平衡術(shù)決策者財務(wù)分析與掌控學(xué)員版

1、平衡術(shù)：決策者財務(wù)分析與掌控主講葉建平第一部分：財務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的平衡 一、總裁要不要懂財務(wù)一、總裁要不要懂財務(wù) 二、財務(wù)能為企業(yè)做什么二、財務(wù)能為企業(yè)做什么 1 1、財務(wù)管理與財務(wù)會計的區(qū)別、財務(wù)管理與財務(wù)會計的區(qū)別 財務(wù)會計：結(jié)算記帳、收支核算、稅金繳財務(wù)會計：結(jié)算記帳、收支核算、稅金繳納、報表制作等日常工作。納、報表制作等日常工作。 財務(wù)管理：利用財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)管理知識，財務(wù)管理：利用財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)管理知識，制定公司利潤計劃、資本運(yùn)作、預(yù)算管理、成制定公司利潤計劃、資本運(yùn)作、預(yù)算管理、成本標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)財務(wù)資源的調(diào)配等管理工作。本標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)財務(wù)資源的調(diào)配等管理工作。財務(wù)職能財務(wù)職能規(guī)劃指導(dǎo)規(guī)劃指

2、導(dǎo)戰(zhàn)略支持戰(zhàn)略支持決策分析決策分析預(yù)算控制預(yù)算控制績效考核績效考核稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃資金運(yùn)籌資金運(yùn)籌會計核算會計核算信息歸集信息歸集信息增值信息增值過程控制過程控制基礎(chǔ)管理基礎(chǔ)管理戰(zhàn)略決策戰(zhàn)略決策2 2、財務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)、財務(wù)職能的實(shí)現(xiàn) 3 3、財務(wù)管理工作職責(zé)分配的平衡、財務(wù)管理工作職責(zé)分配的平衡 （1 1）財務(wù)部門在財務(wù)管理工作中的職責(zé)）財務(wù)部門在財務(wù)管理工作中的職責(zé) （2 2）好財務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)）好財務(wù)的標(biāo)準(zhǔn) （3 3）財務(wù)經(jīng)理的定位）財務(wù)經(jīng)理的定位 （4 4）企業(yè)財務(wù)管理的手段）企業(yè)財務(wù)管理的手段 （5 5）總裁如何掌控財務(wù)）總裁如何掌控財務(wù)第二部分：財務(wù)分析方法的平衡一：資產(chǎn)負(fù)債表閱讀基礎(chǔ)一：

3、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀基礎(chǔ)1 1、資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式、資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式（1 1）【案例案例】張力和李江二人是好朋友，張力和李江二人是好朋友， 20092009年年6 6月月1010日，他們注冊了天祥化工公司。注日，他們注冊了天祥化工公司。注冊時，張力用現(xiàn)金入股冊時，張力用現(xiàn)金入股70007000萬元，李江用現(xiàn)金萬元，李江用現(xiàn)金入股入股30003000萬元，他們共同投入到公司的資金是萬元，他們共同投入到公司的資金是1 1億元。億元。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：天祥公司編制單位：天祥公司 20092009年年6 6月月1010日日 金額單位：萬元金額單位：萬元資資 產(chǎn)產(chǎn)股東股東 權(quán)權(quán) 益益銀行存

4、款銀行存款 1000010000股東權(quán)益股東權(quán)益 1000010000資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 1000010000股東權(quán)益總額股東權(quán)益總額 10000100006 6月月2828日，他們用日，他們用20002000萬購買了一幢廠房，萬購買了一幢廠房，10001000萬購買了萬購買了一套生產(chǎn)設(shè)備，用一套生產(chǎn)設(shè)備，用50005000萬購買了原材料。萬購買了原材料。6 6月月3030日，他們?nèi)眨麄冇梅课葑龅盅?，向銀行貸款用房屋做抵押，向銀行貸款60006000萬元。萬元。資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債銀行存款銀行存款 80008000長期借款長期借款 60006000存貨存貨 50005000股東權(quán)益股東權(quán)益 1

5、000010000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 30003000資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 1600016000負(fù)債及股東權(quán)益總額負(fù)債及股東權(quán)益總額 1600016000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：天祥公司編制單位：天祥公司 20092009年年6 6月月3030日日 金額單位：萬元金額單位：萬元股東權(quán)益股東權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益會計恒等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （2 2）資產(chǎn)負(fù)債表的概念）資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期( (月末、季未、年末月末、季未、年末) )全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表。通過

6、該表可以全面綜合者權(quán)益情況的報表。通過該表可以全面綜合地了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的組成地了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的組成情況，用來分析企業(yè)的償債能力和獲利能力。情況，用來分析企業(yè)的償債能力和獲利能力。 二、財務(wù)報表的分析方法二、財務(wù)報表的分析方法 1 1、比較分析法、比較分析法 2 2、比率分析法、比率分析法 3 3、趨勢分析法、趨勢分析法 4 4、因素分析法、因素分析法1、有比較才有鑒別比較分析法比較分析法是會計報表分析最常用的也是最基本的方比較分析法是會計報表分析最常用的也是最基本的方法。它是通過主要項目或指標(biāo)數(shù)值變化的對比，計算差異法。它是通過主要項目或指標(biāo)數(shù)值變化的對比，計算

7、差異額，分析和判斷企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的一種方法。額，分析和判斷企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的一種方法。（1 1）按分析的要求和目的分析）按分析的要求和目的分析實(shí)際指標(biāo)與本企業(yè)以前多期歷史指標(biāo)相比較。分析實(shí)際指標(biāo)與本企業(yè)以前多期歷史指標(biāo)相比較。分析企業(yè)前后不同時期有關(guān)指標(biāo)的變動情況，了解企業(yè)財務(wù)活企業(yè)前后不同時期有關(guān)指標(biāo)的變動情況，了解企業(yè)財務(wù)活動的發(fā)展趨勢和管理水平的提高情況。動的發(fā)展趨勢和管理水平的提高情況。實(shí)際指標(biāo)與計劃或預(yù)算指標(biāo)相比較。分析實(shí)際與計實(shí)際指標(biāo)與計劃或預(yù)算指標(biāo)相比較。分析實(shí)際與計劃或預(yù)算之間的差異，掌握該項指標(biāo)的計劃或預(yù)算的完成劃或預(yù)算之間的差異，掌握該項指標(biāo)的計劃或預(yù)算的完成

