案解析交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等?！纠}2判斷題】取得交易性金融資產(chǎn)所支付價

3、款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，利息構(gòu)成取得交易性金融資產(chǎn)的成本。（） 答疑編號3878100102：針對該題提問正確答案答案解析取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的。應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶，不構(gòu)成取得交易性金融資產(chǎn)的成本。 第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 一、原材料（供應(yīng)）1.購買原材料的賬務(wù)處理（這里不考慮增值稅）（1）企業(yè)購入材料，款已付借：原材料 貸：銀行存款 （2）企業(yè)購入材料，款未付a.購入時 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 b.企業(yè)支付貨款借：應(yīng)付賬

4、款 貸：銀行存款 2.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（生產(chǎn)）借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料 【例題1單選題】企業(yè)購入一批材料，買價10000元，另發(fā)生運雜費500元，材料已入庫，款項已用銀行存款支付。假設(shè)不考慮相關(guān)增值稅的影響。正確的會計分錄為（）。A.借：原材料 10 500貸：應(yīng)付賬款 10 500B.借：原材料 10 500貸：銀行存款 10 500C借：銀行存款 10 500貸：原材料 10 500D.借：應(yīng)付賬款 10 500貸：原材料 10 500答疑編號3878100103：針對該題提問正確答案B答案解析正確的會計分錄為：借：原材料 10 500貸：銀行存款 10 500【例

5、題2多選題】2011年3月5日，企業(yè)購入一批材料，買價50000元，另發(fā)生運雜費2000元，材料已入庫，款項未付。3月20日，企業(yè)以銀行存款支付上述貨款。假設(shè)不考慮相關(guān)增值稅的影響。正確的會計分錄為（）。A.借：原材料 52 000貸：其他應(yīng)付款 52 000B.借：應(yīng)付賬款 52 000貸：銀行存款 52 000C.借：其他應(yīng)付款 52 000貸：銀行存款 52 000D.借：原材料 52 000貸：應(yīng)付賬款 52 000答疑編號3878100104：針對該題提問正確答案 BD答案解析（1）3月5日，企業(yè)購入材料。借：原材料 52 000貸：應(yīng)付賬款 52 000（2）3月20日，企業(yè)支付貨

6、款。借：應(yīng)付賬款 52 000貸：銀行存款 52 000【例題3多選題】甲公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料30 000元，車間管理部門領(lǐng)用A材料10 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用A材料2 000元。正確的會計分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本 30 000貸：原材料A材料 30 000 B.借：制造費用 10 000 貸：原材料A材料 10 000 C.借：銷售費用 2 000貸：原材料A材料 2 000 D.借：管理費用 2 000 貸：原材料A材料 2 000 答疑編號3878100105：針對該題提問正確答案 ABD答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄;借：生產(chǎn)成本 30 000制造費用 10 000管理

7、費用 2 000貸：原材料A材料 42 000 二、庫存商品（生產(chǎn)）1.產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 2.銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 【例題4單選題】甲公司月末已驗收入庫產(chǎn)品成本2000元，正確的會計分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000貸：庫存商品 2 000B.借：生產(chǎn)成本 2 000貸：制造費用 2 000C.借：生產(chǎn)成本 2 000貸：庫存商品 2 000D.借：庫存商品 2 000貸：生產(chǎn)成本 2 000答疑編號3878100106：針對該題提問正確答案D答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：庫存商品 2 000貸：生產(chǎn)成本

8、2 000【例題5單選題】甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本30 000元，正確的會計分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000貸：庫存商品 30 000B.借：生產(chǎn)成本 30 000貸：制造費用 30 000C.借：生產(chǎn)成本 30 000貸：庫存商品 30 000D.借：庫存商品 30 000貸：生產(chǎn)成本 30 000答疑編號3878100107：針對該題提問正確答案 A答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000貸：庫存商品 30 000三、固定資產(chǎn)（供應(yīng)）1.固定資產(chǎn)是指同時具有下列兩個特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超

9、過一個會計年度。 2.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 3.固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)計提折舊時，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計折舊，從下月起停止計提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。借：制造費用銷售費用管理費用 貸：累計折舊 4.固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。清理的凈損益計入當(dāng)期營

