分公司會(huì)計(jì)核算制度常用

1、分公司會(huì)計(jì)核算制度（可以直接使用，可編輯 優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）XX分公司會(huì)計(jì)核算制度第一章總則第一條 為了適應(yīng)我公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展的大背景，配合各區(qū)域分公司的成立，更好的規(guī)范我 公司的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理水平，建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序。根據(jù)中華人民共和 國會(huì)計(jì)法、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)法律制度的規(guī)定，結(jié)合我公司的實(shí)際情況， 特制訂本核算辦法。第二條 本制度適用于北京分公司、 福建分公司、 江蘇分公司、 山東分公司等二級(jí)核算單位。 第三條分公司應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或則由公司總部指定專門的會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)部門要 明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工，實(shí)行崗位責(zé)任制度，外設(shè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管人員向總機(jī)構(gòu)財(cái) 務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)。第四條分公

2、司應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，要嚴(yán)格按照中華人民共和國會(huì) 計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，填制會(huì)計(jì)憑證、登 記會(huì)計(jì)賬簿和管理會(huì)計(jì)檔案。第五條分公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算會(huì)計(jì)賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第六條分公司的會(huì)計(jì)核算年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。第七條分公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有合法的憑證并經(jīng)外設(shè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管人員審核。 第八條分公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第九條分公司的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法，會(huì)計(jì)記錄的文字采用中文。 第十條分公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 第十一條分公司采用的合計(jì)政策應(yīng)遵循一貫性原則，不得隨意變更。

3、如需變更的，應(yīng)經(jīng)公 司批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)附注中披露。第十二條分公司作為獨(dú)立的投資中心，既要對(duì)成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又要對(duì)投資效果負(fù) 責(zé)，由公司總部負(fù)責(zé)考核。第十三條各區(qū)域分公司設(shè)立獨(dú)立核算帳套，獨(dú)立核算收入、成本、費(fèi)用以及利潤，為了總 公司匯總報(bào)表方便，各分公司會(huì)計(jì)科目和公司總部設(shè)置要一致。第十四條公司總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級(jí)明細(xì)科目，核算向分 支機(jī)構(gòu)撥付的投資款、分支機(jī)構(gòu)上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項(xiàng)；分支 機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來”二級(jí)明細(xì)科目，核算總機(jī)構(gòu)撥付 的投資款、向總機(jī)構(gòu)上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項(xiàng)。第十五條各分公司獨(dú)立編制資產(chǎn)負(fù)債

4、表、利潤表，公司總部負(fù)責(zé)匯總報(bào)表 第十六條分公司在當(dāng)?shù)囟悇?wù)注冊(cè)之后，在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票，在當(dāng)?shù)亻_票。 第十七條公司總部可以根據(jù)各地稅負(fù)水平，來做好稅務(wù)籌劃安排，決定在哪里開票。 第十八條分公司在外出經(jīng)營地獨(dú)立繳納營業(yè)稅及附加等地方性稅，企業(yè)所得稅按總公司的 分配額在當(dāng)?shù)仡A(yù)交，總公司匯算清繳。第二章總分機(jī)構(gòu)資金往來業(yè)務(wù)處理（一）資金往來會(huì)計(jì)處理1. 投資資金。核算總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)撥付的開辦費(fèi)用和運(yùn)營資金。（ 1）總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“向分支機(jī)構(gòu)投入資金”三級(jí)明細(xì)科目核算，撥付投資資 金時(shí)，借：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來向分支機(jī)構(gòu)投入資金，貸：銀行存款；收到返還 投資款時(shí)作相反分錄。 期末

5、余額在借方， 為分支機(jī)構(gòu)未返還的投資款。 （ 2）分支機(jī)構(gòu)在 “其 他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“總機(jī)構(gòu)投資資金”三級(jí)明細(xì)科目核算，收到投資資 金時(shí)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來總機(jī)構(gòu)投資資金；返還投資款時(shí) 作相反分錄。期末余額在貸方，為未返還總機(jī)構(gòu)的投資款。2. 上交利潤款。分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成果歸總機(jī)構(gòu)所有，分支機(jī)構(gòu)所實(shí)現(xiàn)的利潤應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu) 繳納，所形成的虧損應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行彌補(bǔ)。（ 1）總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“分支機(jī)構(gòu)上交利潤”三級(jí)明細(xì)科目核算，收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸： 其他應(yīng)收款內(nèi)部往來分支機(jī)構(gòu)上交利潤，撥付彌補(bǔ)虧損款時(shí)作相反分錄；年末結(jié) 轉(zhuǎn)報(bào)表利潤時(shí)，借：

