建筑業(yè)“營(yíng)改征”增值稅納稅申報(bào)操作實(shí)務(wù)160411

1、增值稅納稅申報(bào)管理增值稅納稅申報(bào)管理湖南國(guó)稅1小規(guī)模納稅人申報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)概述概述一般納稅人申報(bào)一般納稅人申報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表簡(jiǎn)介增值稅預(yù)繳稅款表簡(jiǎn)介2概概 述述v自自20162016年年6 6月申報(bào)期起，所有增值稅納稅人（包括月申報(bào)期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點(diǎn)納稅人）一律啟用新版原增值稅納稅人和試點(diǎn)納稅人）一律啟用新版增增值稅納稅申報(bào)表值稅納稅申報(bào)表及其附列資料。及其附列資料。v國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局20162016

2、年第年第1313號(hào)公告）號(hào)公告）v國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局20122012年年3131號(hào)、號(hào)、20132013年年2222號(hào)、號(hào)、20132013年第年第3232號(hào)、號(hào)、20142014年年7 7號(hào)、號(hào)、20142014年第年第4545號(hào)、號(hào)、 20142014年第年第5858號(hào)、號(hào)、20142014年第年第6969號(hào)、號(hào)、20152015年第年第2323號(hào)公告自號(hào)公告自20162016年年6 6月月1 1日日起廢止。起廢止。3必報(bào)資料必報(bào)資料納稅申報(bào)資料納稅申報(bào)資料備查資料備查資料一般納稅人和小規(guī)模納稅人的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報(bào)資料有區(qū)別申報(bào)資料有區(qū)別一般納稅人納稅申報(bào)資料一般納稅人

3、納稅申報(bào)資料一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料v （1 1）增值稅納稅申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）。v （2 2）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售（本期銷售情況明細(xì)）。情況明細(xì)）。v （3 3）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。稅額明細(xì)）。v （4 4）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。v 一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服

4、務(wù)、一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)增值稅納稅全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）。其他情況不填寫該附列資料。申報(bào)表附列資料（三）。其他情況不填寫該附列資料。v（5）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅收抵減情況表）。（稅收抵減情況表）。v（6）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。v（7）固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)

5、產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表情況表。v（8）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表。v（9）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。v 自自2016年年6月申報(bào)期起，部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)月申報(bào)期起，部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表不再報(bào)送。計(jì)表不再報(bào)送。一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料一般納稅人一般納稅人納稅納稅申報(bào)必報(bào)資料申報(bào)必報(bào)資料v 使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，須抄報(bào)當(dāng)期開票信使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，須抄報(bào)當(dāng)期開票信息（特殊納稅人上門申報(bào)可直接報(bào)送金稅盤或稅控盤，網(wǎng)息（特殊納稅人上門申報(bào)可直接報(bào)送金稅盤或稅控盤，網(wǎng)絡(luò)開票納稅

6、人通過網(wǎng)絡(luò)直接抄報(bào)稅）。絡(luò)開票納稅人通過網(wǎng)絡(luò)直接抄報(bào)稅）。v 部分納稅人報(bào)送特定表格：部分納稅人報(bào)送特定表格：v 1.1.從事成品油零售業(yè)務(wù)的加油站應(yīng)填報(bào)從事成品油零售業(yè)務(wù)的加油站應(yīng)填報(bào)成品油購(gòu)銷存數(shù)成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表量明細(xì)表、成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表、加油站月加油站月銷售油品匯總表銷售油品匯總表、加油站月份加油信息明細(xì)表加油站月份加油信息明細(xì)表。v 2.2.機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)或銷售企業(yè)填報(bào)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)或銷售企業(yè)填報(bào)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表存月報(bào)表、機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表、機(jī)動(dòng)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單、機(jī)動(dòng)