10、業(yè)外收支。 （1）將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）收回殘料變價收入時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（3）支付清理費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（4）結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理 （5）結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入【例題6單選題】一般納稅人甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為50000元，增值稅額為8500元，另支付運輸費500元、包裝費1000元，款項以銀行存款支付。正確的會計分錄為（）A.借：固定資產(chǎn) 50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500管理費用 1

11、500貸：銀行存款 60 000B.借：固定資產(chǎn) 60 000貸：銀行存款 60 000C.借：固定資產(chǎn) 58 500管理費用 1 500貸：銀行存款 60 000D.借：固定資產(chǎn) 51 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500貸：銀行存款 60 000答疑編號3878100108：針對該題提問正確答案 D答案解析甲公司編制的會計分錄為借：固定資產(chǎn) 51 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500貸：銀行存款 60 000【例題7單選題】甲公司是小規(guī)模納稅人，購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的發(fā)票上注明的設(shè)備價款為40 000元，增值稅額為6 800元，另支付運輸費200

12、元、包裝費1 000元，款項以銀行存款支付。正確的會計分錄為（）。則甲編制的會計分錄為 ：A借：固定資產(chǎn) 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 800 管理費用 1 200 貸：銀行存款 48 000B.借：固定資產(chǎn) 48 000貸：銀行存款 48 000C.借：固定資產(chǎn) 46 800管理費用 1 200貸：銀行存款 48 000 D.借：固定資產(chǎn) 41 200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 800貸：銀行存款 48 000答疑編號3878100109：針對該題提問正確答案B答案解析小規(guī)模納稅人不能抵扣增值稅進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅要記入成本。甲公司編制的會計分錄為借：固定資產(chǎn) 48

13、000貸：銀行存款 48 000【例題8判斷題】固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。（?答疑編號3878100110：針對該題提問正確答案【例題9多選題】以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述正確的是（）。A.提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起停止計提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)，仍在繼續(xù)使用，繼續(xù)計提折舊答疑編號3878100111：針對該題提問正確答案AC答案解析當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計折舊，從下月起停止計提折舊；已提足折舊的

14、固定資產(chǎn)，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊?！纠}10判斷題】固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資、盤虧等，處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算，清理的凈損益計入當(dāng)期營業(yè)外收支。（）答疑編號3878100112：針對該題提問正確答案答案解析固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。清理的凈損益計入當(dāng)期營業(yè)外收支。固定資產(chǎn)盤虧通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算【例題11多選題】甲公司現(xiàn)有一臺設(shè)備提前報廢，原價10 000元，已計提折舊6 000元，未計提減值準(zhǔn)備，報廢時的殘值變價收入5

15、 000元，報廢清理過程中發(fā)生清理費用800元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。假定不考慮相關(guān)稅費影響，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄（）。A.借：固定資產(chǎn)清理 4 000累計折舊 6 000貸：固定資產(chǎn) 10 000B.借：銀行存款 5 000貸：固定資產(chǎn)清理 5 000C.借：固定資產(chǎn)清理 800貸：銀行存款 800D.借：營業(yè)外支出 200貸：固定資產(chǎn)清理 200答疑編號3878100113：針對該題提問正確答案ABC答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理 4 000累計折舊 6 000貸：固定資產(chǎn) 10 000（2）收回殘料變價收入時：借：銀行存

16、款 5 000貸：固定資產(chǎn)清理 5 000（3）支付清理費用時借：固定資產(chǎn)清理 800貸：銀行存款 800（4）結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時：借：固定資產(chǎn)清理 200貸：營業(yè)外收入 200四、無形資產(chǎn)（背） 無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。不包括商譽?！纠}判斷題】無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。（）答疑編號3878100114：針對該題提問正確答案答案解析無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。如商譽不屬于無形資產(chǎn)。（一）無形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理 外購的無形資

17、產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出?！纠齦015】甲公司購入乙公司一項非專利技術(shù)，支付價款1 000 000 ，另支付相關(guān)稅費20 000元，款項已通過銀行付清。答疑編號3878100115：針對該題提問正確答案甲公司應(yīng)編如下會計分錄：借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 1 020 000貸：銀行存款 l 020 000（二）無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。（背）對使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。 2.無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生

18、產(chǎn)總量法等?！纠齦016】甲公司于20年5月1日，購入一項商標(biāo)權(quán)，價值6 000 000元，按合同規(guī)定該商標(biāo)的使用年限為l 0年，該公司采用直線法對該商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷，20年5月31日，該商標(biāo)權(quán)的攤銷金額為50 000元6 000 000（1210），則5月31日，甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：答疑編號3878100116：針對該題提問正確答案借：管理費用 50 000貸：累計攤銷商標(biāo)權(quán) 50 000【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2 700萬元購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費120萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計