8、情況。情況。本企業(yè)指標(biāo)與國內(nèi)外行業(yè)先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)或同行業(yè)平本企業(yè)指標(biāo)與國內(nèi)外行業(yè)先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)或同行業(yè)平均水平相比較。分析企業(yè)與比較對象的差距與優(yōu)勢。均水平相比較。分析企業(yè)與比較對象的差距與優(yōu)勢。 （2 2）按指標(biāo)的數(shù)據(jù)形式劃分）按指標(biāo)的數(shù)據(jù)形式劃分 絕對數(shù)比較分析法。利用兩個或兩個以上的總絕對數(shù)比較分析法。利用兩個或兩個以上的總量指標(biāo)對比，揭示絕對數(shù)指標(biāo)的數(shù)量差異。如比較資量指標(biāo)對比，揭示絕對數(shù)指標(biāo)的數(shù)量差異。如比較資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表 絕對數(shù)增減變動比較分析法。即在絕對數(shù)比較絕對數(shù)增減變動比較分析法。即在絕對數(shù)比較分析的基礎(chǔ)上，再明示增減的金額。分析的基礎(chǔ)上，再明示增減的金額。 百分比增減變動比

9、較分析法。也稱為相對指標(biāo)百分比增減變動比較分析法。也稱為相對指標(biāo)比較分析法，即利用兩個或兩個以上的相對數(shù)指標(biāo)進(jìn)比較分析法，即利用兩個或兩個以上的相對數(shù)指標(biāo)進(jìn)行對比，以揭示出相對指標(biāo)間的差異。行對比，以揭示出相對指標(biāo)間的差異。 （3 3）運(yùn)用比較分析法應(yīng)注意的問題）運(yùn)用比較分析法應(yīng)注意的問題 要注意的可比性。如：要注意的可比性。如： 實(shí)際指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的計算口徑必須一致。如實(shí)際指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的計算口徑必須一致。如內(nèi)容、范圍等。內(nèi)容、范圍等。 實(shí)際指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的時間跨度必須一致。實(shí)際指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的時間跨度必須一致。 絕對數(shù)指標(biāo)比較與相對數(shù)指標(biāo)比較要必須同時絕對數(shù)指標(biāo)比較與相對數(shù)指標(biāo)比較要必須同

10、時進(jìn)行。因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模在不斷變化。進(jìn)行。因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模在不斷變化。 要考慮會計處理方法、計價方法的變更對數(shù)據(jù)要考慮會計處理方法、計價方法的變更對數(shù)據(jù)的影響。的影響。2、關(guān)聯(lián)分析和結(jié)構(gòu)分析不可少比率分析法（1 1）相關(guān)比率分析法）相關(guān)比率分析法( (流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率) )（2 2）構(gòu)成比率分析法）構(gòu)成比率分析法（流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率）（流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率）（3 3）效率比率分析法）效率比率分析法（利潤率）（利潤率）3、總結(jié)過去，立足現(xiàn)在，把握未來趨勢分析法（1 1）指標(biāo)、比率比較法）指標(biāo)、比率比較法定基動態(tài)比率分析期基數(shù)定基動態(tài)比率分析期

11、基數(shù)固定基期數(shù)額固定基期數(shù)額環(huán)比動態(tài)比率分析期基數(shù)環(huán)比動態(tài)比率分析期基數(shù)前期數(shù)額前期數(shù)額（2 2）會計報表的比較（對連續(xù)多期的會計報表進(jìn)）會計報表的比較（對連續(xù)多期的會計報表進(jìn)行比較分析）行比較分析）（3 3）會計報表項目構(gòu)成的比較）會計報表項目構(gòu)成的比較4、知其然，還要知其所以然因素分析法因素分析法常用的方法有兩種：即連環(huán)替代法和差因素分析法常用的方法有兩種：即連環(huán)替代法和差額計算法額計算法（1 1）連環(huán)替代法。是把經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為各個可以）連環(huán)替代法。是把經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為各個可以計量的因素，根據(jù)因素之間的相互依存關(guān)系，依次測定計量的因素，根據(jù)因素之間的相互依存關(guān)系，依次測定各因素對財務(wù)指標(biāo)的影

12、響方向（正、負(fù)）和影響程度的各因素對財務(wù)指標(biāo)的影響方向（正、負(fù)）和影響程度的方法。方法。（2 2）差額計算法。是連環(huán)替代法的一種簡化形式。）差額計算法。是連環(huán)替代法的一種簡化形式。是利用各個因素的比較期與基期數(shù)之間的差異，依次按是利用各個因素的比較期與基期數(shù)之間的差異，依次按順序替換，直接計算出各個因素變動對綜合指標(biāo)變動的順序替換，直接計算出各個因素變動對綜合指標(biāo)變動的影響程度的一種分析方法。影響程度的一種分析方法。 二、財務(wù)報表分析的評價標(biāo)準(zhǔn)二、財務(wù)報表分析的評價標(biāo)準(zhǔn) 1、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 2、歷史標(biāo)準(zhǔn) 3、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 4、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 三、橫向分析三、橫向分析 1 1、共同規(guī)模報表分析（同型報表分析）：

13、、共同規(guī)模報表分析（同型報表分析）： （1 1）共同規(guī)模報表分析的動機(jī)：在有著不同規(guī)模）共同規(guī)模報表分析的動機(jī)：在有著不同規(guī)模的企業(yè)之間直接進(jìn)行財務(wù)報表的比較分析的企業(yè)之間直接進(jìn)行財務(wù)報表的比較分析, ,會因會因“規(guī)模規(guī)?！辈町惗a(chǎn)生誤導(dǎo)。差異而產(chǎn)生誤導(dǎo)。 （2 2）控制規(guī)模差異的途徑之一）控制規(guī)模差異的途徑之一, ,就是將財務(wù)報表上就是將財務(wù)報表上的項目表達(dá)為一定的百分比形式的項目表達(dá)為一定的百分比形式, ,亦即編制共同規(guī)模財亦即編制共同規(guī)模財務(wù)報表。務(wù)報表。 （3 3）通過觀察和比較兩個或兩個以上公司的同型）通過觀察和比較兩個或兩個以上公司的同型財務(wù)報表財務(wù)報表, ,我們就可以發(fā)現(xiàn)各公司之

14、間財務(wù)狀況與經(jīng)營我們就可以發(fā)現(xiàn)各公司之間財務(wù)狀況與經(jīng)營情況的差異。情況的差異。 同型財務(wù)報表：同型財務(wù)報表： 2 2、企業(yè)間的財務(wù)比率比較分析、企業(yè)間的財務(wù)比率比較分析 （1 1）最為常用的橫向分析技術(shù)是公司之間的財務(wù)）最為常用的橫向分析技術(shù)是公司之間的財務(wù)比率比較分析。財務(wù)比率通常以百分比或倍數(shù)表示。比率比較分析。財務(wù)比率通常以百分比或倍數(shù)表示。 （2 2）一般而言）一般而言, ,在設(shè)計或選擇財務(wù)比率時在設(shè)計或選擇財務(wù)比率時, ,應(yīng)該遵應(yīng)該遵循以下兩個原則循以下兩個原則: : 一是財務(wù)比率的分子和分母必須來自同一個企業(yè)的一是財務(wù)比率的分子和分母必須來自同一個企業(yè)的同一個期間的財務(wù)報表同一個期

