業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)備課講稿

1、圖1籌資活動流程圖關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施提出籌資方 案進(jìn)行籌資方案可行性論證1進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；2進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評估，如籌資成本是否 最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益 是否匹配；3進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評估，如籌資方案面臨 哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控，是否與收 益匹配?；I資方案審 批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案1根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審 批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；2審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策 的科學(xué)性。制定籌資計(jì) 劃制定切實(shí)可行 的具體籌資計(jì) 戈V,科學(xué)規(guī)劃籌 資活動，保證低 成本、咼效率

2、籌 資1根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢，分析 不同籌資方式的資金成本，止確選擇籌資方式和 不同方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門或資金管理部門 制定具體籌資計(jì)劃；2根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。實(shí)施籌資保證籌資活動 正確、合法、有效進(jìn)行1根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；2簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3. 按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé) 任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程 序控制和崗位分離控制；4. 做好嚴(yán)密的籌資記錄，發(fā)揮會計(jì)控制的作用?；I資活動評 價(jià)與責(zé)任追 究保證籌集資金 的正確有效使 用，維護(hù)籌資信 用1. 促成各部門嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；2. 監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)

3、行的股 票、債券；3. 監(jiān)督檢查，督促正確計(jì)提、支付利息；4. 加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5. 評價(jià)籌資活動過程，追究違規(guī)人員責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施提出投資方 案進(jìn)行投資方案可行性論證1進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2. 投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；3. 對投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場、財(cái)務(wù)可行性研究， 深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場容量 與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬， 比較或評價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。投資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu) 投資方案1明確審批人對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、 程序和責(zé)任，不得越權(quán)；2審批中應(yīng)實(shí)行集體決策審議或者

4、聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計(jì) 劃制定切實(shí)可行 的具體投資計(jì) 戈V,作為項(xiàng)目 投資的控制依 據(jù)1.核查企業(yè)當(dāng)前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算對資 金的需求量，積極籌措投資項(xiàng)目所需資金；2制定詳細(xì)的投資計(jì)劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào) 有關(guān)部門審批。實(shí)施投資方 案保證投資活動 按計(jì)劃合法、 有序、有效進(jìn) 行1根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投 放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間；2以投資計(jì)劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán) 審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督 責(zé)任，對項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各 種舞弊行為，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求；3. 做好嚴(yán)密的會計(jì)記錄，發(fā)揮會計(jì)

5、控制的作用；4. 做好跟蹤分析工作，及時(shí)評價(jià)投資的進(jìn)展，將 分析和評價(jià)的結(jié)果反饋給決策層，以便及時(shí)調(diào)整 投資策略或制定投資退出策略。投資資產(chǎn)處 置控制保證投資資產(chǎn) 的處理符合企 業(yè)的利益1投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，選擇 相應(yīng)的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價(jià)值，同時(shí) 確定處置策略；2投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會的授權(quán)批準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)控制占控制目標(biāo)控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確 不同級別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實(shí)性與合法性會計(jì)對相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向 復(fù)核收支點(diǎn)收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑 證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實(shí)性出納人員根據(jù)資金收付

6、憑證登記日記 賬，會計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明 細(xì)分類賬；主管會計(jì)登記總分類賬對賬真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全賬證核對、賬表核對與賬實(shí)核對保管財(cái)產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點(diǎn)銀行賬戶 管理防范小金庫；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管 控開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外 賬票據(jù)與印章管理財(cái)產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保 管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用章 與企業(yè)法人章分管圖4采購業(yè)務(wù)流程米購業(yè)務(wù)的后評估表4采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)及控制措施環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制措施編制需求計(jì) 劃和米購計(jì) 劃不按實(shí)際需求 安排采購，甚 至與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營計(jì)劃不協(xié) 調(diào)1. 生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 實(shí)際 需求準(zhǔn)

7、確、及時(shí)編制需求計(jì)劃；2. 米購計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的一部分， 在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué) 安排采購計(jì)劃；3. 采購計(jì)劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人 審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。請購請購未經(jīng)適當(dāng) 審批或超越授 權(quán)審批1. 建立米購申請制度，確定歸口管理部門，授予 相應(yīng)的請購權(quán)，明確職責(zé)權(quán)限及請購程序；2. 嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù) 市場變化提出合理采購申請；對于超預(yù)算項(xiàng)目， 應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，經(jīng)審批。3審批米購申請時(shí)，應(yīng)關(guān)注米購申請內(nèi)容是否符 合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計(jì)劃，是否在采 購預(yù)算范圍內(nèi)