7、車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表表。一般納稅人一般納稅人納稅納稅申報(bào)必報(bào)資料申報(bào)必報(bào)資料v 3.3.發(fā)生代扣代繳事項(xiàng)的增值稅一般納稅人填報(bào)發(fā)生代扣代繳事項(xiàng)的增值稅一般納稅人填報(bào)代扣代繳代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單稅收通用繳款書抵扣清單。v 4.4. 實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品核定扣除行業(yè)的增值稅一般納稅人填報(bào)實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品核定扣除行業(yè)的增值稅一般納稅人填報(bào)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表、成本法核定

8、農(nóng)產(chǎn)品增值成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表、投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表項(xiàng)稅額計(jì)算表、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）表（匯總表）。v 5.5.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)填報(bào)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)填報(bào)鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單增值稅匯總納稅信息傳遞單、郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單稅匯總納稅信息傳遞單、電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單增值稅稅款分解表（按比率分配稅收增值稅稅款分解表（按

9、比率分配稅收收入的跨省合資鐵路企業(yè)填報(bào)）收入的跨省合資鐵路企業(yè)填報(bào)）。8備查資料備查資料v 1.1.已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。v 2.2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。v 3.3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。v 4.4.符合抵扣條件且在本期

10、申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。v 5.5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。v 6.6.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單?？詈蛢r(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。v 7.7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

11、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料v1.1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）稅人）。v2.2.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料稅人）附列資料。v小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，有扣除項(xiàng)目的，需小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，有扣除項(xiàng)目的，需填報(bào)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料納稅人）附列資料。其他小規(guī)模納稅人不得填。其他小規(guī)模納稅人不得填寫該附列資料。寫該附列資料。10小規(guī)模納稅

12、人納稅申報(bào)表及其附列資料小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料v3. 3.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。享受增值稅減。享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填報(bào)，但僅享受月免稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填報(bào)，但僅享受月銷售額不超過銷售額不超過3萬元（按季納稅萬元（按季納稅9萬元）免征增值萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)。填報(bào)。v自自20162016年年6 6月申報(bào)期起，小規(guī)模納稅人不再填報(bào)月申報(bào)期起，小規(guī)模納稅人不再填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。減情況表）

13、。11增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人通用資料增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人通用資料v增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表v 適用范圍：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、適用范圍：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主主管國(guó)稅機(jī)關(guān)管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表?？畋?。小規(guī)模納稅人申報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)概述概述一般納稅人申報(bào)一

14、般納稅人申報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表簡(jiǎn)介增值稅預(yù)繳稅款表簡(jiǎn)介13“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅預(yù)繳稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼；納稅人為未辦理過稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的，填寫其組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)碼。增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表稅款所屬時(shí)間根據(jù)需求可以按次填寫增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表外出經(jīng)營(yíng)的納稅人需在業(yè)務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱，并且需在此加蓋公章?！笆欠襁m用一般計(jì)稅方法”：該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“”中打“”，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人

15、在該項(xiàng)目后的“”中打“”。增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表項(xiàng)目編號(hào)”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫建筑工程施工許可證上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)建筑工程施工許可證的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫?！绊?xiàng)目名稱”：填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫?！绊?xiàng)目地址”：填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目或出租不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表納稅人異地提供建筑服務(wù)納稅人異地提供建筑服務(wù)在在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第部分的第1欄欄“建筑服務(wù)建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息。行次填寫相關(guān)信息。“銷售額”：填寫納

16、稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)?！翱鄢痤~”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。“預(yù)征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部信分的第部信分的第2欄欄“銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)”行次填寫相關(guān)息。行次填寫相關(guān)息。銷售額”：填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價(jià)款和

17、價(jià)外費(fèi)用。“扣除金額”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需填寫。“預(yù)征率”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征率為3%。“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)在在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第部分的第3欄欄“出租不動(dòng)產(chǎn)出租不動(dòng)產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息。行次填寫相關(guān)信息?！颁N售額”：填寫納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。“扣除金額”無需填寫?！邦A(yù)征率”：填寫納稅人預(yù)繳增值稅適用的預(yù)征率或者征收率?！邦A(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)v1、啟用時(shí)間：、啟用時(shí)間：2016年年5月月1日，