15、間的財務(wù)報表, ,但不一定來自同一張報表；但不一定來自同一張報表； 二是財務(wù)比率的分子與分母之間必須有著一定的邏二是財務(wù)比率的分子與分母之間必須有著一定的邏輯聯(lián)系輯聯(lián)系( (如因果關(guān)系如因果關(guān)系),),從而保證所計算的財務(wù)比率能夠從而保證所計算的財務(wù)比率能夠說明一定的問題說明一定的問題, ,即比率應(yīng)具有財務(wù)意義。即比率應(yīng)具有財務(wù)意義。 （3 3）標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的財務(wù)比率及其體系和標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)）標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的財務(wù)比率及其體系和標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)比率計算方法事實(shí)上并不存在。比率計算方法事實(shí)上并不存在。 （4 4）財務(wù)比率分析所應(yīng)用的財務(wù)比率可以歸納為）財務(wù)比率分析所應(yīng)用的財務(wù)比率可以歸納為若干類型。通常，將財務(wù)比率歸

16、納為以下五類若干類型。通常，將財務(wù)比率歸納為以下五類, ,即即: :第三部分：公司穩(wěn)定與發(fā)展、負(fù)債與權(quán)益的平衡 一、財務(wù)杠桿在企業(yè)管理過程中的作用一、財務(wù)杠桿在企業(yè)管理過程中的作用 1 1、企業(yè)為什么要負(fù)債、企業(yè)為什么要負(fù)債 2 2、商業(yè)信用的正反面、商業(yè)信用的正反面 3 3、經(jīng)濟(jì)低潮時期，應(yīng)如何把握負(fù)債率、經(jīng)濟(jì)低潮時期，應(yīng)如何把握負(fù)債率 二、公司并購的財務(wù)風(fēng)險防范二、公司并購的財務(wù)風(fēng)險防范 1 1、公司做大做強(qiáng)的必由之路、公司做大做強(qiáng)的必由之路資本運(yùn)作資本運(yùn)作 2 2、公司并購財務(wù)風(fēng)險的類型、公司并購財務(wù)風(fēng)險的類型 金融風(fēng)險金融風(fēng)險 信息不對稱風(fēng)險信息不對稱風(fēng)險 3 3、公司并購財務(wù)風(fēng)險的規(guī)

17、避方法、公司并購財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避方法 4 4、公司兼并收購業(yè)務(wù)的重要財務(wù)環(huán)節(jié)、公司兼并收購業(yè)務(wù)的重要財務(wù)環(huán)節(jié) 盡職調(diào)查盡職調(diào)查第四部分：公司資源配置的平衡 一、管好企業(yè)的血液一、管好企業(yè)的血液現(xiàn)金流現(xiàn)金流 1 1、什么是現(xiàn)金、什么是現(xiàn)金 現(xiàn)金是可以立即投入流通的交換媒介，是流現(xiàn)金是可以立即投入流通的交換媒介，是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。這就是廣義的現(xiàn)金，包括庫存動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。這就是廣義的現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金、在途現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各種銀行存款等現(xiàn)金、在途現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各種銀行存款等所有可以即時使用的支付手段。所有可以即時使用的支付手段。 在國外如美國還將商業(yè)票據(jù)如匯票歸入現(xiàn)金在國外如美國還將商業(yè)票據(jù)

18、如匯票歸入現(xiàn)金范疇，因?yàn)樯虡I(yè)票據(jù)可以通過背書或貼現(xiàn)。范疇，因?yàn)樯虡I(yè)票據(jù)可以通過背書或貼現(xiàn)。 2 2、現(xiàn)金管理的內(nèi)容、現(xiàn)金管理的內(nèi)容 A A、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期管理、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期管理 B B、最佳現(xiàn)金持有量的確定、最佳現(xiàn)金持有量的確定 C C、現(xiàn)金預(yù)算的編制、現(xiàn)金預(yù)算的編制 D D、建立健全現(xiàn)金收支管理制度、建立健全現(xiàn)金收支管理制度 E E、現(xiàn)金流量分析、現(xiàn)金流量分析 3 3、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期收到材料收到材料 銷售產(chǎn)品收回帳款銷售產(chǎn)品收回帳款 存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期支付材料資金支付材料資金現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金

19、周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期 4 4、現(xiàn)金預(yù)算的編制、現(xiàn)金預(yù)算的編制 （見預(yù)算管理內(nèi)容）（見預(yù)算管理內(nèi)容）現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金預(yù)算表 5 5、建立健全現(xiàn)金收支管理制度、建立健全現(xiàn)金收支管理制度 A A、收支兩條線、收支兩條線 B B、崗位分離、崗位分離 一是出納和記賬分離一是出納和記賬分離 二是出納與審批分離二是出納與審批分離 三是出納與檔案分離三是出納與檔案分離 四是采購與保管分離四是采購與保管分離 五是銷售與收款分離五是銷售與收款分離 C C、定期盤點(diǎn)定期盤點(diǎn) D D、授權(quán)審批、授權(quán)審批 E E、預(yù)算控制、預(yù)算控制 F F、印章管理、印章管理 G G、有效監(jiān)督、有效

20、監(jiān)督 5 5、現(xiàn)金流管理中的常見問題及解決思路、現(xiàn)金流管理中的常見問題及解決思路 二、管好公司盈利的基礎(chǔ)二、管好公司盈利的基礎(chǔ)存貨存貨 1 1、什么是存貨、什么是存貨 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。 2 2、存貨控制風(fēng)險必要性、存貨控制風(fēng)險必要性 案例案例1 1：存貨結(jié)構(gòu)性風(fēng)險：存貨結(jié)構(gòu)性風(fēng)險 案例案例2 2：存貨決策風(fēng)險：存貨決策風(fēng)險 案例案例3 3：從成本控制看存貨的采購成本

21、風(fēng)險：從成本控制看存貨的采購成本風(fēng)險 3 3、存貨管理中容易出現(xiàn)的問題及對策、存貨管理中容易出現(xiàn)的問題及對策 4 4、存貨的控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制、存貨的控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制 （1 1）存貨購進(jìn)的控制）存貨購進(jìn)的控制 存貨購進(jìn)決策的主要內(nèi)容：存貨購進(jìn)決策的主要內(nèi)容： 存貨購進(jìn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存貨購進(jìn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 一是選擇供應(yīng)商：廣發(fā)要約、采購認(rèn)證、詢價競爭、一是選擇供應(yīng)商：廣發(fā)要約、采購認(rèn)證、詢價競爭、選擇確定。選擇確定。 二是請購：由倉儲或需用部門提出請購單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)二是請購：由倉儲或需用部門提出請購單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后交采購供應(yīng)部門辦理。批準(zhǔn)后交采購供應(yīng)部門辦理。 三是訂購：采購供應(yīng)部門收到批準(zhǔn)的請購單后

