會計制度設計十周作業(yè)第七周

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上周記七會計賬務處理程序設計主要內容第一節(jié) 會計賬務處理程序設計概述第二節(jié) 逐筆記賬賬務處理程序的設計第三節(jié) 匯總記賬賬務處理程序的設計參考資料1.現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計 第六章 中國人民大學出版社 2009年9月第二版 主編 武中信等2.會計制度設計 第三章 東北財經(jīng)大學出版社 2011年7月第一版 主編 王清剛等3. 企業(yè)會計制度設計理論與方法 第三篇 第七部分 中國經(jīng)濟出版社 2011年7月第一版 主編 劉德道4.會計制度設計第七章 復旦大學出版社 2011年9月第三版 主編 李鳳鳴思考與練習一、復習思考題1. 如何進行會計賬務處理程序的設計？答：賬務處理程序應遵循

2、以下原則：（1） 要適應本企業(yè)經(jīng)濟活動特點。必須與本單位的業(yè)務性質、組織規(guī)模的大小、經(jīng)濟業(yè)務的繁簡程度和經(jīng)濟管理水平的高低及記賬分工的特點相適應，有利于會計機構內部分工協(xié)作和加強崗位責任制。（2） 能及時、準確提供會計信息。能夠準確、及時地提供經(jīng)濟管理需要的各種信息，以滿足本單位和其他部門監(jiān)督管理經(jīng)濟活動的需要。（3） 有利提高會計工作質量和效率。在保證會計工作質量的前提下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)、節(jié)約核算費用、提高會計工作效率。2. 簡化會計核算工作量的具體辦法有哪些？為什么？答：簡化會計工作主要表現(xiàn)在三個方面（1）會計科目的簡化刪減的會計科目、調整的會計科目 、調整的二級明細科目、 可酌

3、情增減的科目（2）會計事項核算處理的簡化在資產(chǎn)減值準備的提取上，對流動資產(chǎn)中的存貸、短期投資和應收賬款提取減值準備；但對長期資產(chǎn)不提取減值準備，即不提固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)、在建工程的減值準備。 長期股權投資的核算采用簡化的權益法。關于融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值采用了簡單處理原則（3）財務報告的簡化表現(xiàn)在會計報表種類的減少。從報表結構和內容簡化。會計科目的簡化和業(yè)務核算的簡化處理，主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上。報表上主要減少了長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、遞延稅款的借項和貸項、應付債券等項目。報表的附注內容得以簡化。3. 比較逐筆過賬和匯總過賬的賬務處理程序有何不同？答

4、： 記賬憑證賬務處理程序 直接根據(jù)記賬憑證登記序時賬簿，同時據(jù)以逐筆登記有關總分類賬簿，再根據(jù)賬簿記錄編制會計報表適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務不多的企業(yè) 逐筆過賬 日記總賬賬務處理程序 逐筆記錄視為日記賬，匯總的合計數(shù)代替總賬，并據(jù)以編制會計報表經(jīng)濟業(yè)務少、會計科目不多的企業(yè)科目匯總表賬務處理程序 憑證匯總 匯總過賬 匯總記賬憑證賬務處理程序 多欄式日記賬賬務處理程序賬戶匯總 日記總賬賬務處理程序將記賬憑證逐筆過入有關賬戶后，直接在賬戶上加計發(fā)生額合計數(shù)，再據(jù)以登記總賬或直接代替總賬，最后編制會計報表賬務處理程序的共同點包含以下幾方面：都要根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。一般都是根據(jù)原始憑證（或原始

5、憑證匯總表）和記賬憑證登記日記賬和明細賬。根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。根本區(qū)別在于：登記總賬的依據(jù)和程序不同。4. 日記總賬的功能有哪些？如何登記？答：（1）功能日記總賬賬務處理程序的優(yōu)點是核算手續(xù)簡單，易于操作，且由于日記總賬將所有總賬科目都集中在一張賬頁上，并對經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生序時登記，可以直觀地反映各賬戶之間的對應關系，便于查賬。 （2）登記方法：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細賬；根據(jù)記賬憑證登記日記總賬；月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細分類

6、賬余額合計數(shù)與日記總賬相應科目的余額核對相符；月終，根據(jù)日記總賬和明細賬的有關資料編制會計報表。5. 企業(yè)應如何選擇會計賬務處理程序？ 答：選擇和設計賬務處理程序，除了應對各種賬務處理程序本身進行深入比較外，還應進一步考慮企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務特點、機構設置、人員安排和會計核算手段等因素。 （1）企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。 中小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量較少 記賬憑證賬務處理程序（核算目標：對外報表和納稅申報）大中型企業(yè)業(yè)務量大 可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬賬務處理程序。（核算目標對外報告、為企業(yè)管理服務）特大型企業(yè)，編制匯總記賬憑證工作量大，一般采用科目匯總表賬務處理程序。 （2）企業(yè)的業(yè)務特