18、與發(fā)票同步啟用！日，與發(fā)票同步啟用！v2、建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按項(xiàng)目分、建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按項(xiàng)目分別報(bào)送。別報(bào)送。v3、銷售額、扣除金額為含稅的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、銷售額、扣除金額為含稅的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、扣除金額。扣除金額。v4、預(yù)征稅額必須按照納稅人的項(xiàng)目實(shí)際情況，、預(yù)征稅額必須按照納稅人的項(xiàng)目實(shí)際情況，選擇對(duì)應(yīng)的公式進(jìn)行計(jì)算。選擇對(duì)應(yīng)的公式進(jìn)行計(jì)算。填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)v5、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：交以下資料：v（一）增值稅預(yù)繳

19、稅款表；（一）增值稅預(yù)繳稅款表；v（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；v（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；v（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。小規(guī)模納稅人申報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)概述概述一般納稅人申報(bào)一般納稅人申報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表簡(jiǎn)介增值稅預(yù)繳稅款表簡(jiǎn)介24小規(guī)模納稅人申報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)v一、申報(bào)流程一、申報(bào)流程v二、申報(bào)表主表二、申報(bào)表主表v三、申報(bào)表附列資料三、申報(bào)表附列資料v四、四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表v五、申報(bào)案例五、申報(bào)案例

20、申報(bào)流程申報(bào)流程v1、網(wǎng)絡(luò)抄報(bào)稅、網(wǎng)絡(luò)抄報(bào)稅進(jìn)入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開進(jìn)入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開票軟件（金稅盤版）后，執(zhí)行票軟件（金稅盤版）后，執(zhí)行“上報(bào)匯總上報(bào)匯總”，即，即完成抄報(bào)稅流程。完成抄報(bào)稅流程。v2、遠(yuǎn)程清卡、遠(yuǎn)程清卡v“上報(bào)匯總上報(bào)匯總”執(zhí)行完畢后，繼續(xù)執(zhí)行執(zhí)行完畢后，繼續(xù)執(zhí)行“遠(yuǎn)程清遠(yuǎn)程清卡卡”，即完成清卡流程。，即完成清卡流程。申報(bào)流程申報(bào)流程v3、確認(rèn)報(bào)稅清卡完成、確認(rèn)報(bào)稅清卡完成v點(diǎn)擊點(diǎn)擊“報(bào)稅處理報(bào)稅處理狀態(tài)查詢狀態(tài)查詢” 點(diǎn)擊點(diǎn)擊“增值稅專用增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”，鎖死日期為當(dāng)前月份，鎖死日期為當(dāng)前月份的下個(gè)月的下個(gè)月1號(hào)號(hào)0時(shí)時(shí)0分、

21、報(bào)稅資料是分、報(bào)稅資料是“無無”；說明；說明本月報(bào)稅、清卡成功。本月報(bào)稅、清卡成功。v4、申報(bào)繳稅、申報(bào)繳稅v到辦稅服務(wù)大廳完成申報(bào)繳稅流程或辦理電子申到辦稅服務(wù)大廳完成申報(bào)繳稅流程或辦理電子申報(bào)報(bào)申報(bào)流程申報(bào)流程小規(guī)模納稅人申報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)v一、申報(bào)流程一、申報(bào)流程v二、申報(bào)表主表二、申報(bào)表主表v三、申報(bào)表附列資料三、申報(bào)表附列資料v四、四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表v五、申報(bào)案例五、申報(bào)案例“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”修改為“貨物及勞務(wù)”，“應(yīng)稅服務(wù)”修改為“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，兩項(xiàng)目應(yīng)分別填寫。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額

22、”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)、銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第8欄數(shù)據(jù)一致。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表不包括銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的銷售額小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的貨物及勞務(wù)、

23、服務(wù)和無形資產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表此三欄屬于新增欄次，銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的銷售額填報(bào)在第4欄。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表第4欄“銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的普通發(fā)票