22、，與三是訂購：采購供應(yīng)部門收到批準(zhǔn)的請購單后，與采購計劃核對，符合條件的發(fā)出訂單或簽訂合同。為防采購計劃核對，符合條件的發(fā)出訂單或簽訂合同。為防止盲目進(jìn)貨，計劃外進(jìn)貨、合同外進(jìn)貨應(yīng)嚴(yán)加控制，另止盲目進(jìn)貨，計劃外進(jìn)貨、合同外進(jìn)貨應(yīng)嚴(yán)加控制，另行批準(zhǔn)。行批準(zhǔn)。 四是驗(yàn)收：采購合同或訂單簽訂后，應(yīng)由驗(yàn)收部門四是驗(yàn)收：采購合同或訂單簽訂后，應(yīng)由驗(yàn)收部門督促供貨單位及時發(fā)貨，嚴(yán)格驗(yàn)收。督促供貨單位及時發(fā)貨，嚴(yán)格驗(yàn)收。 五是付款記賬：財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑證，做好賬務(wù)五是付款記賬：財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑證，做好賬務(wù)處理。處理。 （2 2）“銷售銷售”環(huán)節(jié)的管理環(huán)節(jié)的管理 貫徹先進(jìn)先出原則貫徹先進(jìn)先出原則 適度領(lǐng)用

23、原則適度領(lǐng)用原則 （3 3）存貨環(huán)節(jié)的管理）存貨環(huán)節(jié)的管理 定期盤點(diǎn)，及時計提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)格考核。定期盤點(diǎn)，及時計提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)格考核。 4 4、存貨管理與分析要點(diǎn)：、存貨管理與分析要點(diǎn)： （1 1）存貨安全性分析）存貨安全性分析 （2 2）存貨合理性分析）存貨合理性分析 （3 3）存貨的物理質(zhì)量分析）存貨的物理質(zhì)量分析 （4 4）對存貨的時效狀況分析）對存貨的時效狀況分析 （5 5）存貨效率分析）存貨效率分析 （6 6）存貨營運(yùn)分析）存貨營運(yùn)分析5 5、存貨管理與分析的主要指標(biāo)、存貨管理與分析的主要指標(biāo)（1 1）存貨占用率）存貨占用率存貨存貨流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)（2 2）營業(yè)收入存貨率）營業(yè)收入

24、存貨率存貨存貨營業(yè)收入營業(yè)收入 計算期一般為一年，通常按計算期一般為一年，通常按360360天計算天計算存貨流動的快慢存貨流動的快慢存貨營運(yùn)能力分析存貨營運(yùn)能力分析（1 1）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)銷售成本銷售成本存貨平均余額存貨平均余額存貨平均余額存貨平均余額期初存貨期末存貨期初存貨期末存貨2 2（2 2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)計算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)期周轉(zhuǎn)期360360天天/ /周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)率其他存貨分析比例其他存貨分析比例B B、產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)成品平均余額產(chǎn)成品平均余額D D、原材料周轉(zhuǎn)率、原材料周轉(zhuǎn)率耗用原材料成本耗用原

25、材料成本原材料平均余額原材料平均余額C C、在成品周轉(zhuǎn)率、在成品周轉(zhuǎn)率生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本在成品平均余額在成品平均余額A A、分品種的存貨周轉(zhuǎn)率、分品種的存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期存貨平均余額存貨平均余額主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本360360（原材料平均余額在產(chǎn)品平均余額產(chǎn)成品平均余額）（原材料平均余額在產(chǎn)品平均余額產(chǎn)成品平均余額）主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本360360原材料平均余額原材料平均余額耗用原材料成本耗用原材料成本360360耗用原材料成本耗用原材料成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本在產(chǎn)品平均余額在產(chǎn)品平均余額生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本360360生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)成品平均余額產(chǎn)

26、成品平均余額360360主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本原材料周轉(zhuǎn)期原材料周轉(zhuǎn)期在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)期產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)期產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)期 三、三、管好腐蝕利潤的毒瘤：應(yīng)收賬款管好腐蝕利潤的毒瘤：應(yīng)收賬款 1 1、什么是應(yīng)收賬款、什么是應(yīng)收賬款 應(yīng)收帳款是反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和應(yīng)收帳款是反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。如果此應(yīng)收款項占用的過高，則表明公司客戶如果此應(yīng)收款項占用的過高，則表明公司客戶拖欠款嚴(yán)重，容易形成壞賬，存在潛在財務(wù)風(fēng)拖欠款嚴(yán)重，容易形成壞賬，存在潛在財務(wù)風(fēng)險。險。 2 2、企業(yè)持有應(yīng)收賬款的利弊、企業(yè)持有應(yīng)收賬款的

27、利弊應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款弊弊利利現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺; ;負(fù)債增加負(fù)債增加; ;利潤降低利潤降低; ;壞帳率提高壞帳率提高; ;傳遞經(jīng)營風(fēng)險傳遞經(jīng)營風(fēng)險; ;為管理層提供為管理層提供錯誤的決策信錯誤的決策信息息增強(qiáng)市場競爭增強(qiáng)市場競爭力力;擴(kuò)大銷售額擴(kuò)大銷售額;降低庫存及費(fèi)降低庫存及費(fèi)用用 3 3、應(yīng)收賬款管理中常見問題及管理方法、應(yīng)收賬款管理中常見問題及管理方法 4 4、應(yīng)收賬款管理的整體解決方案、應(yīng)收賬款管理的整體解決方案開發(fā)客戶開發(fā)客戶爭取訂單爭取訂單簽訂合同簽訂合同按時發(fā)貨按時發(fā)貨到期收款到期收款收回欠款收回欠款初選客戶初選客戶資信調(diào)查資信調(diào)查信用政策信用政策貨款監(jiān)控貨款監(jiān)控早期催收早期催收特

