西方國家國庫管理制度特點及借鑒

1、西方國家國庫管理制度特點及借鑒    一、西方主要市場國家國庫管理制度的基本狀況 （一）法國的國庫管理制度1.國庫單一賬戶管理。法國實行國庫單一賬戶制度，即由經(jīng)濟財政部門在中央銀行（法蘭西銀行）開立國庫單一賬戶，將所有政府現(xiàn)金資源集中于該賬戶統(tǒng)一管理，同時設置國庫分類賬戶與國庫單一賬戶配套使用。其中，國庫分類賬戶是國庫為所有政府支出部門分別開設的，用以記錄政府資金變動和各部門資金使用的分賬戶，但實際的付款過程通過國庫單一賬戶處理。2.國庫現(xiàn)金管理。國庫現(xiàn)金管理由經(jīng)濟財政部下屬的公共司負責，后者在政府部門和全國各地區(qū)都派駐有公共會計師，全國公共會計師約有3

2、000名，全部是財政部的公務員。各級地方政府的預算由地方政府負責制定，但收支賬目由經(jīng)濟財政部派出的公共會計師負責管理。每個支出部門都在法蘭西銀行開設一個賬戶，這些賬戶全部與法蘭西銀行總行聯(lián)網(wǎng)。每日營業(yè)終了，經(jīng)濟財政部公共會計司與法蘭西銀行通過機匯總各部門支付總額，確定國庫現(xiàn)金余額。3.資金的收納和支付程序。在收入繳納和報解方面，在無異議的情況下，由納稅人向稅務機關或任何一家銀行以支票的形式繳納稅款，支出通過銀行清算系統(tǒng)上劃國庫單一賬戶。財政資金支付程序是：當國庫實際支付給商品服務供應商時，才將資金從國庫單一賬戶中劃轉出去，包括四個步驟：（1）支出部門簽訂購買商品與服務的合同；（2）支出部門審核

3、供應商的發(fā)票，計算國庫應支付的資金數(shù)額；（3）支出部門附上相關的憑證提出支付指令，同財政部派駐各部門的公共會計師審核并簽發(fā)支付令；（4）出納署通過銀行清算系統(tǒng)將資金由國庫單一賬戶支付給供應商。4.國庫的監(jiān)控機制。在監(jiān)管方面，除了經(jīng)濟財政部側重對國庫的日常業(yè)務監(jiān)管外，還有審計法院側重事后監(jiān)管。前者的監(jiān)管包括：財政監(jiān)察專員對中央各支部和大區(qū)的財政監(jiān)管；公共會計師對資金撥付的監(jiān)管；直屬經(jīng)濟財政部的財政監(jiān)察總署對部門領導下的稅務總局、海關總署及國庫司、預算司等業(yè)務司的賬目和執(zhí)法質量與工作效率的檢查。審計是國家最高的經(jīng)濟監(jiān)督機關，獨立于議會和政府。除審計國家決算外，審計法院的主要工作是依法對公共會計師和

4、公共支出決策人進行監(jiān)督。公共會計師每年都要把賬目送交地方審計法庭或審計法院接受詳細審計，發(fā)現(xiàn)視情節(jié)輕重予以賠償損失、撤銷會計資格、開除公職、取消退休金保障等處罰，直至追究刑事責任。對支出決策人員的監(jiān)督同樣嚴格，如果發(fā)現(xiàn)在決策過程中有違反財政法規(guī)的行為或其他問題，可視情節(jié)輕重，由審計法院通過檢察院向財政預算法院或刑事法院提起訴訟。（二）意大利的國庫管理制度。1.國庫的機構設置。國庫部的全稱為國庫、預算及經(jīng)濟計劃部，國庫業(yè)務主要由國庫部下屬的國庫司負責管理。國庫司下設秘書處，私有化及財政經(jīng)濟計劃處，公共債務處，國際財政與經(jīng)濟事務處，市場、財政及信貸系統(tǒng)監(jiān)察處，反洗錢、國庫收入及貨幣爭議事務處，以及

5、國家援助、競爭及撥款處等7個處。另外，還設有總體事務服務部，負責人事管理和運作事務；專家委員會，包括科技組和專家組；中央審查辦公室，負責管理政府資金資源和政府債務，監(jiān)督現(xiàn)金和債務流量，處理國際財政經(jīng)濟事務。2.國庫單一賬戶管理。1976年開始實行國庫單一賬戶制度，即將政府部門的所有現(xiàn)金資源（包括稅收和其他預算內(nèi)外收入）全部集中到國庫在央行開設的國庫單一賬戶，實行集中收付管理。同時，國庫建立分類賬冊管理信息系統(tǒng)，管理政府部門的財務信息賬戶。每個部門（包括大區(qū)、市政）在國庫部都有自己的分類賬冊，由國庫統(tǒng)一記錄資金流量和運用情況。但是，當涉及實際付款時，則由國庫部門通過設在央行的國庫單一賬戶來處理。

6、3.資金的收納和支付程序。由于國庫分類賬冊系統(tǒng)與央行的商業(yè)銀行的結算系統(tǒng)是相互連接的，國庫在進行資金收付管理時主要借助銀行結算系統(tǒng)進行清算。中央財政的稅收征管程序是：納稅人先向執(zhí)收部門申報納稅，待執(zhí)收部門核定金額后，直接到商業(yè)銀行繳納稅款。一方面執(zhí)收部門通過計算機系統(tǒng)將納稅信息上報國庫，由國庫記錄收入數(shù)量等有關信息；另一方面商業(yè)銀行通過結算系統(tǒng)將資金劃轉到央行的國庫單一賬戶。中央財政的資金撥付程序是：預算支出單位在年初應向國庫提交財務計劃，說明各個時段（如季、月）的現(xiàn)金開支需要，國庫部根據(jù)現(xiàn)金流量管理需要為每個支出單位確定分時段的資金使用限額。當支出單位需要支付某筆款項時，首先應向國庫部（或分

