會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)十周作業(yè)第四周

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上周記四會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)主要內(nèi)容第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)概述第二節(jié) 序時(shí)賬簿設(shè)計(jì)第三節(jié) 分類賬簿設(shè)計(jì)第四節(jié) 備查賬簿設(shè)計(jì)參考資料1.基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 立信會(huì)計(jì)出版社 2010年9月第一版 主編 隋英杰2.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第五章 人民大學(xué)出版社 2009年9月第二版 主編 伍中信3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第五章 科學(xué)出版社 2009年8月第一版 主編 宋艷敏、劉曉東一、復(fù)習(xí)思考題1. 會(huì)計(jì)賬簿的種類有哪些？其作用如何？答:（1）會(huì)計(jì)賬簿按其業(yè)務(wù)不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿。序時(shí)賬簿是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后時(shí)序、逐日登記的賬簿，又稱為原始賬簿或分類賬簿，它又可以分

2、為普通日記賬和特種日記賬兩種。分類張簿是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按同一科目進(jìn)行總分類和明細(xì)分類記錄的賬簿，又可以分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。聯(lián)合賬簿是指把序時(shí)賬和分類賬結(jié)合在一起的賬簿。備查賬簿屬于備忘性質(zhì)的登記簿，主要記錄序時(shí)賬和分類賬不能詳細(xì)反映的事項(xiàng)。（2）會(huì)計(jì)賬簿按其組成方式不同，又可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿等三種。訂本式賬簿是將帳頁固定在一起的賬簿?；铐撌劫~簿和卡片式賬簿是指事先不把帳頁或卡片裝訂成冊的賬簿。作用：會(huì)計(jì)賬簿能夠全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，既可以提供序時(shí)的歷史資料，又可以提供總括的明細(xì)核算指標(biāo)；會(huì)計(jì)賬簿為實(shí)行控制、考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供了依據(jù)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了

3、必要的資料。2. 一般企業(yè)需要設(shè)置哪些賬簿？理由？答：一個(gè)單位應(yīng)設(shè)計(jì)和使用何種賬簿要視單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡、會(huì)計(jì)人員的分工、采用的核算程序以及記賬的機(jī)械化程度等因素決定。為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，無論在哪種情況下都要涉及現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩種序時(shí)賬簿。只是在多欄特種日記賬核算程序下，要將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都分割為專欄收入日記賬和支出日記賬兩本，至于分類賬簿的設(shè)計(jì)，在采用記賬憑證核算程序、匯總記賬憑證核算程序和科目匯總表核算程序以及多欄式日記賬核算程序時(shí)，則應(yīng)設(shè)計(jì)一本總分類賬簿和多本明細(xì)分類賬簿，而在采用日記總賬核算程序時(shí)，則只設(shè)計(jì)一本既序時(shí)記錄又分類記錄的日記總賬賬簿和

4、必要的明細(xì)分類賬簿。一般單位設(shè)置的賬簿如下表。核算程序及賬簿設(shè)置參考表單位特點(diǎn)應(yīng)采用的核算程序可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算程序現(xiàn)金、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬；總賬日記總賬核算程序序時(shí)賬同上；日記賬、總賬；固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表核算程序、匯總記賬憑證核算程序序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、長（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬（購貨簿、銷貨簿）收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算程序四本多欄式日記賬；明細(xì)分類賬同上；總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)多欄式

5、日記賬兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算程序四本多欄式日記賬；其他賬簿同上大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算程序序時(shí)賬簿；必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記賬；總賬3. 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則有哪些？答：（1）賬簿的組織要與單位的規(guī)模和特點(diǎn)相適應(yīng)。賬簿組織是指賬簿的種類、格式及賬簿之間的關(guān)系，設(shè)計(jì)賬簿組織應(yīng)考慮單位的規(guī)模的特點(diǎn)。 （2）賬簿設(shè)計(jì)要適應(yīng)單位管理的需要。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的目的是為了取得管理所需要的資料，因此賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)以滿足管理需要為前提。 （3）賬簿格式要適應(yīng)操作手段和滿足信息量的需要。手工操作與電算操作不同，其賬頁格式和項(xiàng)目位置排列都有不同的要求，在設(shè)計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)注意所用賬頁的大小、格式的內(nèi)容都要與機(jī)