28、殊處理特殊處理信息開發(fā)信息開發(fā)信息更新信息更新合同評審合同評審指標(biāo)控制指標(biāo)控制收帳程序收帳程序特殊程序特殊程序數(shù)據(jù)庫和信數(shù)據(jù)庫和信用管理軟件用管理軟件信用分析信用分析模型模型監(jiān)控指標(biāo)監(jiān)控指標(biāo)系統(tǒng)系統(tǒng)債務(wù)分析債務(wù)分析模型模型資信管理制度資信管理制度（簽約前控制）（簽約前控制）客戶授信制度客戶授信制度（簽約中控制）（簽約中控制）帳款監(jiān)控制度帳款監(jiān)控制度（簽約后控制）（簽約后控制）技術(shù)支持技術(shù)支持系統(tǒng)系統(tǒng)客戶風(fēng)險客戶風(fēng)險控制鏈控制鏈信用銷售信用銷售流程流程內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險控制鏈控制鏈制度保障制度保障體系體系信用管理組織體系和信用風(fēng)險管理部門信用管理組織體系和信用風(fēng)險管理部門應(yīng)收賬款占用率應(yīng)收賬款占用

29、率應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)營業(yè)收入應(yīng)收賬款率營業(yè)收入應(yīng)收賬款率應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款營業(yè)收入營業(yè)收入 5 5、應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方法、應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方法 （1 1）總量控制法總量控制法 （2 2）賬齡分析法）賬齡分析法 A A、帳齡分析表（企業(yè)整體）、帳齡分析表（企業(yè)整體）帳齡天數(shù)帳齡天數(shù)應(yīng)收金額應(yīng)收金額百分比百分比信用期限以內(nèi)信用期限以內(nèi)逾期逾期1-301-30天天逾期逾期31-6031-60天天逾期逾期61-9061-90天天逾期逾期91-18091-180天天逾期逾期180-360180-360天天逾期逾期360360天以上天以上合計合計1 1、應(yīng)收賬款余額、應(yīng)收賬款余額/ /年度信用

30、銷年度信用銷售總額售總額= =2 2、應(yīng)收賬款余額、應(yīng)收賬款余額/ /流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)= =3 3、應(yīng)收賬款余額、應(yīng)收賬款余額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額= =4 4、與銷售收入相比、與銷售收入相比5 5、與賒銷收入相比、與賒銷收入相比6 6、賒銷收入占銷售收入的比例、賒銷收入占銷售收入的比例7 7、與企業(yè)上年度做比較、與企業(yè)上年度做比較8 8、與行業(yè)平均水平做比較、與行業(yè)平均水平做比較B B、賬齡分析表（基于客戶）、賬齡分析表（基于客戶）客戶客戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額余額信用期內(nèi)信用期內(nèi) 31-6031-60天天 61-9061-90天天 91-18091-180天天 180180天以上天以上合計合

31、計比例比例A AB BC CD D其他其他平均賬齡：各賬齡以金額為權(quán)重、加權(quán)平均平均賬齡：各賬齡以金額為權(quán)重、加權(quán)平均 C C、帳齡分析表（基于合同）、帳齡分析表（基于合同） 客戶名稱：客戶名稱：序號序號合同合同編號編號貨物貨物品名品名銷售銷售單價單價銷售銷售數(shù)量數(shù)量合同合同金額金額發(fā)貨發(fā)貨日期日期應(yīng)收應(yīng)收日期日期發(fā)票發(fā)票號碼號碼回款回款金額金額信用信用期內(nèi)期內(nèi)逾期逾期0-300-30逾期逾期31-31-6060 （3 3）及時催收）及時催收步驟步驟 逾期時間逾期時間 追收內(nèi)容追收內(nèi)容聯(lián)系方式聯(lián)系方式追收方式追收方式執(zhí)行人員執(zhí)行人員1 1第第1周周提醒客戶提醒客戶傳真、電話或信函傳真、電話或信

32、函 禮貌提示禮貌提示業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員2 2第第2周周提醒客戶提醒客戶傳真、電話或信函傳真、電話或信函 再度提示再度提示業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員3 3第第4周周了解問題和原因了解問題和原因電話電話了解情況了解情況業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員4 4第第6周周第一次正式催收第一次正式催收傳真、電話或信函傳真、電話或信函 顯示證據(jù)顯示證據(jù)信用經(jīng)理信用經(jīng)理5 5第第7周周第二次正式催收第二次正式催收傳真、電話或信函傳真、電話或信函 嚴(yán)肅通知嚴(yán)肅通知信用經(jīng)理信用經(jīng)理6 6第第8周周第三次正式催收第三次正式催收傳真、電話或信函傳真、電話或信函 顯示證據(jù)顯示證據(jù)信用經(jīng)理信用經(jīng)理7 7第第10周周施壓或談話施壓或談話通話或拜訪通話或拜訪表達(dá)不

33、滿表達(dá)不滿信用經(jīng)理信用經(jīng)理8 8第第11周周第一次經(jīng)理對話第一次經(jīng)理對話通話或拜訪通話或拜訪催帳升級催帳升級信用部經(jīng)理信用部經(jīng)理9 9第第12周周第二次經(jīng)理對話第二次經(jīng)理對話通話或拜訪通話或拜訪催帳升級催帳升級主管副總主管副總1010第第14周周最后通知最后通知掛號信掛號信最后通碟最后通碟公司名義公司名義1111第第16周周專業(yè)追帳專業(yè)追帳委托專業(yè)追帳機(jī)構(gòu)委托專業(yè)追帳機(jī)構(gòu) 多種方式多種方式專業(yè)機(jī)構(gòu)專業(yè)機(jī)構(gòu)1212半年以后半年以后 提出法律訴訟提出法律訴訟委托律師委托律師法律行動法律行動律師律師 6 6、應(yīng)收賬款分析、應(yīng)收賬款分析: :第五部分：投資與利潤的平衡 一、收入結(jié)構(gòu)分析：一、收入結(jié)構(gòu)分

34、析： 收入與上年、與預(yù)算的差異分析收入與上年、與預(yù)算的差異分析 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析 區(qū)域結(jié)構(gòu)分析區(qū)域結(jié)構(gòu)分析 部門結(jié)構(gòu)分析部門結(jié)構(gòu)分析 重大事項對銷售收入的影響重大事項對銷售收入的影響 收入與應(yīng)收賬款的關(guān)系分析收入與應(yīng)收賬款的關(guān)系分析 二、利潤結(jié)構(gòu)分析二、利潤結(jié)構(gòu)分析 利潤與上年、與預(yù)算的差異分析利潤與上年、與預(yù)算的差異分析 利潤的項目來源分析利潤的項目來源分析收入利潤分析1 1、你能做到多產(chǎn)快銷嗎？、你能做到多產(chǎn)快銷嗎？營業(yè)收入分析營業(yè)收入分析（1 1）能完成收入預(yù)算嗎？）能完成收入預(yù)算嗎？營業(yè)收入完成情況分析營業(yè)收入完成情況分析A A、營業(yè)收入預(yù)算完成率、營業(yè)收入預(yù)算完成率實(shí)際營業(yè)收