6、其他應(yīng)收款內(nèi)部往來分支機(jī)構(gòu)上交利潤，貸：本年利潤，虧 損時(shí)作相反分錄。期末余額在貸方，為分支機(jī)構(gòu)上交公司利潤及虧損款；如分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn) 報(bào)表利潤全額上交，該科目無余額。 （ 2）分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下 設(shè)置“向總機(jī)構(gòu)上交利潤”三級(jí)明細(xì)科目核算，上交利潤時(shí)，借：其他應(yīng)付款內(nèi)部往 來向總機(jī)構(gòu)上交利潤，貸：銀行存款，收到撥付的彌補(bǔ)虧損款時(shí)作相反分錄；年末結(jié) 轉(zhuǎn)報(bào)表利潤時(shí)，借：本年利潤，貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來向總機(jī)構(gòu)上交利潤，虧 損時(shí)作相反分錄。期末余額在借方，為向總機(jī)構(gòu)上交的公司利潤及虧損款；如實(shí)現(xiàn)報(bào)表利 潤全額上交總機(jī)構(gòu)，該科目無余額。3. 企業(yè)所得稅。新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，由總機(jī)

7、構(gòu)按稅法規(guī)定的比率向分支機(jī)構(gòu)分配 所得稅款，分支機(jī)構(gòu)將總機(jī)構(gòu)分配的稅款向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)繳納，分支機(jī)構(gòu)不核算所得稅費(fèi) 用。（ 1）總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款 內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“企業(yè)所得稅”三級(jí)明細(xì)科目核 算。每季度末，按會(huì)計(jì)利潤計(jì)算出本季度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，借：所得稅費(fèi)用，貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交企業(yè)所得稅；向分支機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交企業(yè) 所得稅，貸：其他應(yīng)付款 內(nèi)部往來 企業(yè)所得稅；撥付企業(yè)所得稅款時(shí)，借：其他應(yīng) 付款內(nèi)部往來企業(yè)所得稅， 貸：銀行存款。本科目期末無余額。 （2）分支機(jī)構(gòu)在“其 他應(yīng)付款 內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“企業(yè)所得稅”三級(jí)明細(xì)科目核算，收到稅款時(shí)，借： 銀行

8、存款， 貸：其他應(yīng)付款 內(nèi)部往來 企業(yè)所得稅； 繳納稅款時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 內(nèi)部往來 企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。期末無余額。4. 暫借款。分支機(jī)構(gòu)為了特定項(xiàng)目需要，而向總機(jī)構(gòu)借入一定金額的資金。（1）總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款內(nèi)部往來”科目下設(shè)置“暫借款”三級(jí)明細(xì)科目核算，撥 付借款時(shí)，借：其他應(yīng)收款暫借款，貸：銀行存款；收回借款時(shí)作相反分錄。期末余 額在借方，為向分支機(jī)構(gòu)借出資金。 （ 2）分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款內(nèi)部往來”科目下 設(shè)置“暫借款”三級(jí)明細(xì)科目核算，收到借款時(shí)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款內(nèi) 部往來暫借款；歸還借款時(shí)作相反分錄。期末余額在貸方，為從總機(jī)構(gòu)借入的資金。（二）資金往來單據(jù)

9、處理 總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的資金往來頻繁，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)用內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單作為資金往來的原始憑證。 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單由資金撥出方或事項(xiàng)發(fā)生方編制，并在資金撥付后三日向?qū)Ψ洁]寄，第三章分公司日常會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)處理一）“資產(chǎn)”類會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理 1 “庫存現(xiàn)金”的核算 該會(huì)計(jì)科目核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費(fèi)用報(bào)銷、以及零星借支形成的個(gè)人往來與 支付員工差旅費(fèi)等。A 從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款B 日常費(fèi)用報(bào)銷借: 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 - （二級(jí)明細(xì)科目） 貸：庫存現(xiàn)金C 日常零星借支形成的個(gè)人往來 借：其他應(yīng)收款 -XX 個(gè)人 貸：庫存現(xiàn)金D 沖銷個(gè)人往來業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 -