7、支機構）提出用款申請；其次國庫部在確定所分配的資金使用限額足夠支付、單一賬戶的現(xiàn)金余額充分以及核實有關商品或服務提供的憑證之后，承諾付款；最后由國庫部通知央行從國庫單一賬戶中將款項直接向商品或勞務供應商支付。4.與央行的關系。意大利國庫部與央行之間的分工協(xié)作關系有明確的規(guī)定。國庫將國庫單一賬戶設在央行，并負責該賬戶的有關政策管理，國庫單一賬戶的所有收支都必須嚴格按照國庫部的通知要求進行處理。央行負責國庫單一賬戶的具體操作業(yè)務，包括收入劃轉和資金撥付。國庫部將國庫單一賬戶設在央行，一方面便于銀行結算系統(tǒng)進行清算；另一方面可保證資金的安全性。央行承擔國庫單一賬戶業(yè)務，既可以加大銀行資金周轉量，提高

8、其信譽，又可以獲得充分的財政資金運轉信息，強化基礎貨幣管理和財政貨幣政策協(xié)調。因此，雖然國庫部支付給央行的代理費用相當?shù)?，幾乎可以說沒有，但央行也愿意承擔該項業(yè)務。（三）美國的國庫現(xiàn)金管理。1.國庫現(xiàn)金的日常操作。美國財政部除在央行開立存款賬戶外（在央行賬戶的日終現(xiàn)金余額基本保持在50億美元左右），其余大量現(xiàn)金則存入幾家大型商業(yè)銀行，即“稅收與貸款賬戶”。根據(jù)每天國庫收支預測，當央行賬戶日終現(xiàn)金余額可能低于50億美元時，財政部在當天或次日上午11時以前，從商業(yè)銀行“稅收與貸款賬戶”調入現(xiàn)金補足；當央行賬戶日終現(xiàn)金余額可能高于50億美元，財政部即將多余現(xiàn)金轉入“稅收與貸款賬戶”，賺取利息收入。2

9、.定期發(fā)行短期債券。美國財政部通過定期發(fā)行短期債券的方法，來平衡年度內(nèi)季節(jié)性國庫收支余缺，實現(xiàn)熨平國庫現(xiàn)金流量波動和提高國庫現(xiàn)金使用效率的目標。通常短期債券是定期發(fā)行的，季度內(nèi)每次發(fā)行的額度大致相同，以便使投資者形成穩(wěn)定的預期和投資決策；而季度之間每次發(fā)行額有所不同，它是根據(jù)季度國庫收支預測決定的。美國期限為13個星期和26個星期的短期債每星期發(fā)行一次，2000年第二季度每次發(fā)行160億美元左右，第三季度每次發(fā)行180億美元。除定期發(fā)行外，發(fā)達國家偶爾還不定期發(fā)行期限在13個星期以內(nèi)的債券，即現(xiàn)金管理債券，以滿足國庫支出的臨時性需要。（四）英國的國庫現(xiàn)金管理方法。1.進入貨幣市場進行日常運作。

10、英國財政部只在英格蘭銀行開設存款賬戶，日終現(xiàn)金余額保持在2億英鎊左右。根據(jù)每天的國庫收支預測，若央行賬戶日終現(xiàn)金余額可能低于2億英鎊時，英國債務管理局在發(fā)行短期債券外，會賣出或回購所持有的工具，籌集國庫所需現(xiàn)金。回購是指債務管理局暫時賣出優(yōu)質金融工具，并放棄所有權，待約定時間過后再按既定價格購回金融工具，并收回所有權。若央行賬戶日終現(xiàn)金余額可能高于2億英鎊時，英國債務管理局會買入或回售優(yōu)質金融工具，并擁有所有權，待約定時間過后再按既定價格售出金融工具并放棄所有權。2.保證國庫現(xiàn)金安全性的做法。為了充分保證國庫現(xiàn)金的安全性和所持金融工具的流動性，從而隨時保證國庫支出的需要，英國債務管理局規(guī)定：（

11、1）回購或回售交易，必須具有十足的優(yōu)質金融工具作為抵押；（2）買入或賣出的優(yōu)質金融工具，其剩余期限最長不能超出半年；（3）優(yōu)質金融工具包括英國政府債券，信譽卓著的商業(yè)銀行發(fā)行的英鎊短期票據(jù)，以及美國政府債券和德國、法國發(fā)行的歐元政府債券等；（3）按照馬斯特里赫特條約的規(guī)定，歐盟各國的央行不能向本國財政部發(fā)行隔夜信貸來彌補其預算收支差額，為此英國債務管理局與幾家大型清算銀行簽訂了備用透支協(xié)議，以應付國庫的資金急需。二、西方市場經(jīng)濟國家國庫管理制度的主要特點（一）單一化、集權化的國庫管理運作機制。市場經(jīng)濟國家的國庫管理運作機制主要體現(xiàn)在兩個方面：1.普遍設置國庫單一賬戶。盡管由于各國的、經(jīng)濟、文化背景不同，從而對國庫單一賬戶的稱謂也各不相同，如法國叫“國庫特別賬戶”，OECD國家多稱之為“單獨賬戶”，但其內(nèi)涵基本是相同的，即將所有政