19、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值為（）萬元。A.2 160 B.2 256 C.2 304 D.2 700答疑編號3878100117：針對該題提問正確答案B答案解析為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費應(yīng)計入當(dāng)期損益。2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值=（2 700+120）-（2 700+120）/5=2 256（萬元）。（三）無形資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理（背）企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入或營業(yè)外支出）。【例l0一17】甲公司所擁有的某項商標(biāo)權(quán)的成本為6 000 000元

20、，已攤銷金額為3 000 000元，已計提的減值準(zhǔn)備為500 000元。該公司于當(dāng)期出售該商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)，取得出售收入3 000 000元，應(yīng)繳納的營業(yè)稅等相關(guān)稅費為l 50 000元。答疑編號3878100118：針對該題提問正確答案甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款 3 000 000累計攤銷 3 000 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500 000貸：無形資產(chǎn)6 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅150 000營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得350 000【例題單選題】下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入管理費用C.使

21、用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直接法和生產(chǎn)總量法答疑編號3878100119：針對該題提問正確答案B答案解析本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。出租的無形資產(chǎn)的攤銷額是計入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目，不是管理費用。故答案選B。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 一、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）應(yīng)收賬款發(fā)生和回收的賬務(wù)處理（銷售）不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款在“應(yīng)收帳款”賬戶核算。1.企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項時借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.收回應(yīng)收帳款時借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（二）應(yīng)收款項減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理 （財務(wù)成果）1.當(dāng)期應(yīng)計

22、提壞賬準(zhǔn)備金額的計算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額-（或+）壞賬準(zhǔn)備科目的貸方（或借方）余額2.計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備3.實際發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款 （三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（供應(yīng)）預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而直接通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項和收到貨物兩個方面。 1.預(yù)付款項時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2.企業(yè)收到所購物資借：原材料庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款 3.當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應(yīng)將不足部分補付

23、時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4.當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，收回的多余款項時借：銀行存款貸：預(yù)付賬款【例題1多選題】2011年2月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，貨款20 000元，增值稅額3 400元，款未收；4月1日，收到現(xiàn)金支票一張，金額為23 400元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄為（）。A.借：應(yīng)收賬款 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 23 400 B.借：應(yīng)收賬款 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400C.借：庫存現(xiàn)金 23 400貸：應(yīng)收帳款 23 400D.借：銀行存款 23 400貸：應(yīng)收帳款 23 400答疑編號38781

24、00214：針對該題提問正確答案BD答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400甲公司實際收到款項時，應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款 23 400貸：應(yīng)收帳款 23 400【例題2單選題】2011年12月31日，甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為30 000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定應(yīng)計提1 000元壞賬準(zhǔn)備。A.借：管理費用計提的壞賬準(zhǔn)備 1 000貸：壞賬準(zhǔn)備 1 000B.借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 1 000貸：壞賬準(zhǔn)備 1 000C.借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備

25、 1 000貸：應(yīng)收賬款 1 000D.借：壞賬準(zhǔn)備 1 000貸：應(yīng)收賬款 1 000答疑編號3878100215：針對該題提問正確答案B答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 1 000貸：壞賬準(zhǔn)備 1 000【例題3多選題】甲公司向乙公司采購材料1 000千克，每千克不含稅價100元，所需支付的款項總額100 000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的30%，驗收貨物后補付其余款項，增值稅率為17%，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄為（）。A.借：預(yù)付款項乙公司 30 000貸：銀行存款 30 000B.借：原材料 117 000貸：預(yù)付賬款乙公司 117 000C.借：

26、原材料 100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000貸：預(yù)付賬款乙公司 117 000D.借：預(yù)付賬款乙公司 87 000貸：銀行存款 87 000答疑編號3878100216：針對該題提問正確答案ACD答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）預(yù)付30%的貨款時：借：預(yù)付款項乙公司 30 000貸：銀行存款 30 000（2）收到乙公司發(fā)來的1 000千克材料，驗收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為100 000元，增值稅額為17000元。甲公司以銀行存款補付款項所欠33500元，應(yīng)編制如下會計分錄：借：原材料 100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000貸：預(yù)付賬款