10、（二級(jí)明細(xì)科目） 貸：其他應(yīng)收款 -XX 個(gè)人（實(shí)際支付金額） 2“銀行存款”的核算 分公司作為獨(dú)立核算的經(jīng)營單位，對(duì)收入、成本、利潤負(fù)責(zé)，對(duì)資金有獨(dú)立的收支權(quán)利。 A 以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng) 收到業(yè)務(wù)款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 -XX 單位C銀行轉(zhuǎn)賬支付日常費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 - （二級(jí)明細(xì)科目） 貸：銀行存款D收到銀行利息借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際處理時(shí)做借方紅字） 3“應(yīng)收賬款”的核算應(yīng)收賬款用來核算各區(qū)域分公司與客戶的債權(quán)債務(wù)。A發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款 -XX 單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入B收到應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 -XX 單位 4“預(yù)

11、付賬款”的核算 預(yù)付賬款作為公司的一項(xiàng)資產(chǎn)，用來核算公司預(yù)付給其他單位的款項(xiàng)。A預(yù)付其他單位款項(xiàng)時(shí) 借：預(yù)付賬款 -XX 單位 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款B 實(shí)際收到貨物或者收到的服務(wù)完成時(shí)（1） 如果收到的貨物價(jià)款或則服務(wù)費(fèi)用大于預(yù)付賬款時(shí)。借：管理費(fèi)用 - （二級(jí)明細(xì)科目）貸：預(yù)付賬款 -XX 單位銀行存款（2） 如果收到的貨物價(jià)款或者服務(wù)費(fèi)用小于預(yù)付賬款時(shí)。借：管理費(fèi)用-XX （二級(jí)明細(xì)科目）銀行存款 貸：預(yù)付賬款 -XX 單位5“其他應(yīng)收款”的核算 其他應(yīng)收款用來核算出應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。A墊付押金借：其他應(yīng)收款 -XX 單位貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款B個(gè)人支取備用

12、金借：其他應(yīng)收款 -XX 個(gè)人 貸：庫存現(xiàn)金C收回各種款項(xiàng)借：庫存現(xiàn)金 銀行存款貸：其他應(yīng)收款 -XX 單位 XX 個(gè)人6“固定資產(chǎn)”的核算固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與 生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。A購買固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款7“累計(jì)折舊”的核算 該科目用來核算分公司存在的固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，公司統(tǒng)一采用年限平均法計(jì)提折舊。A按月計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用 -固定資產(chǎn)累計(jì)折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊B當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月計(jì)提折舊，計(jì)提賬務(wù)處理同AC當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照樣計(jì)提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊

13、。D固定資產(chǎn)足額提取折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不在提取折舊。E提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。8“無形資產(chǎn)”的核算 該科目用來核算公司所擁有或者實(shí)際控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。A 外購無形資產(chǎn)核算 外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用 狀態(tài)的其他支出。借:無形資產(chǎn) - （二級(jí)明細(xì)科目）貸：銀行存款B自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的核算企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，企業(yè)的研發(fā)支出，不能滿足資本化條件的， 借記“研發(fā)支出 -費(fèi)用化支出” 科目， 滿足資本化條件的， 借記“研 發(fā)支出 -資本化支出” ，貸記“原材料” 、“

14、銀行存款” 、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā) 階段達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按“研發(fā)支出- 資本化支出”科目的借方余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出 -資本化支出”科目，期末應(yīng)將“研發(fā)支出- 費(fèi)用化支出”科目歸集到的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出 - 費(fèi)用化支出”科目。如果無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)將研發(fā)支出全部費(fèi)用 化，計(jì)入當(dāng)期損益。9“無形資產(chǎn)攤銷的核算 該科目用來核算使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。 借：管理費(fèi)用 - 費(fèi)用攤銷貸: 無形資產(chǎn)攤銷10“長期待攤費(fèi)用”的核算 該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期在 1 年以上（

15、不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理 支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在1 年以上的其他支出。A分公司發(fā)生長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用 - 攤銷 裝修費(fèi) 貸：相關(guān)會(huì)計(jì)科目（應(yīng)付賬款 -XX 建筑裝修公司）B攤銷時(shí)借：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 - 費(fèi)用攤銷 貸：長期待攤費(fèi)用 - 攤銷 裝修費(fèi) （二）“負(fù)責(zé)”類會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理 1“應(yīng)付賬款”的核算該科目用來核算分公司購買商品或者接受勞務(wù)的應(yīng)付未付款項(xiàng)。A發(fā)生上述業(yè)務(wù)時(shí)借: 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 -（ 二級(jí)明細(xì)科目 ）貸：應(yīng)付賬款 -XX 單位B 支付對(duì)方款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款 -XX 單位貸: 銀行存款2“應(yīng)付職工薪酬”的核算 該科目通過二