24、金額換算的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符

25、合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。服務(wù)有扣除項(xiàng)目的

26、納稅人，填寫扣除之前的銷售額。第14欄“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”：填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無形資產(chǎn)的普通發(fā)票銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表第15欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本

27、期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計(jì)算。第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表第21欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括

28、查補(bǔ)繳納的增值稅額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-主表主表填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)v1納稅人有差額征稅項(xiàng)目的，納稅人有差額征稅項(xiàng)目的，“應(yīng)征增值稅不應(yīng)征增值稅不含稅銷售額含稅銷售額” 、“銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額額” 中均填報(bào)差額扣除之后的銷售額，其中中均填報(bào)差額扣除之后的銷售額，其中“應(yīng)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額征增值稅不含稅銷售額”“”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)資產(chǎn)”列，與當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模列，與當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第納稅人適用）附列資料第8欄數(shù)據(jù)一致。欄數(shù)據(jù)一致。v2.納稅人有差額征稅項(xiàng)目的，免稅銷售額、出口

29、納稅人有差額征稅項(xiàng)目的，免稅銷售額、出口免稅銷售額按差額扣除之前的銷售額填報(bào)。免稅銷售額按差額扣除之前的銷售額填報(bào)。43v3.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人仍適用小微企業(yè)免征增值稅營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人仍適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策。v4.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)5%的征收率減按的征收率減按1.5%征征收，中間減少的收，中間減少的3.5%部分部分 應(yīng)填入第應(yīng)填入第16欄欄“本期本期應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額減征額” 。v5. 第第21欄欄“本期預(yù)繳稅額本期預(yù)繳稅額”填報(bào)內(nèi)容增加。填報(bào)內(nèi)容增加。填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)小規(guī)模納稅人申報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)v一、申報(bào)流程一、申報(bào)流程v二、申報(bào)表主表二、申報(bào)

30、表主表v三、申報(bào)表附列資料三、申報(bào)表附列資料v四、四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表v五、申報(bào)案例五、申報(bào)案例小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-附列資料附列資料本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。免征增值稅項(xiàng)目的金額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-附列資料附列資料第1欄“期初余額”：填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。第2欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)扣除項(xiàng)目金額。第3欄“本期扣除額”：填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目本期

31、實(shí)際扣除的金額。第3欄“本期扣除額”第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”5欄“全部含稅收入”。第4欄“期末余額”：填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-附列資料附列資料第5欄“全部含稅收入”：填寫納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。第6欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第3項(xiàng)“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”。第7欄“含稅銷售額”：填寫服務(wù)、無形資產(chǎn)的含稅銷售額。第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入”-第6欄“本期扣除額”第8欄“不含稅銷售額”：填寫服務(wù)、無形資產(chǎn)的不含稅銷售

32、額。第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”1.03，與增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表-附列資料附列資料小規(guī)模納稅人申報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)v一、申報(bào)流程一、申報(bào)流程v二、申報(bào)表主表二、申報(bào)表主表v三、申報(bào)表附列資料三、申報(bào)表附列資料v四、四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表v五、申報(bào)案例五、申報(bào)案例增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的減免性質(zhì)及分類表減免性質(zhì)及分類表所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱錄入所列減

33、免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱錄入 51v 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第年第73號(hào)號(hào))v 減免稅政策代碼目錄減免稅政策代碼目錄對(duì)稅收法律法規(guī)規(guī)定、國(guó)務(wù)院制對(duì)稅收法律法規(guī)規(guī)定、國(guó)務(wù)院制定或經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等中央部門定或經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等中央部門發(fā)布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優(yōu)惠的領(lǐng)域發(fā)布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優(yōu)惠的領(lǐng)域類別，分別賦予減免性質(zhì)代碼及減免項(xiàng)目名稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)類別，分別賦予減免性質(zhì)代碼及減免項(xiàng)目名稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人辦理減免稅申報(bào)、備案、核準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù)及納稅人