35、入實(shí)際營業(yè)收入預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算營業(yè)收入100%100%B B、銷售量預(yù)算完成率、銷售量預(yù)算完成率預(yù)算價格下實(shí)際營業(yè)收入預(yù)算價格下實(shí)際營業(yè)收入預(yù)算價格下預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算價格下預(yù)算營業(yè)收入100%100%預(yù)算價格預(yù)算價格實(shí)際銷量實(shí)際銷量預(yù)算價格預(yù)算價格預(yù)算銷量預(yù)算銷量100%100%實(shí)際銷量實(shí)際銷量預(yù)算銷量預(yù)算銷量100%100%C C、營業(yè)預(yù)算收入差額分析、營業(yè)預(yù)算收入差額分析營業(yè)收入總額預(yù)算差額實(shí)際營業(yè)收入預(yù)算營業(yè)收入營業(yè)收入總額預(yù)算差額實(shí)際營業(yè)收入預(yù)算營業(yè)收入 （x xi i y yi i ）（）（ x xi i y yi i ）某產(chǎn)品營業(yè)收入預(yù)算差額某產(chǎn)品營業(yè)收入預(yù)算差額該產(chǎn)品實(shí)際營業(yè)收入

36、該產(chǎn)品預(yù)算營業(yè)收入該產(chǎn)品實(shí)際營業(yè)收入該產(chǎn)品預(yù)算營業(yè)收入（x xi i y yi i ）（）（ x xi i y yi i ）其中：其中：i i 代表某產(chǎn)品的序號代表某產(chǎn)品的序號x xi i 代表某產(chǎn)品或勞務(wù)的實(shí)際價格代表某產(chǎn)品或勞務(wù)的實(shí)際價格y yi i 代表某產(chǎn)品或勞務(wù)的實(shí)際銷售量代表某產(chǎn)品或勞務(wù)的實(shí)際銷售量 x xi i 代表某產(chǎn)品或勞務(wù)的預(yù)算價格代表某產(chǎn)品或勞務(wù)的預(yù)算價格y yi i 代表某產(chǎn)品或勞務(wù)的預(yù)算銷售量代表某產(chǎn)品或勞務(wù)的預(yù)算銷售量某產(chǎn)品或勞務(wù)價格對營業(yè)收入的影響可某產(chǎn)品或勞務(wù)價格對營業(yè)收入的影響可用價格差異表示：用價格差異表示：價格差異價格差異（ x xi i x xi i）

37、y yi i 某產(chǎn)品或勞務(wù)銷量對營業(yè)收入的影響可某產(chǎn)品或勞務(wù)銷量對營業(yè)收入的影響可用數(shù)量差異表示：用數(shù)量差異表示：數(shù)量差異數(shù)量差異（ y yi i y yi i ） x xi i（2 2）、你在市場上能立于不敗之地嗎？）、你在市場上能立于不敗之地嗎？市場競爭力分析市場競爭力分析某類產(chǎn)品或勞務(wù)某類產(chǎn)品或勞務(wù)的市場占有率的市場占有率該類產(chǎn)品或勞務(wù)的企業(yè)銷售額該類產(chǎn)品或勞務(wù)的企業(yè)銷售額該類產(chǎn)品或勞務(wù)的市場銷售額該類產(chǎn)品或勞務(wù)的市場銷售額100%100%如果產(chǎn)品或勞務(wù)有統(tǒng)一價格，且市場銷售額可統(tǒng)計并預(yù)測如果產(chǎn)品或勞務(wù)有統(tǒng)一價格，且市場銷售額可統(tǒng)計并預(yù)測的情況下，可直接使用上述公式；的情況下，可直接使用

38、上述公式；如果產(chǎn)品或勞務(wù)沒有統(tǒng)一價格，但產(chǎn)品或勞務(wù)單位可確定如果產(chǎn)品或勞務(wù)沒有統(tǒng)一價格，但產(chǎn)品或勞務(wù)單位可確定的情況下，可將上述公式中的銷售額換成銷售量；的情況下，可將上述公式中的銷售額換成銷售量；如果是一些特殊的服務(wù)性行業(yè)，因?yàn)殇N售量不易統(tǒng)計或預(yù)如果是一些特殊的服務(wù)性行業(yè)，因?yàn)殇N售量不易統(tǒng)計或預(yù)測，而銷售收入的多少更多地依靠客戶數(shù)量，可將上述公式中測，而銷售收入的多少更多地依靠客戶數(shù)量，可將上述公式中的銷售額換成客戶數(shù)。的銷售額換成客戶數(shù)。A A、市場占有率分析、市場占有率分析B B、市場增長率分析、市場增長率分析市場增長率市場增長率比較期市場銷比較期市場銷售量（額）售量（額）前期市場銷前期

39、市場銷售量（額）售量（額）前期市場銷售量（額）前期市場銷售量（額）C C、市場競爭力分析、市場競爭力分析市場增長率市場增長率市場占有率市場占有率明星類明星類問題類問題類現(xiàn)金牛類現(xiàn)金牛類瘦狗類瘦狗類高高低低低低（3 3）你能博得）你能博得“上帝上帝”的信任嗎？的信任嗎？銷售合同完成情況分析銷售合同完成情況分析A A、合同履約率、合同履約率企業(yè)已履約的合同份數(shù)企業(yè)已履約的合同份數(shù)企業(yè)應(yīng)履約的合同份數(shù)企業(yè)應(yīng)履約的合同份數(shù)100%100%B B、商品按期交貨率、商品按期交貨率按期交貨量按期交貨量到期合同累計定貨量到期合同累計定貨量100%100%C C、合同完成率、合同完成率已交貨數(shù)量已交貨數(shù)量合同定

40、貨數(shù)量合同定貨數(shù)量100%100%D D、銷售退回與折讓比率、銷售退回與折讓比率銷售退回與折讓金額銷售退回與折讓金額營業(yè)收入總額營業(yè)收入總額100%100%（4 4）你能完成利潤預(yù)算任務(wù)嗎？）你能完成利潤預(yù)算任務(wù)嗎？營業(yè)利潤預(yù)算完成情況分析營業(yè)利潤預(yù)算完成情況分析A A、實(shí)際營業(yè)利潤差異實(shí)際營業(yè)利潤預(yù)算營業(yè)利潤、實(shí)際營業(yè)利潤差異實(shí)際營業(yè)利潤預(yù)算營業(yè)利潤 B B、分析公司的經(jīng)濟(jì)利潤、分析公司的經(jīng)濟(jì)利潤 C C、利潤質(zhì)量惡化的主要表現(xiàn)、利潤質(zhì)量惡化的主要表現(xiàn) D D、毛利與毛利率、毛利與毛利率 （一）高毛利的原因分析（一）高毛利的原因分析 1 1、壟斷經(jīng)營、壟斷經(jīng)營 2 2、新興行業(yè)、新興行業(yè) 3