16、級(jí)明細(xì)科目核算公司支付給員工的工資以及為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房 公積金。A計(jì)提工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金。借：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 - 工資 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金B(yǎng) 發(fā)放工資借: 應(yīng)付職工薪酬 - 工資 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金貸：銀行存款 3“應(yīng)交稅費(fèi)的核算 該科目用來核算公司開展貼現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繳納的稅款及代扣代繳的個(gè)人所得稅。A公司收到業(yè)務(wù)收入時(shí)，計(jì)提稅金借：營業(yè)稅金及附加貸: 應(yīng)交稅費(fèi) -營業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加 其他地方性稅費(fèi)B繳納計(jì)提的稅金借：應(yīng)交稅費(fèi) - 營業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加

17、 其他地方性稅費(fèi) 貸：銀行存款C發(fā)放工資時(shí)代扣個(gè)人所得稅并代個(gè)人繳納借: 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 - 工資 貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 應(yīng)交稅費(fèi) - 個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi) - 個(gè)人所得稅貸：銀行存款（三）“所用者權(quán)益”類會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理1“本年利潤”的核算 該科目用來核算分公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或者凈虧損）A期末收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤B 期末成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用C年度終了，將本年收入與本年成本、費(fèi)用相抵后的凈利潤（或者凈損失）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍(lán)字、虧損紅字）貸：利潤分配 - 未分配利潤（盈利藍(lán)

18、字、虧損紅字）2“未分配利潤“的核算 該科目用來核算分公司利潤的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）以及歷年分配（或虧損的彌補(bǔ)）后 的積存余額。A 年度終了，將本年收入與本年成本、費(fèi)用相抵后的凈利潤（或者凈損失）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍(lán)字、虧損紅字）貸：利潤分配 - 未分配利潤（盈利藍(lán)字、虧損紅字B 利潤按照公司制度上交公司總部。借：利潤分配 - 未分配利潤貸：其他應(yīng)付款 - 內(nèi)部往來 -向總機(jī)構(gòu)上交利潤借：其他應(yīng)付款 - 內(nèi)部往來 -向總機(jī)構(gòu)上交利潤 貸：銀行存款（四）“損益類”類會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理1“主營業(yè)務(wù)收入”的核算 該科目用來核算分公司開展貼現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的收入。A應(yīng)收客戶業(yè)

19、務(wù)款時(shí)借: 應(yīng)收賬款 -XX 單位貸: 主營業(yè)務(wù)收入B收到客戶業(yè)務(wù)款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 -XX 單位2“營業(yè)外收入”的核算 該科目用來核算分公司與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他業(yè)務(wù)收入，包括固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn) 盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因。A經(jīng)營期間固定資產(chǎn)處理凈收益借: 固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入 - 固定資產(chǎn)清理B 固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理固定資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入 - 固定資產(chǎn)盤盈C罰款凈收益借：現(xiàn)金 銀行存款貸: 營業(yè)外收入 -罰款凈收入D現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理借: 待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸: 營業(yè)外收入 - 現(xiàn)金溢余E期

20、末結(jié)轉(zhuǎn)借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤3“銷售費(fèi)用”的核算 該會(huì)計(jì)科目用來核算分公司為開展貼現(xiàn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)、信息咨詢費(fèi)、辦公費(fèi)用 等。A邀請(qǐng)客戶參加經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)推介會(huì)發(fā)生的相關(guān)會(huì)務(wù)費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 - 會(huì)務(wù)費(fèi)貸：銀行存款B 為開展經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)向?qū)I(yè)咨詢機(jī)構(gòu)支付信息咨詢費(fèi)借：銷售費(fèi)用 - 信息服務(wù)費(fèi)貸: 銀行存款4“管理費(fèi)用”的核算 該科目用來核算為組織公司的經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。設(shè)置工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折 舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、稅費(fèi)（核算印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛維修

21、費(fèi)、車輛使用費(fèi)等二級(jí)明細(xì)科目。根據(jù)管理的需要分公司 在當(dāng)?shù)卣衅傅呢?cái)務(wù)人員費(fèi)用和總公司提供的財(cái)務(wù)人員分?jǐn)偟馁M(fèi)用也通過此科目核算。A分公司支付在當(dāng)?shù)卣衅傅呢?cái)務(wù)人員費(fèi)用借：管理費(fèi)用 - （二級(jí)明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金 銀行存款B 攤銷總部的管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 -（ 二級(jí)明細(xì)科目 ）貸: 其他應(yīng)付款 -內(nèi)部往來 -總部代墊費(fèi)用C期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額）借: 本年利潤貸：管理費(fèi)用 - （二級(jí)明細(xì)科目）5“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的核算 該科目用來核算分公司銀行存款利息收入以及辦理銀行業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)支出。A收到銀行利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 利息收入（業(yè)務(wù)處理做借方紅字）B辦理銀行業(yè)務(wù)及購買銀行票據(jù)的費(fèi)用支出借: 財(cái)