27、乙公司 117 000借：預(yù)付賬款乙公司 87 000貸：銀行存款 87 000二、應(yīng)付賬款 （供應(yīng)）1.應(yīng)付賬款：是指企業(yè)應(yīng)購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。 2.應(yīng)付款項發(fā)生的賬務(wù)處理（1）購買材料，款未付 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （2）發(fā)生相關(guān)費用，款未付借：制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付賬款 （3）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 【例題1單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2011年2月1日，從A公司購入一批材料，貨款20 000元，增值稅3 400元，對方代墊運雜費600元。材料已運到并驗收入庫（該企業(yè)材料按實際成本

28、計價核算），款項尚未支付。應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：原材料 24 000貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 24 000B.借：原材料 20 600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 24 000C.借：原材料 20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 23 400D.借：原材料 20 600貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 20 600答疑編號3878100217：針對該題提問正確答案B答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：原材料 20 600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 24 000三、應(yīng)付職工薪酬 （生產(chǎn)、財務(wù)成果）1.應(yīng)

29、付職工薪酬包括工資、獎金津貼和補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等貨幣性職工薪酬以及非貨幣職工薪酬等。2.計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 3.發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼時借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款庫存現(xiàn)金 4.發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理企業(yè)支付職工福利費、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金時借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 社會保險費 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 【例題1多選題】甲公司本月應(yīng)付工資總額400 000

30、元，生產(chǎn)人員工資為200 000元，車間管理人員工資為50 000元，企業(yè)行政管理人員工資為120 000元，銷售人員工資為30 000元，正確的會計分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本 200 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 200 000B.借：制造費用 50 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 50 000C.借：管理費用 120 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 120 000D.借：銷售費用 30 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 30 000答疑編號3878100218：針對該題提問正確答案 ABCD答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本 200 000制造費用 50 000管理費用 120 000銷售

31、費用 30 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 400 000【例題2判斷題】企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。（）答疑編號3878100219：針對該題提問正確答案答案解析企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。四、應(yīng)交稅費（一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理（供應(yīng)、銷售）1.（1）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費型增值稅允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)中已含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。（2）一般納稅

32、人購買材料時借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 2.（1）小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接記入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。（2）小規(guī)模納稅人購買材料時借：原材料 貸：銀行存款 （二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理（財務(wù)成果）1.營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。2.賬務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 【例題1單選題】甲公司為一般納稅人，購入原

33、材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款10 000元，增值稅額1 700元，貨物已驗收入庫，貨款和進(jìn)項稅款已用銀行存款支付。正確的會計分錄為（）。A.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700B.借：原材料 11 700貸：銀行存款 11 700C.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700貸：應(yīng)付賬款 11 700D.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700答疑編號3878100220：針對該題提問正確答案A答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：原材料 10 000應(yīng)交稅

34、費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700【例題2單選題】某小規(guī)模納稅人甲企業(yè)購入材料一批，取得的發(fā)票中注明貨款10000元，增值稅1700元，款項以銀行存款支付，材料以驗收入庫（該企業(yè)按實際成本計價核算）。正確的會計分錄為（）。A.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700B.借：原材料 11 700貸：銀行存款 11 700C.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700貸：應(yīng)付賬款 11 700D.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700答疑編號

35、3878100221：針對該題提問正確答案B答案解析甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：借：原材料 11 700貸：銀行存款 11 700五、借款（籌資）（一）短期借款的賬務(wù)處理1.借入短期借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 2.月末，計提應(yīng)計利息時 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息3.季末支付第一季度銀行存款借款利息時 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息貸：銀行存款 4.償還銀行借款本金時 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）長期借款的賬務(wù)處理長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。 1.借入時借：銀行存款貸：長期借款本金 2.計提長期借款利息時借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息長期借款應(yīng)

36、計利息 一次還本分期付息時應(yīng)記入“應(yīng)付利息”賬戶核算，一次還本付息時應(yīng)記入“長期借款應(yīng)計利息”賬戶核算。3.歸還本息時 借：長期借款本金 財務(wù)費用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 【例題1多選題】甲公司于2011年4月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120 000元，期限為6個月，年利率為6%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。下列會計分錄正確的是（）。A.4月1日借入短期借款時：借：銀行存款 120 000 貸：短期借款 120 000B.4月末，計提4月份應(yīng)計利息：借：財務(wù)費用 600貸：應(yīng)付利息 600 C.6月末支付第二季度銀行存款借款利

