非公有制經(jīng)濟(jì)稅收政策思索

1、非公有制經(jīng)濟(jì)稅收政策思索    非公有制經(jīng)濟(jì)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要力量，而且在增加社會(huì)就業(yè)、加快社會(huì)化進(jìn)程、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)、增加稅收收入等方面也發(fā)揮著特有的作用，但當(dāng)前內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，給非公有制經(jīng)濟(jì)生存和發(fā)展帶來(lái)了極大的壓力。一、非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的問(wèn)題（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同與產(chǎn)品定位的低層次難以適應(yīng)市場(chǎng)變化。非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，是從收集國(guó)有經(jīng)濟(jì)退休人員、模仿國(guó)有經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)品和技術(shù)開(kāi)始的，從而以低成本、低門檻進(jìn)入市場(chǎng)，因而非公有制經(jīng)濟(jì)與國(guó)有經(jīng)濟(jì)之間產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品同構(gòu)現(xiàn)象嚴(yán)重，在同

2、一技術(shù)層次上重復(fù)生產(chǎn)，形成過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)。如煤炭、食品、紡織、服裝、皮革、造紙、化工、機(jī)械、電子等行業(yè)，存在嚴(yán)重的同構(gòu)性，造成資源浪費(fèi)、生產(chǎn)能力過(guò)剩和產(chǎn)品市場(chǎng)的激烈竟?fàn)?。同時(shí)，非公有制經(jīng)濟(jì)自身組織結(jié)構(gòu)也表現(xiàn)出嚴(yán)重的“小而散”的特征，結(jié)構(gòu)層次低，絕大多數(shù)是勞動(dòng)密集型、技術(shù)裝備水平低的小作坊，因此產(chǎn)品的質(zhì)量和附加價(jià)值低，難以適應(yīng)市場(chǎng)變化，一旦進(jìn)入經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，企業(yè)便處于艱難發(fā)展的境地，甚至瀕臨倒閉破產(chǎn)。（二）經(jīng)營(yíng)方式粗放導(dǎo)致效益不高。許多非公有制經(jīng)濟(jì)既缺乏必要的管理與監(jiān)督制度，又沒(méi)有科學(xué)的管理手段，大多依靠傳統(tǒng)的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)方式管理企業(yè)。在自有資金嚴(yán)重不足、向銀行貸款困難的情況下，通過(guò)各種正規(guī)或非正規(guī)渠道大舉

3、借債，不惜支付高額利息，由此背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，使得營(yíng)運(yùn)成本大幅度增加，經(jīng)濟(jì)效益顯著下降。（三）各種不合理政府行為成為非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙。非公有制經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不僅遇到了人才、資金、信息等諸多方面的困擾，在各種行政性收費(fèi)上也承受著重負(fù)。不少地方各種基金、收費(fèi)、攤派遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出稅收。據(jù)對(duì)個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶的抽樣調(diào)查，由于目前市場(chǎng)基本處于飽和狀態(tài)，各種經(jīng)濟(jì)成分的激烈競(jìng)爭(zhēng)主要反映在商品質(zhì)量和價(jià)格上，因而毛利率普遍較低。2011年商品批發(fā)業(yè)的毛利率平均為11%，零售業(yè)的毛利率平均為14%，各種稅費(fèi)負(fù)擔(dān)占經(jīng)營(yíng)額的25%30%，除稅收約占其經(jīng)營(yíng)額的10%外，其余均為各種收費(fèi)。過(guò)重的稅外負(fù)擔(dān)侵犯了非公有制經(jīng)濟(jì)的利

4、益，業(yè)主難以獲得足夠的資金實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和技術(shù)改造，不少企業(yè)因不堪重負(fù)而停業(yè)。一些私營(yíng)和個(gè)體業(yè)主為逃避各種收費(fèi)，出現(xiàn)了無(wú)照經(jīng)營(yíng)、領(lǐng)照歇業(yè)或甲地領(lǐng)照乙地經(jīng)營(yíng)的不正常現(xiàn)象，在逃避、抵制各種收費(fèi)的同時(shí)也漏掉了國(guó)家稅收，加大了稅收征管的難度。二、稅收促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策選擇（一）完善稅收法治建設(shè)，從法律上降低非公有制經(jīng)濟(jì)的總體稅收負(fù)擔(dān)在非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中客觀上需要面對(duì)各種名目的稅外收費(fèi)，雖然政府管理部門出臺(tái)了各種法律法規(guī)對(duì)其予以限制，但相當(dāng)多的制度原則并沒(méi)有在相關(guān)的行政法規(guī)中具體化，因而在實(shí)踐引發(fā)了諸多問(wèn)題。這種制度上的缺陷是導(dǎo)致非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重的主要原因。稅收法規(guī)是實(shí)施稅收征管的

