總體審計(jì)策略

1、總總體體審審計(jì)計(jì)策策略略單位名稱：索引號(hào)：BE-項(xiàng)目：總體審計(jì)策略截止日期：取項(xiàng)目信息審計(jì)區(qū)間至編制人：復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人編制日期：復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期一一、審審計(jì)計(jì)范范圍圍報(bào)告要求內(nèi)容適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（包括是否需要將財(cái)務(wù)信息按照其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行轉(zhuǎn)換）適用的審計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定例如：監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露的法規(guī)、特定行業(yè)主管部門發(fā)布的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的法規(guī)等由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分的范圍二二、審審計(jì)計(jì)時(shí)時(shí)間間安安排排（一）報(bào)告時(shí)間要求：審計(jì)工作時(shí)間1.提交審計(jì)報(bào)告草稿2.簽署正式審計(jì)報(bào)告3.公布已審計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告（二）執(zhí)行審計(jì)工

2、作的時(shí)間安排審計(jì)工作時(shí)間1.制定總體審計(jì)策略2.制定具體審計(jì)計(jì)劃3.執(zhí)行存貨監(jiān)盤總總體體審審計(jì)計(jì)策策略略單位名稱：索引號(hào)：BE-項(xiàng)目：總體審計(jì)策略截止日期：取項(xiàng)目信息審計(jì)區(qū)間至編制人：復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人編制日期：復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期(三)溝通的時(shí)間安排溝通時(shí)間與管理層的溝通與治理層的溝通項(xiàng)目組會(huì)議（包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)）與注冊會(huì)計(jì)師的專家的溝通與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通三三、影影響響審審計(jì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的主主要要因因素素（一）重要性重要性索引號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性特別類別的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平（如適用）實(shí)際執(zhí)行的重要性明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界

3、值（二）可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域總總體體審審計(jì)計(jì)策策略略單位名稱：索引號(hào)：BE-項(xiàng)目：總體審計(jì)策略截止日期：取項(xiàng)目信息審計(jì)區(qū)間至編制人：復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人編制日期：復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域索引號(hào)總總體體審審計(jì)計(jì)策策略略單位名稱：索引號(hào)：BE-項(xiàng)目：總體審計(jì)策略截止日期：取項(xiàng)目信息審計(jì)區(qū)間至編制人：復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人編制日期：復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期（三）識(shí)別生要組成部分組成部分名稱索引號(hào)（四）識(shí)別重要的交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定重要的交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定索引號(hào)四四，人人員員安安排排（一）項(xiàng)目組主要成員姓名職級(jí)

4、主要職責(zé)（二）質(zhì)量控制復(fù)核人員總總體體審審計(jì)計(jì)策策略略單位名稱：索引號(hào)：BE-項(xiàng)目：總體審計(jì)策略截止日期：取項(xiàng)目信息審計(jì)區(qū)間至編制人：復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人編制日期：復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期姓名職級(jí)主要職責(zé)總總體體審審計(jì)計(jì)策策略略單位名稱：索引號(hào)：BE-項(xiàng)目：總體審計(jì)策略截止日期：取項(xiàng)目信息審計(jì)區(qū)間至編制人：復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人編制日期：復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期五五、對對專專家家或或其其他他第第三三方方工工作作的的利利用用（一）對專家工作的利用利用領(lǐng)域?qū)＜颐Q主要職責(zé)及工作范圍索引號(hào)（二）對內(nèi)部審計(jì)工作的利用利用領(lǐng)域擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作索引號(hào)存貨內(nèi)部審計(jì)部門對各倉

5、庫的存貨每半年至少盤點(diǎn)一次。在中期審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組已經(jīng)對內(nèi)部審計(jì)部門盤點(diǎn)步驟進(jìn)行觀察，結(jié)果滿意，因此項(xiàng)目組將審閱其年底的盤點(diǎn)結(jié)果，并縮小存貨監(jiān)盤的范圍（三）對組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師名稱利用其工作范圍及程度索引號(hào)總總體體審審計(jì)計(jì)策策略略單位名稱：索引號(hào)：BE-項(xiàng)目：總體審計(jì)策略截止日期：取項(xiàng)目信息審計(jì)區(qū)間至編制人：復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人編制日期：復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期（四）對被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮六六、其其他他事事項(xiàng)項(xiàng)重重要要性性單位名稱：取被審計(jì)單位信息被審單位名稱索引號(hào)：BE-1項(xiàng)目：總體審計(jì)策略截止日期：取項(xiàng)目信息審計(jì)區(qū)間至編制人：取底稿信息編制

6、人復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人編制日期：取底稿信息編制日期復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期一一、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表整整體體的的重重要要性性1.選擇基準(zhǔn)2.選擇基準(zhǔn)時(shí)考慮的因素記錄在選擇基準(zhǔn)時(shí)考慮的因素。這些因素可能包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審

7、計(jì)單位的收益。（5）基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性。3.確定經(jīng)驗(yàn)百分比 為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷。百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系，如經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤對應(yīng)的百分比通常比營業(yè)收入對應(yīng)的百分比要高。例如，對以營利為目的的制造行業(yè)實(shí)體，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的5%的適當(dāng)?shù)模欢鴮Ψ菭I利組織，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為總收入或費(fèi)用總額的1%是適當(dāng)?shù)?。百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)摹?.確定重要性基準(zhǔn)（金額）經(jīng)驗(yàn)百分比（%）重要性（適當(dāng)取整）二二、實(shí)實(shí)際際執(zhí)執(zhí)行行的的重重要要性性財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性實(shí)際執(zhí)行的重要性說明三三、特特定定類類別別的的交交易易、賬賬戶戶

8、余余額額或或披披露露的的重重要要性性水水平平是否存在特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策？是/否如是，完成以下內(nèi)容：交易、賬戶余額或披露較低的重要性水平較低的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平記錄所考慮的因素四四、明明顯顯微微小小錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)的的臨臨界界值值財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值說明五五、修修改改重重要要性性1.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性說明2.修改特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平交易、賬戶余額或披露最初確定的特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平修改后的特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平說明3.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性說明4.修改特定類別的交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的