41、 3、核心競爭力高、核心競爭力高 4 4、市場周期性或異常變化、市場周期性或異常變化 4 4、經(jīng)營規(guī)模與存貨積壓、經(jīng)營規(guī)模與存貨積壓 5 5、財務(wù)會計處理方法的影響、財務(wù)會計處理方法的影響 （二）低毛利的原因分析（二）低毛利的原因分析 1 1、產(chǎn)品生命周期是否已到衰退期、產(chǎn)品生命周期是否已到衰退期 2 2、產(chǎn)品的市場競爭力、產(chǎn)品的市場競爭力 3 3、企業(yè)的財務(wù)會計處理方法、企業(yè)的財務(wù)會計處理方法 三、總體成本管理水平的監(jiān)控與分析三、總體成本管理水平的監(jiān)控與分析 1 1、總成本降低指標(biāo)、總成本降低指標(biāo) 成本降低額成本降低額= =按實(shí)際產(chǎn)量計算的實(shí)際成本按實(shí)際產(chǎn)量計算的實(shí)際成本 按實(shí)際產(chǎn)量計算的計

42、劃成本按實(shí)際產(chǎn)量計算的計劃成本 成本降低額成本降低額 成本降低率成本降低率= = 100%100% 按實(shí)際產(chǎn)量計算的計劃成本按實(shí)際產(chǎn)量計算的計劃成本 3 3、材料利用率變動對產(chǎn)品成本的影響、材料利用率變動對產(chǎn)品成本的影響 每單位材料能產(chǎn)出多少產(chǎn)品稱為材料利用率每單位材料能產(chǎn)出多少產(chǎn)品稱為材料利用率 （或成材率）。（或成材率）。 生產(chǎn)每一單位產(chǎn)品需要消耗多少材料，稱為材料消生產(chǎn)每一單位產(chǎn)品需要消耗多少材料，稱為材料消耗定額。耗定額。 原材料利用率產(chǎn)成品數(shù)量（重量）原材料利用率產(chǎn)成品數(shù)量（重量）/ /材料消耗量材料消耗量（重量）（重量） 單位產(chǎn)品材料消耗量材料耗用總量單位產(chǎn)品材料消耗量材料耗用總量

43、/ /產(chǎn)成品數(shù)量產(chǎn)成品數(shù)量 產(chǎn)成品數(shù)量（重量）材料耗用總量產(chǎn)成品數(shù)量（重量）材料耗用總量材料利用率材料利用率 單位產(chǎn)品成本降低率（材料實(shí)際利用率單位產(chǎn)品成本降低率（材料實(shí)際利用率材料計劃利用率）材料計劃利用率）/ /材料實(shí)際利用率材料實(shí)際利用率材料成本材料成本占單位成本百分比占單位成本百分比 3 3、勞動生產(chǎn)率變化對產(chǎn)品成本的影響、勞動生產(chǎn)率變化對產(chǎn)品成本的影響 勞動生產(chǎn)率提高（）（單位產(chǎn)品計劃消耗工時勞動生產(chǎn)率提高（）（單位產(chǎn)品計劃消耗工時單位產(chǎn)品實(shí)際消耗工時）單位產(chǎn)品實(shí)際消耗工時）/ /單位產(chǎn)品實(shí)際消耗工時單位產(chǎn)品實(shí)際消耗工時100100 小時薪酬率提高（）（實(shí)際小時薪酬率計劃小時薪酬率提

44、高（）（實(shí)際小時薪酬率計劃小時薪酬率）小時薪酬率）/ /計劃小時薪酬率計劃小時薪酬率100100 單位產(chǎn)品成本降低率（勞動生產(chǎn)率變動影響）單位產(chǎn)品成本降低率（勞動生產(chǎn)率變動影響）勞動生產(chǎn)率提高（）小時薪酬率提高（）勞動生產(chǎn)率提高（）小時薪酬率提高（）/ /1 1勞動生產(chǎn)率提高（）勞動生產(chǎn)率提高（） 小時薪酬率薪酬總額小時薪酬率薪酬總額/ /生產(chǎn)工時總數(shù)生產(chǎn)工時總數(shù) 生產(chǎn)工時數(shù)又分為計劃生產(chǎn)工時數(shù)和實(shí)際生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時數(shù)又分為計劃生產(chǎn)工時數(shù)和實(shí)際生產(chǎn)工時數(shù)數(shù) 計劃生產(chǎn)工時數(shù)工作人數(shù)計劃生產(chǎn)工時數(shù)工作人數(shù)制度工時數(shù)制度工時數(shù)計劃出計劃出勤率勤率計劃工時利用率計劃工時利用率 實(shí)際生產(chǎn)工時數(shù)實(shí)際工作人

45、數(shù)實(shí)際生產(chǎn)工時數(shù)實(shí)際工作人數(shù)實(shí)際每人應(yīng)工作實(shí)際每人應(yīng)工作時數(shù)時數(shù)實(shí)際出勤率實(shí)際出勤率實(shí)際工時利用率實(shí)際工時利用率 將實(shí)際與計劃對比計算，即可求出每一因素變化對將實(shí)際與計劃對比計算，即可求出每一因素變化對小時薪酬率的影響小時薪酬率的影響 影響單位產(chǎn)品耗用工時的因素有：勞動者積極性及影響單位產(chǎn)品耗用工時的因素有：勞動者積極性及技術(shù)水平、采用先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、使用材料的變化、機(jī)器技術(shù)水平、采用先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、使用材料的變化、機(jī)器設(shè)備和工具的改進(jìn)、勞動組織的調(diào)整、生產(chǎn)工藝的改進(jìn)、設(shè)備和工具的改進(jìn)、勞動組織的調(diào)整、生產(chǎn)工藝的改進(jìn)、以及薪酬或獎勵制度的變化等。以及薪酬或獎勵制度的變化等。 4 4、設(shè)備利用率變化