5、依據(jù)，有法才能實(shí)現(xiàn)依法治稅，按規(guī)章辦事，因此各級(jí)政府及其相關(guān)部門應(yīng)積極完善規(guī)范財(cái)稅制度。堅(jiān)持依法治稅、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決打擊偷、逃、騙、抗稅等稅收違法犯罪行為，使非公有制經(jīng)濟(jì)與公有制經(jīng)濟(jì)處于同一起跑線上開(kāi)展平等競(jìng)爭(zhēng)，協(xié)調(diào)發(fā)展。（二）應(yīng)盡快改革和完善現(xiàn)行財(cái)稅制度及優(yōu)惠政策模式1.應(yīng)破除依賴稅收優(yōu)惠政策扶持非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思想認(rèn)識(shí)。在我國(guó)現(xiàn)階段，運(yùn)用稅收政策大力扶持非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展是非常必要的，應(yīng)該按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)、地區(qū)進(jìn)行統(tǒng)一實(shí)施，而不是全部實(shí)行稅收優(yōu)惠，更不應(yīng)該具體到給個(gè)別納稅人以特殊照顧。稅收優(yōu)惠的運(yùn)用是有限度、有范圍、有條件的，并不是越多越好，所謂“過(guò)猶不及”。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行的態(tài)勢(shì)決定了稅

6、收優(yōu)惠的運(yùn)用應(yīng)以引導(dǎo)資源合理配置、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整為目標(biāo)。在扶持非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，地方政府與稅務(wù)部門都不能濫用稅收優(yōu)惠政策，而應(yīng)嚴(yán)格貫徹國(guó)家的稅法與稅收政策，依法治稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收“過(guò)頭稅”，不越權(quán)減免稅，為各類市場(chǎng)主體提供公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。2.進(jìn)一步完善非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)的增值稅政策?？煽紤]進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率，目前工業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差率為20%左右，按17%的稅率征稅，稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該是3.4%，與增值稅轉(zhuǎn)型后的水平比較接近。而商業(yè)零售企業(yè)的毛利率一般為10%15%，按法定稅率17%征稅，稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該是1.7%2.5%，可考慮將其征收率調(diào)低為2%，以增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

7、在營(yíng)造寬松活躍的創(chuàng)業(yè)環(huán)境方面，可考慮實(shí)行試生產(chǎn)制度。對(duì)固定投資額在100萬(wàn)元以下的新辦小企業(yè)，由業(yè)主提出申請(qǐng)，允許試生產(chǎn)一年，試生產(chǎn)期內(nèi)，除申請(qǐng)一般納稅人外，其余視同小規(guī)模納稅人，實(shí)行核定征收辦法。此外，應(yīng)根據(jù)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)指數(shù)漲幅、居民生活最低保障水平等因素，進(jìn)一步提高收入低微業(yè)戶的起征點(diǎn)。例如，將銷售貨物的月銷售額調(diào)高至3000元6000元，銷售勞務(wù)的月銷售額調(diào)整為2000元3500元，按次納稅調(diào)高到次（日）銷售額200元300元，考慮到我國(guó)地區(qū)發(fā)展差異較大，可授權(quán)地方政府在規(guī)定幅度內(nèi)自行決定起征點(diǎn)范圍，以降低其稅收負(fù)擔(dān)。3.進(jìn)一步完善非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅政策。要重點(diǎn)全面落實(shí)