6、器的性能相適應(yīng)，同時(shí)賬簿設(shè)置的地點(diǎn)應(yīng)與信息使用人相配合。 （4）賬簿設(shè)計(jì)要與所采用的會(huì)計(jì)核算程序相適應(yīng)。會(huì)計(jì)核算程序不同，對設(shè)置的賬簿種類與格式有不同的要求。 （5）賬簿的設(shè)計(jì)應(yīng)滿足會(huì)計(jì)報(bào)表的信息需要。編制會(huì)計(jì)報(bào)表所需的資料主要來源于賬簿，因此，在設(shè)計(jì)賬簿種類和明細(xì)項(xiàng)目時(shí)，要考慮會(huì)計(jì)報(bào)表的指標(biāo)需要。 （6）賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到省時(shí)省力、簡便易行、便于查閱、控制與保管。賬簿的設(shè)計(jì)要考慮登賬、審核與保管的要求。4. 什么是分類賬？如何根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況設(shè)計(jì)不同格式的分類賬？答：分類賬簿是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的類別分別設(shè)立賬戶進(jìn)行登記的賬簿，它可以為單位管理的需要分門別類地提供各種經(jīng)濟(jì)信息。如何設(shè)計(jì)：

7、(1)總分類賬, 一般是根據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記,也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬科目匯總表和多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬于月終時(shí)匯總登記。如果單位業(yè)務(wù)不多, 也可以根據(jù)記賬憑證逐筆進(jìn)行登記?？偡诸愘~一般采用三欄式, 也可以采用按照全部賬戶開設(shè)的賬頁去設(shè)計(jì)。1.三欄式總分類賬 三欄式總分類賬一般是按會(huì)計(jì)科目設(shè)賬頁, 其內(nèi)容主要提供借方、貸方和余額三欄數(shù)據(jù), 為財(cái)務(wù)報(bào)告編制提供綜合指標(biāo)。它登記簡便, 但不能對發(fā)生額進(jìn)行必要的分析對比。2.對應(yīng)科目式總分類賬 為了在總賬中保持科目的對應(yīng)關(guān)系, 以反映借、貸方發(fā)生額的來龍去脈, 可以根據(jù)需要在三欄式賬頁中增加一欄“對應(yīng)科目”或在借貸兩欄內(nèi)分別增加“對

8、應(yīng)科目”欄。這兩種格式主要用于按記賬憑證或匯總記賬憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的程序。3.多欄式總分類賬 多欄式總賬是將單位使用的全部會(huì)計(jì)科目依次排列, 各設(shè)專欄進(jìn)行登記的賬簿。4.日記總賬式賬簿 這種格式的賬頁適用于采用日記總賬核算程序。它是將全部會(huì)計(jì)科目集中設(shè)置在一張賬頁中, 每一總賬科目設(shè)置一欄, 在總賬科目下再分設(shè)借、貸方兩小欄, 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐筆登記。因此, 它是兼有序時(shí)記錄和分類記錄雙重作用的聯(lián)合賬簿。5.以科目匯總表代總賬 把科目匯總賬的左、右方分別加一個(gè)月初余額和月末余額, 就可以代總賬, 每月保存, 年終裝訂成冊。這種格式不需要逐筆登記總賬, 既減少了工作量, 又減少了可能

9、發(fā)生差錯(cuò)的機(jī)會(huì), 還可以進(jìn)行試算平衡。(2)明細(xì)分類賬，為了詳細(xì)反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及費(fèi)用成本和財(cái)務(wù)成果的增減變動(dòng)情況, 每個(gè)單位必須設(shè)置和記錄一定的明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬能提供詳細(xì)具體的信息, 它對總分類賬戶起著補(bǔ)充和詳細(xì)說明的作用。明細(xì)分類賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。一般單位都應(yīng)該設(shè)置材料、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、生產(chǎn)成本、經(jīng)營費(fèi)用等明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬格式多種多樣, 單位應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營管理的實(shí)際需要來確定采用的格式。1.三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬的格式與三欄式總分類賬的格式相同, 即賬頁上只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄, 不設(shè)數(shù)量欄。這種格式適用于