46、對產(chǎn)品成本的影響、設(shè)備利用率變化對產(chǎn)品成本的影響 設(shè)備時間負(fù)荷率實(shí)際工作時間設(shè)備時間負(fù)荷率實(shí)際工作時間/ /最大可能工作時最大可能工作時間間100100 設(shè)備強(qiáng)度負(fù)荷率單位時間實(shí)際完成產(chǎn)量設(shè)備強(qiáng)度負(fù)荷率單位時間實(shí)際完成產(chǎn)量/ /單位時單位時間最大可能產(chǎn)量間最大可能產(chǎn)量100100 設(shè)備綜合負(fù)荷率設(shè)備時間負(fù)荷率設(shè)備綜合負(fù)荷率設(shè)備時間負(fù)荷率設(shè)備強(qiáng)度負(fù)荷設(shè)備強(qiáng)度負(fù)荷率率 設(shè)備綜合負(fù)荷率期間實(shí)際產(chǎn)量設(shè)備綜合負(fù)荷率期間實(shí)際產(chǎn)量/ /期間最大可能產(chǎn)期間最大可能產(chǎn)量量100%100% 產(chǎn)品產(chǎn)量期間最大可能產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量期間最大可能產(chǎn)量設(shè)備綜合負(fù)荷率設(shè)備綜合負(fù)荷率 5 5、產(chǎn)品質(zhì)量變化對產(chǎn)品成本的影響、產(chǎn)品質(zhì)量

47、變化對產(chǎn)品成本的影響 反映產(chǎn)品質(zhì)量的指標(biāo)有：成品率、合格品率、等級反映產(chǎn)品質(zhì)量的指標(biāo)有：成品率、合格品率、等級品率、廢品率等。品率、廢品率等。 成本率變化對單位成本的影響（實(shí)際成品率計成本率變化對單位成本的影響（實(shí)際成品率計劃成本率）劃成本率）/ /實(shí)際成品率實(shí)際成品率 合格品率變化對單位成本的影響（實(shí)際合格品率合格品率變化對單位成本的影響（實(shí)際合格品率計劃合格品率）計劃合格品率）/ /實(shí)際合格品率實(shí)際合格品率 廢品率變化對單位成本的影響（計劃廢品率實(shí)廢品率變化對單位成本的影響（計劃廢品率實(shí)際廢品率）際廢品率）/ /（1 1實(shí)際廢品率）實(shí)際廢品率） 四、公司降低成本的總體思路四、公司降低成本的

48、總體思路 1 1、創(chuàng)造性降低成本、創(chuàng)造性降低成本 技術(shù)革新：技術(shù)革新： 2 2、管理性降低成本、管理性降低成本 五、降低成本的思考體系和方法五、降低成本的思考體系和方法 一是制造成本，二是管理及銷售費(fèi)用一是制造成本，二是管理及銷售費(fèi)用 ( (一一) )制造費(fèi)用的降低制造費(fèi)用的降低（材料、采購和加工成本）（材料、采購和加工成本） 1 1、材料成本（材料單價、材料消耗量）、材料成本（材料單價、材料消耗量） （1 1）材料單價降低思路：）材料單價降低思路： （2 2）材料消耗量（理論消耗量、成品率）材料消耗量（理論消耗量、成品率） 理論消耗量降低思路：零件數(shù)量減少、材料使用理論消耗量降低思路：零件數(shù)

49、量減少、材料使用優(yōu)化、模具合理優(yōu)化。優(yōu)化、模具合理優(yōu)化。 成品率提高思路：邊材剩材利用、品質(zhì)改善成品率提高思路：邊材剩材利用、品質(zhì)改善 、采購成本（采購單價、消耗量）、采購成本（采購單價、消耗量） （1 1）采購單價降低思路：供應(yīng)商的變更、現(xiàn)金）采購單價降低思路：供應(yīng)商的變更、現(xiàn)金采購、批量采購、集中采購。采購、批量采購、集中采購。 （2 2）消耗量的降低思路：優(yōu)化設(shè)計。）消耗量的降低思路：優(yōu)化設(shè)計。 3 3、加工成本（所需工時、工時單價）、加工成本（所需工時、工時單價） （1 1）所需工時受）所需工時受理論工時理論工時與與實(shí)際作業(yè)效率實(shí)際作業(yè)效率相關(guān)相關(guān) 理論工時降低思路：工序數(shù)量減少、工藝

50、方法變理論工時降低思路：工序數(shù)量減少、工藝方法變更、自動化、設(shè)備多功能化、作業(yè)改善。更、自動化、設(shè)備多功能化、作業(yè)改善。 實(shí)際作業(yè)效率降低思路：準(zhǔn)備時間優(yōu)化、夾具工實(shí)際作業(yè)效率降低思路：準(zhǔn)備時間優(yōu)化、夾具工具改進(jìn)、工廠布局優(yōu)化、活用其他機(jī)械裝置。具改進(jìn)、工廠布局優(yōu)化、活用其他機(jī)械裝置。 （2 2）工時單價降低思路：提高工作效率）工時單價降低思路：提高工作效率 （二）管理及銷售費(fèi)用的降低（二）管理及銷售費(fèi)用的降低 1 1、策劃開發(fā)費(fèi)的降低思路：預(yù)算控制、節(jié)約資、策劃開發(fā)費(fèi)的降低思路：預(yù)算控制、節(jié)約資源。源。 2 2、銷售費(fèi)用的降低思路：優(yōu)化通訊費(fèi)、優(yōu)化廣、銷售費(fèi)用的降低思路：優(yōu)化通訊費(fèi)、優(yōu)化廣告

51、宣傳費(fèi)、優(yōu)化物流費(fèi)用、預(yù)算控制。告宣傳費(fèi)、優(yōu)化物流費(fèi)用、預(yù)算控制。 3 3、管理費(fèi)用的降低思路：辦公自動化、節(jié)約各、管理費(fèi)用的降低思路：辦公自動化、節(jié)約各種事務(wù)性用品、節(jié)約能源種事務(wù)性用品、節(jié)約能源 4 4、財務(wù)費(fèi)用降低思路：利息合理化。、財務(wù)費(fèi)用降低思路：利息合理化。 六、企業(yè)成本管理的實(shí)用方法六、企業(yè)成本管理的實(shí)用方法 1 1、寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本管理、寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本管理 2 2、臺塑單元成本分析法、臺塑單元成本分析法 3 3、全面預(yù)算管理、全面預(yù)算管理產(chǎn)品產(chǎn)品部件部件1部件部件2部件部件3零部件零部件1零部件零部件3零部件零部件2零部件零部件4零部件零部件5零部件零部件6零件零件1零件零件2零件零件3材料材料1材料材料2材料材料3材料材料4材料材料5材料材料6材料材料7材料材料8材料材料9材料材料10材料材料11材料材料12材料材料13材料材料14材料材料15零件零件4零件零件5零件零件6零件零件7零件零件8零件零件9零件零件10零件零件11上年實(shí)際上年實(shí)際預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)平均行業(yè)平均三年平均三年平均歷史最好歷史最好采購成本采購成本生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量耗用數(shù)量耗用數(shù)量序號序號部件名稱部件名稱零部件名稱零部件名稱零件名稱零件名稱材料名稱材料名稱材料消耗量材料消耗量備注備注1.111部件部件1零部件零部件1零件零