22、務(wù)費(fèi)用 -手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款C期末結(jié)轉(zhuǎn)（無余額）借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 - （二級(jí)明細(xì)科目）第四章內(nèi)部資金往來會(huì)計(jì)報(bào)表的編制內(nèi)部資金往來是公司內(nèi)部發(fā)生的資金往來，期末，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行抵銷處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目下、分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：內(nèi)部往 來”項(xiàng)目，用于列報(bào)總、分支機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部資金往來?？倷C(jī)構(gòu)編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)編制以下 抵銷分錄：借：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來總機(jī)構(gòu)投資資金，貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部 往來向分支機(jī)構(gòu)投入資金；借：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來分支機(jī)構(gòu)上交利潤，貸： 其他應(yīng)付款內(nèi)部往來向總機(jī)構(gòu)上交利潤；借：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來企業(yè) 所得稅， 貸：其他

23、應(yīng)收款內(nèi)部往來企業(yè)所得稅； 借：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來 暫借款，貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來暫借款；借：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來貨 物款，總機(jī)構(gòu)在編制匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)按抵銷后的金額對(duì)“其他應(yīng)收款”與“其他應(yīng) 付款”進(jìn)行列報(bào)。（二）現(xiàn)金流量表總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”與“支付的其他與經(jīng)營活 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目下一行增設(shè)“其中：內(nèi)部往來”項(xiàng)目，用于核算內(nèi)部資金往來?？倷C(jī) 構(gòu)在編制匯總現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)當(dāng)按抵銷后的金額對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。第五章附則第一條：本條例由公司總部計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)解釋。 第二條：本條例自發(fā)布之日起生效。融資性擔(dān)保公司的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算上海國安融資擔(dān)保培訓(xùn)資料2021年

24、3月? 融資性擔(dān)保公司的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算一、融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)制度會(huì)計(jì)核算主要政策法規(guī)依據(jù)二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用三、會(huì)計(jì)報(bào)表的適用四、會(huì)計(jì)科目五、主要帳務(wù)處理六、需要注意的問題一、融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)制度會(huì)計(jì)核算主要政策法規(guī)依據(jù)1、執(zhí)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2、管理方面 （1）融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法（銀監(jiān)會(huì)等七部委令） （2）上海市融資性擔(dān)保公司管理試行辦法 滬府發(fā)（ 2021）31號(hào)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用1、財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 4號(hào)第八條2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 25號(hào) 原保險(xiǎn)合同3、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 26號(hào) 再保險(xiǎn)合同4、保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 財(cái)會(huì)（ 2021）15 號(hào) 根據(jù)財(cái)政部企業(yè)

25、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 4號(hào)第八條的規(guī)定，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí) 行企業(yè)準(zhǔn)則，不再執(zhí)行擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 4號(hào)發(fā)布前融資性擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)未按 照上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實(shí)可行的除外。三、會(huì)計(jì)報(bào)表2021年融資性擔(dān)保公司適用： 2021年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 （擔(dān)保類） ， （ 以后每年度按財(cái)政部發(fā)布要求執(zhí)行 ） 具體填報(bào)范圍為三、會(huì)計(jì)報(bào)表1、 以前年度調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表（擔(dān)保T01表）本表反映期初資產(chǎn)、負(fù)債、 所有 者權(quán)益調(diào)整情況2、以前年度調(diào)整利潤及利潤分配表（擔(dān)保T02表） 本表反映上年利潤及利潤分配調(diào)整情況3 、資產(chǎn)負(fù)債表（擔(dān)保 01 表）4

26、 、利潤及利潤分配表（擔(dān)保 02表）5 、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表（擔(dān)保 03表）6 、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（擔(dān)保 04表）7 、資產(chǎn)質(zhì)量情況表（擔(dān)保 05表）8 、固定資產(chǎn)情況表（擔(dān)保 06表）9 、營業(yè)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表（擔(dān)保 07表）10 、稅金及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用繳納情況表（擔(dān)保 08表）11 、基本情況表（擔(dān)保 09表）? 四、主要會(huì)計(jì)科目 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處 理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下， 可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、 分拆、 合并會(huì)計(jì)科目。 不存在的交易或者事項(xiàng)， 可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。本指南 中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，供企業(yè)