34、辦理減免稅申報(bào)、備案、核準(zhǔn)、減免退稅等業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)工作的管理要求，檢索相應(yīng)的減免性質(zhì)事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)工作的管理要求，檢索相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼及減免項(xiàng)目名稱，填報(bào)有關(guān)表證單書。代碼及減免項(xiàng)目名稱，填報(bào)有關(guān)表證單書。v 減免稅政策代碼目錄減免稅政策代碼目錄將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止等情況，每月定期更新，并通過國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站等情況，每月定期更新，并通過國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅納稅服務(wù)服務(wù)”下的下的“申報(bào)納稅申報(bào)納稅”欄目發(fā)布。欄目發(fā)布。52小規(guī)模納稅人申報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)v一、申報(bào)流程一、申報(bào)流程v二、申報(bào)表主表二、申報(bào)表主表v三、申報(bào)表附列資料三、申報(bào)表附列資料

35、v四、四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表v五、申報(bào)案例五、申報(bào)案例案例一，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人（個(gè)案例一，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人（個(gè)體工商戶）體工商戶）v某個(gè)體工商戶某個(gè)體工商戶7月不含稅銷售額共月不含稅銷售額共28000元，其中元，其中出租住房出租住房2套，取得租金套，取得租金18000元（不含稅），提元（不含稅），提供美發(fā)服務(wù)的銷售額供美發(fā)服務(wù)的銷售額6000元（不含稅），銷售洗元（不含稅），銷售洗漱用品漱用品4000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票發(fā)票1份，金額份，金額4000元，稅額元，稅額120元。元。v住房在其

36、他區(qū)，個(gè)體工商戶已就租金申請(qǐng)代開增住房在其他區(qū)，個(gè)體工商戶已就租金申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并向住房所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)值稅專用發(fā)票，并向住房所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款繳稅款270元。元。54第第15欄欄=（第（第1欄欄+第第7欄）欄）3%+第第4欄欄5%填寫填寫代開增值稅代開增值稅專用發(fā)票已預(yù)繳專用發(fā)票已預(yù)繳的稅款的稅款390元元55案例二案例二 享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人（企享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人（企業(yè)）業(yè)）v某企業(yè)某企業(yè)7月不含稅銷售額共月不含稅銷售額共28000元，其中出租門元，其中出租門面面1間，取得租金間，取得租金18000元（不含稅），提供美發(fā)元（不含稅），提供美發(fā)服務(wù)的銷

37、售額服務(wù)的銷售額6000元（不含稅），銷售洗漱用品元（不含稅），銷售洗漱用品4000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票1份，金額份，金額4000元，稅額元，稅額120元。元。v門面在其他區(qū)，企業(yè)已就租金申請(qǐng)代開增值稅專門面在其他區(qū)，企業(yè)已就租金申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并向住房所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款用發(fā)票，并向住房所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款900元。元。5657小規(guī)模納稅人申報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)概述概述一般納稅人申報(bào)一般納稅人申報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表簡(jiǎn)介增值稅預(yù)繳稅款表簡(jiǎn)介58一般納稅人申報(bào)一般納稅人申報(bào)v一、一、申報(bào)流程申報(bào)流程v二、申報(bào)表及其附列資料的主要

38、變化二、申報(bào)表及其附列資料的主要變化v三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹v四、申報(bào)案例四、申報(bào)案例59一般納稅人常規(guī)申報(bào)流程一般納稅人常規(guī)申報(bào)流程60一般納稅人申報(bào)一般納稅人申報(bào)v一、申報(bào)流程一、申報(bào)流程v二、二、申報(bào)表及其附列資料的主要變化申報(bào)表及其附列資料的主要變化v三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹三、申報(bào)表及其附列資料的要點(diǎn)介紹v四、申報(bào)案例四、申報(bào)案例61一般一般納稅人申報(bào)表納稅人申報(bào)表-主表主表20132013年第年第3232號(hào)公告號(hào)公告20162016年第年第1313號(hào)公告號(hào)公告變化對(duì)比變化對(duì)比一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（一）附列資料（

