飯店經(jīng)營績效的分析與評價

1、飯店經(jīng)營績效的分析與評價飯店經(jīng)營績效的分析與評價(精)教學目標： 了解飯店財務報告分析的概念、方法及內(nèi)容 懂得飯店績效評價系統(tǒng)設計的要求與指標體系 知曉影響飯店績效評價的主要因素。第一節(jié) 飯店財務報告的分析一、飯店財務報告分析的概念 1、概念： 財務報告分析是根據(jù)飯店定期編制的會計報表等資料，應用專門的分析方法，對飯店的財務狀況和經(jīng)營成果進行剖析，其目的在于確定并提供會計報表數(shù)字中包含的各種趨勢和關(guān)系，為各有關(guān)方面提供企業(yè)盈利能力、財務狀況償債能力等財務信息，使報表使用者據(jù)以判斷并作出相應的決策。2、分類按照分析的主體不同分：企業(yè)內(nèi)部管理分析和企業(yè)外部利益分析按照分析的對象不同分：資產(chǎn)負債表分

2、析、損益表分析和財務狀況變動表分析按照分析的目的不同分為償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析和綜合分 析。3、財務報告分析的用途：一是確定償債能力二是評價經(jīng)營業(yè)績二、飯店財務報告分析的方法（一）比較分析法按參照系數(shù)不同的比較分析：1、同一會計期間不同會計項目的比較分析2、不同會計期間相同會計項目的比較分析3、同一會計期相同會計項目不同企業(yè)的比較分析4、同一會計期相同會計項目與計劃預算的比較分析（二）結(jié)構(gòu)分析法主要有兩大類1、同一會計期不同會計項目之間的結(jié)構(gòu)分析2、同一會計期各個會計項目構(gòu)成要蘇的結(jié)構(gòu)分析（三）綜合分析法有兩種主要方法：1、杜邦財務分析體系2、財務狀況綜合評價三、飯店財務報告

3、分析的內(nèi)容（一）飯店償債能力分析 包括短期償債能力分析和長期償債能力分析1、短期償債能力分析 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債 現(xiàn)金比率=現(xiàn)金+短期有價證券/流動負債2、長期償債能力分析 資產(chǎn)負債率（1）資產(chǎn)負債表的目的）資產(chǎn)負債表的目的資產(chǎn)負債表是反映一段時期內(nèi)財務狀況的其他主要財務報表。 通過對連續(xù)若干期資產(chǎn)負債表的對比分析，會產(chǎn)生一個持續(xù)性信息，這種趨勢性信息比單一時期的數(shù)字更有價值。本期資產(chǎn)負債表中的數(shù)字與預期資產(chǎn)負債表中的數(shù)字,更能揭示出酒店滿足各種財務目標的管理能力。（2）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 流動性賬戶 非流動性應收賬款 資產(chǎn)和設備 其他資產(chǎn) 長期負債 所有者

4、權(quán)益（3）資產(chǎn)負債表的分析資產(chǎn)負債表分析的方法主要有：1 1）水平分析法：）水平分析法： 水平分析法是將本期和上一期的兩份資產(chǎn)負債表進行比較，分析中的兩份資產(chǎn)負債表常常被叫做比較資產(chǎn)負債表。2 2）垂直分析法：）垂直分析法： 垂直分析法是將表中數(shù)值都轉(zhuǎn)化為百分數(shù)，故這種垂直分析法常常又叫做百分比財務報表分析，它把全部資產(chǎn)以100%表示，個別資產(chǎn)項目用其占全部資產(chǎn)的百分比數(shù)來表示。3 3）基年比較分析法）基年比較分析法 它通過將基年作為比較的起點（定位100%），其余各期都與之比較，從而實現(xiàn)對財務報表進行有意義的比較的一個分析方法。利息保障倍數(shù)計算公式： 利息保障倍數(shù) 在其他因素不變前提下，利息

5、負擔越重，利潤越低；反之就越高。這個比率高，表示負債尚未形成企業(yè)負擔，債務的安全性就打，企業(yè)的償債能力也越強；反之這個比率接近1，表示該企業(yè)的利息負擔過重，債務的安全性差。 從長遠看，一個飯店的利息保障倍數(shù)至少要大于1，否則，就不能舉債經(jīng)營。息前稅前利潤利息費用（二）飯店營運能力分析1、應收賬款周轉(zhuǎn)率2、存貨周轉(zhuǎn)率3、營業(yè)周期4、客房出租率5、營運資金周轉(zhuǎn)率6、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（三）飯店獲利能力分析1、銷售利潤率 毛利率 凈利率2、客房收益率3、資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率4、資本增值率5、市場價值率 每股收益率 市盈率凈資產(chǎn)倍率股利支付率（四）財務比率綜合分析1、杜邦等式 凈資產(chǎn)收益率=總