37、息：借：財務(wù)費用 1 200應(yīng)付利息 600貸：銀行存款 1800D.10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款 120 000貸：銀行存款 120 000答疑編號3878100222：針對該題提問正確答案ABD答案解析甲公司的有關(guān)會計分錄如下：（1）4月1日借入短期借款：借：銀行存款 120 000 貸：短期借款 120 000（2）4月末，計提4月份應(yīng)計利息：借：財務(wù)費用 600貸：應(yīng)付利息 600 本月應(yīng)計提的利息=120 0006%12=600（元）2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。（3）6月末支付第二季度銀行存款借款利息：借：財務(wù)費用 600應(yīng)付利息 1200貸：銀行存款 2

38、000第三季度的會計處理同上。（4）10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款 120 000貸：銀行存款 120 000【例題2判斷題】長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下（不含1年）的各項借款。（）答疑編號3878100223：針對該題提問正確答案答案解析長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款?！纠}3多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年1月1日從銀行借入資金120 000元，借款期限為2年，年利率為8%（到期一次還本，分年付息，不計復(fù)利）。所借款項已存入銀行。甲應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.2011年1月1日借：銀行存款

39、120 000貸：長期借款本金 120 000B.2011年1月31日計提長期借款利息借：財務(wù)費用 800貸：應(yīng)付利息 800C.2011年12月31日歸還本年利息時借：應(yīng)付利息 9 600貸：銀行存款 9 600D.2013年1月1日歸還本金時 借：長期借款本金 120 000貸：銀行存款 1200 00答疑編號3878100224：針對該題提問正確答案ABCD答案解析 該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：2011年1月1日借：銀行存款 120 000貸：長期借款本金 120 0002011年1月31日計提長期借款利息借：財務(wù)費用 800貸：應(yīng)付利息 8002011年12月31日計提的長期借款利息=1

40、200 008%12=800（元）2011年1月至2012年12月每月月末預(yù)提利息分錄同上。2011年12月31日歸還本年利息時借：應(yīng)付利息 9 600貸：銀行存款 9 6008 0012=9 6002012年12月31日歸還本年利息時，分錄同上。2013年1月1日歸還本金時 借：長期借款本金 120 000貸：銀行存款 1200 00 第四節(jié)資本的增減 （籌資） 一、接受投資1.相關(guān)賬戶實收資本：核算非股份公司的資本增減變動。 股本：核算股份有限公司的股本總額及在核定的股份總額內(nèi)實際發(fā)行的股票的面值。2.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理（1）非股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款 貸：實收資本

41、 資本公積資本溢價（2）股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款 貸：股本 資本公積股本溢價3.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理（1）企業(yè)接受固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同約定的價值作為入賬價值，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分作為實收資本或股本入賬，投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）超過投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分，計入資本公積。 （2）賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 土地使用權(quán) 貸：實收資本 資本公積 【例題1判斷題】股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時的賬務(wù)處理為： 借記“銀行存款”，貸記“股本”科目，差額為借記或貸記

42、“資本公積股本溢價”科目。（）答疑編號3878100242：針對該題提問正確答案答案解析股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時的賬務(wù)處理為：借記“銀行存款”，貸記“股本”科目，差額貸記“資本公積股本溢價”科目，不能借記“資本公積股本溢價”科目。 【例題2單選題】甲股份有限公司發(fā)行普通股8 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格15元。假定股票發(fā)行成功，股款120 000萬元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄為（）。A.借：銀行存款 120 000貸：股本 120 000B.借：銀行存款 120 000貸：實收資本 8 000資本公積股本溢價 112 000C.借：銀行存款 120 000貸：股本 8 000盈余公積股本溢價 112 000D.借：銀行存款 120 000貸：股本 8 000資本公積股本溢價 112 000答疑編號3878100225：針對該題提問正確答案 D答案解析甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：應(yīng)記入“資本公積”賬戶的金額=120000- 8000=112 000（元）借：銀行存款 120 000貸：股本 8 000資本公積股本溢價 112 000 二、實收資本的減少1.回購本公司股票時借：庫存股 貸：銀行存款 2.注銷本公司股票，如果購回股票支付的價款高于面值總額時借：股本 資本公積股本溢價盈余公積利潤分配未分配利潤 貸