39、一）將原表中有關(guān)“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”的表述，統(tǒng)一修改為“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，共涉及6個(gè)欄次一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）附列資料（二）v主要變化：主要變化：v （一）將原表中第（一）將原表中第8、33欄的表述由欄的表述由“運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)用結(jié)算單據(jù)”改為改為“其他其他”；刪去第；刪去第15欄關(guān)于欄關(guān)于“非應(yīng)非應(yīng)稅項(xiàng)目用稅項(xiàng)目用”的表述；第的表述；第20欄的表述由欄的表述由“紅字專用發(fā)紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”改為改為“紅字專用發(fā)票信紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。v （二）啟用原表中未使用的第（二）

40、啟用原表中未使用的第9、10欄。欄。將原表中第8欄的表述由“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”改為“其他”。納稅人按照規(guī)定不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入“稅額”欄。一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）附列資料（二）一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）附列資料（二）第9欄“(三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)

41、產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。本欄次包括第1欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”100(100(萬元萬元) )掛帳留抵稅額掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)(本年累計(jì))取小數(shù)據(jù)100萬元。 2、一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額一般貨物、勞務(wù)應(yīng)納稅額=160 =160 400 400 （400+400400+400） =80=80（萬元）（萬元）100(100(萬元萬元) )掛帳留抵稅額掛帳留抵稅額本期實(shí)

42、際抵扣數(shù)(本年累計(jì))取小數(shù)據(jù)80萬元，期未留抵稅額20萬元。87v其他納稅人，按以下要求填寫本欄的其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)本月數(shù)”和和“本年累計(jì)本年累計(jì)”：v（1）本欄）本欄“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”：按表中：按表中所列公式計(jì)算填寫。所列公式計(jì)算填寫。v（2）本欄）本欄“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”：填寫：填寫“0”。其他納稅人不存在營(yíng)改征原期末留抵的問題，所以就按照表格公式進(jìn)行計(jì)算88v反映納稅人本期按一般反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：式計(jì)算填寫：重要提示：本欄重要提

43、示：本欄“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列的計(jì)算與本列的計(jì)算與本欄欄“即征即退項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目”列的計(jì)算不同。具體是：列的計(jì)算不同。具體是：1、本欄、本欄“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”第第11欄欄“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”“”“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”-第第18欄欄“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”“”“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本本月數(shù)月數(shù)”-第第18欄欄“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”“”“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”（就是上面公式計(jì)算的留（就是上面公式計(jì)算的留抵稅額動(dòng)用數(shù)）抵稅額動(dòng)用數(shù)） 。2、本欄、本欄“即征即退項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”第第11欄欄“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅

44、額”“”“即征即退項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目”列列“本本月數(shù)月數(shù)”-第第18欄欄“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”“”“即征即退即征即退項(xiàng)目項(xiàng)目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”。（即征即退就不存在。（即征即退就不存在留抵的問題）留抵的問題）89對(duì)留抵稅額掛賬的納稅人，存在對(duì)留抵稅額掛賬的納稅人，存在期初留抵的情況，也和期初留抵的情況，也和“上期留上期留抵稅額抵稅額”、“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”一一樣，單獨(dú)進(jìn)行處理樣，單獨(dú)進(jìn)行處理納納稅稅人人類類型型留抵稅額掛帳納稅人留抵稅額掛帳納稅人其他納稅人其他納稅人90v留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫本欄的留抵稅額掛帳納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)本月數(shù)”和和“本年累計(jì)

45、本年累計(jì)”：v（1）本欄）本欄“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”：反映試：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，一般貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、點(diǎn)實(shí)施以后，一般貨物及勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。計(jì)算填寫。91v（3）本欄）本欄“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”：反映：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。v本欄本欄“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”第第13欄欄“上上期留抵稅額期留抵稅額”“”“