27、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采 用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考， 企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定， 結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確 定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。四、主要會(huì)計(jì)科目通常的科目： 資產(chǎn)類：銀行存款、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、其他應(yīng)收款、 負(fù)債類：其他應(yīng)付款、 權(quán)益類：實(shí)收資本、有擔(dān)保類特點(diǎn)的科目 ： 資產(chǎn)類：存出保證金、應(yīng)收代位償款、抵債資產(chǎn) 負(fù)債類：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 費(fèi)用類：營業(yè)費(fèi)用、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、利息收入、利息支出1002 銀行存款、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款 日記賬”。并應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少

28、每月核對(duì)一次。月末，企業(yè) 銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額， 應(yīng)按月編制 “銀行存款余 額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè) 置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 等有關(guān)科 目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或 其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的， 應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn) 行處理， 有確鑿證據(jù)表明無法收回的， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借 記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末

29、借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1122 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸記 “擔(dān)保收入”、“手續(xù)收入”、“評(píng)審費(fèi)收入”、 “追償收入”、“其他收 入”等科目，收回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反 映企業(yè)預(yù)收的賬款。1231 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)

30、以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。2241 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付股利、 應(yīng)付利息、 應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、 暫收的款 項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用

31、”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行 存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。4001 實(shí)收資本、本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。作為資本溢價(jià)股份應(yīng)將本科目改為“ 4001 股本”。 企業(yè)收到投資者超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分， 或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額? 1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類別以及存放單位進(jìn)行明細(xì)核算： 存出分擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保保證

32、金、存出擔(dān)保準(zhǔn)備。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、等科目；減少或 收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）存出保證金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī) 定進(jìn)行處理。借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。1221 應(yīng)收代位償款、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項(xiàng)目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸 還本息時(shí)，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。、主要帳務(wù)處理（一）支付代償款時(shí)， 根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或 “擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 金”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付

33、的相關(guān)稅費(fèi)，也在 本科目核算。期末，有確鑿證據(jù)表明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分或全部不能收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)按 照確認(rèn)的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不 足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。（二）收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。（三）、應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目的 相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償

34、款。抵債資產(chǎn)、本科目核算企業(yè)已取得所有權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的抵債資產(chǎn)的價(jià)值。 抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷， 但對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)按 其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。、企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際抵債部分的資金本金、已確認(rèn)的利息和取 得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值， 借記本科目， 按原已計(jì)提的 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額，貸記“應(yīng) 收代位償款”、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、“應(yīng)收利息”等科目。企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用， 則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)， 借記“固定資產(chǎn)”、 無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存

35、款”等科目，貸記 營業(yè)外收入”科目；保管期間發(fā)生的費(fèi)用，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記 銀行存款”等科目。抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)四、本科目應(yīng)按抵債資產(chǎn)種類進(jìn)行明細(xì)核算五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)的賬面余額擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、本科目核算企業(yè)根據(jù)年末擔(dān)保責(zé)任余額從成本中按一定比例提取的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)賠償準(zhǔn)備金。 （不低于當(dāng)年 1年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%）、企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；擔(dān)保代償 時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應(yīng)收代位償款”科目或本科目，貸記“銀 行存款”等科目。三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，分別情況處理：一）收到的款項(xiàng)等于原代償款

36、的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收代位償款”科目、本科目。二）收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目， 按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和“應(yīng)收代位償款”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大 于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金三）收到的款項(xiàng)小于原代償款的， 如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代位償款的， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸 記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額 不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān) 保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額

37、，借記“銀行存款”等科目，貸記本科 目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)部分確認(rèn)為應(yīng)收代位償款， 部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代位償 款金額部分，貸記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額，借記本科目（計(jì)提的擔(dān) 保賠償準(zhǔn)備金余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）或貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額。? 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時(shí)，為承擔(dān)未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備，包括企 業(yè)為擔(dān)保期間在 1年以內(nèi) （含1年）的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的 短期責(zé)任準(zhǔn)備和為擔(dān)保期間在 1年以上（不含 1年）