7、點。業(yè)務比較單一企業(yè)（銀行） 可用原始憑證代替記賬憑證，直接依據(jù)科目 日結單登記總賬；一般企業(yè)中，業(yè)務單一的企業(yè) 日記總賬或匯總記賬憑證來進行賬務處理業(yè)務較繁雜的企業(yè)中 科目匯總表形式來進行賬務處理，簡化核算手續(xù) （3）企業(yè)的會計核算手段。 手工記賬 會計電算化6.設計賬務處理程序“應符合單位的具體情況”，其中的“具體”指哪些？答：（1） 要適合本單位所屬行業(yè)的特點，即在設計會計賬務處理程序時，要考慮自身企業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經(jīng)濟業(yè)務性質和簡繁程度，同時，還要有利于會計工作的分工協(xié)作和內部控制。 （2） 要能夠正確，及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，在保證會計信息質量的前提下，滿足本單

8、位各部門，人員和社會各有關相關行業(yè)的信息需要。 （3） 適當?shù)臅嬞~務處理程序還應當力求簡化，減少不必要的環(huán)節(jié)，節(jié)約人力，物力和財力，不斷地提高會計工作的效率。二、實務練習（一）資料：某企業(yè)3月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：1. 1日將股東投資存入銀行，計1 000 000元。2. 3日向銀行取得6個月短期借款200 000元，利率10% 。3. 3日接收王某投資100 000元，已存入銀行。4. 4日從銀行提取5 000元備用。5. 5日支付房屋裝修費30 000元，開出轉帳支票。6. 5日購置柜臺、貨架一批，價款8 000元，開出轉帳支票付清。7. 5日購置彩電兩臺，單價5 000元，以銀行存款付

9、清。8. 7日購入茶葉等物料一批，價款400元，以現(xiàn)金支付。9. 9日購入打印機等低值易耗品，價值800元，以現(xiàn)金支付。10.10日購入服裝、五金、百貨等價值200 000元，增值稅按當期規(guī)定稅率執(zhí)行，貨款未付。11.10日以現(xiàn)金支付市內采購費用250元。12.12日將零售商品收入81 900元，其中應交增值稅11 900元，存入銀行。13.14日登記茶座收入現(xiàn)金1 480元。14.15日現(xiàn)金支付辦公費、差旅費共計720元。15.15日支付本月職工工資5 300元，當天提現(xiàn)并發(fā)放。16.16日現(xiàn)金支付本月房租1 000元。17.18日賒銷商品一批，價值3 000元，增值稅按當期規(guī)定稅率執(zhí)行。1

10、8.20日開出支票支付10日購入的商品價款234 000元。19.25日收到17日已銷商品貨款及增值稅3 510元支票。20.26日購入商品一批，專用發(fā)票注明價款50 000元，增值稅8 500元，以銀行存款付清。21.31日分配5 300元，其中管理人員1 800元，業(yè)務人員3 500元。22.31日攤銷本月負擔的開辦費500元。23.31日提取本月折舊費1 000元。24.31日結轉已銷商品成本62 000元，其他業(yè)務成本400元。25.31日出售廢紙盒、木箱收入現(xiàn)金80元。26.31日結轉收入至“本年利潤”賬戶。27.31日結轉費用至“本年利潤”賬戶。（二）要求：1.根據(jù)該企業(yè)所發(fā)生業(yè)務

11、的情況，為其選擇會計核算賬務處理程序并說明理由。答： 該企業(yè)適合賬務處理程序的種類為：記賬憑證賬務處理程序 理由：記賬憑證賬務處理程序是最基本的核算程序，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。 該單位規(guī)模較小，業(yè)務較少.采用記賬憑證財務處理程序可以將總賬中較為詳細地反映了經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，賬戶的對應關系和經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈清晰明了，便于查賬和用賬。2.依據(jù)選擇的賬務處理程序設計該企業(yè)所使用的記賬憑證、賬簿組織，并設計出具體憑證、賬簿的格式。（1）記賬憑證付 款 憑 證 付字第 號 年 月 日貸方科目：摘 要借 方

12、金 額附件 張總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分合 計 會計主管 記賬 出納 復核 制單 轉賬 憑 證 字第 號 年 月 日摘 要總賬科目明細科目過賬借方金額 貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分附單據(jù) 張 合 計 會計主管 記賬 出納 復核 制單收 款 憑 證 收字第 號 年 月 日借方科目： 摘 要貸 方金 額附 付單據(jù) 張 1 張總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分合 計 會計主管 記賬 出納 復核 制單 （2）日記賬（3）明細賬三欄式明細賬（應收賬款為例）數(shù)量金額式（原材料為例）多欄式明細賬（應交稅金為例）（4）總賬3.用途和文字相結合的方式設計該企業(yè)“會計核算賬務處理程序圖”，并作文字說明。原始憑證 原始憑證匯總表收款付款轉賬記賬憑證銀行存款，現(xiàn)金日記賬總分類賬明細分類賬會計報表12345667（1） 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；（2） 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證，編制記賬憑證