8、提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的政策，應(yīng)針對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)創(chuàng)業(yè)之初，一般都規(guī)模小、資金匱乏、競(jìng)爭(zhēng)力弱的特點(diǎn)，予以特殊照顧，對(duì)臨界點(diǎn)的營(yíng)業(yè)額核定要認(rèn)真調(diào)查測(cè)算，嚴(yán)格確認(rèn)，并加大管理力度，對(duì)銷售額發(fā)生變化的要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；達(dá)不到起征點(diǎn)的堅(jiān)決不征營(yíng)業(yè)稅，讓那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確實(shí)達(dá)不到起征點(diǎn)的業(yè)戶切實(shí)享受到稅收優(yōu)惠，放手讓其發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)資本的原始積累和可持續(xù)發(fā)展，以保證進(jìn)一步推動(dòng)非公有制經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展；對(duì)那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，必須堅(jiān)決要求其健全賬務(wù)，以保證國(guó)家財(cái)政收入；應(yīng)允許非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)將用于科技開(kāi)發(fā)的投入，按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支；應(yīng)允許沒(méi)有盈利的非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)將開(kāi)發(fā)費(fèi)用在以后幾年內(nèi)扣除；應(yīng)允許

9、非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)對(duì)技術(shù)含量高、更新周期短的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除；非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)一定數(shù)額利潤(rùn)進(jìn)行再投資的，應(yīng)允許實(shí)行退稅；為鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)加大員工的培訓(xùn)力度，應(yīng)規(guī)定社會(huì)力量按政府物價(jià)部門核定的價(jià)格向非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)提供的培訓(xùn)收入免征營(yíng)業(yè)稅。4.進(jìn)一步完善非公有制經(jīng)濟(jì)所得稅優(yōu)惠政策。針對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、投資風(fēng)險(xiǎn)大的情況，應(yīng)制定稅收政策加以鼓勵(lì)。實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅收政策，取消所有制、區(qū)域性限制優(yōu)惠；應(yīng)鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)加大科技投入，對(duì)其研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)允許在所得稅前扣除；采用先進(jìn)技術(shù)設(shè)備生產(chǎn)新產(chǎn)品的，允許其加速折舊，并在所得稅

10、前列支；為降低非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)允許其建立新技術(shù)開(kāi)發(fā)基金，且在所得稅前扣除；為鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)實(shí)行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，其培訓(xùn)員工的費(fèi)用超過(guò)提取部分允許在所得稅前列支，購(gòu)置必備的培訓(xùn)設(shè)備作為專項(xiàng)費(fèi)用在所得稅前列支；應(yīng)鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)安排城鎮(zhèn)失業(yè)、下崗職工，達(dá)到規(guī)定比例的，比照勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)在所得稅上享受“三免二減半”的優(yōu)惠；應(yīng)對(duì)個(gè)體企業(yè)安置城鎮(zhèn)失業(yè)、下崗職工達(dá)到規(guī)定比例、從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的收入在3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅；凡符合再就業(yè)條件的新辦非公有制個(gè)體企業(yè)，經(jīng)審查確認(rèn)后應(yīng)暫不征稅；應(yīng)鼓勵(lì)非公有制企業(yè)從事三產(chǎn)服務(wù)業(yè)，以適應(yīng)市場(chǎng)信息化、國(guó)際化的要求，對(duì)新辦獨(dú)立核算

11、的非公有制經(jīng)濟(jì)從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的，應(yīng)給予享受減免企業(yè)所得稅12年的優(yōu)惠；對(duì)中小企業(yè)從被投資公司分?jǐn)偟膿p失，不超過(guò)投資賬面價(jià)值的部分允許扣除，降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于中小企業(yè)用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的投資行為，對(duì)再投資部分繳納的稅款給予退還，鼓勵(lì)企業(yè)再投資。對(duì)于中小企業(yè)提取的投資減值準(zhǔn)備，允許按一定比例稅前列支。鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高做大做強(qiáng)的能力，凡實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的非公有制經(jīng)濟(jì)，均能享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策，以減輕其負(fù)擔(dān)。5.進(jìn)一步完善非公有制經(jīng)濟(jì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。應(yīng)允許非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)及高新技術(shù)人員個(gè)人所

12、得稅的征收上，比照高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的有關(guān)企業(yè)執(zhí)行；對(duì)積極參與國(guó)際分工的非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)核準(zhǔn)后，其稅前扣除工資應(yīng)比照外資企業(yè)執(zhí)行；應(yīng)允許個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利并入當(dāng)期企業(yè)收入或個(gè)人所得，計(jì)征所得稅，避免重復(fù)征稅；應(yīng)將非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)的中高級(jí)管理人才、專業(yè)技術(shù)人員的工資薪金個(gè)人所得稅扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高為各地根據(jù)當(dāng)?shù)谻PI自行設(shè)定，并隨時(shí)調(diào)整，允許企業(yè)在所得稅前按實(shí)際發(fā)放數(shù)列支，以吸引各種人才到非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)創(chuàng)業(yè)，增強(qiáng)非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)的創(chuàng)新能力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；應(yīng)對(duì)失業(yè)、下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，予以減免個(gè)人所得稅。（三）堅(jiān)持改革創(chuàng)新，構(gòu)建與非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展相

