單位工程竣工決算審計實(shí)施方案

1、竣工決算審計實(shí)施方案審計的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)程序及管理情況審計、項(xiàng)目資金使用及工程投資 審計、工程結(jié)算審計復(fù)核、交付使用資產(chǎn)及收尾工程審計、竣工財務(wù)決算報表編制、 概預(yù)算執(zhí)行情況、工程建設(shè)管理情況、項(xiàng)目五制執(zhí)行情況審計等。具體包括：（1）項(xiàng)目建設(shè)程序及管理情況 審查是否按照工程建設(shè)項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定編制項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè) 計，并經(jīng)審批同意；審查項(xiàng)目是否履行投資項(xiàng)目核準(zhǔn)手續(xù)；審查項(xiàng)目是否依法取得建 設(shè)項(xiàng)目用地審批手續(xù)、通過環(huán)境影響評價審批、和水土保持評價與審批等。是否存在 未取得相應(yīng)支持性文件先行開工建設(shè)的情況。審查項(xiàng)目前期工作是否符合當(dāng)?shù)卣?關(guān)法規(guī)、政策，是否存在政治風(fēng)險。（

2、2）項(xiàng)目建設(shè)資金管理、使用及監(jiān)控1檢查項(xiàng)目資金來源是否與項(xiàng)目審批文件、公司章程或投資協(xié)議一致；審核資金賬戶開設(shè)和資金流轉(zhuǎn)是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定：檢查境內(nèi)外所有賬戶的開立是否 經(jīng)過批準(zhǔn)，資金出入是否嚴(yán)格按照合同和賬戶管理協(xié)議規(guī)定的用途和路線執(zhí)行，是否 存在挪用資金的現(xiàn)象；是否履行嚴(yán)格的款項(xiàng)支付審批手續(xù)，是否對資金安全執(zhí)行過程 控制。2審核資金使用及管理的合規(guī)性：據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批， 是否合法、齊全，是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款，支付工程結(jié)算 款時，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證金；是否存在設(shè)計概算 外的其他工程支出；工程建設(shè)管理費(fèi)、征地費(fèi)

3、、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、 監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；投資借款利息 資本化計算是否正確；建設(shè)單位管理費(fèi)是否超過執(zhí)行概算，及開支范圍是否合理。3檢查材料、設(shè)備、臨時建筑物、器具的處理作價是否合規(guī)，基建期收入是否入 賬，查明有無小金庫；對大額債權(quán)債務(wù)發(fā)生額進(jìn)行抽查，審核各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性 （與工程物資采購、工程款結(jié)算結(jié)合起來進(jìn)行） ，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)、債 務(wù)清理不及時等問題， 審核呆賬、 壞賬的處理情況； 對金額達(dá)到20%以上的債權(quán)債務(wù)賬戶進(jìn)行詢證（3）工程結(jié)算審計 根據(jù)國家建設(shè)項(xiàng)目審計規(guī)定，竣工決算一般實(shí)施以下方面審計： 審查單項(xiàng)工程結(jié)

4、算資料是否真實(shí)、合法、合規(guī)、完整；審查工程結(jié)算計價依據(jù)、 工程類別、招標(biāo)文件、承包、發(fā)包合同是否合法、有效、真實(shí)、完整和齊全；審查施 工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計方案、會審記錄，工程進(jìn)度表、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽 證等是否真實(shí)、合理；審查工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)工 程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；審查工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費(fèi) 率標(biāo)準(zhǔn)，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；審查設(shè)計變更洽商單 的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計變 更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；審查施工單位材料結(jié)算是否按實(shí)際價格計算，是否經(jīng) 建設(shè)單位認(rèn)

