會(huì)計(jì)合并報(bào)表

1、第二節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、抵銷分錄的編制（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷 合并資產(chǎn)負(fù)債表2012年12月31日項(xiàng)目P公司S公司合計(jì)抵消合并數(shù)貨幣資金400100500500長(zhǎng)期股權(quán)投資100100-1000其他資產(chǎn)500500500資產(chǎn)總計(jì)10001001100-1001000負(fù)債合計(jì)4000400400實(shí)收資本（股本）500100600-100500未分配利潤(rùn)1000100100所有者權(quán)益合計(jì)600100700-100600負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)10001001100-1001000合并資產(chǎn)負(fù)債表2012年12月31日項(xiàng)目P公司S公司合計(jì)抵消合并數(shù)貨幣資金420100520520

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資8080-800其他資產(chǎn)500500500資產(chǎn)總計(jì)10001001100-801020負(fù)債合計(jì)4000400400實(shí)收資本（股本）500100600-100500未分配利潤(rùn)1000100100少數(shù)股東權(quán)益2020所有者權(quán)益合計(jì)600100700-80600負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)10001001100-801000 成本法基礎(chǔ)上編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表（1）抵消合并日母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益借：實(shí)收資本 100 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 80 少數(shù)股東權(quán)益 20（2）計(jì)算2013年少數(shù)股東損益和2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東損益=100×20%=20（萬元）

3、 少數(shù)股東權(quán)益=20+20=40（萬元）合并工作底稿項(xiàng)目P公司S公司合計(jì)抵消合并數(shù)營(yíng)業(yè)收入300140440440營(yíng)業(yè)成資收益凈利潤(rùn)120100220220歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)200少數(shù)股東損益20貨幣資金540200740740長(zhǎng)期股權(quán)投資8080-800其他資產(chǎn)500500500資產(chǎn)總計(jì)11202001320-801240負(fù)債合計(jì)4000400400實(shí)收資本（股本）500100600-100500未分配利潤(rùn)220100320-20300少數(shù)股東權(quán)益20+2040所有者權(quán)益合計(jì)720200700-80840負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)11202001100-80124

4、0權(quán)益法基礎(chǔ)上編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表（1）將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 80 貸：投資收益 80（2）抵消P母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益借：實(shí)收資本 100 未分配利潤(rùn) 100 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160 少數(shù)股東權(quán)益 40（3）抵消P公司投資收益借：投資收益 80 少數(shù)股東損益 20 未分配利潤(rùn)年初 0 貸：未分配利潤(rùn)年末 100教材中的做法：在成本法調(diào)整為權(quán)益法的基礎(chǔ)上編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。借：股本年初 本年 資本公積年初 本年 盈余公積年初 本年 未分配利潤(rùn)年末（子公司） 商譽(yù)（借方差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司） 少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東持股比例） 未分配利潤(rùn)年初（合并當(dāng)期為營(yíng)業(yè)外收入）（貸方差額）(負(fù)商譽(yù))【提示1】同一控制下的企業(yè)合并，沒有借貸方差額?！咎崾?】抵銷子公司所有者權(quán)益是通過抵銷子公司所有者權(quán)益變動(dòng)表來完成的，因此對(duì)子公司所有者權(quán)益的抵銷要分為年初和本年。【提示3】少數(shù)股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作為所有者權(quán)益項(xiàng)目列示。（二）母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