13、適應(yīng)的征管模式1.加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范納稅程序。非公有制經(jīng)濟(jì)有掛靠、承租、承包、出租等多種經(jīng)營(yíng)方式，因此應(yīng)該通過(guò)規(guī)范化建設(shè)，健全各項(xiàng)制度，規(guī)范征管程序，明確職責(zé)權(quán)限，如在日常征收管理上應(yīng)嚴(yán)格控制核定征收的范圍。加快信息化建設(shè)，融現(xiàn)代管理思想、科學(xué)技術(shù)為一體，強(qiáng)化對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)稅源的精細(xì)化管理，并不斷提高稅務(wù)部門自身的行政管理水平。根據(jù)其征稅對(duì)象復(fù)雜、稅源分散的特點(diǎn)，實(shí)行區(qū)別對(duì)待，分類管理，分別實(shí)行定期定額征收、查賬征收、建賬與“雙定”相結(jié)合的按次征收，尤其要認(rèn)真抓好“雙定”戶的稅負(fù)“三定五公開(kāi)”工作，確?！半p定”戶的稅負(fù)公正、公平、合理。2.加強(qiáng)稅源監(jiān)控，強(qiáng)化征管基礎(chǔ)工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重視對(duì)非公有

14、制經(jīng)濟(jì)的征收管理工作，重新布局征管力量，加強(qiáng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)最具活力部分的稅基的監(jiān)控，把全部非公有制經(jīng)濟(jì)納稅人置于稅務(wù)管理監(jiān)控之下。根據(jù)非公有制經(jīng)濟(jì)組織數(shù)量大，遍布國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，稅源具有分散性、稅基具有流動(dòng)性、易變性的特點(diǎn)，建立人工監(jiān)控和電腦監(jiān)控相結(jié)合的稅源監(jiān)控體系。動(dòng)態(tài)采集非公有制經(jīng)濟(jì)業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅等方面信息，并及時(shí)輸入電腦網(wǎng)絡(luò)，與受理納稅申報(bào)所得到的信息處理進(jìn)行比對(duì)，互相補(bǔ)充和修正，形成納稅人開(kāi)業(yè)、停業(yè)、資金往來(lái)、經(jīng)營(yíng)管理和申報(bào)納稅等全面信息，為稅款征收、發(fā)票發(fā)放、稅務(wù)稽查等項(xiàng)工作提供真實(shí)可靠的信息依據(jù)。充分利用征管法對(duì)部門協(xié)力治稅作出明確法律規(guī)范的有利契機(jī)，建立健全稅務(wù)部門與工商、銀

15、行等部門的信息互通制度，實(shí)現(xiàn)征管信息采集、傳遞、反饋與共享的目標(biāo)效能，從根本上解決漏征漏管、稅收流失等問(wèn)題。3.強(qiáng)化對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅務(wù)稽查，以保證稅收管理政策措施的實(shí)施。稅務(wù)稽查部門應(yīng)不受行政區(qū)間、轄區(qū)等因素的限制，開(kāi)展各種行之有效的稽查。應(yīng)積極尋找案件的突破口，進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，通過(guò)銀行等部門取得第一手資料，將檢查的重點(diǎn)放在企業(yè)隱瞞收入和賬外經(jīng)營(yíng)，對(duì)以個(gè)人名義借款掛往來(lái)賬經(jīng)營(yíng)的要進(jìn)行逐筆核對(duì)；對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)貨物庫(kù)存情況進(jìn)行實(shí)地盤(pán)庫(kù)，從企業(yè)購(gòu)貨渠道入手調(diào)查取證，核查企業(yè)的購(gòu)、銷、存狀況，對(duì)企業(yè)的銷貨方應(yīng)進(jìn)行銷售貨物數(shù)量、金額的核對(duì)。在日常檢查工作中，稽查人員不應(yīng)僅限于被查的企業(yè)，還應(yīng)將稽