46、一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”-第第18欄欄“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”“”“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本年累本年累計(jì)計(jì)”。92v其他納稅人，按以下要求填寫本欄其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)本月數(shù)”和和“本年累計(jì)本年累計(jì)”：v（1）本欄）本欄“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”：按表中：按表中所列公式計(jì)算填寫。所列公式計(jì)算填寫。v（2）本欄）本欄“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”：填寫：填寫“0”。93項(xiàng) 目欄 次一 般 貨 物 及 勞 務(wù) 和 應(yīng) 稅 服 務(wù)本 月 數(shù)本 年 累 計(jì)稅款計(jì)算銷 項(xiàng) 稅 額11上 期 留 抵 稅 額130免 、 抵 、 退 應(yīng) 退

47、 稅 額15進(jìn) 項(xiàng) 稅 額12期 末 留 抵 稅 額 “ 本 月 數(shù) ”進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 轉(zhuǎn) 出14按 適 用 稅 率 計(jì) 算 的 納 稅 檢 查 應(yīng) 補(bǔ) 繳 稅 額16應(yīng) 抵 扣 稅 額 合 計(jì)17=12+13-14-15+16 實(shí) 際 抵 扣 稅 額18（ 如 1711， 則為 17， 否 則 為 11）按 表 內(nèi) 公 式 填 報(bào)將 “ 掛 帳 留 抵 稅 額 本 期 期 初 余額 ” 與 “ 一 般 計(jì) 稅 方 法 的 一 般貨 物 及 勞 務(wù) 應(yīng) 納 稅 額 ” 兩 個(gè) 數(shù)據(jù) 相 比 較 ， 取 較 小 數(shù)應(yīng) 納 稅 額19=11-18期 末 留 抵 稅 額20=17-18按 表 內(nèi) 公

48、 式 填 寫將 上 期 留 抵 的 “ 本 年 累 計(jì) ” 類減 去 本 期 實(shí) 際 抵 扣 的 “ 本 年 累計(jì) ” 列 ， 形 成 “ 期 末 留 抵 稅 額” 的 “ 本 年 累 計(jì) ” 列 余 額 繼 續(xù)掛 賬 留 待 下 期 。 掛 賬 數(shù) 是 始 終在 “ 本 年 累 計(jì) ” 列 進(jìn) 行 運(yùn) 算 ，逐 月 處 理 ， 直 到 最 后 歸 零 。簡(jiǎn) 易 征 收 辦 法 計(jì) 算 的 應(yīng) 納 稅 額21按 簡(jiǎn) 易 征 收 辦 法 計(jì) 算 的 納 稅 檢 查 應(yīng) 補(bǔ) 繳 稅 額 22應(yīng) 納 稅 額 減 征 額23應(yīng) 納 稅 額 合 計(jì)24=19+21-2394（三）不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的填報(bào)（三

49、）不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的填報(bào)v 1固定資產(chǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)的情形固定資產(chǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)的情形v （1）購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，納稅人不確定其是否將用于不動(dòng)）購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，納稅人不確定其是否將用于不動(dòng)產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法扣稅憑證的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期全部申報(bào)抵扣；后期用于不動(dòng)產(chǎn)，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期全部申報(bào)抵扣；后期用于不動(dòng)產(chǎn)，40%已抵扣的稅額作為待抵扣稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。已抵扣的稅額作為待抵扣稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。v 如如A企業(yè)企業(yè)2016年年7月購(gòu)入鋼材月購(gòu)入鋼材100000元（不含稅），取得元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)該發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)

50、行了勾選。那么增值稅專用發(fā)票，對(duì)該發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了勾選。那么8月申月申報(bào)時(shí)該納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額報(bào)時(shí)該納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，可填入附列資元，可填入附列資料二料二“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄。（取消認(rèn)證后欄。（取消認(rèn)證后當(dāng)期勾選的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均填報(bào)在當(dāng)期勾選的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均填報(bào)在“本期認(rèn)證相符且本本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣期申報(bào)抵扣”欄中）欄中）一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）附列資料（二）取消認(rèn)證的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)也填報(bào)在本欄v2016年年10月份納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材月份納稅人加蓋一間廠房，使用鋼材40