38、的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的 擔(dān)保責(zé)任提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備。、按規(guī)定比例（ 按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的 50%）提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)，借記“提 存未到期責(zé)任準(zhǔn)本金”科目，貸記本科目；會(huì)計(jì)期末，按重新計(jì)算確定的應(yīng)提 取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額的差額，借記本科目， 貸記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備。6501 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長短期明細(xì)進(jìn)行核算。計(jì)提時(shí)，借記本科目，貸記“未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)費(fèi)用一

39、、本科目核算企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”、 “應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)付 款”等科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。? 擔(dān)保賠償支出一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保代償后凈損失的支出。二、企業(yè)發(fā)生代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項(xiàng)小于原 代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記“應(yīng)收代位償款”科

40、 目，按其差額借記 “擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金” 科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的， 應(yīng)借記本科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí) 際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目；如 果原代償?shù)目铐?xiàng)部分確認(rèn)為應(yīng)收代位償款， 部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的， 應(yīng)按 實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代位償款金額部 分，貸記“應(yīng)收代位償款” 科目，按其差額， 借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金” 科目（計(jì) 提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記本科目）或貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科 目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本

41、年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額6011 利息收入一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)利息存款及委托貸款的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?6411 利息支出一、本科目核算企業(yè)拆借資金所發(fā)生的利息支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?五、主要帳務(wù)處理1 、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、應(yīng)收代位償款、擔(dān)保賠償支出、 追償收入2 、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金3 、抵債資產(chǎn)?五、主要帳務(wù)處理 - 擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金 計(jì)提時(shí)：按照不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%提

42、取 帳務(wù)處理：借：營業(yè)費(fèi)用 貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金五、主要帳務(wù)處理 - 擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金 例：發(fā)生代償 100萬，估計(jì)可收回的可能性 80萬，則：發(fā)生代償時(shí)：借：應(yīng)收代位償款 80 萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20 萬 貸：銀行存款 100 萬? 五、主要帳務(wù)處理 - 擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金 收到被擔(dān)保人延期歸還時(shí) ，分三種情況： 收到的款項(xiàng)等于原代償款的、 小于原代償款的、大于原代償款的1、收到的款項(xiàng)等于原代償款的 借：銀行存款 100 萬 貸：應(yīng)收代位償款 80 萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20 萬? 五、主要帳務(wù)處理 - 擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金2 收到的款項(xiàng)大于原代償款的，實(shí)際收到 110萬元借：銀行存款 110 萬貸

43、：應(yīng)收代位償款 80 萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20 萬 追償收入 10 萬五、主要帳務(wù)處理 - 擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金收到的款項(xiàng)小于原代償款的1 ）實(shí)際收到 70萬元借：銀行存款 70擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 10擔(dān)保賠償支出 10萬萬萬貸：應(yīng)收代位償款2 ）實(shí)際收到 90萬元借：銀行存款90萬貸：應(yīng)收代位償款 80 萬擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 10 萬五、主要帳務(wù)處理 - 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 計(jì)提：按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的 50%提取 例：當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 4000萬元，期末應(yīng)提取 4000*50%=2000萬元借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 2000 萬 貸：未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 2000 萬 報(bào)表填列： 需按長、短期分別填列，當(dāng)年提

44、取與當(dāng)年轉(zhuǎn)回分別填列。資金本金、已確認(rèn)的利息和取得資產(chǎn)支付? 五、主要帳務(wù)處理 - 抵債資產(chǎn) 帳務(wù)處理： 取得時(shí)：企業(yè)取得的抵債資產(chǎn) 1000萬， 的相關(guān)稅費(fèi)）借：抵債資產(chǎn) 1000 萬貸：應(yīng)收代位償款 925 萬 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 25 萬 應(yīng)收利息 50 萬? 五、主要帳務(wù)處理 - 抵債資產(chǎn) 根據(jù)預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳面 200萬，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 萬貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 萬? 五、主要帳務(wù)處理 - 抵債資產(chǎn) 轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 1000 萬 （無形資產(chǎn)等） 貸: 抵債資產(chǎn)1000 萬 按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)

45、備，沖回減值準(zhǔn)備：借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 萬 貸：資產(chǎn)減值損失 - 計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 萬? 五、主要帳務(wù)處理 - 抵債資產(chǎn) 取得收入：抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入 10萬，則 借：銀行存款 10 萬 貸：營業(yè)外收入 10 萬 發(fā)生費(fèi)用：保管期間發(fā)生的費(fèi)用 4萬，則借：營業(yè)外支出 4 萬 貸：銀行存款 4 萬? 五、主要帳務(wù)處理 - 抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理： 1、取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面余額時(shí)，按實(shí)際取得的處置收入1100萬借：銀行存款 1100 萬（其他應(yīng)收款） 貸：抵債資產(chǎn) 1000 萬 營業(yè)外收入 - 處置抵債資產(chǎn)收入 100 萬按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已