6、資產(chǎn)收益率*權(quán)益乘數(shù) 總資產(chǎn)收益率=銷售利潤率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 凈資產(chǎn)收益率=銷售率潤率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益=1/（1資產(chǎn)負債率）2、杜邦系統(tǒng)圖 杜邦分析法通過列示幾個主要的相互關(guān)系，把資產(chǎn)收益率這一指標進行逐步分解，用以解釋指標變動的原因。用一個綜合指標更能說明問題。 某酒店資產(chǎn)202X年度的資產(chǎn)利潤率比202X年度的要低，這是由于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率，而資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主要是業(yè)主方考核的內(nèi)容，作為管理者主要考察的是凈利率?？疾煲宰钌俚某杀救〉米畲蟮氖杖?。所以管理者應該注意提高酒店的凈利潤。3、月度經(jīng)營情況分析報告會議制度1）意義 本制度的基本運行機制是為了促

7、進酒店加強對經(jīng)營過程的關(guān)注和分析，同時也是管理者控制酒店運營的重要依據(jù)2）要求 （1）1個經(jīng)營月召開1次。酒店各部門對每月酒店經(jīng)營狀況及時運用比率分析和綜合分析方法進行分析和總結(jié)，并編制運營月報。 （ 2）出席人員 總經(jīng)理、財務部經(jīng)理、營銷部經(jīng)理、餐飲部經(jīng)理、客房部經(jīng)理、前廳部經(jīng)理、工程部經(jīng)理、安消部經(jīng)理、行政部經(jīng)理。 （3）月報編制應達到以下要求年度經(jīng)營預算當月指標； 歷史數(shù)據(jù)；關(guān)鍵指標基準比較；各部門準備本部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)。經(jīng)營分析會的主要議題： 財務部經(jīng)理向與會者通報實際完成的經(jīng)營業(yè)績與實際發(fā)生的費用 財務部經(jīng)理依據(jù)營業(yè)報表反映的數(shù)據(jù)，通過與預算、行業(yè)標準、競爭對手及歷史信息幾方面的比照得

8、出一個能讓與會者都清晰的酒店經(jīng)營情況 分析原因 制訂措施 （4）會議如何進行 會議主持人：總經(jīng)理 會議發(fā)言順序： 第一步：總經(jīng)理針對上月的經(jīng)營情況作概括性發(fā)言 第二步：財務部經(jīng)理/營銷部經(jīng)理通報信息并分析，事件關(guān)聯(lián)部門的經(jīng)理說明情況或分析原因或提出方法 形成會議決議： 對分析出的影響經(jīng)營的主要問題提出整改方案和會議紀要。3）通報 管理者對酒店的經(jīng)營情況進行分析，并在每月的例會上進行討論。4）考核 酒店月度經(jīng)營情況分析報告制度的建立及執(zhí)行情況將是對管理者工作成效進行考核的內(nèi)容之一。第二節(jié) 飯店經(jīng)營績效的評價一、飯店績效評價系統(tǒng)的確立（一）績效評價系統(tǒng)的要素1、評價目標2、評價對象3、評價指標4、

9、評價標準5、分析報告（二）評價系統(tǒng)的設計要求主要人物：喬伊、米勒國際會計 霍爾茨一個控制系統(tǒng)的設計，必須滿足的要求： 準確、及時、客觀、可接受、可理解、成本效益、反映企業(yè)特性、目標一致性、可控性和激勵性、良好的應變性（三）飯店績效評價的方法 一般采用綜合評價（CE）只對以多屬性體系結(jié)構(gòu)描述的對象系統(tǒng)做出全局性、整體性的評價，即對評價對象的全體，根據(jù)所給的條件，采用一定的方法給每個評價對象賦予一個評價值，在據(jù)此擇優(yōu)或排序。 目前國內(nèi)外長用的CE 法分為經(jīng)濟分析法、專家評價法和多目標決策法 。二、 飯店績效評價的指標體系（一）財務評價指標1、凈收益和每股收益額2、投資報酬率3、剩余收益4、營業(yè)現(xiàn)金流量5、市場價值6、經(jīng)濟增加值（二）客戶評價指標1、市場份額的評價2、獲得客戶的評價3、顧客滿意程度的評價4、留住客戶的評價5、從客戶處獲取利潤的評價（三）學習及成長評價指標1、員工能力對員工的而滿意程度進行評價對員工保留率的評價對員工勞動生產(chǎn)率的評價2、信息溝通能力3、積極性