16、查范圍擴(kuò)大到其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)，以提高稅務(wù)稽查的質(zhì)量。針對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)采取“解剖式”稽查，研究帶有行業(yè)特點(diǎn)的納稅規(guī)律，制定相應(yīng)的查處措施。應(yīng)加強(qiáng)與金融等部門的聯(lián)系，對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)業(yè)主建立的私人存款賬戶按照征管法的規(guī)定詳細(xì)登記，隨時(shí)掌握其資金往來(lái)情況。嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)運(yùn)用自有裁量權(quán)，加強(qiáng)對(duì)偷稅者處罰力度，對(duì)偷逃稅大案必須予以重罰，以起到稅務(wù)稽查的震懾作用。（四）在稅收政策與管理方面為納稅人創(chuàng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中，曾根據(jù)形勢(shì)的需要有針對(duì)性的出臺(tái)了一些有利于國(guó)有經(jīng)濟(jì)、外資企業(yè)發(fā)展的稅收政策。因此，統(tǒng)一的“國(guó)民待遇”已成為非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的亟須。因此突破按“經(jīng)濟(jì)性質(zhì)”類別產(chǎn)生的不

17、同的稅收政策“差別”，在稅收制度、政策及管理的改革和完善上，平等對(duì)待非公有制經(jīng)濟(jì)企業(yè)，就成為根本出發(fā)點(diǎn)。應(yīng)積極清理各種假集體、假福利、假校辦、假民政企業(yè)，對(duì)由于歷史原因已登記為集體形式的私營(yíng)企業(yè)，要明確性質(zhì)，恢復(fù)其本來(lái)面目，規(guī)范納稅秩序，減少稅收流失。1.完善稅收服務(wù)體系，為非公有制經(jīng)濟(jì)業(yè)戶提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。完善的納稅服務(wù)體系是一個(gè)系統(tǒng)工程，其內(nèi)涵包含征管體制、服務(wù)意識(shí)的協(xié)調(diào)、稅務(wù)干部服務(wù)觀念與業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高；其外延包括對(duì)一切征納關(guān)系的服務(wù)。良好的稅收服務(wù)可以降低企業(yè)涉稅成本，為企業(yè)主動(dòng)納稅創(chuàng)造條件，因此應(yīng)全面推行“陽(yáng)光辦稅”，實(shí)行服務(wù)承諾制、首問(wèn)負(fù)責(zé)制、“綠色通道”制度；結(jié)合精細(xì)化管理，建立

18、科學(xué)的工作績(jī)效考評(píng)機(jī)制，將推行上級(jí)追究下級(jí)，基層追究稅收管理員的兩級(jí)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制度，并明確每種執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為的經(jīng)濟(jì)懲戒標(biāo)準(zhǔn)和行政處理內(nèi)容具體應(yīng)用到對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的管理中。2.公正平等地貫徹稅收政策，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，切實(shí)維護(hù)非公有制經(jīng)濟(jì)的合法權(quán)益。執(zhí)行稅收政策應(yīng)不分所有制性質(zhì)，對(duì)所有納稅人實(shí)行公正執(zhí)法、平等服務(wù)。在確定納稅定額、落實(shí)優(yōu)惠政策、實(shí)施具體的稅收管理過(guò)程中，都應(yīng)嚴(yán)格按政策辦事，不惟稅收任務(wù)而征稅，更不能收過(guò)頭稅；在宣傳稅收政策、提供納稅咨詢、進(jìn)行各種納稅服務(wù)的過(guò)程中不能因?yàn)橐恍┓枪兄平?jīng)濟(jì)企業(yè)稅源少、稅收小而另眼看待，而是應(yīng)不分經(jīng)濟(jì)類型一樣受到熱忱的服務(wù)；應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外的治稅原則，在整頓規(guī)范稅收秩序、嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)、營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的同時(shí)，以全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制為重點(diǎn)，完善崗位責(zé)任體系和操作規(guī)程，健全執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的“兩權(quán)”監(jiān)督，把監(jiān)督制約貫穿到稅收?qǐng)?zhí)法的事前、事中、事后的全過(guò)程，全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，避免越權(quán)、濫用和不正當(dāng)行使“兩權(quán)”，體現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性和公正性。同時(shí)全面實(shí)行征、管、查三分離，推行