46、計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備? 五、主要帳務(wù)處理 - 抵債資產(chǎn)2、取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面余額時(shí)，按實(shí)際取得的處置收入900萬借：銀行存款 900 萬（其他應(yīng)收款） 營業(yè)外支出處置抵債資產(chǎn)支出 100 萬 貸：抵債資產(chǎn) 1000 萬? 按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備。?六、需要注意的問題1、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得吸收存款、貸款2、關(guān)聯(lián)方往來與關(guān)聯(lián)方交易根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得為其母公司或子公司提供融資性擔(dān)保3、對(duì)外投資不高于凈資產(chǎn) 20%的其他投資，限于國債、金融債券等信用等級(jí)較高的固定 收益類金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突的其他投資會(huì)計(jì)科目（擔(dān)保

47、類）、資產(chǎn)類科目1001 現(xiàn)金 、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)， 做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì) 核算。、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金1002 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆 登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單” 核對(duì)，至少每月核

48、對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之 間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 有外幣存款 的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金” 等有關(guān) 科 目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或 其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的， 應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn) 行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借 記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，

49、反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1015 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、 銀行匯票存款、銀行本票存款、 信用卡存款、 信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用 證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他 貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。? 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、 并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、 持

50、有時(shí)間不超過 1 年（含1年） 的股票、債券和基金，以及不超過 1年（含1年）的其他投資。二、企業(yè) 1年內(nèi)到期的委托貸款，也在該項(xiàng)目中反映。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、本科目核算企業(yè)短期投資（一年內(nèi)）的減值準(zhǔn)備。、本科目可按短期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。、資產(chǎn)負(fù)債表日，短期投資發(fā)生減值的按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失” 科目，貸記本科目。1121 應(yīng)收票據(jù)、本科目核算企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌 匯票和銀行承兌匯票。、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1131 應(yīng)收股利、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金

51、股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記 本科目，貸記“投資收益”、“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目。（二）收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1122 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸記 “擔(dān)保收入”、“手續(xù)收入”、“評(píng)審費(fèi)收入”、 “追

52、償收入”、“其他收 入”等科目，收回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反 映企業(yè)預(yù)收的賬款。1241 壞賬準(zhǔn)備、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減 值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的， 應(yīng)按其差額計(jì)提； 應(yīng)計(jì)提的金額小 于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）對(duì)

53、于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失， 轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目。（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的， 應(yīng)按實(shí)際收回的金額， 借記“應(yīng) 收擔(dān)保費(fèi)”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收 擔(dān)保費(fèi)”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1222 應(yīng)收分擔(dān)保賬款 一、本科目核算企業(yè)與其他擔(dān)保單位發(fā)生分擔(dān)保項(xiàng)目時(shí)應(yīng)收未收到的各種款項(xiàng)。包 括分入業(yè)務(wù)應(yīng)收分擔(dān)保費(fèi)及手續(xù)費(fèi)， 分出業(yè)務(wù)損失確認(rèn)后應(yīng)收分入單

54、位的代為 補(bǔ)償款等。二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)收帳款時(shí)， 根據(jù)份擔(dān)保合同， 借記本科目，貸記“擔(dān)保收入” 、 “手續(xù)費(fèi)收入”等科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目。三、本科目應(yīng)按分保往來單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項(xiàng)。1231 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè) 經(jīng)營活動(dòng)以外 的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn) 銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，

55、反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。預(yù)付代位賠款代為、本科目核算企業(yè)按擔(dān)保合同約定到期后委托擔(dān)保方不能歸還本息時(shí)， 履行債務(wù)，應(yīng)預(yù)付給借款人的代位賠償款項(xiàng)。1221 應(yīng)收代位償款、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項(xiàng)目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸 還本息時(shí)，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。、主要帳務(wù)處理（一） 支付代償款時(shí)， 根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或 “擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 金”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費(fèi)，也在 本科目核算。期末，有確鑿證據(jù)表明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分或全部不能收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)按 照確認(rèn)的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不 足的，

56、應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。 （二）收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。（三）、應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目的 相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的 類別以及存放單位 進(jìn)行明細(xì)核算： 存出分擔(dān)保保證金、 存出擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保準(zhǔn)備。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、等科目；減少或 收回保證金時(shí)做相反的會(huì)