5、質(zhì)認(rèn)價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認(rèn)手續(xù)是否 合理合規(guī)；審查單項(xiàng)工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；審查單項(xiàng)工程結(jié)算是否 多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；審查工程結(jié)算超 批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費(fèi)用和相應(yīng)基本預(yù)備費(fèi)的， 是否報上級公司審批； 審查設(shè)計（勘 查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專項(xiàng)咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項(xiàng)，有無 多結(jié)算合同價款的情況；審查與工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。（4）交付使用資產(chǎn)情況 審核交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、價值確定的正確性、質(zhì)量合格性；審核尾工工程列 入的合理性，核實(shí)預(yù)留費(fèi)用的真實(shí)性；查驗(yàn)移交資產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件，并獲取產(chǎn)權(quán)

6、 證明復(fù)印件，以確定移交資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰。對于未取得產(chǎn)權(quán)證件的資產(chǎn)，提請被審 核單位書面說明原因；對移交資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)。（5）決算報表編制審核 審核竣工財務(wù)決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī) 定；竣工財務(wù)決算報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確。結(jié) 合建安工程價款結(jié)算審計情況， 關(guān)注建設(shè)單位是否已按審定的數(shù)字列入竣工財務(wù)決算， 做到賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符；竣工財務(wù)決算說明書編制是否真實(shí)、客觀、實(shí)事求是，內(nèi)容是否完整、齊全等。（6）概預(yù)算執(zhí)行情況 審核概算的編制和審批是否體現(xiàn)“合理確定”原則，概算的執(zhí)行是否體現(xiàn)“有效 控制”原則： 通過工程結(jié)算資料與批

7、復(fù)概算進(jìn)行明細(xì)對比， 分析概算執(zhí)行情況； 重點(diǎn) 審核建設(shè)單位對實(shí)際投資比概算超支或節(jié)約30%以上項(xiàng)目的差異說明， 核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超 概算的金額，分析原因，并審查是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況，有無超 出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成 本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題；獲取概算外項(xiàng)目增加項(xiàng)目和概算甩項(xiàng) 項(xiàng)目的相關(guān)批文；核實(shí)概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項(xiàng)調(diào)整 系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加費(fèi)用等。（7）工程建設(shè)管理情況1）審查工程進(jìn)度控制情況 審查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開 工；審查是否有

8、對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；審查進(jìn) 度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)， 網(wǎng)絡(luò)計劃能否保證工程總進(jìn)度；審查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對 進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定） ，處理措施是否適當(dāng)；審查 有無因不當(dāng)管理造成的返工，窩工情況；審查對索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對 非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。2）審查工程質(zhì)量控制情況 審查有無工程質(zhì)量保證體系；審查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所 提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格的 處理是否適當(dāng)；審查是否對進(jìn)入

9、現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對不合格品的控制是 否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、 適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。3）審查工程投資控制情況 審查是否建立、健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，其執(zhí)行是否有效；審查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；審查設(shè)計變更是否按照工程設(shè) 計管理程序辦理，對于重大設(shè)計變更如影響到工程質(zhì)量、安全、環(huán)保和其他公眾利益 等國家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計變更，以及設(shè)計變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo) 準(zhǔn)的設(shè)計變更是否上報主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行；隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位 是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象；審查基本預(yù)備費(fèi)的 列支項(xiàng)目，有無與基本預(yù)備費(fèi)的列支范圍不相符的內(nèi)容；審查發(fā)放工程獎勵（趕工獎、 節(jié)點(diǎn)獎、節(jié)油獎、催運(yùn)費(fèi)等）是否符合有關(guān)規(guī)定；審查概算管理車輛購置費(fèi)使用情況， 是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購車情況。（8）基建項(xiàng)目“五制”執(zhí)行情況 項(xiàng)目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容： 基建項(xiàng)目是否建立及執(zhí)行項(xiàng)目法人管理；基建項(xiàng)目資本金來源是否合法、所占比例是 否合理、資本金是否及時到位；工程勘測、設(shè)計、施工、調(diào)試、監(jiān)理及設(shè)備、物資采 購是否按