8、等。選擇供應(yīng)商供應(yīng)商選擇不 當(dāng)，可能導(dǎo)致 采購物資質(zhì)次 價(jià)高1.建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度；2米購部門擇優(yōu)確定供應(yīng)商，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量 保證協(xié)議。3.建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度確定采購價(jià)缺之對重要物1.健全采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、格資品種價(jià)格的 跟蹤監(jiān)控，引 起采購價(jià)格不 合理，造成資 金損失。詢比價(jià)米購、動態(tài)競價(jià)米購等多種方式，科學(xué)合 理地確定采購價(jià)格；2.建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市 場供求形勢及價(jià)格走勢；訂立框架協(xié) 議或采購合 同框架協(xié)議簽訂 不當(dāng)，可能導(dǎo) 致物資采購不 順暢；未經(jīng)授 權(quán)對外訂立采 購合同1. 對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、

9、信用 狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；2. 按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。3. 對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異， 應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。管理供應(yīng)過程缺乏對采購合 同履行情況的 有效跟蹤，運(yùn) 輸方式選擇不 合理1. 依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履 行情況2. 對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡 視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度3. 根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式4. 實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確 保采購過程的可追溯性驗(yàn)收驗(yàn)收規(guī)范造成 賬實(shí)不符、米 購物資損失1. 制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)2. 根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢 驗(yàn)證明，關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始

10、單據(jù)與采購 物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。3. 對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況， 應(yīng)當(dāng)立即向 企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并及時(shí)處理。付款付款不恰當(dāng)、導(dǎo)致企業(yè)資金 損失或信用受 損1.嚴(yán)格審查米購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和 有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付2 .除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金夕卜，采購價(jià)款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。3.加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期 的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查會計(jì)控制未全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)米購各環(huán)節(jié)1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計(jì) 系統(tǒng)控制2. 指疋專人通過函證等方式，疋期向供應(yīng)商奇發(fā)的資金和實(shí)物對賬函銷售業(yè)務(wù)流程

11、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)及控制措施環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制措施銷售計(jì)劃管 理銷售計(jì)劃缺乏 或不合理，導(dǎo) 致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和 生產(chǎn)安排不合 理1. 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合企業(yè) 實(shí)際情況，制定年度、月度銷售計(jì)劃；2. 定期對各產(chǎn)品銷售額、進(jìn)銷差價(jià)、銷售計(jì)劃與 實(shí)際銷售情況等進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整銷售計(jì)劃；客戶開發(fā)與 信用管理潛在市場需求 開發(fā)不夠；缺 乏合理的資信 評估1在進(jìn)行充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用銷售 折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等 多種策略和營銷方式，不斷提咼市場占有率。2.建立和不斷更新維護(hù)客戶信用動態(tài)檔案，信用 管理部門對客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控。銷售定價(jià)定價(jià)或調(diào)

12、價(jià)不符合價(jià)格政策1. 應(yīng)根據(jù)有關(guān)價(jià)格政策、確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)。定 價(jià)或調(diào)價(jià)需經(jīng)審核批準(zhǔn)；2. 在執(zhí)行基準(zhǔn)定價(jià)的基礎(chǔ)上，授予銷售部門一定 限度的價(jià)格浮動權(quán)，同時(shí)明確權(quán)限執(zhí)行人。3. 銷售折扣、銷售折讓應(yīng)經(jīng)審核批準(zhǔn)。訂立銷售合 同未經(jīng)授權(quán)對外 訂立銷售合 同；條款違背 企業(yè)銷售政策1. 訂立銷售合同前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門人員與客 戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，并形成完整的書面記錄；2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同訂立及審批管理 制度；3. 銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān) 人員與客戶簽訂正式銷售合同發(fā)貨未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨1. 銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷售合同開具 相關(guān)的銷售通知交倉儲部門和財(cái)會部門。2. 倉儲部門對銷售通知進(jìn)行審核，組織發(fā)貨。3. 應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同明確運(yùn)輸方式，確保貨物的安 全發(fā)運(yùn)。4. 做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，設(shè)置銷售臺賬，實(shí)現(xiàn) 全過程的銷售登記制度；收款銷售款項(xiàng)不能 收回或遭受欺 詐；收款過程 中存在舞弊1. 結(jié)合公司銷售政策，選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，加 快款項(xiàng)回收2. 建立票據(jù)管理制度，特別是加強(qiáng)商業(yè)匯票的管 理3. 加強(qiáng)賒銷管理客戶服務(wù)客戶服務(wù)水平 低，影響公司 品牌形象1. 結(jié)合競爭對手客戶服務(wù)水平，建立和完善客戶 服務(wù)制度2. 設(shè)專人或部門進(jìn)行客戶服務(wù)和跟蹤。3. 建立產(chǎn)品質(zhì)