51、000元。因此該部分鋼材對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的元。因此該部分鋼材對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，作為待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在，作為待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在11月份的月份的申報(bào)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，即需要轉(zhuǎn)出申報(bào)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，即需要轉(zhuǎn)出4000017%40%=2720萬元。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)在萬元。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)在附列資料五中附列資料五中“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”中填報(bào)，再在附列資料二中中填報(bào)，再在附列資料二中“其他作進(jìn)項(xiàng)稅其他作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形額轉(zhuǎn)出的情形”中填報(bào)。中填報(bào)。一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（五）附列資料（五）購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，

52、轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，填寫在本欄，本列數(shù)附列資料（二）第23欄“稅額”。一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）附列資料（二）購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，填在本欄。v2017年年10月該部分鋼材對(duì)應(yīng)的待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額月該部分鋼材對(duì)應(yīng)的待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2720元，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)元，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該數(shù)據(jù)首先應(yīng)在附列資料五中在附列資料五中“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)，再在附列資料二中中填報(bào)，再在附列資料二中“本期

53、不動(dòng)產(chǎn)允許抵本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)。中填報(bào)。一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（五）附列資料（五）購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，填寫在本欄，本列數(shù)附列資料（二）第23欄“稅額”。一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）附列資料（二）反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列=附列資料（五）第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。v2購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，納稅人已經(jīng)確定其用于不購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，納稅人已經(jīng)確定其用于不動(dòng)產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得合法動(dòng)產(chǎn)，還是用于銷售。因此納稅人可將取得

54、合法扣稅憑證的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期申報(bào)抵扣扣稅憑證的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期申報(bào)抵扣60%；40%稅額作為待抵扣稅額，于取得扣稅憑稅額作為待抵扣稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。v如如A企業(yè)在企業(yè)在2016年年10月加蓋廠房時(shí)，購(gòu)進(jìn)特制門月加蓋廠房時(shí)，購(gòu)進(jìn)特制門窗，用于廠房，不含稅價(jià)格窗，用于廠房，不含稅價(jià)格20000元，稅額元，稅額3400元，元，11月份申報(bào)時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為月份申報(bào)時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340060%=2040元，待抵扣稅額為元，待抵扣稅額為1360元。元。v 3已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的用途發(fā)生變化，納稅人按已抵

55、扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的用途發(fā)生變化，納稅人按下列公式計(jì)算其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：下列公式計(jì)算其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：v 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率v 不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值（不動(dòng)產(chǎn)凈值不動(dòng)產(chǎn)原值）不動(dòng)產(chǎn)原值）100%v 如如A企業(yè)在企業(yè)在2016年年10月加蓋廠房時(shí)，鋼材、門窗月加蓋廠房時(shí)，鋼材、門窗60000元元的進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，砂石元，砂石5萬元沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其中：萬元沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其中：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為4080元。元。2017年年3月份，廠房轉(zhuǎn)為

56、食堂，月份，廠房轉(zhuǎn)為食堂，那么廠房的凈值率為那么廠房的凈值率為95%，所以不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為，所以不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10200 95%=9690元，已經(jīng)抵扣元，已經(jīng)抵扣6120元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3570元轉(zhuǎn)出。元轉(zhuǎn)出。一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（五）附列資料（五）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或改變用途等情形，需要扣減不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，填寫本欄。v4不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的用途發(fā)生變化，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的用途發(fā)生變化，納稅人按下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人按下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：v可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

57、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率v如如A企業(yè)在企業(yè)在2018年年10月又將食堂改回廠房，不動(dòng)月又將食堂改回廠房，不動(dòng)產(chǎn)凈值率為產(chǎn)凈值率為75%，所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 10200 75%=7650元，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅元，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額額4590元，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額元，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3060元。元。納稅人按照規(guī)定不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入“稅額”欄。一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表-附列資料（二）附列資料（二）反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列=附列資料（五）第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)v1、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)，無論是取得發(fā)生、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)，無論是取得發(fā)生、還是改變用途可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在附列資料五還是改變用途可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在附列資料五中均按全部進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)中均按全部進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額增加額”，按當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填