10、那些只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目,三欄式明細(xì)分類賬是明細(xì)賬中最基本的格式, 其他格式的明細(xì)分類賬一般都是在此基礎(chǔ)上, 結(jié)合所要記錄的特殊內(nèi)容加以演變而來的。2.數(shù)量金額式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬, 除設(shè)置金額欄以外, 還設(shè)置了數(shù)量欄以及單價(jià)欄, 而且把數(shù)量、單價(jià)、金額三欄綜合起來, 在此基礎(chǔ)上設(shè)置了收入、發(fā)出和結(jié)余欄。這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算, 又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬不按明細(xì)科目分設(shè)若干賬頁, 而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要, 在一張賬頁上記錄某一科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容, 按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專

11、欄記錄。這種格式適用于只記金額, 不記數(shù)量, 而且在管理上要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、收入、利潤等科目。核算的各種財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。5. 單位選擇日記賬的條件是什么？答：如果是新建單位, 應(yīng)首先考慮其全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容, 分析要由幾種日記賬簿去進(jìn)行序時(shí)反映; 如果是老單位, 就考慮已經(jīng)有的或可能有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)種類的多少。同時(shí)還要根據(jù)單位所采用的會(huì)計(jì)核算程序進(jìn)行選擇。若采用根據(jù)記賬憑證過總賬的核算程序, 其日記賬只起備查簿或明細(xì)賬的作用, 這樣就不必考慮序時(shí)記錄的完整性, 只須根據(jù)對某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的要求來設(shè)計(jì), 也就是說既可以設(shè)計(jì)完整的日記賬簿, 也可以只設(shè)計(jì)部分日記賬簿。目前很多行業(yè)只設(shè)現(xiàn)金和銀

12、行存款日記賬簿。如果采用根據(jù)日記賬簿過總賬的核算程序, 即根據(jù)原始憑證記錄日記賬, 然后根據(jù)日記賬記入分類賬, 其日記賬簿就起過賬媒介作用, 就必須要求設(shè)計(jì)完整、嚴(yán)密的日記賬體系, 序時(shí)地記錄所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 以取得完整的序時(shí)資料以便于過賬。那么就要設(shè)轉(zhuǎn)賬日記賬( 普通日記賬) , 或者是再另設(shè)購貨日記賬、銷貨日記賬, 設(shè)貨幣資金日記賬, 或者分別設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。在選擇日記賬簿種類時(shí),應(yīng)注意是否因賬簿設(shè)計(jì)不全而造成漏記或應(yīng)該得到序時(shí)、詳細(xì)反映的問題而得不到。也要注意日記賬是否設(shè)計(jì)過多過繁和明細(xì)賬簿是否有重復(fù)的現(xiàn)象。6. 什么是備查賬？它主要反映哪些事項(xiàng)？答：備查賬是指對某些在序

13、時(shí)賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。反映事項(xiàng)： （1）代保管的財(cái)產(chǎn)物資：如：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)、租入包裝物、受托加工物資、代管商品物資。（2）發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資：如：展覽中的商品。（3）賬外財(cái)產(chǎn)登記簿：如：一次性攤銷的低值。（4）不能用貨幣表現(xiàn)，但又是企業(yè)管理上必需反映的項(xiàng)目：如：經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況（登記簿）、支票領(lǐng)用（登記簿）、貸款還款記錄。（5）其他不便于再日記賬和分類賬中反映的事項(xiàng)：如：應(yīng)收（付）票據(jù)的種類、起止時(shí)間、金額、利率和貼現(xiàn)等情況 應(yīng)（付）票據(jù)備查簿。7. 為什么說會(huì)計(jì)賬簿在賬務(wù)處理程序中處于核心地位？答：（1）零星的反映在會(huì)計(jì)憑證中的資料，只有在會(huì)計(jì)賬簿中才得到系

14、統(tǒng)、全面、分類的反映。 （2）賬簿資料是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 （3）從歷史上看，先產(chǎn)生賬簿，后產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表。8. 普通日記帳和特種日記賬有哪些區(qū)別？各自的作用如何？答：普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，具有格式統(tǒng)一，使用方便等特點(diǎn)。普通日記賬既適用于設(shè)置特種日記賬的企業(yè)，也適用于未設(shè)置特種日記賬的企業(yè)。普通日記賬通常把每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿中，依次作為登記分類賬的依據(jù)，故又稱分錄日記賬。特種日記賬是用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，這類業(yè)務(wù)通常屬于重復(fù)發(fā)生的大量的特定交易類型，如現(xiàn)金的收付、原材料的采購、產(chǎn)品銷售等。特種日記賬的設(shè)置取決于

15、企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及這類業(yè)務(wù)發(fā)生的頻繁程度。常見的有現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金支出日記賬、銷貨日記賬和購貨日記賬。二、實(shí)務(wù)練習(xí)1小張是某大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科大二學(xué)生，家長按學(xué)期提供生活費(fèi)用，小張依據(jù)物價(jià)上漲的理由要求家長增加生活費(fèi)用，家長說可以，但有條件。要求：依據(jù)所學(xué)的專業(yè)知識(shí)提供每學(xué)期生活費(fèi)用收支情況的詳細(xì)記錄，你認(rèn)為小張應(yīng)該設(shè)計(jì)什么賬簿？請幫助他設(shè)計(jì)。每學(xué)期生活費(fèi)用收支情況記錄日期飯菜費(fèi)用日用開銷外出就餐交通費(fèi)用其他支出2.某企業(yè)自制半成品完工后交半成品庫保管，其他生產(chǎn)車間需要時(shí)再向半成品庫領(lǐng)用，會(huì)計(jì)部門應(yīng)為各種半成品設(shè)置明細(xì)賬，每月根據(jù)入庫單副聯(lián)和實(shí)際成本登記半成品的增加數(shù)額，各車間領(lǐng)用時(shí)經(jīng)過

16、核對無誤后采用先進(jìn)先出法于月末結(jié)轉(zhuǎn)給使用半成品的車間。根據(jù)成本的計(jì)算要求，使用半成品的車間計(jì)算成本時(shí)，應(yīng)按所用半成品的各成本項(xiàng)目的金額分別加以計(jì)算，以提供按分成本項(xiàng)目的半成品成本。要求：請你根據(jù)上述企業(yè)的要求為該企業(yè)設(shè)計(jì)在滿足需要的前提下，盡可能簡化的半成品明細(xì)賬的格式，并用文字簡要說明該賬簿的登記方法。半成品明細(xì)分類賬日期種類憑證號(hào)碼摘要借方金額貸方金額借或貸結(jié)余金額三、案例分析資料：某會(huì)計(jì)班的學(xué)生在學(xué)習(xí)完“會(huì)計(jì)賬簿”一章后，舉辦了一次小型研討會(huì)，關(guān)于各種賬簿大家提出以下觀點(diǎn)：1.“針對現(xiàn)金和銀行存款同時(shí)登記總分類帳和日記賬，顯得有點(diǎn)重復(fù)，而且增加了會(huì)計(jì)信息加工成本。”2.“現(xiàn)金和銀行存款日

17、記賬是由出納人員登記的，而出納人員又直接進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的收支工作，這不符合不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制原則?！?.“大型企業(yè)為了降低會(huì)計(jì)信息提供成本，對總賬的登記應(yīng)該采用定期匯總登記的方法?！?.“對各個(gè)明細(xì)賬也可以通過編制試算平衡表的方法對其檢驗(yàn)?！?.“會(huì)計(jì)記錄的期末賬項(xiàng)調(diào)整體現(xiàn)了對權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的遵循與應(yīng)用?！币螅簩ι鲜龈魑煌瑢W(xué)的觀點(diǎn)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并說明其道理。答：1. 該觀點(diǎn)是片面的。庫存現(xiàn)金和銀行存款必須序時(shí)逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是特種日記賬。特種日記賬既能減少根據(jù)日記賬過入總分類賬的過賬工作量，又能減少登記總賬的工作量。此外，在賬賬核對時(shí)日記賬的余額要與總分類賬各分類賬的余額核對且相符。這是對賬的內(nèi)容。2. 這種說法是錯(cuò)誤的。根據(jù)會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制規(guī)定出納工作崗位的具體職責(zé)是：負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；保存庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。3.這種說法是正確的。因?yàn)榇笾行推髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜，記賬憑證數(shù)量較多，為了簡化登記總分類賬的手續(xù)，可以在月內(nèi)分?jǐn)?shù)次把記賬憑證進(jìn)行匯總